財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)16

COMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)PPT演講人:FINANCIALANDMANAGEMENT企業(yè)培訓(xùn)/團(tuán)隊(duì)管理/營(yíng)銷(xiāo)技巧培訓(xùn)課件財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)de職能內(nèi)部控制de原則和方法CONTENTS目錄零一零二COMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)de職能PARTONECOMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)de職能會(huì)計(jì)de職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中具備de功能.會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)de信息中心,是管理de中樞,是決策de高參.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)有三方面de職能反映職能參與決策職能會(huì)計(jì)de反映職能會(huì)計(jì)de反映職能主要是利用會(huì)計(jì)本身特有de方法,將復(fù)雜de經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過(guò)歸集、整理、分析,從而形成一系列有效de數(shù)據(jù),為管理者提供財(cái)務(wù)信息.會(huì)計(jì)是信息加工中心,要將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成de書(shū)面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)帳單等）,運(yùn)用會(huì)計(jì)特有de方法,遵循會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算辦法,對(duì)這些原始資料進(jìn)行加工、整理、匯集.會(huì)計(jì)對(duì)實(shí)際發(fā)生de經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算,要以憑證為依據(jù),要有完整de和連續(xù)de記錄,并按經(jīng)濟(jì)管理de要求,提供系統(tǒng)de數(shù)據(jù)資料,以便于全面掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,考核經(jīng)濟(jì)效果.一二三為經(jīng)營(yíng)決策者提供特定時(shí)點(diǎn),企業(yè)所擁有de各項(xiàng)資產(chǎn),以及這些資產(chǎn)de來(lái)源.為經(jīng)營(yíng)者判斷,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理,是否存在不良資產(chǎn),流動(dòng)資金de情況已在財(cái)務(wù)例會(huì)進(jìn)行介紹,各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理可匯報(bào).會(huì)計(jì)de反映職能——報(bào)表形成能夠全面、準(zhǔn)確、綜合反映一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)de財(cái)務(wù)狀況,和一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果de報(bào)表（就是財(cái)務(wù)部門(mén)de產(chǎn)品）.也就是每個(gè)月我們總經(jīng)理所看到de報(bào)表.實(shí)際是兩張表,即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表,后面de表都是解釋和補(bǔ)充.資產(chǎn)負(fù)債表是一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果de反映.將經(jīng)營(yíng)狀況與計(jì)劃與上年同期進(jìn)行比較,找出差異,并分析差異形成de原因,為下一步糾正偏差,采取決策措施,提供依據(jù).利潤(rùn)表?財(cái)務(wù)報(bào)表也作為考核經(jīng)營(yíng)管理人員de依據(jù)?會(huì)計(jì)de反映職能——核算如果財(cái)務(wù)不能夠正確核算,財(cái)務(wù)報(bào)表不能夠真實(shí)、客觀(guān)de反映企業(yè)de經(jīng)營(yíng)活動(dòng).怎么為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù),怎么去糾正偏差.核算de重要性要完成信息加工過(guò)程需要領(lǐng)導(dǎo)de支持和供、產(chǎn)、銷(xiāo)各部門(mén)de配合,因?yàn)樵S多原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料都依賴(lài)于這些部門(mén)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)de提供.生產(chǎn)部門(mén)要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù),原料de理論消耗數(shù)據(jù),電力消耗數(shù)據(jù).倉(cāng)庫(kù)部門(mén)要配合進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),要提供領(lǐng)料數(shù)據(jù),要及時(shí)辦理入庫(kù).采購(gòu)部門(mén)要及時(shí)索取發(fā)票,辦理采購(gòu)入帳,要定期核對(duì)往來(lái).銷(xiāo)售部門(mén)要及時(shí)準(zhǔn)確de提供銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄤN(xiāo)售返利）數(shù)據(jù),提供業(yè)務(wù)員工資數(shù)據(jù)等.例如:要完成月末de財(cái)務(wù)核算,技術(shù)部門(mén)要及時(shí)提供精料成本,產(chǎn)品de定額成本.財(cái)務(wù)部門(mén)才能夠正確、及時(shí)地完成財(cái)務(wù)核算,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)de反映職能.財(cái)務(wù)部門(mén)不能正確履行會(huì)計(jì)de核算職能de原因財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低,業(yè)務(wù)能力差,不能夠正確及時(shí)地完成核算工作；再就是財(cái)務(wù)人員責(zé)任心差,粗心大意,工作積極性不高,發(fā)生核算錯(cuò)誤.財(cái)務(wù)人員屈從壓力,不能正確核算.很典型de就是某些上市公司業(yè)績(jī)不佳,如果三年虧損將面臨摘牌,鋌而走險(xiǎn),會(huì)人為de粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達(dá)指令,不能在三個(gè)月內(nèi)扭虧,將面臨撤職,也存在很大de報(bào)表不實(shí)de風(fēng)險(xiǎn).另外如果經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)成果存在較高de提成比例,也存在很大de粉飾報(bào)表de風(fēng)險(xiǎn).粉飾報(bào)表最終結(jié)果是,資產(chǎn)不實(shí)、壞帳增加、費(fèi)用掛帳.一.財(cái)務(wù)部門(mén)自身de原因二.外部原因會(huì)計(jì)de監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用會(huì)計(jì)資料和信息反饋對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)de全過(guò)程加以控制和指導(dǎo),包括事前、事中和事后de監(jiān)督.合理性合法性真實(shí)性正確性有效性會(huì)計(jì)監(jiān)督de內(nèi)容會(huì)計(jì)監(jiān)督除貨幣監(jiān)督,還有實(shí)物監(jiān)督.是從本單位經(jīng)濟(jì)效益出發(fā),對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)de合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行de全面監(jiān)督.會(huì)計(jì)監(jiān)督de目de在于改善經(jīng)營(yíng)或預(yù)算管理,維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度,保護(hù)企業(yè)de財(cái)產(chǎn)物資,合理使用資金,促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約,提高經(jīng)濟(jì)效益.會(huì)計(jì)de監(jiān)督職能——實(shí)現(xiàn)方式及目de實(shí)現(xiàn)方式會(huì)計(jì)監(jiān)督必須根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算、定額以及各種有關(guān)規(guī)章制度等,通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)de核算、分析和檢查來(lái)實(shí)現(xiàn).目de主要是在原始數(shù)據(jù)采集過(guò)程中形成de監(jiān)督,因?yàn)闀?huì)計(jì)要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映,所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要留下書(shū)面de交易軌跡.比如說(shuō)一個(gè)職工辦理業(yè)務(wù),報(bào)帳是單據(jù)只要應(yīng)當(dāng)能夠反映:交易時(shí)間、經(jīng)辦人、授權(quán)人、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額.然后財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審查,審查業(yè)務(wù)de合理性、合法性和真實(shí)性.首先看看你干de或是否合法,合法就是看是否符合企業(yè)de各項(xiàng)規(guī)章制度,是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn).合理就與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)de實(shí)質(zhì)是否相符.會(huì)計(jì)de監(jiān)督職能——關(guān)系反映職能監(jiān)督職能是并行de,不是割裂de,他們是相符相成.是在經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算de同時(shí)很自然de完成了會(huì)計(jì)監(jiān)督.在內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)之間,財(cái)務(wù)人員更注重外部單據(jù),因?yàn)橥獠繂螕?jù)首先是政府職能部門(mén)de要求,其次從證據(jù)de說(shuō)服力角度,外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務(wù)de真實(shí)性和合法性.因?yàn)橐旒?外部單據(jù)de難度要遠(yuǎn)大于內(nèi)部單據(jù).會(huì)計(jì)de監(jiān)督職能——單據(jù)內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)采購(gòu)貨物帳時(shí),會(huì)計(jì)要根據(jù)合同、過(guò)磅單、入庫(kù)單、化驗(yàn)單、發(fā)票、報(bào)損單和領(lǐng)導(dǎo)簽字才能入帳,才能確認(rèn)采購(gòu)形成,財(cái)務(wù)部門(mén)在報(bào)帳de同時(shí)也完成了對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)de全面de監(jiān)督過(guò)程.要不按這走,就回出現(xiàn)漏洞.例如:財(cái)務(wù)單據(jù)會(huì)計(jì)de監(jiān)督職能——費(fèi)用控制費(fèi)用是否有標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)有標(biāo)準(zhǔn),要對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)審查費(fèi)用發(fā)生是否合法.如果有預(yù)算審查是否在預(yù)算內(nèi),突破預(yù)算是不合法.是否有預(yù)算有無(wú)如果標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算都沒(méi)有,或者超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算de,要經(jīng)過(guò)特批.參與經(jīng)營(yíng)決策職能所謂決策,就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案,以獲得最大de經(jīng)濟(jì)效益.決策在現(xiàn)代化管理中起著重要de作用,正確de決策可以使企業(yè)獲得最大效益,決策失誤將會(huì)造成重大損失與浪費(fèi).決策必須建立在科學(xué)預(yù)測(cè)de基礎(chǔ)上,而預(yù)測(cè)與決策都需要掌握大量de財(cái)務(wù)信息,這些資料都必須依靠會(huì)計(jì)來(lái)提供.因此,為企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)de參與決策de職能,是會(huì)計(jì)de一項(xiàng)重要職能.企業(yè)在對(duì)外投資上需要財(cái)務(wù)給予決策支持.對(duì)未來(lái)de經(jīng)營(yíng)情況de預(yù)測(cè),也需要用歷史de財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).財(cái)務(wù)參與決策主要是財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)de預(yù)測(cè)工作.上個(gè)月開(kāi)財(cái)務(wù)例會(huì),專(zhuān)門(mén)進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析培訓(xùn),就是為經(jīng)營(yíng)決策者提供幫助.會(huì)計(jì)參與經(jīng)營(yíng)決策de職能財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)綜上所述,會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),是經(jīng)濟(jì)管理de一個(gè)重要組成部分,它固有de職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營(yíng)決策,而會(huì)計(jì)要發(fā)揮這些功能,就必須進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)de工作.應(yīng)當(dāng)指出,從預(yù)測(cè)到反饋,各個(gè)工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營(yíng)決策de職能,而不是一個(gè)工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項(xiàng)職能相聯(lián)系.內(nèi)部控制de原則和方法PARTTOWCOMPANYNAME企業(yè)培訓(xùn)之內(nèi)部控制de原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來(lái)越重要de作用.他是建設(shè)法制企業(yè),現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)de最為有利de武器.內(nèi)部控制de概念是企業(yè)為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)de有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)de安全和完整,防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料de真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施de政策與程序.包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取de一系列de管理措施.什么是內(nèi)部控制?內(nèi)部控制de內(nèi)容內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷(xiāo)售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)de各種方式方法,也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告de程序與步驟,還包括為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置de各項(xiàng)規(guī)章制度.內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)de各個(gè)方面,只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng),就需要相應(yīng)de內(nèi)部控制.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到de基本目標(biāo)零一保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)de授權(quán)進(jìn)行.零三零二零四規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整.

堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)de安全、完整.

規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合行業(yè)、上級(jí)單位de內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求de內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,并組織實(shí)施.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制de建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé).內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循de基本原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章,以及單位de實(shí)際情況.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作de所有人員,任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制de權(quán)力.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作de各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中de關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié).

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作de機(jī)構(gòu)、崗位de合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限de合理劃分,堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離,確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則,以合理de控制成本達(dá)到最佳de控制效果.如小企業(yè)會(huì)計(jì)與出納de崗位設(shè)置.內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境de變化、單位業(yè)務(wù)職能de調(diào)整和管理要求de提高,不斷修訂和完善.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制de方法職責(zé)劃分要求對(duì)某類(lèi)交易涉及de各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理de劃分,使每一個(gè)人de工作能夠自動(dòng)地檢查另一個(gè)或更多人de工作.也就是不相容de崗位要相互分離.職責(zé)劃分不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離de原則,合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制.

不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦稽核檢查會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配de職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生de錯(cuò)誤或舞弊行為,從控制de觀(guān)點(diǎn)看,如某員工在履行其職責(zé)de正常過(guò)程中就可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊,并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他de舞弊,那么就可以認(rèn)為這些職責(zé)是不相容de.對(duì)于不相容de職責(zé)必須實(shí)行職責(zé)劃分.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制de方法——職責(zé)劃分職責(zé)劃分de主要目de注意事項(xiàng)但一定要注意,在互相牽制過(guò)程中各部門(mén)必須相互配合,各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào),要避免機(jī)械做法,只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率,無(wú)端增加成本de現(xiàn)象.主要de職責(zé)劃分一、銷(xiāo)售、收款、發(fā)貨三項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分部分設(shè)立.二、開(kāi)票與收款崗位應(yīng)當(dāng)分離,不能是同一個(gè)人.三、賒銷(xiāo)de批準(zhǔn)與銷(xiāo)售職能應(yīng)當(dāng)分離,不能是同一個(gè)人.財(cái)務(wù)部門(mén)一、出納與會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)分離,不能是同一個(gè)人.即管錢(qián)de不能管帳,管帳de不能管錢(qián).二、銀行印鑒不能全部交給同一個(gè)人保管.銷(xiāo)售方面主要de職責(zé)劃分采購(gòu)方面采購(gòu)請(qǐng)購(gòu)與審批應(yīng)當(dāng)分離訊價(jià)與確定供應(yīng)商.合同de訂立與審查,分人分部門(mén).采購(gòu)與驗(yàn)收,分部門(mén)采購(gòu)、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄付款de審批與付款de執(zhí)行主要de職責(zé)劃分存貨方面零四存貨de采購(gòu)、驗(yàn)收、付款應(yīng)當(dāng)分屬不同de部門(mén).零三存貨de保管與清查應(yīng)分屬不同部門(mén).零二存貨處置de申請(qǐng)與審批；審批與執(zhí)行.零一存貨業(yè)務(wù)de審批、執(zhí)行與相關(guān)de會(huì)計(jì)記錄.主要de職責(zé)劃分預(yù)算方面預(yù)算de編制與審批預(yù)算de審批與執(zhí)行預(yù)算de執(zhí)行與考核一二三授權(quán)批準(zhǔn)授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作de授權(quán)批準(zhǔn)de范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容,單位內(nèi)部de各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任,經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù).交易授權(quán)de主要目de在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生de.授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度de規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限.經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人de批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù).對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批de存貨業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟薲e上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告.授權(quán)與批準(zhǔn)授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán).一般授權(quán)

就是對(duì)一般、普通業(yè)務(wù)de授權(quán).特殊授權(quán)就是對(duì)特殊業(yè)務(wù)（不在崗位職責(zé)范圍內(nèi)de）授予其處理這些業(yè)務(wù)de權(quán)利.授權(quán)和批準(zhǔn)是兩個(gè)不同de概念.授權(quán)為使某人完成工作所授予de處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)de權(quán)利.什么是授權(quán),組織機(jī)構(gòu)是授權(quán),崗位職責(zé)是授權(quán).授權(quán)要明確被授權(quán)人de權(quán)限范圍.批準(zhǔn)是對(duì)具體業(yè)務(wù)de審批,由有權(quán)審批de人員（經(jīng)授權(quán)de）,在其權(quán)利范圍內(nèi)進(jìn)行審批.權(quán)利范圍一個(gè)是來(lái)自于崗位職責(zé),一個(gè)是來(lái)自與有授權(quán)de組織或人員給予de授權(quán).授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控制de內(nèi)容零一零二零三零四零五零六零七貨幣資金采購(gòu)與付款擔(dān)保工程項(xiàng)目籌資銷(xiāo)售與收款成本費(fèi)用零八零九對(duì)外投資