做賬實(shí)操-砂廠賬務(wù)處理實(shí)例

會計實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-砂廠賬務(wù)處理實(shí)例一、開辦階段投資者共同出資500萬元設(shè)立砂廠，款項存入銀行。借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000租賃場地用于砂廠生產(chǎn)經(jīng)營，支付一年租金60萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—場地租金600,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）54,000（60萬×9%）貸：銀行存款654,000每月分?jǐn)傋饨饡r：借：制造費(fèi)用—場地租賃50,000（60萬÷12）貸：預(yù)付賬款—場地租金50,000二、設(shè)備采購與安裝購入制砂設(shè)備，價款300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備需安裝調(diào)試，款項暫未支付。借：在建工程—制砂設(shè)備3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390,000（300萬×13%）貸：應(yīng)付賬款—設(shè)備供應(yīng)商3,390,000發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用50萬元，通過銀行支付，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：在建工程—制砂設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）45,000（50萬×9%）貸：銀行存款545,000設(shè)備安裝完畢，驗收合格，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程至固定資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)—制砂設(shè)備3,500,000（300萬+50萬）貸：在建工程—制砂設(shè)備3,500,000三、原材料采購采購砂石原料，價款100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已入庫。借：原材料—砂石原料1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130,000（100萬×13%）貸：銀行存款1,130,000若從個體供應(yīng)商處采購少量輔料，價款5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項現(xiàn)金支付。借：原材料—輔料50,000貸：庫存現(xiàn)金50,000四、生產(chǎn)階段領(lǐng)用砂石原料80萬元，輔料3萬元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本—直接材料830,000貸：原材料—砂石原料800,000原材料—輔料30,000結(jié)算生產(chǎn)工人工資40萬元，通過銀行代發(fā)。借：生產(chǎn)成本—直接人工400,000貸：銀行存款400,000車間發(fā)生水電費(fèi)10萬元，設(shè)備折舊20萬元，均通過銀行支付。借：制造費(fèi)用—水電費(fèi)100,000制造費(fèi)用—設(shè)備折舊200,000貸：銀行存款300,000期末，將制造費(fèi)用按一定比例分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，假設(shè)分配率根據(jù)生產(chǎn)工時確定，此處制造費(fèi)用總計30萬元，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用分?jǐn)?00,000貸：制造費(fèi)用—水電費(fèi)100,000制造費(fèi)用—設(shè)備折舊200,000產(chǎn)品完工入庫，假設(shè)本期生產(chǎn)的砂產(chǎn)品成本共計1,530,000元。借：庫存商品—砂1,530,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料830,000生產(chǎn)成本—直接人工400,000生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用分?jǐn)?00,000五、銷售階段銷售砂產(chǎn)品，合同金額300萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項尚未收到。不含稅收入=300萬÷(1+13%)≈2,654,867.26元增值稅銷項稅額=2,654,867.26×13%≈345,132.74元借：應(yīng)收賬款—客戶3,000,000（2,654,867.26+345,132.74）貸：主營業(yè)務(wù)收入—砂產(chǎn)品銷售2,654,867.26應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）345,132.74若因產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶5%的銷售折讓，開具紅字增值稅專用發(fā)票。折讓金額=300萬×5%=15萬元，對應(yīng)的銷項稅額=15萬÷(1+13%)×13%≈1.95萬元借：主營業(yè)務(wù)收入—砂產(chǎn)品銷售150,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,500貸：應(yīng)收賬款169,500六、稅費(fèi)計算與繳納計算本月增值稅，銷項稅額345,132.74萬元，進(jìn)項稅額130,000+390,000+45,000=565,000萬元，若上期留抵稅額30,000萬元，本期應(yīng)納稅額=345,132.74-565,000+30,000=-189,867.26萬元，形成留抵稅額，無需繳納增值稅。無需賬務(wù)處理，但在增值稅申報表中體現(xiàn)留抵稅額。假設(shè)本月城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加率3%，地方教育附加率2%，以實(shí)際繳納的增值稅為計稅依據(jù)（假設(shè)本期應(yīng)納稅額為正）。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=應(yīng)納稅額×7%，教育費(fèi)附加=應(yīng)納稅額×3%，地方教育附加=應(yīng)納稅額×2%。借：稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅（等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（等）繳納時：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（等）貸：銀行存款七、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)成本—砂產(chǎn)品1,530,000貸：庫存商品—砂1,530,000損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入—砂產(chǎn)品銷售2,654,867.26貸：本年利潤2,654,867.26借：本年利潤1,530,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—砂產(chǎn)品1,530,000計算所得稅，假設(shè)利潤總額為1,124,867.26元（2,654,867.26-1,530,000），稅率25%，應(yīng)納稅額=1,124,867.26×25%=281,216.82元。借：所得稅費(fèi)用281,216.82貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅281,216.82結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤281,216.82貸：所得稅費(fèi)用281,216.82以上賬務(wù)處理實(shí)例涵蓋了砂廠從開辦到日常運(yùn)營、期末結(jié)算的主要環(huán)節(jié)，實(shí)際業(yè)務(wù)中可根據(jù)具體情況調(diào)整。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費(fèi)用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實(shí)財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,00