做賬實(shí)操-小規(guī)模納稅人與一般納稅人全盤賬務(wù)處理的區(qū)別

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-小規(guī)模納稅人與一般納稅人全盤賬務(wù)處理的區(qū)別一、增值稅相關(guān)稅率及計(jì)稅方式：一般納稅人增值稅稅率根據(jù)不同行業(yè)分為13%、9%、6%等多檔，計(jì)稅依據(jù)是銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，通過購進(jìn)貨物、勞務(wù)等取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，例如采購原材料100萬元，取得13%專票，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元可用于抵扣銷項(xiàng)。小規(guī)模納稅人征收率通常為3%（現(xiàn)行有階段性優(yōu)惠政策，如減按1%征收），計(jì)稅方式相對簡單，直接以銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，比如銷售額200萬元，若按3%征收率，應(yīng)納稅額為200萬×3%=6萬元。賬務(wù)處理：一般納稅人購進(jìn)貨物時，借記“原材料”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“銀行存款”等；銷售貨物時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，不論是否取得專票，進(jìn)項(xiàng)稅額都不能抵扣，統(tǒng)一計(jì)入成本，如購入原材料100萬元，支付款項(xiàng)時借記“原材料”100萬元，貸記“銀行存款”100萬元；銷售貨物時，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”，按簡易計(jì)稅方法計(jì)算稅額。二、發(fā)票使用發(fā)票種類：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，對于符合條件的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可認(rèn)證抵扣，在與一般納稅人客戶交易時，專用發(fā)票能滿足對方抵扣需求，利于拓展業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人通常只能自行開具普通發(fā)票，若對方需要專票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，且代開專票時需當(dāng)場繳納對應(yīng)增值稅，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未超45萬元免征增值稅優(yōu)惠（開具專票部分）。三、成本核算原材料采購：一般納稅人因考慮進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，對采購成本核算更為精細(xì)，發(fā)票管理嚴(yán)格，要求供應(yīng)商提供專票以降低稅負(fù)成本；如采購設(shè)備100萬元，13%專票，入賬成本為100萬÷(1+13%)≈88.5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額11.5萬元單獨(dú)核算。小規(guī)模納稅人采購成本按價(jià)稅合計(jì)數(shù)入賬，相對簡單直觀，購入材料50萬元，即便取得專票，成本也是50萬元，不區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)核算：一般納稅人購置固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值不含進(jìn)項(xiàng)稅部分，如購進(jìn)生產(chǎn)線200萬元，13%專票，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值200萬÷(1+13%)≈177萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額23萬元用于抵扣，后續(xù)折舊按入賬價(jià)值計(jì)算。小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)按購買價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)等全額計(jì)入成本，如同樣200萬元生產(chǎn)線，入賬價(jià)值200萬元，折舊基數(shù)大，對利潤影響不同階段有差異。四、財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表填列：一般納稅人資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目包含復(fù)雜的增值稅明細(xì)，如進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、留抵稅額等，反映增值稅的勾稽關(guān)系；利潤表中收入按不含稅金額列示，與成本配比時考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣因素。小規(guī)模納稅人資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費(fèi)”相對簡單，主要是應(yīng)交增值稅；利潤表收入按含稅銷售額換算為不含稅金額列示，成本核算特點(diǎn)決定其利潤計(jì)算邏輯較直接。稅務(wù)申報(bào)：一般納稅人增值稅申報(bào)需填列多張附表，詳細(xì)反映進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出等情況，申報(bào)流程復(fù)雜，按月申報(bào)；企業(yè)所得稅申報(bào)時涉及對各項(xiàng)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的嚴(yán)格審核，依據(jù)復(fù)雜稅法條款調(diào)整應(yīng)納稅所得額。小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)相對簡易，按季度申報(bào)，填寫內(nèi)容少，重點(diǎn)關(guān)注銷售額及減免稅情況；企業(yè)所得稅申報(bào)也相對簡便，部分小型微利企業(yè)享受更優(yōu)惠的稅率和簡化申報(bào)流程。了解這些區(qū)別，有助于企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等選擇合適的納稅身份，優(yōu)化賬務(wù)處理與稅務(wù)管理。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,0