2023年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試題庫(kù)（濃縮500題）

2023年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試題庫(kù)（濃縮500題）

一、單選題

1.以下哪種關(guān)于公司治理的說(shuō)法是不正確的？

A、董事會(huì)是公司治理實(shí)務(wù)中的焦點(diǎn)

B、首席審計(jì)執(zhí)行官為公司治理承擔(dān)責(zé)任

C、因發(fā)放股票股利導(dǎo)致控制權(quán)稀釋是公司治理問(wèn)題

D、文化、結(jié)構(gòu)和政策為良好的治理提供了基礎(chǔ)

答案：B

解析：管理層而不是首席審計(jì)執(zhí)行官承擔(dān)公司治理責(zé)任。

2,下列哪項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門跟蹤活動(dòng)責(zé)任的描述最恰當(dāng)？

A、內(nèi)部審計(jì)師不需要了解糾正行動(dòng)是否取得了理想的結(jié)果

B、首席審計(jì)執(zhí)行官在審計(jì)委員會(huì)的指示下開(kāi)展跟蹤活動(dòng)

C、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)監(jiān)督及確保管理層已采取有效措施，或高級(jí)管理層已接受不采

取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

D、以上選項(xiàng)都不正確

答案：C

解析：根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》2500.A1規(guī)定，“首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立后續(xù)程序，監(jiān)督

及確保管理層已采取有效措施，或高級(jí)管理層已接受不采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)”。

3.某零售商店應(yīng)用計(jì)算機(jī)化的永續(xù)盤(pán)存系統(tǒng)，每年進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。要確定在

中期日期時(shí)永續(xù)盤(pán)存記錄中的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)是否準(zhǔn)確，最好的方法是應(yīng)用一般通用審

計(jì)軟件來(lái)開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？

A、對(duì)即將接受人工盤(pán)點(diǎn)的實(shí)物進(jìn)行分層隨機(jī)抽樣，并將盤(pán)點(diǎn)情況與永續(xù)盤(pán)存記

錄進(jìn)行比較。

B、在調(diào)整銷售和補(bǔ)充之后對(duì)期初和期末的永續(xù)盤(pán)存盤(pán)點(diǎn)情況進(jìn)行比較。

C、通過(guò)對(duì)現(xiàn)有盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行損壞和減少調(diào)整之后，計(jì)算已修改過(guò)的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)金

額。

D、模擬各年度實(shí)物存貨盤(pán)點(diǎn)之間的存貨會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

答案：A

解析：A,正確。通過(guò)分層隨機(jī)抽樣可以獲得具有代表性的樣本，記錄比較可以

獲得結(jié)論。

4.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)范圍？

A、評(píng)價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性。

B、分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量?jī)煞矫嬖u(píng)價(jià)管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲?jì)委

員會(huì)報(bào)告。

C、復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)存在。

D、復(fù)核經(jīng)營(yíng)程序或項(xiàng)目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。

答案：B

解析：A不正確，屬于績(jī)效審計(jì)。B正確，其中對(duì)“質(zhì)”層面屬于戰(zhàn)略決策內(nèi)容。

C不正確，屬于經(jīng)營(yíng)審計(jì)。D不正確，屬于遵循性審計(jì)。

5.內(nèi)部審計(jì)師需要精通以下哪個(gè)學(xué)科？

A、內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)

B、會(huì)計(jì)原則與技術(shù)

C、管理原則

D、營(yíng)銷技術(shù)

答案：A

解析：A、正確。每名內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)該掌握一定的知識(shí)、技能和其他能力，包

括：在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平。

專業(yè)水平是指針對(duì)可能出現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)并在沒(méi)有廣泛借助他人技術(shù)研

究和協(xié)助的條件下處理這些情形的能力。在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審

計(jì)師必須擁有的、與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平。確認(rèn)和評(píng)價(jià)偏離良好實(shí)務(wù)

之行為的重大性和重要性所必需的對(duì)管理原則的理解。這種理解是指針對(duì)可能出

現(xiàn)的情形應(yīng)用已有知識(shí)，確認(rèn)嚴(yán)重偏離情況，并開(kāi)展得出合理解決方案所必須的

研究的能力。開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化

方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的深入領(lǐng)會(huì)。這種深入領(lǐng)會(huì)是指確認(rèn)問(wèn)題或潛

在問(wèn)題的存在并確認(rèn)需要進(jìn)一步開(kāi)展的研究或獲取的幫助的能力。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)

該擁有開(kāi)展有效人際交流的技能，并理解人際關(guān)系和與業(yè)務(wù)客戶保持良好關(guān)系的

重要性。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告時(shí)才需要精

通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師要理解管理原則，非精通。D、不正

確。內(nèi)部審計(jì)師通常不需要在營(yíng)銷技術(shù)方面很精通。

6.計(jì)算機(jī)安全應(yīng)急響應(yīng)能力需要為其日常使用操作以及對(duì)系統(tǒng)有效性和責(zé)任性

的檢查提供大量信息，下面哪一種日志能最好地反映系統(tǒng)每天的活動(dòng)過(guò)程？

A、聯(lián)系日志

B、活動(dòng)日志

C、事件日志

D、審計(jì)日志

答案：B

解析：A、不正確。聯(lián)系日志包括的欄目有供應(yīng)商聯(lián)系辦法、法律部門和調(diào)查部

門的聯(lián)系辦法、以及其技術(shù)專家的聯(lián)系辦法等。一個(gè)聯(lián)系信息數(shù)據(jù)庫(kù)記錄應(yīng)當(dāng)包

括名稱、職務(wù)、地址、電話/傳真號(hào)、電子郵件地址和相關(guān)描述。B、正確?；?/p>

動(dòng)日志記錄的不是每天的活動(dòng)過(guò)程，而是記錄下所有的聯(lián)絡(luò)信息、電話交談等內(nèi)

容，并交由專人保管以備日后使用。C、不正確。組織為了系統(tǒng)日常運(yùn)作，檢索

系統(tǒng)的有效性和落實(shí)責(zé)任，需要保留大量的審核信息。事件日志是在處理系統(tǒng)事

件的過(guò)程中產(chǎn)生的，它在精確地記錄下事件過(guò)程方面是很重要的，這些日志隨后

可以送交給特定的人員為某一目的作專門的處理。D、不正確。審計(jì)日志包含的

信息可用來(lái)追蹤事件的來(lái)龍去脈，同時(shí)審計(jì)信息可促使用戶對(duì)其行為負(fù)責(zé)。

7.下面哪種結(jié)構(gòu)代表了最優(yōu)的公司治理結(jié)構(gòu)？[f67afe29foe359eeda9b972ee9eb

8097.jpeg]

A、A

B、B

C、C

DvD

答案：A

解析：a、正確。運(yùn)用管理層承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，董事會(huì)承擔(dān)監(jiān)督職能，內(nèi)部審

計(jì)為資訊顧問(wèn)。b、不正確。見(jiàn)題解ac、不正確。見(jiàn)題解ad、不正確。見(jiàn)題解a

8.在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)鎖定功能使得交易對(duì)其完成所需的全部數(shù)據(jù)擁有控制權(quán),

從而保證了數(shù)據(jù)的完整性。但是，數(shù)據(jù)鎖定程序也可能導(dǎo)致：

A、數(shù)據(jù)處理不一致;

B、回滾失敗;

C、交易無(wú)法恢復(fù)；

D、死鎖。

答案：D

解析：A、不正確。不一致的處理是數(shù)據(jù)庫(kù)事件的現(xiàn)象。根據(jù)處理的時(shí)間不同，

產(chǎn)生的影響也不同，數(shù)據(jù)鎖定確保了一致性處理。B、不正確?；貪L失敗是指數(shù)

據(jù)庫(kù)軟件不能消除事件的影響，這個(gè)事件不能運(yùn)行結(jié)束。數(shù)據(jù)鎖定不會(huì)產(chǎn)生回滾

失敗，盡管數(shù)據(jù)鎖定可能產(chǎn)生需要回滾的情況。C、不正確。當(dāng)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件不能

準(zhǔn)確恢復(fù)重建事件，導(dǎo)致事件不能運(yùn)行完成，這樣事件就被稱做不可恢復(fù)事件。

D、正確。當(dāng)兩個(gè)交易各鎖定一個(gè)數(shù)據(jù)，井同時(shí)向?qū)Ψ揭呀?jīng)鎖定的數(shù)據(jù)提出新的

鎖定要求時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生互相永久等待的死鎖。

9.內(nèi)部審計(jì)師參與重新設(shè)計(jì)時(shí)不包括以下哪一項(xiàng)？

A、確定重新設(shè)計(jì)是否得到高層管理人員的支持。

B、推薦考慮領(lǐng)域。

C、為新系統(tǒng)制定審計(jì)計(jì)劃。

D、指導(dǎo)新系統(tǒng)實(shí)施。

答案：D

解析：A、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行這一職能。B、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行

這一職能。C、不正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行這一職能。D、正確。內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)

該直接參與新系統(tǒng)的實(shí)施，這樣做會(huì)損害他們的獨(dú)立性和客觀性。

10.某部門經(jīng)理準(zhǔn)備在自己部門開(kāi)展一項(xiàng)新的制度，在執(zhí)行之前該部門經(jīng)理就新

制度征得專家的意見(jiàn)，隨后進(jìn)行整理歸納，再匿名反饋給那些專家，再次征求意

見(jiàn)，最終得出一致的方案，那么該部門經(jīng)理所采用的方法是：

A、自由組合法

B、德?tīng)柗萍夹g(shù)

C、共同研討法

D、最小二乘法

答案:B

解析：德?tīng)柗萍夹g(shù)的大致流程是：在對(duì)所要預(yù)測(cè)的問(wèn)題征得專家的意見(jiàn)之后，進(jìn)

行整理、歸納、統(tǒng)計(jì)，再匿名反饋給各專家，再次征求意見(jiàn)，再集中，再反饋,

直至得到一致的意見(jiàn)。

11.下列選項(xiàng)中，關(guān)于控制的分類，不正確的是：

A、控制按照屬性，可以劃分為組織層面的控制、流程層面的控制和交易層面的

控制

B、控制按照功能，可以分為預(yù)防性控制、發(fā)現(xiàn)型控制、指導(dǎo)型控制、糾正型控

制、補(bǔ)償性控制和過(guò)度控制

C、控制按其能動(dòng)性，可以分為主動(dòng)/人工控制、被動(dòng)/自動(dòng)控制

D、控制按其重要性，可以分為首要控制和次要控制

答案：A

解析：控制按照適用范圍，可以劃分為組織層面的控制、流程層面的控制和交易

層面的控制。

12.內(nèi)部審計(jì)師近期接到一個(gè)來(lái)自于營(yíng)銷部門經(jīng)理提供的周末免費(fèi)使用其海濱別

經(jīng)度假的提議。目前內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不會(huì)對(duì)營(yíng)銷部門實(shí)施審計(jì)，而且也不在計(jì)劃安

排中。內(nèi)部審計(jì)師：

A、應(yīng)該拒絕這個(gè)提議，并向恰當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

B、可以接受這個(gè)提議，由于這個(gè)提議的價(jià)值是非實(shí)質(zhì)性的。

C、可以接受這個(gè)提議，由于沒(méi)有開(kāi)展或計(jì)劃對(duì)營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)。

D、如果得到了適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，就可以接受這個(gè)提議。

答案:A

解析：A,正確?！秾?shí)務(wù)公告》1130“對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害”規(guī)定：內(nèi)部審

計(jì)師不得接受公司雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或者業(yè)務(wù)伙伴的酬金、饋贈(zèng)和款待，

接受這些會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)師的客觀性受損。這種現(xiàn)象在審計(jì)師目前或未來(lái)執(zhí)行的

業(yè)務(wù)中都有可能出現(xiàn)。業(yè)務(wù)的重要性不能作為收受酬金、禮物和款待的借口。接

受雇員和一般公眾也可獲得的價(jià)值極小的宣傳物品（如鋼筆、日歷或者樣品等）,

不會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)判斷。如有人提供數(shù)額較大的酬金或貴重禮物，內(nèi)部

審計(jì)師應(yīng)立即向上級(jí)報(bào)告。B,不正確，周末度假的價(jià)值是很實(shí)質(zhì)性的。0,不正

確，接受了酬金或禮物后，對(duì)營(yíng)銷部門所開(kāi)展的審計(jì)工作不會(huì)被認(rèn)為是公正的。

D,不正確，由于度假活動(dòng)涉及價(jià)值較大，領(lǐng)導(dǎo)不可以批準(zhǔn)不道德的行為。

13.一位內(nèi)部審計(jì)人員正在檢查計(jì)算機(jī)打印的存貨列表是否準(zhǔn)確，以確定存貨的

總價(jià)是否被顯著高估。由于沒(méi)有時(shí)間或資源來(lái)盤(pán)點(diǎn)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨，因此必須

采用存貨抽樣方法。如果樣本規(guī)模是固定的，則以下哪項(xiàng)是最準(zhǔn)確的抽樣方法？

A、選擇那些最容易檢查的項(xiàng)目。

B、采用簡(jiǎn)單的隨機(jī)抽樣方法。

C、某一類存貨被抽取的概率與其售出數(shù)量的正比的抽樣方法。

D、某一類存貨被抽取的概率與該存貨賬面價(jià)值成正比的抽樣方法。

答案：D

解析：A、不正確。檢查某項(xiàng)目的難易程度與該項(xiàng)目?jī)r(jià)值大小沒(méi)有什么必然聯(lián)系。

同時(shí)只檢查容易檢查的項(xiàng)目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。B、不正確。

選項(xiàng)“D”中所描述的方法比簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣法更加適合。C、不正確。盡管這種方

法好于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣法，但是銷售量高的商品可能是價(jià)格較低的商品，所以，產(chǎn)

生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法如選項(xiàng)。D、正確。使存

貨被抽中的概率與其賬面價(jià)值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關(guān)

注高計(jì)問(wèn)題，而本題是研究總貨幣價(jià)值問(wèn)題，審計(jì)目標(biāo)是確定存貨的總價(jià)是否被

明顯高估，因此，相對(duì)于其他選項(xiàng)，貨幣單位抽樣法是最有效的。

14.一個(gè)有效的公司治理程序通常的治理原則不包括：

A、建立能夠有效評(píng)估實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的組織架構(gòu)

B、設(shè)置和加強(qiáng)清晰的貫穿組織內(nèi)部的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系

C、確保董事會(huì)擁有充足的授權(quán)、資金和管理資源去開(kāi)展獨(dú)立的調(diào)查

D、以保密的原則對(duì)股東恰當(dāng)披露組織的關(guān)鍵信息

答案：D

解析：一個(gè)有效的公司治理應(yīng)該以公開(kāi)透明的態(tài)度對(duì)股東披露組織的關(guān)鍵信息。

15.根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》，對(duì)于審計(jì)中的范圍限制，首席審計(jì)執(zhí)行官的反應(yīng)是：

A、最好以書(shū)面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍的

界限及其潛在影響

B、最好以書(shū)面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)范圍的界限及其潛

在影響

C、最好以口頭形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)范圍的

界限及其潛在影響

D、最好以書(shū)面形式向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告審計(jì)范圍的界限及其

潛在影響

答案：A

解析：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害”內(nèi)容：（對(duì)審計(jì)范圍的限

制）最好以書(shū)面形式與董事會(huì)溝通。書(shū)面溝通的層級(jí)最好到治理層，而僅與總經(jīng)

理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理層的溝通，達(dá)不到與治理層溝通的效果，所以A正確。

16.被審計(jì)單位滿意度調(diào)查為被審計(jì)單位提供了什么機(jī)會(huì)？

A、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取具體的改進(jìn)措施

B、對(duì)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)作出解釋的機(jī)會(huì)

C、對(duì)改進(jìn)審計(jì)流程提供建議的機(jī)會(huì)

D、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)

答案：C

解析：被審計(jì)單位滿意度調(diào)查有助于被審計(jì)單位為審計(jì)流程的改進(jìn)提供建議。

17.某公司發(fā)動(dòng)內(nèi)部員工評(píng)價(jià)控制的適當(dāng)性和合理性，并收集進(jìn)一步完善控制的

合理建議。該公司的管理層讓員工參與控制自我評(píng)估的理由是：

A、管理人員希望得到員工關(guān)于控制的信息反饋

B、員工更加全面的了解控制的實(shí)施過(guò)程

C、員工是最能客觀評(píng)價(jià)自身工作的人

D、讓管理層能更好的完成工作

答案：A

解析：讓員工參與控制自我評(píng)估過(guò)程可以讓管理人員從員工處獲得反饋信息。選

項(xiàng)B,員工通常接觸的只是控制的一部分，所以不能更加全面的了解內(nèi)部控制的

實(shí)施；選項(xiàng)C,通常認(rèn)為員工不能對(duì)他們自己的工作和表現(xiàn)持客觀態(tài)度；選項(xiàng)D,

讓員工參與控制自我評(píng)估有助于提高員工對(duì)自己工作的認(rèn)同感，鼓勵(lì)員工更好的

工作，與管理層的工作沒(méi)有關(guān)系。

18.一家高級(jí)手表的維修店最近經(jīng)常面臨被送來(lái)的手表保管不善的問(wèn)題，經(jīng)內(nèi)部

審計(jì)師的檢查是因?yàn)閮?nèi)部控制存在缺陷，下列哪個(gè)選項(xiàng)最有可能是內(nèi)部審計(jì)師提

出的改進(jìn)內(nèi)部控制的建議：

A、經(jīng)常進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)

B、手表的維修指定專人進(jìn)行，以減少被偷的可能

C、將要維修的手表統(tǒng)一放置在安全倉(cāng)庫(kù)，人員進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)需要經(jīng)過(guò)審核和批準(zhǔn)

D、對(duì)維修點(diǎn)內(nèi)的員工進(jìn)行統(tǒng)一的詢問(wèn)，判斷其是否偷了手表

答案：C

解析：A項(xiàng)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)手表是否丟失，但是不能減少偷竊行為。B項(xiàng)手表的維

修與手表的被盜沒(méi)有關(guān)系。C這一項(xiàng)措施增強(qiáng)了手表保管的安全性，可以減少偷

盜行為。D項(xiàng)不僅不會(huì)發(fā)現(xiàn)偷竊者，而且會(huì)失去員工的信任。

19.甲公司是一家經(jīng)營(yíng)創(chuàng)意產(chǎn)品的公司，擁有設(shè)計(jì)人員20名，設(shè)計(jì)出的圖紙交外

包的工廠生產(chǎn)，并雇傭?qū)ｉT的營(yíng)銷公司做銷售，同時(shí)還聘請(qǐng)了一家專做外呼業(yè)務(wù)

的公司做客戶回訪。甲公司的組織結(jié)構(gòu)是：

A、職能型結(jié)構(gòu)

B、矩陣結(jié)構(gòu)

C、簡(jiǎn)單結(jié)構(gòu)

D、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)

答案：D

解析：D選項(xiàng)正確。網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)的定義是：組織只保留核心業(yè)務(wù)部門，大部分職能

都外包給其他組織。

20.對(duì)內(nèi)部質(zhì)量方案評(píng)估的開(kāi)展情況應(yīng)向下列哪些人員報(bào)告？

A、審計(jì)委員會(huì)

B、首席審計(jì)執(zhí)行官

C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D、高級(jí)管理層

答案：B

解析：《實(shí)務(wù)公告》13117規(guī)定，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)建立具備適當(dāng)可信度和

客觀性的定期評(píng)估的結(jié)果報(bào)告體系。通常情況下，接受委派從事持續(xù)和定期檢查

的人員，應(yīng)在實(shí)施檢查時(shí)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，并將檢查結(jié)果直接向首席審計(jì)

執(zhí)行官報(bào)告。

21.供應(yīng)鏈戰(zhàn)略包括：I.庫(kù)存決策II.運(yùn)輸決策此生產(chǎn)設(shè)施決策IV.信息流V.

資金流VI.競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

A、I、IIXIII

B、I、II、III、IV

C、I、II、III、IV、V

D、I、II、III、IV、V、VI

答案：B

解析：供應(yīng)鏈戰(zhàn)略包括庫(kù)存決策、運(yùn)輸決策、生產(chǎn)設(shè)施決策、信息流。

22.以下哪項(xiàng)可提供最強(qiáng)控制以確保電子資金轉(zhuǎn)換過(guò)程中發(fā)送的數(shù)據(jù)將僅發(fā)送至

授權(quán)用戶？

A、要求收款金融機(jī)構(gòu)使用回?fù)芟到y(tǒng)。

B、要求在付款位置和收款位置均使用標(biāo)識(shí)。

C、允許在路由器配置表中使用互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議重定向命令。

D、發(fā)送明文數(shù)據(jù)以防止未經(jīng)授權(quán)的竊聽(tīng)。

答案：A

解析：正確答案是A?；?fù)芟到y(tǒng)是指接收方收到發(fā)送方的信號(hào)后，先掛斷，檢查

并確定對(duì)方為經(jīng)授權(quán)者后再向發(fā)送方回?fù)芙⒙?lián)系，發(fā)送方根據(jù)發(fā)回的信息確定

對(duì)方是個(gè)經(jīng)過(guò)授權(quán)的用戶，再向其發(fā)送數(shù)據(jù)。

23.根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，關(guān)于監(jiān)督的說(shuō)法不正確的是：

A、監(jiān)督從審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始，貫穿于檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)的各個(gè)階段

B、監(jiān)督不包括培訓(xùn)I、時(shí)間報(bào)告、費(fèi)用控制和行政管理方面

C、包括對(duì)審計(jì)工作底稿的檢查，確認(rèn)工作底稿能支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)

D、首席審計(jì)執(zhí)行官需對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的督導(dǎo)全面負(fù)責(zé)

答案：B

解析：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“業(yè)務(wù)的督導(dǎo)”的內(nèi)容：審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍可以得到延

伸，業(yè)務(wù)督導(dǎo)也要考慮員工的培訓(xùn)、發(fā)展以及績(jī)效評(píng)估和時(shí)間、費(fèi)用控制以及類

似管理領(lǐng)域。

24.甲公司是一家生產(chǎn)家具的工廠，每日正常使用10噸木料，預(yù)計(jì)最多每日使用

15噸木料，一般從發(fā)出訂單到收到木料需要10天，那么甲公司的安全儲(chǔ)備量是：

A、100噸

B、50噸

C、25噸

D、30噸

答案：B

解析：安全儲(chǔ)備量二（預(yù)計(jì)每日最大消耗量-平均每日正常消耗量）X提前期天數(shù)

=（15-10）X10=50噸。

25.以下哪項(xiàng)建議最可以保證數(shù)據(jù)庫(kù)安全？

A、只允許得到授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)庫(kù)表格。

B、用加密算法來(lái)保證口令的安全性。

C、在不同的數(shù)據(jù)庫(kù)表格中儲(chǔ)存用戶身份（IDs）和口令。

D、確保接觸數(shù)據(jù)庫(kù)的情況得到記錄。

答案：A

解析：A、正確。只允許得到授權(quán)的人品接觸數(shù)據(jù)庫(kù)表格最可以保證數(shù)據(jù)庫(kù)安全。

B、不正確?？诹畹陌踩辉跀?shù)據(jù)庫(kù)外層。C、不正確。一般不采用這類存儲(chǔ)方式。

D、不正確。這只能在事后追蹤，不能保證數(shù)據(jù)庫(kù)安全。

26.內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃對(duì)質(zhì)量保證工作的有效性進(jìn)行審計(jì)，由于該工作涉及商品的

驗(yàn)收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計(jì)不在內(nèi)部審

計(jì)活動(dòng)的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計(jì)師對(duì)此的最佳反應(yīng)是:

A、查閱內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計(jì)劃，該計(jì)劃指定了當(dāng)期要評(píng)價(jià)的

業(yè)務(wù)范圍。

B、鑒于質(zhì)量保證是一項(xiàng)新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定。

C、在開(kāi)始審計(jì)前指出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立

的標(biāo)準(zhǔn)一致。

D、由于審計(jì)客戶不合作，這項(xiàng)業(yè)務(wù)沒(méi)有成效，應(yīng)當(dāng)終止。

答案：A

解析：A、正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標(biāo)準(zhǔn)1000）o

除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。此外，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在每年

將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報(bào)管理高層審

批，報(bào)董事會(huì)參考（實(shí)務(wù)公告2020T）。B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)

務(wù)類型的范圍。由客戶所強(qiáng)加的范圍限制可能會(huì)妨礙內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

C、不正確。管理層和內(nèi)部審計(jì)師可以確立其他的目標(biāo)。這項(xiàng)業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保

證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。D、不正確。

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)開(kāi)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)并與管理層與董事會(huì)溝通任何范圍限制。

27.某內(nèi)部審計(jì)師在對(duì)公司業(yè)務(wù)流程控制系統(tǒng)的審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該組織內(nèi)部經(jīng)常

出現(xiàn)口令被他人竊取的問(wèn)題，為了加強(qiáng)對(duì)口令的控制，內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該采取

的最合理的措施是：

A、要求口令使用者提高口令的設(shè)置難度，防止口令被輕易猜出

B、限制口令的使用位置和電腦

C、實(shí)施驗(yàn)證技術(shù)，使用者使用卡片來(lái)產(chǎn)生口令并同時(shí)驗(yàn)證系統(tǒng)秘鑰及其所產(chǎn)生

的口令

D、鼓勵(lì)口令使用者經(jīng)常更換口令

答案：C

解析:這種控制方式由于秘鑰的介入，相當(dāng)于雙保險(xiǎn)，因?yàn)槊看萎a(chǎn)生的口令不同，

所有人均無(wú)法預(yù)知下次的口令，所以這種控制最為有效，而其他控制也可以在一

定程度上保護(hù)口令，卻不是最有效的。

28.以下哪一項(xiàng)是一個(gè)有效的積極傾聽(tīng)技巧？I.總結(jié)；II.澄清；III.評(píng)估；

IV.強(qiáng)調(diào)。

A、只有I和IV。

B、只有II和川。

C、只有I、II和IV。

D、I、II、III和IV。

答案：C

解析：I,正確?！翱偨Y(jié)”會(huì)引起深入的焦點(diǎn)討論和先行澄清。II.正確?！俺?/p>

清”內(nèi)容和過(guò)程有助于某些問(wèn)題的探討和將某些想法更具體化。III.不正確，“評(píng)

估”可能會(huì)縮減觀點(diǎn)的介紹并會(huì)導(dǎo)致其他的人認(rèn)為聽(tīng)眾的注意力是虛構(gòu)的。IV.正

確?！皬?qiáng)調(diào)”顯示出聽(tīng)眾理解了他人的感覺(jué)并鼓勵(lì)了他們來(lái)表達(dá)他們的情感。

29.某公司在A市開(kāi)拓了新市場(chǎng)，但是在市場(chǎng)調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該市的社會(huì)風(fēng)氣不

良，該公司的政策嚴(yán)禁賄賂等這種不良活動(dòng)，某內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了

一些情形，下面哪些情形說(shuō)明該公司發(fā)生了這類活動(dòng)：

A、該公司的供應(yīng)商一直是C公司，兩公司合作融洽

B、該公司每年有一筆費(fèi)用用于聘請(qǐng)外部審計(jì)師對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)

C、該公司今年的產(chǎn)品成本增長(zhǎng)了一倍

D、該公司支付了一大筆咨詢費(fèi)用給從前沒(méi)有給該公司提供過(guò)服務(wù)的商業(yè)咨詢公

司

答案：D

解析：向以前沒(méi)有給該公司提供過(guò)服務(wù)的商業(yè)咨詢公司支付一大筆咨詢費(fèi)用是可

疑的，因?yàn)樽稍冑M(fèi)用是一種彈性較大的費(fèi)用支出，而且是從未有過(guò)業(yè)務(wù)關(guān)系的公

司，存在賄賂的可能性比較大。

30.關(guān)于基準(zhǔn)比較法的最佳陳述是：

A、將銷售額與同行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)比較

B、主要是比較企業(yè)間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)差額

C、僅僅局限于生產(chǎn)過(guò)程

D、它是通過(guò)將某公司的業(yè)績(jī)與具有最佳業(yè)績(jī)的組織進(jìn)行比較來(lái)完成的

答案：D

解析：基準(zhǔn)比較法，又稱為基準(zhǔn)管理法，它首先尋找最佳的對(duì)象，將其行為確定

為基準(zhǔn)，然后與組織內(nèi)部的活動(dòng)、職能和操作程序相比較，并采取行動(dòng)努力向基

準(zhǔn)靠攏，以達(dá)到持續(xù)改善組織經(jīng)營(yíng)情況的目的，所以D正確。基準(zhǔn)比較法可以被

運(yùn)用到公司的所有職能領(lǐng)域，不僅僅是生產(chǎn)過(guò)程。

31.一位在鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)方面很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師與鋼鐵生產(chǎn)部的經(jīng)理交談時(shí),

發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)鋼鐵生產(chǎn)了解很少，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

A、向該經(jīng)理介紹鋼鐵生產(chǎn)的常識(shí)

B、避開(kāi)不談鋼鐵生產(chǎn)方面的問(wèn)題

C、將該情況報(bào)告給董事會(huì)

D、記錄這一弱點(diǎn)，并提出這一弱點(diǎn)的潛在影響

答案：D

解析：根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“業(yè)務(wù)計(jì)劃中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”內(nèi)容：“如果條件合適，內(nèi)

部審計(jì)師要開(kāi)展調(diào)查，以熟悉有關(guān)工作、風(fēng)險(xiǎn)和控制，識(shí)別業(yè)務(wù)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域，

征求業(yè)務(wù)客戶的意見(jiàn)和建議”，調(diào)查的主要目的是確認(rèn)、總結(jié)潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)，

關(guān)注控制缺陷或控制過(guò)度情況。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該弱點(diǎn)并確定該弱點(diǎn)的潛在

影響。所以D正確。

32.下列審計(jì)計(jì)劃工具最常見(jiàn)且能保證一段時(shí)間內(nèi)審計(jì)覆蓋面的是：

A、審計(jì)約定書(shū)

B、長(zhǎng)期日程表

C、部門制度

D、會(huì)議決定

答案：B

解析：長(zhǎng)期日程表是包括審計(jì)活動(dòng)范圍在內(nèi)的一段時(shí)期內(nèi)的自計(jì)工作安排，提供

了在這段時(shí)期內(nèi)審計(jì)覆蓋面的保證，所以選項(xiàng)B正確。

33.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)同其公司以外的人員和組織的關(guān)系謹(jǐn)慎。以下哪項(xiàng)活動(dòng)最不

可能負(fù)面地影響內(nèi)部審計(jì)師的道德行為？

A、接受為專業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行咨詢工作而獲取的報(bào)酬。

B、擔(dān)任競(jìng)爭(zhēng)公司的咨詢師。

C、擔(dān)任供應(yīng)商的咨詢師。

D、與外部當(dāng)事人討論業(yè)務(wù)計(jì)劃或結(jié)果。

答案：A

解析：A,正確。專業(yè)組織不可能是公司的雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或商業(yè)伙

伴。因此，咨詢費(fèi)不可能會(huì)削弱，或據(jù)推測(cè)會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷（行為

規(guī)則2.2）。此外，與專業(yè)組織的關(guān)系不可能造成利益沖突或損害，或據(jù)推測(cè)會(huì)

損害內(nèi)部審計(jì)師的無(wú)偏判斷（行為規(guī)則2.1）o因此，咨詢業(yè)務(wù)不應(yīng)產(chǎn)生對(duì)信息

的不當(dāng)使用（行為規(guī)則3,2）o

34.以下哪項(xiàng)是存在虛假收入的警示信號(hào)？

A、增長(zhǎng)緩慢或利潤(rùn)水平異常低。

B、應(yīng)收賬款中日銷售量發(fā)生異常減少。

C、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生實(shí)質(zhì)性增加。

D、與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行重要交易。

答案：C

解析：C正確。由于捏造了收入，可能導(dǎo)致這部分長(zhǎng)期掛在應(yīng)收賬款中，使得應(yīng)

收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生實(shí)質(zhì)性增加。

35.《標(biāo)準(zhǔn)》是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)，也是IPPF的核心。制定《標(biāo)準(zhǔn)》的目的在

于：I.描述反映內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本原則。H.為開(kāi)展和推動(dòng)各類具有增值效

應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)提供框架。川.建立評(píng)估內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的依據(jù)。IV.促進(jìn)組織

流程和運(yùn)營(yíng)的改善。

A、僅有I正確。

B、I和IV正確。

C、II和III正確。

D、I、II、III和IV都正確。

答案：D

解析：《標(biāo)準(zhǔn)》為內(nèi)部審計(jì)的參與者明確了一些審計(jì)概念，并在此基礎(chǔ)上建立了

內(nèi)部審計(jì)專業(yè)以及衡量?jī)?nèi)部審計(jì)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。此外，對(duì)接受內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的客戶，

《標(biāo)準(zhǔn)》也讓他們更了解內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的特性和質(zhì)量。

36.管理層指示內(nèi)部審計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)部門在應(yīng)用遠(yuǎn)期交易管理貨幣計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)

程中對(duì)公司政策的遵守情況。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司沒(méi)有與該業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的政策，財(cái)務(wù)部

門在執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)遵守公司開(kāi)戶行所制定的政策。對(duì)此情況，審計(jì)師最恰當(dāng)?shù)?/p>

做法是：

A、根據(jù)開(kāi)戶行的政策來(lái)審計(jì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)，并確定是否應(yīng)該在審計(jì)業(yè)務(wù)的最終審計(jì)

報(bào)告中建議財(cái)務(wù)部門正式采用這些政策

B、暫時(shí)不進(jìn)行審計(jì)，直到公司制定完成相應(yīng)的政策

C、在審計(jì)報(bào)告中披露政策不完備

D、替代管理層制定相應(yīng)的政策，并進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該以開(kāi)戶行的政策來(lái)審計(jì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體的業(yè)務(wù)情況

確定是否應(yīng)該在審計(jì)業(yè)務(wù)的最終審計(jì)報(bào)告中建議財(cái)務(wù)部門正式采用這些政策。內(nèi)

部審計(jì)師不應(yīng)該不執(zhí)行該業(yè)務(wù)，或代替管理層制定政策。

37.在下述管理要求中，哪項(xiàng)屬于《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》所闡述的正常確認(rèn)

業(yè)務(wù)范圍？

A、對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)。

B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評(píng)估。

C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計(jì)委員會(huì)。

D、進(jìn)行自制還是采購(gòu)的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

答案：A

解析：A、正確。對(duì)管理層的計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，作為提出審計(jì)建議的依據(jù)是正

常確認(rèn)業(yè)務(wù)范圍。談判、分析不同融資選擇、進(jìn)行自制還是采購(gòu)的決策分析，并

將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)均不是審計(jì)的確認(rèn)業(yè)務(wù)。

38.以下那種現(xiàn)象可能表明存在捏造虛假銷售收入的情況：

A、銷售收入下降

B、盈利水平較低

C、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生實(shí)質(zhì)性增加

D、存在關(guān)聯(lián)方交易

答案：C

解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=賒銷收入凈額?平均應(yīng)收賬款，對(duì)于捏造的銷售

收入，因?yàn)椴豢赡苁盏浆F(xiàn)金，是沒(méi)有的對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款減少的，所以平均應(yīng)收賬

款不變的情況下，收入增加，對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率會(huì)發(fā)生實(shí)質(zhì)性增加，所以說(shuō)可

能是存在捏造銷售收入的情況。

39,下列哪些是審計(jì)報(bào)告的目的？I.通知II.認(rèn)定責(zé)任此說(shuō)服IV.得到結(jié)果

A、I、II和III

B、I、II和IV

C、I、III和IV

D、I、IIXIII和IV

答案：C

解析：認(rèn)定責(zé)任是管理的職能，不是審計(jì)報(bào)告的目的之一。

40.經(jīng)營(yíng)審計(jì)應(yīng)該超越傳統(tǒng)觀念（關(guān)心財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性），關(guān)注組織中的各項(xiàng)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何高效地滿足其目標(biāo)。包括：I.對(duì)政策、程序和制度的檢查II.管理

質(zhì)量川.用于有效實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全的資源的使用IV.“軟控制”，如

“高層的聲音”、道德環(huán)境、企業(yè)文化

A、只有川

B、只有I和川

C、只有I、II和III

D、I、IIv川和IV

答案：D

解析：以上表述都正確。

41.以下屬于特恩布爾指引的主要原則的是：

A、關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)

B、持續(xù)不斷地監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制

C、讓所有員工參與

D、以上都對(duì)

答案：D

解析：特恩布爾指引的主要原則包括：關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理，持續(xù)不斷

地監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，讓所有員工參與，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。

42.以下哪種方法最有可能確定重復(fù)付款現(xiàn)象？

A、統(tǒng)計(jì)抽樣

B、判斷抽樣

C、數(shù)據(jù)摘選軟件

D、賣方支付函證

答案：D

解析：D正確。函證是一種書(shū)面證據(jù)，通常由內(nèi)部審計(jì)師編制，并直接發(fā)送給業(yè)

務(wù)關(guān)聯(lián)的第三方，第三方將回函直接返還給內(nèi)部審計(jì)師。因此，函證屬于外部證

據(jù)，可靠性較高。

43.根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，以下哪項(xiàng)內(nèi)容所描述的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程

的關(guān)鍵目標(biāo)同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)關(guān)鍵職責(zé)？

A、檢查和評(píng)估公司執(zhí)行的作業(yè)

B、確保內(nèi)部審計(jì)資源適當(dāng)、充分并得到有效配置，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、審查財(cái)務(wù)報(bào)告和評(píng)估內(nèi)部控制

D、開(kāi)展持續(xù)檢測(cè)活動(dòng)，以定期重新執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及評(píng)價(jià)旨在風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)

控制措施的有效性

答案：D

解析：選項(xiàng)A、C描述的是內(nèi)部審計(jì)師部門的職責(zé)，沒(méi)有體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的關(guān)

鍵目標(biāo)；選項(xiàng)B描述的是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。選項(xiàng)D,開(kāi)展持續(xù)檢測(cè)活動(dòng)，

以定期重新風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及評(píng)價(jià)旨在風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性，符合題意。

44.采用招標(biāo)的形式選擇供應(yīng)商，這是哪種控制的例子：

A、監(jiān)督型控制

B、糾正型控制

C、預(yù)防型控制

D、檢查性控制

答案：C

解析：預(yù)防性控制是在交易發(fā)生前采取的控制，這里對(duì)供應(yīng)商采用招標(biāo)的形式,

就是為了防止從虛假或者未經(jīng)審批的供應(yīng)商處采購(gòu)貨物。

45.某公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

A、與管理層討論建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序的必要性

B、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理程序的替代程序

C、自行開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)管理程序，由管理層執(zhí)行實(shí)施

D、將此事報(bào)告給董事會(huì)

答案：A

解析：公司尚未在全公司范圍內(nèi)建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該與管理層

討論建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序的必要性。

46.以下哪一項(xiàng)是審計(jì)師不愿使用嵌入式審計(jì)模塊的主要原因？

A、嵌入式審計(jì)模塊不能免受計(jì)算機(jī)病毒的攻擊。

B、審計(jì)師需要連續(xù)地監(jiān)控審計(jì)模塊以獲得有效的結(jié)果。

C、通過(guò)管理層的干預(yù)可輕易修改嵌入式審計(jì)模塊。

D、審計(jì)師需要介入被監(jiān)控應(yīng)用軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)過(guò)程中。

答案：D

解析：A不正確。嵌入式審計(jì)模塊能夠防止病毒攻擊。B不正確。只需零星或偶

然的監(jiān)控即可獲得有效的結(jié)果。C不正確。管理層的干預(yù)可以修改任意應(yīng)用軟件,

不只是嵌入式審計(jì)模塊。D正確。一旦應(yīng)用程序開(kāi)始運(yùn)行，再想嵌入審計(jì)模塊是

十分困難的，因此審計(jì)師有必要直接參與被監(jiān)控應(yīng)用軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)。

47.歐洲美元存款的持有人一般獲得高于美國(guó)境內(nèi)的同類存款的利率，是因?yàn)椋?/p>

A、借款人支付高于美國(guó)境內(nèi)同類存款的利息。

B、存款涉及不同的貨幣。

C、歐洲美元存款金額較小。

D、歐洲美元市場(chǎng)不受美國(guó)貨幣當(dāng)局的監(jiān)管。

答案：D

解析：A、不正確。正相反，歐洲美元的借款人通常支付較低的利息。B、不正確。

兩者存的都是美元。C、不正確。正相反，歐洲美元存款金額通常較大。D、正確。

由于歐洲美元存款在美國(guó)境外，不受美國(guó)貨幣當(dāng)局的監(jiān)管，成本較低。

48.美國(guó)電話電報(bào)公司將企業(yè)的生存目的定位于提供信息溝通工具和服務(wù)而不是

生產(chǎn)電話，說(shuō)明了其所描述的企業(yè)生存目的是指以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A、滿足顧客的某種需求。

B、表明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)哲學(xué)。

C、易于為整個(gè)企業(yè)所理解。

D、比較寬泛且有一定冒險(xiǎn)精神。

答案：A

解析：正確答案是A。提供信息溝通工具和服務(wù)，是為了滿足顧客的通訊的需求，

可以用電話、互聯(lián)網(wǎng)等不同手段提供。

49.內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，有人通過(guò)向虛構(gòu)的供應(yīng)商發(fā)送采購(gòu)訂單的方

式進(jìn)行舞弊，對(duì)于這種現(xiàn)象以下哪種控制程序效果最差：

A、要求所有物資都必須向競(jìng)標(biāo)成功的供應(yīng)商采購(gòu)，而且負(fù)責(zé)供應(yīng)商招標(biāo)業(yè)務(wù)的

人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)

B、根據(jù)采購(gòu)入庫(kù)情況，對(duì)驗(yàn)收合格的貨物進(jìn)行付款

C、根據(jù)生產(chǎn)需求，采購(gòu)部門與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同并經(jīng)過(guò)審批

D、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，采購(gòu)金額不得超過(guò)預(yù)算總額

答案：D

解析：采購(gòu)可以根據(jù)生產(chǎn)的需求而變化，若市場(chǎng)狀況發(fā)生變化，生產(chǎn)需求增大,

可能會(huì)出現(xiàn)采購(gòu)金額超出預(yù)算的情況。所以選項(xiàng)D控制舞弊發(fā)生的效果最差。

50.成員在基于控制的工作組應(yīng)側(cè)重于確定：

A、目前正在使用的控制措施，然后找出剩余的風(fēng)險(xiǎn)。

B、取得利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)，然后確定控制是否適當(dāng)以減輕這種風(fēng)險(xiǎn)。

C、由協(xié)調(diào)者選定的控制措施和主要風(fēng)險(xiǎn)。

D、作為流程要素的評(píng)選活動(dòng)。

答案：A

解析：成員在基于控制的工作組應(yīng)側(cè)重于確定現(xiàn)有的控制措施是否如管理層預(yù)期

運(yùn)行。內(nèi)部稽核是協(xié)調(diào)者提問(wèn)，收集反應(yīng)，總結(jié)，并要求管理層采取經(jīng)員工確定

的適當(dāng)措施。協(xié)調(diào)者記錄了員工對(duì)于控制措施的實(shí)效和額外控制的識(shí)別的意見(jiàn),

這些意見(jiàn)可能對(duì)于組織獲取更大的成功是必要的。

51.管理層斷言內(nèi)部審計(jì)師用來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)。管理層制定的書(shū)面

業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)模糊，不得不由內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行解釋。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師為了

運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎，應(yīng)該：

A、保證他們的解釋是合理的。

B、保證他們的解釋與行業(yè)慣例一致。

C、就用于衡量業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D、將管理層的異議寫(xiě)入審計(jì)狠告。

答案：C

解析：A、不正確。評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)需要內(nèi)部審計(jì)師和管理層雙方共同開(kāi)發(fā)、取得一

致，僅僅內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為自己的解釋合理是不夠的，關(guān)鍵是管理層也接受他們的

解釋。B、不正確。如果管理層不認(rèn)可，即使內(nèi)部審計(jì)師的解釋與行業(yè)慣例一致

也達(dá)不到審計(jì)目的。C、正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2120.A4—1第1條，“如果

管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該尋求權(quán)威性解釋。如果內(nèi)部審計(jì)師需要解

釋或選擇操作標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)該與被審計(jì)單位就衡量操作業(yè)績(jī)所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見(jiàn)”o

所以，雙方應(yīng)達(dá)成一致，D、不正確。如果管理層對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)有異議，則內(nèi)部審

計(jì)師應(yīng)當(dāng)尋求雙方認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)，否則無(wú)法形成為被審計(jì)單位接受的結(jié)論，因此僅

僅將管理層的異議寫(xiě)入報(bào)告是沒(méi)有意義的。

52.在數(shù)據(jù)庫(kù)中，通常有限制數(shù)據(jù)庫(kù)記錄的條件。例如，一個(gè)銷售記錄不能存在，

除非相應(yīng)的客戶存在。這種類型是限制下列哪項(xiàng)的實(shí)例？

A、標(biāo)準(zhǔn)化

B、實(shí)體完整性

C、內(nèi)部模式

D、引用完整性

答案：D

解析：在數(shù)據(jù)庫(kù)中，引用完整性意味著一個(gè)實(shí)體（如銷售訂單）只引用了另一個(gè)

存在的實(shí)體（如客戶）。選項(xiàng)A不正確，標(biāo)準(zhǔn)化是分解數(shù)據(jù)庫(kù)關(guān)系的活動(dòng)，以消

除數(shù)據(jù)字段冗余，這樣就減少了更新的頻率。選項(xiàng)B不正確，在數(shù)據(jù)庫(kù)中，實(shí)體

完整性意味著數(shù)據(jù)庫(kù)中的每個(gè)實(shí)體或關(guān)系都由主鍵來(lái)唯一確定。選項(xiàng)C不正確,

在數(shù)據(jù)庫(kù)中，內(nèi)部模式指數(shù)據(jù)在磁盤(pán)上的物理組織方式。

53.在書(shū)面報(bào)告中強(qiáng)調(diào)某一重點(diǎn)，下列哪一項(xiàng)是最合適的？

A、盡量使用被動(dòng)句，避免使用主動(dòng)句

B、使用簡(jiǎn)短的句子來(lái)表達(dá)

C、不要將重點(diǎn)安排在開(kāi)頭或結(jié)尾

D、不能使用并列結(jié)構(gòu)突出重點(diǎn)

答案：B

解析：選項(xiàng)A,要盡量使用主動(dòng)句，而不是被動(dòng)句；選項(xiàng)C,最好將重點(diǎn)安排在

開(kāi)頭或結(jié)尾；選項(xiàng)D,最好使用并列結(jié)構(gòu)突出重點(diǎn)。

54.面對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)模糊不清、需要解釋的情況，審計(jì)師應(yīng)該：

A、努力就衡量評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)需用的標(biāo)準(zhǔn)與客戶達(dá)成一致意見(jiàn)

B、將其他企業(yè)的最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)用作標(biāo)準(zhǔn)

C、內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)專業(yè)能力制定經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)

D、避免在經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題上與管理層發(fā)生沖突

答案：A

解析：面對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)模糊不清、需要解釋的情況，審計(jì)師應(yīng)該努力

就衡量評(píng)估經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)需用的標(biāo)準(zhǔn)與客戶達(dá)成一致意見(jiàn)；其他企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)得出

的標(biāo)準(zhǔn)不一定適合本企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)師不能參與制定經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)。

55.舞弊最常通過(guò)以下何種方式偵測(cè)？

A、跟進(jìn)員工或市民的提示。

B、跟進(jìn)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的分析性復(fù)核。

C、定期核對(duì)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)。

D、對(duì)項(xiàng)目或部門執(zhí)行突擊審計(jì)或檢查。

答案：A

解析：A正確。盡管組織投入了大量的資源以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊，但根據(jù)“職業(yè)舞

弊和濫用的報(bào)告”匯總的結(jié)果指出：“職業(yè)舞弊更多地是通過(guò)舉報(bào)線索得以發(fā)現(xiàn)，

而不是通過(guò)其他的任何方式。”

56.一家消費(fèi)類電子產(chǎn)品公司正在考慮收購(gòu)一個(gè)小型快閃記憶體制造商。已經(jīng)指

派一位內(nèi)部審計(jì)人員確定制造商的應(yīng)付賬款中是否包含所有未償負(fù)債。以下哪項(xiàng)

審計(jì)程序與該目標(biāo)不相關(guān)？

A、使用相關(guān)支持文件驗(yàn)證期后現(xiàn)金支出所屬負(fù)債期間。

B、向通常與制造商有業(yè)務(wù)往來(lái)的供應(yīng)商，包括零余額賬戶，發(fā)送確認(rèn)通知。

C、使用相關(guān)發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和采購(gòu)訂單抽樣核實(shí)應(yīng)付賬款。

D、對(duì)期末前出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告與應(yīng)付賬款清單和供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。

答案：C

解析：A、不正確。該程序通過(guò)檢查期末償還債務(wù)的日期，可以發(fā)現(xiàn)屬于本期的

債務(wù)沒(méi)有登記入賬的問(wèn)題，因此，能夠?qū)崿F(xiàn)公司應(yīng)付賬款是否包含所有重要債務(wù)

的審計(jì)目標(biāo)。B、不正確。該程序通過(guò)函證可以證實(shí)沒(méi)有包括在應(yīng)付賬款賬戶中

的債務(wù)數(shù)額。另外對(duì)余額為零的賬戶加以證實(shí)，有可能發(fā)現(xiàn)通過(guò)將賬戶清零而掩

蓋債務(wù)的問(wèn)題，使審計(jì)程序更加全面。C、正確。中審網(wǎng)校提醒您，本項(xiàng)的翻譯

存在問(wèn)題，原意應(yīng)該是“從應(yīng)付賬款清單中抽取樣本，并驗(yàn)證附屬收貨報(bào)告，采

購(gòu)訂單和發(fā)票。”因此，該程序檢查的是從應(yīng)付賬款中抽取的樣本，無(wú)法證實(shí)那

些沒(méi)有包括在應(yīng)付賬款中的項(xiàng)目，因此不能為未記錄的債務(wù)提供證據(jù)。D、不正

確。從期末以前的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告一直追蹤到發(fā)票和應(yīng)付賬款清單，目的是保證以收到

貨物的應(yīng)付貨款都計(jì)人應(yīng)付賬款賬戶中。

57.某公司為了減少因?yàn)橛嗀浶畔⒉粶?zhǔn)確導(dǎo)致的發(fā)錯(cuò)貨物給訂貨方的問(wèn)題，采取

了在訂貨時(shí)服務(wù)人員將產(chǎn)品按照產(chǎn)品編號(hào)輸入系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)按照編號(hào)生成產(chǎn)

品的種類和價(jià)格的方法，服務(wù)人員將這一結(jié)果與訂貨商進(jìn)行口頭核對(duì)，那么關(guān)于

這種方法的說(shuō)法不正確的有：

A、是有效的，因?yàn)榭梢酝ㄟ^(guò)多方核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，保證訂貨信息準(zhǔn)確無(wú)誤

B、是有效的，因?yàn)橐揽苛司幪?hào)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，減少了出錯(cuò)的可能性

C、是有效的，也可以采用給客戶訂單連續(xù)編號(hào)的方法來(lái)代替上述方法

D、是有效的，并且這種服務(wù)人員與訂貨商的口頭核對(duì)是必不可少的

答案：C

解析：給訂單連續(xù)編號(hào)不能有效防止服務(wù)人員輸入錯(cuò)誤的信息，所以該方法是無(wú)

效的。

58.管理者為了解決由于部門之間溝通不暢導(dǎo)致的沖突應(yīng)該采取的合理措施是：

A、回避

B、緩和

C、確定一致的目標(biāo)

D、解決問(wèn)題

答案：D

解析：只有解決部門之間溝通不暢的原因，才能保證這種沖突不再存在，所以解

決問(wèn)題是最好的措施。

59.某公司為了更好的提高管理效果和效率，引進(jìn)了ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理，但是在

新的系統(tǒng)下，首席審計(jì)執(zhí)行官需要改革審計(jì)辦法，那么該審計(jì)師應(yīng)該采取哪種辦

法來(lái)收集辦法:

A、首席審計(jì)師擬定方案報(bào)給審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)審批

B、聘請(qǐng)外部審計(jì)師提供審計(jì)方法

C、與審計(jì)組成員開(kāi)展“頭腦風(fēng)暴法”討論會(huì)議

D、采用“解決問(wèn)題法”

答案：C

解析：“頭腦風(fēng)暴法”下每個(gè)成員可以自發(fā)地提出自己的想法，不許對(duì)這些想法

提出批評(píng)，所有的想法都被記錄下來(lái)以備日后評(píng)估。在新的環(huán)境下，“頭腦風(fēng)暴

法”更具有創(chuàng)造力。

60.下列選項(xiàng)中，屬于屬性標(biāo)準(zhǔn)的是：

A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理

B、持續(xù)職業(yè)發(fā)展

C、工作性質(zhì)

D、風(fēng)險(xiǎn)管理

答案：B

解析：屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織和個(gè)人特征，所以持續(xù)職業(yè)發(fā)展是

屬性標(biāo)準(zhǔn)，而工作標(biāo)準(zhǔn)是描述內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)，所以選項(xiàng)A、C、D是屬于工

作標(biāo)準(zhǔn)。

61.對(duì)于社會(huì)公眾關(guān)心的社會(huì)福利組織是否將募集的資金用于真正的扶貧救助上

的問(wèn)題，那采取的控制措施最不能有效解決這個(gè)問(wèn)題：

A、社會(huì)福利審查組織定期對(duì)接受補(bǔ)助的人員做回訪，詢問(wèn)接受補(bǔ)助的情況

B、定期對(duì)社會(huì)福利組織的員工工資進(jìn)行審計(jì)，確定其是否符合工資標(biāo)準(zhǔn)

C、對(duì)于一定金額的開(kāi)支，必須由董事會(huì)復(fù)核和審批

D、要求該福利組織定期公布經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，供社會(huì)公眾和捐贈(zèng)者審閱

答案：B

解析：對(duì)工資的審查最不容易發(fā)現(xiàn)不可理的支出，因?yàn)檫@些支出一般不在工資中

體現(xiàn)，所以B是最無(wú)效的。

62.為了保證在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)建立高效、有價(jià)值的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)主管需要制定什

么樣的目標(biāo)？

A、具體、客觀、可證實(shí)的目標(biāo)

B、超出勝任能力的指標(biāo)

C、按專業(yè)能力最強(qiáng)人員的業(yè)績(jī)制定指標(biāo)

D、制定大致的目標(biāo)

答案：A

解析：超出工作能力的指標(biāo)會(huì)影響工作人員的積極性；按專業(yè)能力最強(qiáng)人員的業(yè)

績(jī)制定指標(biāo)，大多數(shù)人員達(dá)不到，不利于發(fā)揮激勵(lì)作用；大致的目標(biāo)，標(biāo)準(zhǔn)模糊、

不具體，不利于評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，所以B、C、D不正確。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)首先具有可比性，

需要具體的目標(biāo)；其次它應(yīng)該具有公平性，需要客觀的目標(biāo)；最后它具有可操作

性和說(shuō)服力，是可以實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，所以A正確。

63.如要使預(yù)算發(fā)揮控制作用，則應(yīng)0o

A、管理層重視預(yù)算的作用

B、建立預(yù)算管理委員會(huì)

C、規(guī)范預(yù)算編制程序

D、整合預(yù)算與會(huì)計(jì)系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)

答案：D

解析：應(yīng)將預(yù)算與會(huì)計(jì)系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)整合起來(lái)，才能發(fā)揮預(yù)算的控制作用，通

過(guò)傳遞數(shù)據(jù)和分析差異來(lái)增強(qiáng)控制功能。

64.在對(duì)一個(gè)防御工程承建商的建造部分進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員遇到了一

個(gè)方案，該方案好像在一項(xiàng)成本加總政府合同中增加了不當(dāng)成本。審計(jì)人員與高

級(jí)管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，審計(jì)人員這樣做了。在

審核了政府合同之后，法律顧問(wèn)表示這種做法有問(wèn)題，但他認(rèn)為這種做法在技術(shù)

上沒(méi)有違反政府合同。根據(jù)法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，審計(jì)人員決定在正式呈交給管理當(dāng)

局和審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)報(bào)告中不對(duì)該行為加以討論，但仍將法律顧問(wèn)的意見(jiàn)口頭

告知管理當(dāng)局。審計(jì)人員這樣做違反了職業(yè)道德規(guī)范嗎？

A、沒(méi)有違反。審計(jì)人員與組織中的適當(dāng)人員繼續(xù)討論此事并且得出了該行為不

屬于舞弊的結(jié)論。

B、沒(méi)有違反。如果懷疑有舞弊行為，應(yīng)該追查至行為發(fā)生的分部?jī)?nèi)部。

C、違反。因?yàn)樗兄匾畔⒍紤?yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

D、違反。內(nèi)部法律顧問(wèn)的意見(jiàn)并不充分，審計(jì)人員應(yīng)該從外部法律顧問(wèn)處尋找

建議。

答案：A

解析：A正確。在本題中，內(nèi)部審計(jì)師與組織中適當(dāng)人員（法律顧問(wèn)）討論了此

事，并等到了該行為不是舞弊的答復(fù)，所以無(wú)須將此發(fā)現(xiàn)記入審計(jì)報(bào)告，所以不

違反職業(yè)道德。本題選擇A答案。

65.某公司希望與一保安公司訂立安保合同，規(guī)定保安公司對(duì)整棟辦公大樓提供

安保服務(wù)，服務(wù)期為一年，則該公司對(duì)于合同形式的最佳選擇是：

A、固定價(jià)格合同

B、成本加固定酬金合同

C、成本價(jià)固定酬金比例合同

D、最大成本加費(fèi)用合同

答案：A

解析：為辦公大樓提供安保服務(wù)，屬于成本可確定的服務(wù)，最好采用固定價(jià)格合

同；成本加酬金形式的合同適用于成本不容易確定的情況。

66.在分散的信息系統(tǒng)中，以下哪類人員負(fù)責(zé)確保備份的充分性？

A、用戶管理人員

B、系統(tǒng)程序操作員

C、應(yīng)用程序輔助人員

D、記錄保管員

答案：A

解析：A正確。因?yàn)樵诜稚⒌男畔⑾到y(tǒng)中，系統(tǒng)數(shù)據(jù)是分散在各用戶節(jié)點(diǎn)上，所

以確保備份的充分性是用戶管理人員。B不正確。系統(tǒng)程序操作員負(fù)責(zé)程序編制,

不承擔(dān)備份任務(wù)。0不正確。應(yīng)用程序輔助人員負(fù)責(zé)程序維護(hù)，不承擔(dān)備份任務(wù)。

D不正確。記錄保管員只負(fù)責(zé)對(duì)記錄進(jìn)行維護(hù)，不承擔(dān)備份任務(wù)。

67.以下哪項(xiàng)屬于因經(jīng)濟(jì)蕭條而引起的失業(yè)？

A、結(jié)構(gòu)性失業(yè)。

B、周期性失業(yè)。

C、摩擦性失業(yè)。

D、隱性失業(yè)。

答案：B

解析：周期性失業(yè)是由于企業(yè)周期或社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)水平的變化導(dǎo)致的失業(yè)，尤其

是在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，這種失業(yè)與經(jīng)濟(jì)中周期性波動(dòng)是一致的。隱性失業(yè)是指具有

勞動(dòng)能力并處于工作狀態(tài)中，但實(shí)際上工作內(nèi)容與其能力水平并不相符的狀態(tài)，

有時(shí)也稱為亞失業(yè)。

68.管理層要求內(nèi)部審計(jì)人員檢查一項(xiàng)回收計(jì)劃，這項(xiàng)計(jì)劃包括了從廢物管理收

集中明顯節(jié)約的成本。該項(xiàng)回收方案的風(fēng)險(xiǎn)是：1）客戶信息的曝光2）垃圾回收的

隱性成本。因?yàn)榛厥章蕰?huì)因公司業(yè)務(wù)所在地點(diǎn)的不同而不同。在這種情況下，管

理兩種風(fēng)險(xiǎn)最好的方法是什么？

A、規(guī)避和驗(yàn)收。

B、控制和轉(zhuǎn)移。

C、控制和驗(yàn)收。

D、規(guī)避和轉(zhuǎn)移。

答案：D

解析：考慮到私人信息曝光的風(fēng)險(xiǎn)，必須進(jìn)行規(guī)避（防止風(fēng)險(xiǎn)暴露），第二個(gè)風(fēng)

險(xiǎn)可以通過(guò)簽訂回收合同來(lái)轉(zhuǎn)移。

69.以下哪項(xiàng)正確地刻畫(huà)了內(nèi)部審計(jì)師在接受采訪時(shí)，努力營(yíng)造鼓勵(lì)最高效的共

享信息的氛圍？

A、專業(yè)儲(chǔ)備。

B、輕松融洽。

C、恐嚇威脅。

D、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩Y節(jié)。

答案：B

解析：在大多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)人員將通過(guò)一個(gè)鼓勵(lì)信息共享的輕松氛圍和融

洽感覺(jué)，來(lái)達(dá)到最佳效果。

70.由于擔(dān)心管理層沒(méi)有解決所有的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該

采取何種措施？

A、要求所有部門的負(fù)責(zé)人報(bào)告具體的實(shí)施情況

B、要求首席審計(jì)執(zhí)行官執(zhí)行監(jiān)督進(jìn)展情況的程序

C、派專人負(fù)責(zé)調(diào)查審計(jì)建議的執(zhí)行情況

D、要求內(nèi)部審計(jì)部門再次開(kāi)展審計(jì)調(diào)查

答案：B

解析：首席審計(jì)執(zhí)行官有責(zé)任建立適當(dāng)?shù)某绦騺?lái)監(jiān)督管理層針對(duì)所有業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和

建議所采取的活動(dòng)。這些職責(zé)應(yīng)該寫(xiě)入內(nèi)部審計(jì)章程。審計(jì)委員會(huì)可以要求內(nèi)部

審計(jì)部門實(shí)施跟蹤活動(dòng)，了解業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。并且在每一次審計(jì)委員會(huì)開(kāi)會(huì)時(shí),

首席審計(jì)執(zhí)行官都應(yīng)該報(bào)告監(jiān)督進(jìn)展情況。

71.在組織的行為規(guī)范或職業(yè)道德規(guī)范中通常不包括：

A、利益沖突

B、公平交易

C、禮品、交際應(yīng)酬

D、信仰

答案：D

解析:行為規(guī)范或職業(yè)道德規(guī)范重點(diǎn)防止員工違反法律、法規(guī)、社會(huì)道德等方面。

72.在以下管理層的要求中，哪項(xiàng)在正常審計(jì)范圍內(nèi)？

A、就貸款方案與銀行進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評(píng)估。

B、分析資金來(lái)源并將它交給審計(jì)委員會(huì)。

C、進(jìn)行“制造”或“購(gòu)買”決策分析以決定公司應(yīng)該分包部分生產(chǎn)還是擴(kuò)大生

產(chǎn)能力，向管理層報(bào)告建議等待批準(zhǔn)。

D、進(jìn)行管理層計(jì)劃程序的獨(dú)立評(píng)估作為提出建議的基礎(chǔ)。

答案：D

解析：A、不正確。與銀行對(duì)話和進(jìn)行制造-或-購(gòu)買決定是正常的管理職能，不

是審計(jì)職能。他們有損害審計(jì)師獨(dú)立性的可能性。審計(jì)師應(yīng)該集中精力于管理層

的計(jì)劃和評(píng)估程序，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告進(jìn)程。B、不正確。資金來(lái)源的信息不

用交給審計(jì)委員會(huì)。C、不正確。見(jiàn)題解A。D、正確。計(jì)劃程序是管理控制系統(tǒng)

的一部分，評(píng)估是審計(jì)師活動(dòng)的正常范圍的一部分。

73.董事會(huì)與管理層有關(guān)控制在組織中的重要性所持有的態(tài)度或行動(dòng)是指：

A、管理的理念

B、治理過(guò)程

C、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

D、控制環(huán)境

答案：D

解析：控制環(huán)境是董事會(huì)和管理層關(guān)于組織內(nèi)控制的重要性所持的態(tài)度和行動(dòng)。

控制環(huán)境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要目標(biāo)提供了規(guī)范和架構(gòu)。

74.在執(zhí)行業(yè)務(wù)審計(jì)的工作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該組織正打算購(gòu)買一個(gè)上

市公司的供應(yīng)商。目前還沒(méi)有公開(kāi)討論這件事?以下哪一個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員的行為

會(huì)違反IIA的道德規(guī)范？I.審計(jì)人員購(gòu)買供應(yīng)商的股票，沒(méi)有告訴潛在的購(gòu)買

人。11.審計(jì)人員沒(méi)有購(gòu)買供應(yīng)商的股票,只談及到家庭成員的收購(gòu)。III.審計(jì)

人員告訴其朋友該供應(yīng)商的良好業(yè)績(jī)以及可能給朋友帶來(lái)的良好收益，但沒(méi)有提

及收購(gòu)的可能性。IV.審計(jì)人員沒(méi)有利用信息實(shí)施投資行動(dòng)，但是保密信息的工

作文件包括在最終的報(bào)告中。

A、Io

B、II和III。

C、I、II和III。

DvI、II、III和IV。

答案：C

解析：交易內(nèi)幕信息（非公開(kāi)）是違反證券法，基于信息（甚至信息本身是保密

的）給出的建議。無(wú)論他們是否采取行動(dòng)，傳遞信息給別人也是一種侵犯。違反

保密原則應(yīng)該向高級(jí)管理層報(bào)告。

75.審計(jì)委員會(huì)最有可能參與批準(zhǔn)：

A、員工晉升與調(diào)薪。

B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與建議。

C、審計(jì)工作日程表。

D、首席審計(jì)執(zhí)行官任命。

答案：D

解析：D正確。組織上的獨(dú)立性只有當(dāng)首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上向董事會(huì)報(bào)告的

情況下才能夠有效實(shí)現(xiàn)。職能上向董事會(huì)報(bào)告的例子包括董事會(huì)：※批準(zhǔn)內(nèi)部審

計(jì)章程；※批準(zhǔn)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)編制的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；※批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)預(yù)算和所需

資源計(jì)劃；※與首席審計(jì)執(zhí)行官就內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃實(shí)施情況或其他事項(xiàng)進(jìn)行溝通;

※批準(zhǔn)關(guān)于首席審計(jì)執(zhí)行官任免的決定；※批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官的薪酬；※適當(dāng)

詢問(wèn)管理層和首席審計(jì)執(zhí)行官以確定是否存在不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍或資源限制。

76.在產(chǎn)品生命周期的不同階段，企業(yè)的戰(zhàn)略途徑不同，下列哪些選項(xiàng)是正確的？

I.引入期的主要戰(zhàn)略是投資于研究與開(kāi)發(fā)和技術(shù)改進(jìn)，提高產(chǎn)品質(zhì)量。II.衰

退期的戰(zhàn)略途徑是控制成本，以求能維持正的現(xiàn)金流量。III.成長(zhǎng)期的主要戰(zhàn)略

路徑是提高效率，降低成本。IV.成熟期的主要的戰(zhàn)略路徑是市場(chǎng)營(yíng)銷。

A、I和II。

B、I、II和IV。

C、II、川和IV。

D、I、IIx川和IV。

答案：A

解析：正確答案是A。引入期的主要目標(biāo)是市場(chǎng)擴(kuò)張，路徑方式是研發(fā)；成長(zhǎng)期

的主要目標(biāo)是市場(chǎng)擴(kuò)張，路徑方式是市場(chǎng)營(yíng)銷；成熟期的主要目標(biāo)是保持市場(chǎng)份

額、提高投資報(bào)酬率，路徑方式是提高效率，降低成本；衰退期的主要目標(biāo)是防

御、獲取最后現(xiàn)金流，路徑方式是控制成本。

77.為了發(fā)現(xiàn)客戶帳號(hào)區(qū)域的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，最有可能應(yīng)用以下哪項(xiàng)內(nèi)容？

A、極限檢查

B、有效性檢查

C、控制總數(shù)

D、散列總數(shù)

答案：B

解析：B正確。為了發(fā)現(xiàn)客戶賬號(hào)區(qū)域的數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤，最有可能應(yīng)用有效性檢

查。

78.在從發(fā)送方到接收方，然后再?gòu)慕邮辗降桨l(fā)送方的信息傳遞過(guò)程中的障礙是

什么？

A、溝通的噪音

B、錯(cuò)誤的反饋

C、選擇性知覺(jué)

D、誤解身體語(yǔ)言

答案：A

解析：溝通噪音可能發(fā)生在信息傳遞過(guò)程中的任何地方。發(fā)送者和接受者都需要

注意有關(guān)信息的意圖，媒介和演繹。

79.一位審計(jì)人員在薪資審計(jì)中，懷疑為審計(jì)檢查而抽取的某些文件上的簽名樣

本是假的。那么，在進(jìn)行審計(jì)檢查之前審計(jì)師應(yīng)該：

AxA.向薪資經(jīng)理建議對(duì)可疑文件的有效性進(jìn)行鑒定

B、將懷疑簽名樣本為假的事件記錄在工作底稿中

C、要求薪資工作人員對(duì)可疑文件進(jìn)行確認(rèn)，或出具真實(shí)的文件

D、與首席審計(jì)執(zhí)行官（CA一起審查可疑文件，并就是否進(jìn)一步檢查征求其意見(jiàn)

答案：D

解析：

涉及舞弊行為，應(yīng)及時(shí)告知首席審計(jì)執(zhí)行官，與其商討處理辦法，所以D選項(xiàng)正

確。

80.在哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為可能存在舞弊行為?

A、現(xiàn)金收入減去支付零用現(xiàn)金性支出后的資金凈額，每天都存入銀行。

B、由負(fù)責(zé)保管永續(xù)盤(pán)存記錄的雇員負(fù)責(zé)編制每月銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一雇員保管。

D、只有一名雇員有權(quán)接觸備用金（除了偶爾由主管或內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行突擊清點(diǎn)）。

答案：A

解析：A、正確。這是一種典型的坐支現(xiàn)金行為，存在侵占或挪用現(xiàn)金的可能性。

B、不正確。由出納以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)有有利于防止舞弊，是沒(méi)

有問(wèn)題的。C、不正確。只要不保管貨幣資金的有關(guān)賬冊(cè)，同時(shí)保管應(yīng)收賬款和

應(yīng)付賬款的明細(xì)賬是可以的。D、不正確。只有一名雇員有權(quán)接觸備用金是一個(gè)

比較有效的內(nèi)部控制措施。

81.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理程序可分為四個(gè)步驟，依次是：I.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。II.確定風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)計(jì)劃。川.主要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。IV.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

A、I、II、III、IVo

B、Iv川、IIVIVo

C、川、II、IxIV0

D、II、IV、I、lllo

答案：B

解析：B、正確。首要要識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)；然后開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；之后確定風(fēng)險(xiǎn)大小并

制定風(fēng)險(xiǎn)管理辦法；最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

82.根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，就各方面在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中發(fā)揮的不

同作用而言，以下哪種說(shuō)法是正確的？I.董事會(huì)承擔(dān)監(jiān)督職能II.運(yùn)營(yíng)管理層承

擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任此董事會(huì)可以將風(fēng)險(xiǎn)管理框架的運(yùn)營(yíng)職責(zé)委托給管理團(tuán)隊(duì)IV.

內(nèi)部審計(jì)為咨詢顧問(wèn)

A、只有I是對(duì)的

B、只有II和IV是對(duì)的

C、只有I、川和IV是對(duì)的

D、I、II、川和IV都對(duì)

答案：D

解析：根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，董事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督作用，運(yùn)營(yíng)管理層

承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)為咨詢顧問(wèn)。董事會(huì)可以將風(fēng)險(xiǎn)管理框架的運(yùn)營(yíng)職

責(zé)委托給管理團(tuán)隊(duì)。

83.電子表格應(yīng)用中宏（macro）程序的主要用途是使用戶能：

A、減少擊鍵次數(shù)。

B、合并兩個(gè)不同格式的文件。

C、從根目錄中刪除多余的文件。

D、重新安排數(shù)據(jù)元素。

答案：A

解析：A正確。宏用于記錄重復(fù)執(zhí)行的命令或擊鍵，使用戶能減少擊鍵的次數(shù)。

B不正確。合并兩個(gè)不同格式的文件是系統(tǒng)工具軟件的功能。C不正確。從根目

錄中刪除多余的文件是宏系統(tǒng)工具軟件的功能。D不正確。重新安排數(shù)據(jù)元素只

是通過(guò)宏可以實(shí)現(xiàn)的功能之一，但不是宏的主要用途。

84.內(nèi)部審計(jì)師想要了解關(guān)于現(xiàn)金數(shù)據(jù)的處理流程，其能夠獲取最令人信服的信

息的方法是:

A、評(píng)價(jià)系統(tǒng)的流程圖。

B、進(jìn)行穿行測(cè)試并且獲取所有相關(guān)文件的復(fù)印件。

C、評(píng)價(jià)輸入計(jì)算機(jī)的控制程序的信息流程圖。

D、與財(cái)務(wù)主管會(huì)談。

答案：B

解析：答案A不正確，系統(tǒng)流程圖并不能顯示處理流程是如何隨著時(shí)間發(fā)展變動(dòng)

的。答案B正確，實(shí)地觀察業(yè)務(wù)客戶的設(shè)備、記錄和處理程序能夠得到最具說(shuō)服

力的信息。內(nèi)部審計(jì)師檢查有關(guān)文件，確定哪些人員實(shí)際操作這些流程。答案C

不正確，系統(tǒng)流程圖不包括多個(gè)處理步驟。答案D不正確，財(cái)務(wù)主管可能并不知

道某些文件處理過(guò)程可能已經(jīng)發(fā)生變動(dòng)。

85.內(nèi)部審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要保持應(yīng)有的職業(yè)審慎性，包括：

A、建立首席審計(jì)執(zhí)行官和董事會(huì)之間的直接交流。

B、評(píng)價(jià)已建立的經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，確定其是否是可接受的以及是否被遵守。

C、收集足夠的審計(jì)證據(jù)以使內(nèi)部審計(jì)師可以絕對(duì)地保證不存在不合規(guī)事項(xiàng)。

D、建立適當(dāng)?shù)慕逃龢?biāo)準(zhǔn)和適合內(nèi)部審計(jì)職位的經(jīng)歷要求。

答案：B

解析：A、不正確。建立直接交流的目的是為了增加內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，而

不是為了提高業(yè)務(wù)成績(jī)，因此與應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求無(wú)關(guān),B、正確。應(yīng)有的

職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理程序的充分性和有效

性，因此需要用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)控制進(jìn)行評(píng)估。這樣，內(nèi)部審計(jì)師要判定管理部門

是否已經(jīng)建立了適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，決定其是否完成了目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師還要評(píng)估已建

立的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和要求，并決定這些經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)是可接受的，而且已經(jīng)被遵守執(zhí)行了。

C、不正確。即使遵守了應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求，也不能保證已經(jīng)確認(rèn)了所有的

重要風(fēng)險(xiǎn)。D、不正確。建立適當(dāng)?shù)慕逃龢?biāo)準(zhǔn)和適合內(nèi)部審計(jì)職位的經(jīng)歷要求與

職業(yè)教育有關(guān)，與應(yīng)有的職業(yè)審慎性無(wú)關(guān)。

86.內(nèi)部審計(jì)師擬確定年終項(xiàng)目不一致的范圍并對(duì)這些交易的潛在原因進(jìn)行調(diào)查,

在確定被審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，以下審計(jì)程序哪項(xiàng)最有效？

A、A.提交數(shù)據(jù)測(cè)試以辨明不一致事項(xiàng)的屬性；開(kāi)展后續(xù)工作，接著調(diào)查這些已

辨明屬性。

B、利用通用審計(jì)軟件閱讀該年的訂貨文件；選取訂貨的統(tǒng)計(jì)樣本并追蹤調(diào)查相

應(yīng)的收貨文件與購(gòu)貨發(fā)票。

C、采用系統(tǒng)控制審計(jì)檢查文件（SCAR確認(rèn)非正常項(xiàng)目；進(jìn)行屬性抽樣并追蹤相

應(yīng)的書(shū)面文件。

D、利用通用審計(jì)軟件閱讀電腦記載的不一致項(xiàng)目。

答案:D

解析：

A不正確。僅通過(guò)測(cè)試數(shù)據(jù)難以獲得不一致事項(xiàng)的完整清單，可能遺漏部分不一

致事項(xiàng)，留下隱患。B不正確。統(tǒng)計(jì)樣本同樣不能獲得不一致事項(xiàng)的完整清單。

C不正確。屬性抽樣同樣不能獲得不一致事項(xiàng)的完整清單。D正確。利用通用審

計(jì)軟件閱讀電腦記載的不一致項(xiàng)目可以獲得不一致事項(xiàng)的完整清單，并據(jù)此進(jìn)行

徹底的調(diào)查。

87.社會(huì)福利救濟(jì)金審計(jì)的一個(gè)突出舞弊問(wèn)題是：一個(gè)人領(lǐng)取幾份社會(huì)福利救濟(jì)

金。通常的舞弊形式是一個(gè)人用多個(gè)姓名填寫(xiě)多分申請(qǐng)、使用同一個(gè)地址來(lái)獲取

社會(huì)福利救濟(jì)金。為了確定是否存在這方面的舞弊，政府內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采用下列

哪種審計(jì)工具和技術(shù)：

A、通用審計(jì)軟件

B、測(cè)試數(shù)據(jù)法

C、平行模擬法

D、受控處理或再處理

答案：A

解析：通過(guò)審計(jì)軟件具有分類搜索功能，通過(guò)它可以將具有同一地址的救濟(jì)金領(lǐng)

取人篩選出來(lái)，再做進(jìn)一步的核實(shí)工作，就能有效地發(fā)現(xiàn)舞弊問(wèn)題。所以選擇A

選項(xiàng)。測(cè)試數(shù)據(jù)法，是指設(shè)計(jì)測(cè)試性數(shù)據(jù)，以證實(shí)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否按照期望的那

樣運(yùn)行。用于測(cè)試的數(shù)據(jù)既可以是正常的，也可以是不正常的。平行模擬法，是

指審計(jì)師設(shè)計(jì)一套可控制的應(yīng)用程序來(lái)模擬審計(jì)業(yè)務(wù)客戶信息系統(tǒng)的處理功能,

通過(guò)重新運(yùn)行測(cè)試數(shù)據(jù)來(lái)證實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)處理功能的準(zhǔn)確性。受控處理或

再處理,要求審計(jì)師在其選擇的數(shù)據(jù)處理期間，控制審計(jì)業(yè)務(wù)客戶計(jì)算機(jī)的操作,

確定審計(jì)業(yè)務(wù)客戶計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理過(guò)程的準(zhǔn)確性。

88.在為組織設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，應(yīng)該考慮的方面不包括：

A、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該融入組織活動(dòng)與業(yè)務(wù)流程中，使其保持相關(guān)性、有效且高效率

B、組織應(yīng)該確保風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)和權(quán)利

C、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)明確的表達(dá)組織的目標(biāo)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的承諾

D、確定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的合理時(shí)機(jī)和戰(zhàn)略

答案：D

解析：確定執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的合理時(shí)機(jī)和戰(zhàn)略是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理框架的環(huán)節(jié)中應(yīng)

該考慮的。

89.某內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)得出的口頭證明是公司的某程序沒(méi)有得到執(zhí)行，進(jìn)而

內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些證明該程序沒(méi)有執(zhí)行的文件，則這些文件屬于：

A、附屬證據(jù)

B、佐證證據(jù)

C、間接證據(jù)

D、主觀證據(jù)

答案：B

解析：佐證證據(jù)是具有不同來(lái)源的、可支持和確認(rèn)其他證據(jù)的審計(jì)證據(jù)。本題中

某程序未得到執(zhí)行的口頭證據(jù)可以由該程序沒(méi)有被執(zhí)行的文件所證實(shí)。

90.下列哪項(xiàng)是C0S0風(fēng)險(xiǎn)管理響應(yīng)所將適用的情況，即由于付出的代價(jià)大于該項(xiàng)

目的重置成本，組織通過(guò)取消保險(xiǎn)從［a］轉(zhuǎn)移到出］?

A、［a］分享，［b］接受。

B、［a］降低，⑹接受。

G［a］降低,［b］避免。

D、［a］分享，［b］避免。

答案：A

解析：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略主要包括四種方法;規(guī)避、降低分享和承受。分享，是降低

風(fēng)險(xiǎn)的可能性，或者是轉(zhuǎn)移了影響，或是分享風(fēng)險(xiǎn)的一部分。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)分享技

術(shù)包括購(gòu)買產(chǎn)品保險(xiǎn)。接受/承受，既不采取任何行動(dòng)來(lái)影響事件發(fā)生的可能性

或者影響。本題中的保險(xiǎn)費(fèi)用大于處置成本，所以沒(méi)有必要采取“分享”措施而

直接“接受”了這種風(fēng)險(xiǎn)。

91.某國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師被任命對(duì)一家高爾夫球場(chǎng)公司進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)，在審計(jì)工作

的閑暇時(shí)間，該公司的某位部門經(jīng)理邀請(qǐng)?jiān)搩?nèi)審師到球場(chǎng)打高爾夫，該內(nèi)部審計(jì)

師應(yīng)該：

A、接受該邀請(qǐng)，畢竟這樣的活動(dòng)并不影響其審計(jì)的結(jié)論

B、接受該邀請(qǐng)，如果不去參加就會(huì)被被審計(jì)單位理解為不近人情

C、不接受該邀請(qǐng)，因?yàn)檫@占用了審計(jì)工作的時(shí)間

D、不接受該邀請(qǐng)，因?yàn)閾p害其獨(dú)立性

答案：D

解析：《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該參加可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其

公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或者關(guān)系。內(nèi)審師在審計(jì)工作開(kāi)展期間參與被審計(jì)單位提供

的活動(dòng)，顯然會(huì)影響其公正評(píng)價(jià)和獨(dú)立性，所以應(yīng)該拒絕。

92.因?yàn)槟撤N原因，內(nèi)部審計(jì)師A接替了內(nèi)部審計(jì)師B的工作繼續(xù)開(kāi)展存貨的審

計(jì)工作，為了保證審計(jì)工作的效果和效率，內(nèi)部審計(jì)師A應(yīng)該采取的措施是：

A、為了保證效果而從頭開(kāi)始對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)活動(dòng)

B、直接按照內(nèi)部審計(jì)師B的工作計(jì)劃進(jìn)行下一步的實(shí)施

C、查閱內(nèi)部審計(jì)師B的審計(jì)工作底稿和審計(jì)程序

D、與管理存貨的人員進(jìn)行溝通以了解審計(jì)進(jìn)程

答案：C

解析：后任內(nèi)部審計(jì)師在接任前任內(nèi)部審計(jì)師的工作時(shí)應(yīng)該對(duì)前任審計(jì)師的工作

底稿進(jìn)行檢查。

93.一位內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理正在組織一個(gè)審計(jì)小組，以便對(duì)一個(gè)信用卡公司的數(shù)據(jù)處

理中心進(jìn)行認(rèn)證審計(jì)。小組中應(yīng)包括以下哪些人員？I.一位精通信息技術(shù)安全

的外部審計(jì)師II.一位比較有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師，在進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門之前她一

直在客戶部門工作，因此對(duì)客戶比較了解III.一位比較有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師且曾

專門學(xué)習(xí)過(guò)欺詐檢測(cè)軟件IV.一位新聘用的內(nèi)部審計(jì)師，精通內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，但

對(duì)機(jī)構(gòu)或各部門缺乏了解

AvI和川。

B、II和川。

GI、III和IV。

D、II、III和IV。

答案：C

解析：小組應(yīng)該包括那些具有專業(yè)知識(shí)的人，即使必須從外部機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)他們。另

外還應(yīng)該包括那些需要受到訓(xùn)練和經(jīng)歷磨練的人。聘請(qǐng)與客戶部門有私人聯(lián)系的

人是不適合的，因?yàn)檫@樣有可能會(huì)導(dǎo)致客觀性受到損害。

94.某內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，某供應(yīng)商在不滿足公司競(jìng)標(biāo)的條件下找律

師偽造了證明文件，公司采購(gòu)職員與供應(yīng)商