《H能源化工公司應(yīng)收賬款管理調(diào)研分析報(bào)告》5800字

H能源化工公司應(yīng)收賬款管理調(diào)研分析報(bào)告目錄TOC\o"1-2"\h\u35611.1調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)與發(fā)放 190961）調(diào)查目的 1102282）調(diào)查內(nèi)容 119853）調(diào)查對(duì)象 1108424）調(diào)查方法 284511.2調(diào)查問卷的結(jié)果分析 2297862.4H公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 372502.4.1信用監(jiān)控不到位 398932.4.2應(yīng)收賬款質(zhì)量較差 421522.4.3清欠效果不佳 427082.4.4未有效運(yùn)用應(yīng)收賬款融資 4206462.5H公司應(yīng)收賬款管理問題形成的原因 540662.5.1信用管理體系不健全 5307872.5.2缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)控 8321462.5.3催收機(jī)制及考核體系不完善 9246362.5.4管理手段落后 101.1調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)與發(fā)放1）調(diào)查目的進(jìn)一步了解H公司應(yīng)收賬款管理的實(shí)際情況，為下一步對(duì)問題及原因的分析提供參考。2）調(diào)查內(nèi)容調(diào)查問卷共設(shè)計(jì)24個(gè)問題，包含公司信用機(jī)構(gòu)設(shè)置、信用政策制定、信用額度確定、合同簽訂、信息系統(tǒng)、催收方式、考核等與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的內(nèi)容。3）調(diào)查對(duì)象本次調(diào)查的對(duì)象主要是針對(duì)H集團(tuán)內(nèi)部從事財(cái)務(wù)、銷售、審計(jì)、信用管理及其他與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的人員。4）調(diào)查方法此次調(diào)查通過(guò)問卷星官網(wǎng)設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，并通過(guò)微信轉(zhuǎn)發(fā)的方式進(jìn)行問卷發(fā)放，發(fā)放范圍包含H集團(tuán)下屬二級(jí)及三級(jí)單位，通過(guò)調(diào)查，以期了解具體業(yè)務(wù)單位對(duì)應(yīng)收賬款管理的真實(shí)情況。1.2調(diào)查問卷的結(jié)果分析本次調(diào)查共發(fā)出問卷72份，收回有效問卷72份。其中包括財(cái)務(wù)科科員25人、銷售科科員19人、審計(jì)人員13人，科室負(fù)責(zé)人及其他領(lǐng)導(dǎo)15人，這些調(diào)查對(duì)象均是與應(yīng)收賬款管理工作相關(guān)的人員，且71.15%的調(diào)查對(duì)象在H公司的工作時(shí)間超過(guò)5年，對(duì)公司的情況較為了解，其所提交的問卷答案具有一定的參考性。通過(guò)對(duì)調(diào)查結(jié)果的分析，可以發(fā)現(xiàn)H公司在應(yīng)收賬款管理中存在諸多問題，具體如表2-6所示。表2-6H公司應(yīng)收賬款管理問題調(diào)查結(jié)果選項(xiàng)小計(jì)比例未設(shè)置專門的信用管理部門3852.78%信用管理部門職責(zé)不完善3548.61%信用政策制定不明確4258.33%授予客戶的信用額度過(guò)高或期限太長(zhǎng)2331.94%未了解到客戶經(jīng)營(yíng)狀況或付款能力的變化2940.28%不了解催收的程序2433.33%考核不完善2940.28%對(duì)應(yīng)收賬款的考核未有效執(zhí)行811.11%管理措施太過(guò)局限，缺乏創(chuàng)新性2129.17%合同簽訂不規(guī)范2534.72%本題有效填寫人次72從表2-6調(diào)查結(jié)果可以看出，H公司在應(yīng)收賬款管理中存在很多問題，包括：信用制度不明確、未設(shè)置專門的信用管理部門、信用管理部門職責(zé)不完善、未了解到客戶經(jīng)營(yíng)狀況或付款能力的變化、考核不完善、合同簽訂不規(guī)范、管理措施太過(guò)局限等。關(guān)于調(diào)查問卷中其他題目的分析結(jié)果將在下一章存在的問題中作具體說(shuō)明。根據(jù)問卷調(diào)查結(jié)果并結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的分析，總結(jié)概括出H公司在應(yīng)收賬款管理中存在信用監(jiān)控不到位、應(yīng)收賬款質(zhì)量較差、清欠效果不佳、未有效運(yùn)用應(yīng)收賬款融資等四個(gè)方面的問題。2.4H公司應(yīng)收賬款管理存在的問題2.4.1信用監(jiān)控不到位H公司未設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，客戶賒銷審批由集團(tuán)下屬銷售公司負(fù)責(zé)?？蛻糍Y料收集、資信調(diào)查、賒銷額度確定等完全由下屬公司業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，集團(tuán)銷售公司風(fēng)險(xiǎn)管理部?jī)H對(duì)下屬單位提交的客戶信用資料進(jìn)行審核，并未真正發(fā)揮信用管理的職能。而業(yè)務(wù)單位為了擴(kuò)大銷售，完成集團(tuán)下達(dá)的收入、利潤(rùn)等指標(biāo)，往往未對(duì)客戶信用資料進(jìn)行嚴(yán)格的審核，根據(jù)圖2-5關(guān)于公司在簽訂賒銷合同前對(duì)客戶開展信用調(diào)查情況的問卷結(jié)果顯示，82%的人反應(yīng)公司未對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查或者僅由業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單收集相關(guān)資料，由此可見，H公司對(duì)客戶的信用監(jiān)控不到位，從而使公司的應(yīng)收賬款不斷增加，并加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。圖2-5對(duì)客戶信用調(diào)查情況統(tǒng)計(jì)H集團(tuán)下屬W化工子公司主要生產(chǎn)丁二醇等化工產(chǎn)品，Y石化公司是W公司丁二醇產(chǎn)品的重點(diǎn)客戶，雙方于2019年10月簽訂銷售合同，約定每月發(fā)貨2000噸，單價(jià)約1萬(wàn)元/噸。由于丁二醇行業(yè)整體供應(yīng)嚴(yán)重過(guò)剩，終端廠家先貨后款情況較為普遍，且受困于2020年疫情影響，終端需求萎靡，造成丁二醇下游行業(yè)開工率低，市場(chǎng)行情較差，因此W化工子公司向H集團(tuán)銷售公司申請(qǐng)對(duì)Y客戶增加授信額度2600萬(wàn)元/月，執(zhí)行期間為2020年全年。自2020年3月起，W子公司向Y客戶發(fā)出丁二醇產(chǎn)品3370噸，其中3月份2000噸已開票，賬面形成應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元，4月份發(fā)貨1370噸尚未開票，賬面并未體現(xiàn)該部分貨款。由于Y客戶受市場(chǎng)行情及疫情影響導(dǎo)致資金緊張，造成3370萬(wàn)元貨款逾期三個(gè)月仍未收回。通過(guò)該具體案例可見，H公司對(duì)客戶授信并未嚴(yán)格按照公司制度規(guī)定履行信用調(diào)查，且業(yè)務(wù)單位為了擴(kuò)大銷售，授予客戶較高的信用額度。同時(shí)在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中不再關(guān)注客戶信用狀況的變化，最終導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款逾期。2.4.2應(yīng)收賬款質(zhì)量較差上一章節(jié)運(yùn)用應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)、賬齡等分析方法對(duì)H公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量狀況進(jìn)行綜合分析，可以得出：（1）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例在上升，表明企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率變低，增加了資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)；（2）應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)銷售收入的增長(zhǎng)速度，即使在銷售收入出現(xiàn)下滑的2019年-2020年，應(yīng)收賬款總量仍在增加，表明H公司應(yīng)收賬款回款效果較差，資金周轉(zhuǎn)受到限制；（3）周轉(zhuǎn)天數(shù)遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平，表明H公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，變現(xiàn)能力差。截至2020年末，應(yīng)收賬款余額156.97億元，大量流動(dòng)資金被占用，在當(dāng)前公司債務(wù)壓力巨大的形勢(shì)下，這部分資金如果不能在規(guī)定的賬期內(nèi)收回來(lái)，將會(huì)加大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致公司出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。從總體上來(lái)說(shuō)，H公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量較差，需要加強(qiáng)管理。2.4.3清欠效果不佳通過(guò)上一章節(jié)對(duì)客戶構(gòu)成及賬齡的分析，可以看到H公司13%的客戶占據(jù)了80%的應(yīng)收賬款，而60%的客戶僅占據(jù)3%的應(yīng)收賬款，客戶分散且對(duì)大客戶的依賴程度較高，加劇了應(yīng)收賬款清欠的難度及風(fēng)險(xiǎn)；H公司截至2020年底應(yīng)收賬款余額156.97億元，其中1年以上應(yīng)收賬款71.08億元，占比45.28%，應(yīng)收賬款總量大，且長(zhǎng)期欠款占比高，對(duì)該部分長(zhǎng)期應(yīng)收賬款收回難度更大，極易形成壞賬；而H公司主要通過(guò)打電話、發(fā)函、起訴等方式進(jìn)行催收，且在客戶剛逾期時(shí)為維護(hù)客戶關(guān)系并未采取有效措施，導(dǎo)致錯(cuò)過(guò)了最佳的催收時(shí)間。待客戶逾期時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，通過(guò)電話、發(fā)函等方式已達(dá)不到效果，甚至起訴也無(wú)法收回貨款。從以上分析可以看出，H公司應(yīng)收賬款清欠難度大，清欠效果不佳，回款速度慢。H集團(tuán)下屬G貿(mào)易公司2017年7月與Z客戶簽訂設(shè)備銷售合同，金額7400萬(wàn)元，約定設(shè)備安裝完畢后由Z客戶將款項(xiàng)支付給G公司，由于Z客戶下游客戶回款嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致Z客戶未能如約結(jié)算貨款。G公司于2019年對(duì)Z客戶提起訴訟，2020年7月雙方簽定《執(zhí)行和解協(xié)議》，協(xié)議主要約定Z客戶于2020年10月25日之前，一次性給予G公司4800萬(wàn)元，后因Z客戶暫無(wú)資金支付，和解協(xié)議無(wú)法履行。案件雖然勝訴，但客戶已喪失還款能力，7400萬(wàn)元貨款已基本形成損失。2.4.4未有效運(yùn)用應(yīng)收賬款融資通過(guò)上一章節(jié)對(duì)H公司財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析表明，H公司的應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)較高的比例，資產(chǎn)流動(dòng)性較差，且應(yīng)收賬款規(guī)模逐年增加，隨之而來(lái)的是各項(xiàng)管理成本和催收費(fèi)用的增加，導(dǎo)致公司資金壓力驟增。同時(shí)，H公司的融資手段太過(guò)于局限，主要采用傳統(tǒng)的信貸融資，未進(jìn)行應(yīng)收賬款融資嘗試。根據(jù)表2-7對(duì)H公司目前應(yīng)收賬款融資情況的問卷調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，87.5%的人反應(yīng)公司沒有進(jìn)行過(guò)應(yīng)收賬款融資，而H公司擁有大量?jī)?yōu)質(zhì)的應(yīng)收賬款，其中86億元應(yīng)收賬款的賬齡均在一年以內(nèi)。鑒于H公司當(dāng)下對(duì)資金的極度稀缺且應(yīng)收賬款的管理代價(jià)較大，公司可以采取應(yīng)收賬款融資的方式，有助于化解資金風(fēng)險(xiǎn)，更大程度釋放財(cái)務(wù)壓力。表2-7公司應(yīng)收賬款融資情況調(diào)查統(tǒng)計(jì)選項(xiàng)小計(jì)比例通過(guò)應(yīng)收賬款質(zhì)押進(jìn)行融資45.56%通過(guò)應(yīng)收賬款保理進(jìn)行融資34.17%通過(guò)應(yīng)收賬款證券化進(jìn)行融資00.00%上述融資方式相結(jié)合22.78%未進(jìn)行應(yīng)收賬款融資6387.50%本題有效填寫人次722.5H公司應(yīng)收賬款管理問題形成的原因2.5.1信用管理體系不健全完善的信用管理體系應(yīng)當(dāng)貫穿于應(yīng)收賬款管理的整個(gè)過(guò)程，它能夠幫助企業(yè)更好地管理應(yīng)收賬款，將壞賬比例控制到最低。目前H公司信用管理體系不健全，主要體現(xiàn)在信用管理職責(zé)不完善，信用政策不明確、可操作性差，未對(duì)客戶信用資料進(jìn)行實(shí)時(shí)更新等方面。1）信用管理職責(zé)不完善H公司對(duì)客戶信用管理的基礎(chǔ)工作較弱，由集團(tuán)銷售公司風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)集銷產(chǎn)品的客戶信用審核，但僅限于審查資料提交的是否充分，未對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查。信用管理的重點(diǎn)放在了“清欠”上面，集團(tuán)公司成立了清欠工作小組，下達(dá)清欠指標(biāo)，每月統(tǒng)計(jì)清欠完成情況，業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員為此耗費(fèi)了大量精力。然而從財(cái)務(wù)指標(biāo)反映出的結(jié)果來(lái)看，并沒有達(dá)到理想的效果。另外根據(jù)圖2-6對(duì)貨款無(wú)法回收原因的調(diào)查結(jié)果顯示，超過(guò)90%的人認(rèn)為是由于對(duì)客戶的信用審核不嚴(yán)格導(dǎo)致貨款無(wú)法回收，由此可見，加強(qiáng)客戶信用管理的重要性。圖2-6貨款無(wú)法回收原因調(diào)查結(jié)果信用政策不明確從調(diào)查問卷中可以了解到公司對(duì)信用政策的制定及執(zhí)行情況，從圖2-7對(duì)信用政策了解情況的調(diào)查結(jié)果可以看出25%的人對(duì)公司的信用政策不了解，29%的人認(rèn)為公司沒有制定信用政策，而46%的人則認(rèn)為信用政策操作性不強(qiáng)。從圖2-8對(duì)客戶信用額度確定方法的調(diào)查結(jié)果可以看出，59.72%的人認(rèn)為客戶信用額度是由領(lǐng)導(dǎo)或銷售人員決定的，37.5%的人認(rèn)為是根據(jù)合同金額確定的，只有2.78%的人認(rèn)為是根據(jù)公式計(jì)算確定的。由此可見，H公司雖然制定了信用政策，但可操作性相對(duì)較差。圖2-7信用政策情況調(diào)查結(jié)果圖2-8客戶信用額度確認(rèn)方法調(diào)查結(jié)果另外，通過(guò)查看H公司的賒銷業(yè)務(wù)授信辦法，了解到公司對(duì)授信業(yè)務(wù)的審批流程進(jìn)行了規(guī)定，但并未明確信用額度的確定方法，導(dǎo)致在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中對(duì)客戶信用額度的確定較為隨意，或只是簡(jiǎn)單的根據(jù)合同金額確定，缺少規(guī)范的計(jì)算方法。對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確，就不能保證從源頭上控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。3）未對(duì)客戶信用資料進(jìn)行實(shí)時(shí)更新H公司下屬單位往往在銷售業(yè)務(wù)開始前將客戶的資信材料提交至H集團(tuán)銷售公司風(fēng)險(xiǎn)管理部，正常發(fā)貨銷售后便不再關(guān)注客戶的信用狀況。從圖2-9對(duì)客戶信用檔案管理的調(diào)查結(jié)果可以看出，51.39%的人反應(yīng)每年更新一次客戶檔案，說(shuō)明H公司未對(duì)客戶信用資料進(jìn)行實(shí)時(shí)更新。而現(xiàn)代社會(huì)中市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，客戶的經(jīng)營(yíng)情況也在發(fā)生著不斷地變化，即便前期已經(jīng)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行嚴(yán)格調(diào)查，合同執(zhí)行過(guò)程中也應(yīng)持續(xù)關(guān)注客戶的信用狀況。而H公司對(duì)客戶信用變化的動(dòng)態(tài)調(diào)整、監(jiān)督和管理不足，不能對(duì)客戶信用惡化情況進(jìn)行預(yù)警，一旦客戶資金狀況及償債能力發(fā)生變化，公司就無(wú)法做出迅速應(yīng)對(duì)，將會(huì)增加應(yīng)收賬款的管理成本以及壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。圖2-9客戶信用檔案管理調(diào)查結(jié)果2.5.2缺乏動(dòng)態(tài)監(jiān)控1）合同簽訂及履行過(guò)程缺乏有效監(jiān)督一方面，合同簽訂環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督，H公司的銷售合同簽訂由銷售部門及領(lǐng)導(dǎo)審批，其他相關(guān)部門進(jìn)行會(huì)簽，缺乏法務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的有效監(jiān)督。而合同簽訂是應(yīng)收賬款源頭管控的重要環(huán)節(jié)，H公司簽訂的部分銷售合同未明確約定具體的付款時(shí)間及付款方式，不利于債權(quán)的保障，給應(yīng)收賬款清收帶來(lái)了較大的困難。另一方面，合同執(zhí)行過(guò)程中未能進(jìn)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)管理，缺乏相應(yīng)的跟蹤監(jiān)督，在合同履行過(guò)程中未對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況以及履約情況進(jìn)行嚴(yán)密關(guān)注。H公司簽訂的賒銷合同中通常約定的結(jié)算方式為“買受人收到當(dāng)月全部貨物及發(fā)票后于一個(gè)月內(nèi)結(jié)清貨款”，而實(shí)際執(zhí)行中自客戶收到貨物到H公司開具發(fā)票往往會(huì)間隔一段時(shí)間，而且業(yè)務(wù)單位為了規(guī)避清欠考核會(huì)主動(dòng)推遲發(fā)票開具時(shí)間，導(dǎo)致賬面應(yīng)收賬款的賬齡比實(shí)際賬齡要長(zhǎng)。2）缺少信息系統(tǒng)H公司財(cái)務(wù)、銷售各自實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息化管理，銷售方面的訂單管理、出庫(kù)管理及發(fā)票管理等通過(guò)ERP系統(tǒng)記錄，財(cái)務(wù)方面的收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款核算及回款等通過(guò)用友NC系統(tǒng)反映。兩個(gè)系統(tǒng)之間是相互分隔的，造成數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入、數(shù)據(jù)不一致等問題。H公司對(duì)應(yīng)收賬款的管理由各下屬單位每月統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款明細(xì)表，并匯總上報(bào)集團(tuán)，召開清欠會(huì)，關(guān)注清欠工作進(jìn)展以及各單位清欠工作完成情況，并由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各部室分別對(duì)所包保單位的清欠工作進(jìn)行督導(dǎo)。由于缺少專業(yè)的應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)，信息化程度低，下屬單位應(yīng)收賬款信息的傳遞大多通過(guò)文件形式收集整理，靠人工統(tǒng)計(jì)上報(bào)。一方面數(shù)據(jù)真實(shí)性無(wú)法保證，另一方面數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)時(shí)更新，信息滯后。從銷售業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票到財(cái)務(wù)人員記賬，最終形成應(yīng)收賬款，需要經(jīng)歷相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，在這個(gè)過(guò)程中缺少信息系統(tǒng)的有力支撐，導(dǎo)致跟蹤落實(shí)不及時(shí)，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)存在誤差，影響管理效率，對(duì)H公司應(yīng)收賬款的管理造成了一定的難度，無(wú)法動(dòng)態(tài)監(jiān)控每一筆應(yīng)收賬款的形成、增減及回收情況。2.5.3催收機(jī)制及考核體系不完善1）缺少明確的催收程序截至2020年底，H公司已經(jīng)有71.08億元的應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)一年，雖然H公司專門成立了清欠小組，然而清欠工作僅限于要求下屬單位加大與客戶的溝通協(xié)調(diào)力度，對(duì)各單位完成進(jìn)度進(jìn)行匯總，并未對(duì)催收的程序進(jìn)行明確。從圖2-10調(diào)查結(jié)果可以看出，37.5%的人反應(yīng)賬款逾期10天內(nèi)就開始催收，29.17%的人反應(yīng)賬款逾期一個(gè)月以上開始催收，16.67%的人反應(yīng)逾期三個(gè)月以上開始催收，15.28%的人反應(yīng)逾期半年以上開始催收。圖2-11調(diào)查結(jié)果顯示，50%的人反應(yīng)當(dāng)確定客戶無(wú)法還款時(shí)開始對(duì)客戶進(jìn)行法律訴訟，13.89%的人反應(yīng)當(dāng)貨款逾期一年仍未歸還時(shí)開始對(duì)客戶進(jìn)行訴訟。根據(jù)這兩項(xiàng)調(diào)查結(jié)果可以看出，H公司并沒有明確對(duì)逾期客戶的收賬程序，導(dǎo)致下屬單位對(duì)什么時(shí)候開始催收采取哪些方式催收存在較強(qiáng)的主觀性，