做賬實操-裝飾工程行業(yè)期末結轉賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-裝飾工程行業(yè)期末結轉賬務處理實例假設某裝飾工程公司同時承接了兩個項目，分別是寫字樓裝修項目和酒店裝修項目。一、成本結轉寫字樓裝修項目：期末，經核算該項目累計發(fā)生材料成本80萬元，人工成本60萬元，設備租賃費用20萬元，其他直接成本10萬元，總計170萬元。根據工程進度，該項目已完工60%。首先結轉成本：借：主營業(yè)務成本—寫字樓裝修項目1,020,000（170萬×60%）貸：工程施工—合同成本—材料費（寫字樓裝修項目）480,000（80萬×60%）工程施工—合同成本—人工費（寫字樓裝修項目）360,000（60萬×60%）工程施工—合同成本—機械使用費（寫字樓裝修項目）120,000（20萬×60%）工程施工—合同成本—其他直接成本（寫字樓裝修項目）60,000（10萬×60%）這里按照完工百分比法結轉成本，確保成本與收入的配比，準確反映當期經營成果。酒店裝修項目：該項目期末累計成本為材料50萬元，人工40萬元，設備租賃15萬元，其他直接成本8萬元，共113萬元，工程進度40%。結轉成本分錄：借：主營業(yè)務成本—酒店裝修項目452,000（113萬×40%）貸：工程施工—合同成本—材料費（酒店裝修項目）200,000（50萬×40%）工程施工—合同成本—人工費（酒店裝修項目）160,000（40萬×40%）工程施工—合同成本—機械使用費（酒店裝修項目）60,000（15萬×40%）工程施工—合同成本—其他直接成本（酒店裝修項目）32,000（8萬×40%）二、收入確認與結轉寫字樓裝修項目：與客戶簽訂的寫字樓裝修合同總價款為300萬元，根據完工進度60%確認當期收入，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。不含稅收入=300萬×60%÷(1+9%)≈165,137.61萬元增值稅銷項稅額=165,137.61×9%≈14,862.39萬元確認收入分錄：借：應收賬款—寫字樓客戶180,000（165,137.61+14,862.39）貸：主營業(yè)務收入—寫字樓裝修收入165,137.61應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）14,862.39同時，將主營業(yè)務收入結轉至本年利潤：借：主營業(yè)務收入—寫字樓裝修收入165,137.61貸：本年利潤165,137.61酒店裝修項目：酒店裝修合同總價200萬元，按40%進度確認收入，稅率9%。不含稅收入=200萬×40%÷(1+9%)≈73,394.49萬元增值稅銷項稅額=73,394.49×9%≈6,605.51萬元確認收入：借：應收賬款—酒店客戶80,000（73,394.49+6,605.51）貸：主營業(yè)務收入—酒店裝修收入73,394.49應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,605.51結轉收入至本年利潤：借：主營業(yè)務收入—酒店裝修收入73,394.49貸：本年利潤73,394.49三、費用結轉管理費用結轉：本期發(fā)生管理費用，如辦公場地租金分攤10萬元、管理人員工資8萬元、辦公費2萬元，共20萬元。結轉分錄：借：本年利潤200,000貸：管理費用200,000銷售費用結轉：為推廣公司業(yè)務，支付廣告宣傳費5萬元、業(yè)務招待費3萬元，計8萬元銷售費用。結轉：借：本年利潤80,000貸：銷售費用80,000通過以上期末結轉的賬務處理，能準確反映公司當期的盈利狀況，為財務報表編制、稅務申報以及經營決策提供準確的數據支持。會計做賬流程一、建賬1.根據企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤3