企業(yè)財務(wù)審計實務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書

企業(yè)財務(wù)審計實務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u23312第一章審計概述 2282291.1審計目的與原則 322791.2審計類型與范圍 367081.2.1審計類型 3268491.2.2審計范圍 3170351.3審計程序與方法 4154001.3.1審計程序 4298131.3.2審計方法 429012第二章審計計劃與實施 425172.1審計計劃的制定 4208982.2審計實施前的準備工作 4190042.3審計實施過程中的控制 59376第三章財務(wù)報表審計 5277243.1財務(wù)報表總體審閱 5262203.2資產(chǎn)負債表審計 6172993.3利潤表審計 6196423.4現(xiàn)金流量表審計 71506第四章內(nèi)部控制審計 7310374.1內(nèi)部控制概述 7114324.2內(nèi)部控制測試 8276874.3內(nèi)部控制評價 823003第五章存貨審計 881565.1存貨盤點與監(jiān)盤 895875.2存貨計價與減值測試 9161425.3存貨交易與披露審計 98075第六章固定資產(chǎn)審計 10125036.1固定資產(chǎn)購置與折舊 10298496.1.1審計目的 10211376.1.2審計內(nèi)容 10195536.1.3審計程序 10136886.2固定資產(chǎn)減值與處置 114006.2.1審計目的 1198216.2.2審計內(nèi)容 11325486.2.3審計程序 11143256.3固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性審計 11148526.3.1審計目的 1132006.3.2審計內(nèi)容 11124136.3.3審計程序 1216871第七章應(yīng)收賬款審計 12262347.1應(yīng)收賬款確認與計量 12152287.1.1確認原則 12196387.1.2計量方法 1279337.2應(yīng)收賬款回收與減值 12128527.2.1回收策略 12180737.2.2減值處理 1368497.3應(yīng)收賬款披露與合規(guī)性審計 13143227.3.1披露要求 13272207.3.2合規(guī)性審計 1328799第八章預(yù)算與成本審計 1352448.1預(yù)算編制與執(zhí)行 1365888.1.1預(yù)算編制 13144048.1.2預(yù)算執(zhí)行 1430758.2成本核算與控制 1451718.2.1成本核算 14320078.2.2成本控制 14233808.3預(yù)算與成本披露審計 15243868.3.1預(yù)算編制審計 15315908.3.2預(yù)算執(zhí)行審計 15250578.3.3成本核算審計 1596378.3.4成本控制審計 1515596第九章稅務(wù)審計 15140299.1稅務(wù)審計概述 1550479.2稅務(wù)審計程序與方法 15164559.2.1稅務(wù)審計程序 15184039.2.2稅務(wù)審計方法 16173069.3稅務(wù)審計結(jié)果的處理 16106249.3.1對稅收申報不實的處理 16313909.3.2對稅收優(yōu)惠政策享受不合規(guī)的處理 1653819.3.3對其他稅收違法行為的處理 166654第十章審計報告與后續(xù)工作 162207210.1審計報告的編制 171050610.1.1審計報告的基本要求 17800510.1.2審計報告的主要內(nèi)容 17843010.1.3審計報告的編制步驟 17756810.2審計報告的提交與審批 172221410.2.1審計報告的提交 171689710.2.2審計報告的審批 17387910.3審計后續(xù)工作的實施與跟蹤 171661210.3.1審計后續(xù)工作的實施 182024110.3.2審計后續(xù)工作的跟蹤 181166410.3.3審計后續(xù)工作的總結(jié) 18第一章審計概述1.1審計目的與原則企業(yè)財務(wù)審計作為保障企業(yè)經(jīng)濟活動合規(guī)、有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要目的在于評價企業(yè)財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性、完整性和有效性。審計目的具體包括：（1）揭示企業(yè)財務(wù)報告中的錯誤與舞弊行為；（2）評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；（3）驗證企業(yè)財務(wù)報告與實際經(jīng)濟活動的相符性；（4）為企業(yè)改進財務(wù)管理、提高經(jīng)濟效益提供依據(jù)。審計原則是指審計過程中應(yīng)遵循的基本規(guī)則，主要包括以下方面：（1）獨立性原則：審計人員應(yīng)保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何利益干擾；（2）專業(yè)性原則：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量；（3）合法性原則：審計行為應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，保證審計程序的合規(guī)性；（4）謹慎性原則：審計人員在審計過程中應(yīng)保持謹慎，避免因疏忽導(dǎo)致審計結(jié)果失真。1.2審計類型與范圍1.2.1審計類型企業(yè)財務(wù)審計根據(jù)審計目的、內(nèi)容和范圍的不同，可分為以下幾種類型：（1）全面審計：對企業(yè)的全部財務(wù)報告進行審計；（2）局部審計：對企業(yè)的部分財務(wù)報告進行審計；（3）專項審計：針對企業(yè)特定項目或業(yè)務(wù)進行審計；（4）內(nèi)部控制審計：評價企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。1.2.2審計范圍審計范圍是指審計人員對審計對象進行調(diào)查、審查和評價的范圍。企業(yè)財務(wù)審計范圍主要包括：（1）企業(yè)財務(wù)報告：包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等；（2）企業(yè)內(nèi)部控制：包括財務(wù)報告內(nèi)部控制、資金管理內(nèi)部控制等；（3）企業(yè)經(jīng)濟活動：包括采購、銷售、投資等；（4）其他相關(guān)資料：如企業(yè)規(guī)章制度、合同協(xié)議等。1.3審計程序與方法1.3.1審計程序企業(yè)財務(wù)審計程序主要包括以下步驟：（1）審計計劃：明確審計目的、范圍、時間等；（2）審計準備：收集審計所需資料，了解企業(yè)基本情況；（3）審計實施：對審計對象進行調(diào)查、審查和評價；（4）審計報告：編制審計報告，反映審計結(jié)果；（5）后續(xù)跟蹤：對審計發(fā)覺的問題進行整改，保證審計效果。1.3.2審計方法企業(yè)財務(wù)審計方法包括以下幾種：（1）檢查法：對財務(wù)報告及相關(guān)資料進行檢查，查找錯誤與舞弊行為；（2）分析法：分析企業(yè)經(jīng)濟活動，評價財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性；（3）詢問法：向企業(yè)相關(guān)人員詢問，了解企業(yè)財務(wù)狀況及內(nèi)部控制情況；（4）觀察法：實地觀察企業(yè)經(jīng)濟活動，驗證財務(wù)報告與實際相符性；（5）抽樣法：對部分財務(wù)報告進行審查，推斷整體財務(wù)狀況。第二章審計計劃與實施2.1審計計劃的制定審計計劃是審計工作的基礎(chǔ)，它旨在保證審計工作有序、高效地進行。審計計劃的制定應(yīng)遵循以下步驟：（1）明確審計目標：審計人員應(yīng)充分了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況及內(nèi)部控制情況，明確審計的目的、范圍和重點。（2）收集審計證據(jù)：審計人員需收集與審計目標相關(guān)的財務(wù)報表、憑證、賬簿、合同等資料，為審計計劃提供依據(jù)。（3）確定審計程序：根據(jù)審計目標和收集到的證據(jù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計程序，包括審計方法、審計步驟、審計時間安排等。（4）編制審計計劃書：審計計劃書應(yīng)詳細記錄審計目標、審計程序、審計時間表等內(nèi)容，為審計實施提供指導(dǎo)。2.2審計實施前的準備工作為保證審計工作的順利進行，審計實施前需做好以下準備工作：（1）了解企業(yè)基本情況：審計人員應(yīng)了解企業(yè)的經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制等基本情況，為審計工作提供背景資料。（2）建立審計工作底稿：審計人員需建立審計工作底稿，記錄審計過程中的各項工作內(nèi)容，包括審計證據(jù)、審計程序、審計結(jié)論等。（3）制定審計方案：審計方案是對審計計劃的細化和具體化，包括審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟等。（4）組織審計培訓(xùn)：審計人員應(yīng)針對審計項目進行培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和審計能力。（5）與被審計單位溝通：審計人員應(yīng)與被審計單位建立良好的溝通機制，了解被審計單位的需求和期望，保證審計工作的順利進行。2.3審計實施過程中的控制審計實施過程中的控制主要包括以下幾個方面：（1）審計程序的控制：審計人員應(yīng)按照審計方案和程序進行審計，保證審計工作的規(guī)范性和有效性。（2）審計證據(jù)的控制：審計人員應(yīng)收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，保證審計結(jié)論的準確性。（3）審計進度的控制：審計人員應(yīng)按照審計計劃和時間表進行審計，保證審計工作按時完成。（4）審計質(zhì)量控制：審計人員應(yīng)關(guān)注審計過程中的質(zhì)量控制，保證審計工作的質(zhì)量符合要求。（5）審計風險的控制：審計人員應(yīng)識別和評估審計過程中的風險，采取相應(yīng)的措施進行控制和應(yīng)對。（6）審計溝通與協(xié)調(diào)：審計人員應(yīng)與被審計單位保持密切溝通，協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的問題，保證審計工作的順利進行。（7）審計文檔管理：審計人員應(yīng)妥善保管審計工作底稿、審計證據(jù)等相關(guān)文檔，保證審計工作的可追溯性。第三章財務(wù)報表審計3.1財務(wù)報表總體審閱財務(wù)報表總體審閱是審計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其主要目的是對企業(yè)的財務(wù)報表進行全面的了解，以評估其真實性和合規(guī)性。具體審閱內(nèi)容包括：（1）審閱企業(yè)財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，了解其是否符合會計準則和相關(guān)規(guī)定。（2）分析財務(wù)報表中的關(guān)鍵指標，如資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤等，以評估企業(yè)的財務(wù)狀況。（3）關(guān)注財務(wù)報表中的異常情況，如數(shù)據(jù)波動較大、會計政策變更等，分析其產(chǎn)生的原因。（4）審閱企業(yè)財務(wù)報表附注，了解報表數(shù)據(jù)背后的具體業(yè)務(wù)和事項。3.2資產(chǎn)負債表審計資產(chǎn)負債表審計是對企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的審計，主要關(guān)注以下方面：（1）資產(chǎn)項目的審計：檢查資產(chǎn)項目的真實性、完整性，關(guān)注資產(chǎn)減值準備的計提是否合理。（2）負債項目的審計：審查負債項目的真實性、完整性，關(guān)注債務(wù)重組、債務(wù)擔保等事項。（3）所有者權(quán)益項目的審計：審查所有者權(quán)益項目的真實性、合規(guī)性，關(guān)注資本公積、盈余公積等項目的變動情況。（4）財務(wù)報表附注的審計：關(guān)注對資產(chǎn)負債表項目有重要影響的附注信息，如資產(chǎn)減值、債務(wù)重組等。3.3利潤表審計利潤表審計是對企業(yè)收入、成本、費用和利潤的審計，主要關(guān)注以下方面：（1）收入項目的審計：檢查收入來源的真實性、合規(guī)性，關(guān)注收入確認政策和收入構(gòu)成。（2）成本項目的審計：審查成本計算的真實性、合規(guī)性，關(guān)注成本核算方法和成本控制。（3）費用項目的審計：審查費用項目的真實性、合規(guī)性，關(guān)注費用報銷、費用分配等事項。（4）利潤項目的審計：分析利潤構(gòu)成，關(guān)注凈利潤、營業(yè)利潤等指標，審查利潤計算的真實性和合規(guī)性。3.4現(xiàn)金流量表審計現(xiàn)金流量表審計是對企業(yè)現(xiàn)金流入、流出和凈流量的審計，主要關(guān)注以下方面：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的審計：審查企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注銷售收入、采購支出等事項。（2）投資活動現(xiàn)金流量的審計：審查企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注投資收益、投資支出等事項。（3）籌資活動現(xiàn)金流量的審計：審查企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，關(guān)注債務(wù)融資、股權(quán)融資等事項。（4）現(xiàn)金流量表附注的審計：關(guān)注對現(xiàn)金流量表項目有重要影響的附注信息，如現(xiàn)金等價物的變動、現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)等。第四章內(nèi)部控制審計4.1內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性以及經(jīng)營活動的效率和效果，通過制度建設(shè)、風險管理、控制活動、信息和溝通、內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動進行規(guī)范和制約的過程。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對于防范企業(yè)經(jīng)營風險、提高企業(yè)競爭力具有重要意義。內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面：（1）組織結(jié)構(gòu)：明確各部門、各崗位的職責和權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。（2）制度建設(shè)：制定各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程和管理制度，保證企業(yè)經(jīng)營活動有章可循。（3）風險管理：識別、評估企業(yè)面臨的各種風險，采取相應(yīng)措施進行風險控制。（4）控制活動：對業(yè)務(wù)活動進行有效控制，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。（5）信息和溝通：建立高效的信息傳遞和溝通機制，保證信息在企業(yè)內(nèi)部暢通無阻。（6）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，保證內(nèi)部控制體系的有效性。4.2內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試是審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性進行評估的過程。內(nèi)部控制測試主要包括以下幾個方面：（1）了解內(nèi)部控制：審計人員通過查閱企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文件、訪談相關(guān)人員，了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行情況。（2）測試控制活動：審計人員對企業(yè)的關(guān)鍵控制活動進行測試，評估控制活動的有效性。（3）測試信息和溝通：審計人員檢查企業(yè)信息傳遞和溝通的及時性、準確性，評估信息和溝通的有效性。（4）測試內(nèi)部監(jiān)督：審計人員了解企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度的執(zhí)行情況，評估內(nèi)部監(jiān)督的有效性。4.3內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制評價是審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行全面評估的過程。內(nèi)部控制評價主要包括以下幾個方面：（1）評價內(nèi)部控制制度的設(shè)計：審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計進行全面評估，判斷其是否符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)實際情況。（2）評價內(nèi)部控制制度的運行：審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行情況進行評估，判斷其是否得到有效執(zhí)行。（3）評價內(nèi)部控制的有效性：審計人員綜合分析內(nèi)部控制測試結(jié)果，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行評價。（4）評價內(nèi)部控制的改進建議：審計人員針對內(nèi)部控制存在的問題，提出改進建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。通過內(nèi)部控制評價，審計人員可以為企業(yè)提供以下價值：（1）揭示內(nèi)部控制存在的問題，幫助企業(yè)識別潛在風險。（2）提出改進建議，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。（3）為企業(yè)決策層提供內(nèi)部控制的有效性評估，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。第五章存貨審計5.1存貨盤點與監(jiān)盤存貨盤點是企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，旨在保證存貨數(shù)量的準確性，以及揭示可能存在的存貨管理問題。存貨監(jiān)盤則是對存貨盤點過程的監(jiān)督和驗證，以保證盤點的真實性、準確性和完整性。在進行存貨盤點與監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)遵循以下步驟：（1）了解存貨盤點制度：審計人員需要了解企業(yè)存貨盤點的相關(guān)規(guī)定，包括盤點周期、盤點方法、盤點責任等。（2）收集盤點資料：審計人員應(yīng)收集盤點前的相關(guān)資料，如存貨清單、存貨賬目、盤點計劃等。（3）實施存貨盤點：審計人員應(yīng)參與存貨盤點過程，對盤點結(jié)果進行記錄，并對照存貨賬目進行核對。（4）存貨監(jiān)盤：審計人員應(yīng)對存貨盤點過程進行監(jiān)督，關(guān)注盤點過程中的異常情況，如盤點方法不當、盤點結(jié)果異常等。（5）存貨盤點結(jié)果分析：審計人員應(yīng)分析存貨盤點結(jié)果，關(guān)注存貨數(shù)量、質(zhì)量、價值等方面的變化，以及可能存在的存貨管理問題。5.2存貨計價與減值測試存貨計價是企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要工作，涉及存貨成本的計算、存貨跌價準備的計提等。存貨計價的準確性對企業(yè)財務(wù)報表的真實性和公允性具有重要影響。在進行存貨計價與減值測試時，審計人員應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）存貨成本計算方法：審計人員應(yīng)了解企業(yè)采用的存貨成本計算方法，如先進先出法、加權(quán)平均法等，并檢查其是否符合企業(yè)會計準則的要求。（2）存貨跌價準備計提：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)存貨跌價準備的計提是否合理，關(guān)注存貨跌價準備的計算依據(jù)、計提比例等。（3）存貨減值測試：審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)對存貨減值的測試過程，包括減值跡象的識別、減值金額的確定等。（4）存貨計價與減值信息披露：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)財務(wù)報表中關(guān)于存貨計價與減值的信息披露是否真實、完整。5.3存貨交易與披露審計存貨交易與披露審計是對企業(yè)存貨交易的真實性、合規(guī)性和披露的完整性進行審查。審計人員在進行存貨交易與披露審計時，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）存貨交易的真實性：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)存貨交易的發(fā)生是否有真實業(yè)務(wù)背景，關(guān)注虛構(gòu)交易、虛增存貨等問題。（2）存貨交易的合規(guī)性：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)存貨交易是否符合相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)定等，關(guān)注存貨采購、銷售、報廢等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。（3）存貨信息披露：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)財務(wù)報表中關(guān)于存貨的信息披露是否真實、完整，包括存貨數(shù)量、金額、跌價準備等。（4）存貨交易與披露的風險評估：審計人員應(yīng)評估企業(yè)存貨交易與披露的風險，關(guān)注可能存在的財務(wù)報表欺詐、存貨管理不善等風險。通過以上審計程序，審計人員可以對企業(yè)存貨管理進行全面審查，揭示存貨管理中存在的問題，為提高企業(yè)財務(wù)管理水平提供有力支持。第六章固定資產(chǎn)審計6.1固定資產(chǎn)購置與折舊6.1.1審計目的固定資產(chǎn)購置與折舊審計的目的是保證企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、入賬及折舊處理符合企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)要求，揭示潛在的會計錯誤或舞弊行為，以提高財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性。6.1.2審計內(nèi)容（1）審查固定資產(chǎn)購置的原始憑證，包括合同、發(fā)票、驗收報告等，以確認購置的真實性和合規(guī)性。（2）檢查固定資產(chǎn)的入賬價值，包括購置成本、相關(guān)稅費、運輸費用等，保證其符合企業(yè)會計準則。（3）審查固定資產(chǎn)折舊方法的合理性，包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等，以及折舊年限的設(shè)定。（4）驗證折舊計算的正確性，包括累計折舊和當期折舊的金額。（5）分析固定資產(chǎn)購置與折舊政策變動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。6.1.3審計程序（1）收集固定資產(chǎn)購置與折舊的有關(guān)文件和資料。（2）對固定資產(chǎn)購置與折舊進行內(nèi)部控制測試。（3）對固定資產(chǎn)購置與折舊進行實質(zhì)性測試。（4）編制審計工作底稿。6.2固定資產(chǎn)減值與處置6.2.1審計目的固定資產(chǎn)減值與處置審計的目的是保證企業(yè)固定資產(chǎn)減值和處置的處理符合企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)要求，揭示潛在的會計錯誤或舞弊行為，提高財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性。6.2.2審計內(nèi)容（1）審查固定資產(chǎn)減值的計算過程，包括可回收金額的確定、減值損失的確認等。（2）分析固定資產(chǎn)減值政策變動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。（3）審查固定資產(chǎn)處置的原始憑證，包括轉(zhuǎn)讓合同、拍賣報告等，以確認處置的真實性和合規(guī)性。（4）檢查固定資產(chǎn)處置的收益或損失計算，保證其符合企業(yè)會計準則。（5）分析固定資產(chǎn)減值與處置對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。6.2.3審計程序（1）收集固定資產(chǎn)減值與處置的有關(guān)文件和資料。（2）對固定資產(chǎn)減值與處置進行內(nèi)部控制測試。（3）對固定資產(chǎn)減值與處置進行實質(zhì)性測試。（4）編制審計工作底稿。6.3固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性審計6.3.1審計目的固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性審計的目的是保證企業(yè)固定資產(chǎn)的披露符合企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)要求，揭示潛在的會計錯誤或舞弊行為，提高財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性。6.3.2審計內(nèi)容（1）審查企業(yè)財務(wù)報表中固定資產(chǎn)的披露，包括固定資產(chǎn)原值、累計折舊、減值損失等。（2）分析企業(yè)固定資產(chǎn)披露的完整性、準確性和及時性。（3）檢查企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度的建立和執(zhí)行情況，包括內(nèi)部控制制度、審批流程等。（4）驗證企業(yè)固定資產(chǎn)披露的合規(guī)性，包括會計政策、會計估計等。（5）分析企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。6.3.3審計程序（1）收集企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性的有關(guān)文件和資料。（2）對企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性進行內(nèi)部控制測試。（3）對企業(yè)固定資產(chǎn)披露與合規(guī)性進行實質(zhì)性測試。（4）編制審計工作底稿。第七章應(yīng)收賬款審計7.1應(yīng)收賬款確認與計量7.1.1確認原則應(yīng)收賬款的確認應(yīng)遵循我國企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，以實際銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生為基礎(chǔ)。審計人員需關(guān)注以下確認原則：（1）收入確認原則：收入應(yīng)當在實現(xiàn)銷售、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)濟利益時確認。（2）應(yīng)收賬款計量原則：應(yīng)收賬款的計量應(yīng)按照實際發(fā)生的交易金額計量。7.1.2計量方法審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)采用的應(yīng)收賬款計量方法，主要包括以下幾種：（1）直接法：根據(jù)實際交易金額確認應(yīng)收賬款。（2）凈額法：將應(yīng)收賬款與壞賬準備相抵后的凈額作為應(yīng)收賬款的計量金額。（3）賬齡法：根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡，分別計算不同賬齡的應(yīng)收賬款占比，并結(jié)合壞賬準備政策，確定應(yīng)收賬款的計量金額。7.2應(yīng)收賬款回收與減值7.2.1回收策略審計人員需了解企業(yè)應(yīng)收賬款的回收策略，包括以下方面：（1）信用政策：企業(yè)對客戶的信用期限、信用額度等。（2）催收措施：企業(yè)對逾期應(yīng)收賬款的催收措施，如電話催收、上門催收等。（3）回收期限：企業(yè)對逾期應(yīng)收賬款的回收期限。7.2.2減值處理審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)對應(yīng)收賬款減值的處理，主要包括以下方面：（1）壞賬準備的提?。浩髽I(yè)應(yīng)按照我國企業(yè)會計準則的要求，合理提取壞賬準備。（2）減值損失的確認：企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款實際發(fā)生損失時，確認減值損失。（3）減值損失的計量：企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款減值損失的計量方法，合理確定減值損失金額。7.3應(yīng)收賬款披露與合規(guī)性審計7.3.1披露要求審計人員應(yīng)關(guān)注企業(yè)應(yīng)收賬款的披露要求，包括以下方面：（1）應(yīng)收賬款余額：企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表中披露應(yīng)收賬款的期末余額。（2）壞賬準備：企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表中披露壞賬準備的期末余額。（3）減值損失：企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表中披露減值損失的金額。7.3.2合規(guī)性審計審計人員應(yīng)針對以下方面進行合規(guī)性審計：（1）應(yīng)收賬款確認與計量：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的確認與計量是否符合我國企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定。（2）應(yīng)收賬款回收與減值：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的回收與減值處理是否符合我國企業(yè)會計準則和相關(guān)法規(guī)的要求。（3）應(yīng)收賬款披露：審計人員應(yīng)檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的披露是否符合財務(wù)報表列報和披露的相關(guān)規(guī)定。第八章預(yù)算與成本審計8.1預(yù)算編制與執(zhí)行8.1.1預(yù)算編制預(yù)算編制是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，其目的是為了合理預(yù)測和規(guī)劃企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況。預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：（1）全面性：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)所有重要的財務(wù)活動，保證預(yù)算的完整性。（2）科學(xué)性：預(yù)算編制應(yīng)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和財務(wù)政策，采用科學(xué)、合理的方法進行。（3）適應(yīng)性：預(yù)算編制應(yīng)考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，具備一定的適應(yīng)性和靈活性。（4）約束性：預(yù)算編制應(yīng)遵循國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，保證預(yù)算的合規(guī)性。8.1.2預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，其關(guān)鍵在于：（1）明確預(yù)算執(zhí)行責任：企業(yè)應(yīng)明確各級管理人員和員工的預(yù)算執(zhí)行責任，保證預(yù)算任務(wù)的分解和落實。（2）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行過程進行實時監(jiān)控，發(fā)覺問題及時糾正。（3）預(yù)算調(diào)整與反饋：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況，企業(yè)應(yīng)及時進行預(yù)算調(diào)整，并對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析和反饋。8.2成本核算與控制8.2.1成本核算成本核算是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，其目的是為了合理計算和反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的成本狀況。成本核算應(yīng)遵循以下原則：（1）真實性：成本核算應(yīng)真實反映企業(yè)成本發(fā)生情況，不得虛報、漏報。（2）準確性：成本核算應(yīng)準確計算成本，為企業(yè)管理決策提供可靠依據(jù)。（3）及時性：成本核算應(yīng)及時進行，以便企業(yè)及時掌握成本變化情況。（4）全面性：成本核算應(yīng)涵蓋企業(yè)所有成本項目，保證成本的完整性。8.2.2成本控制成本控制是企業(yè)財務(wù)管理的重要任務(wù)，其關(guān)鍵在于：（1）制定成本控制制度：企業(yè)應(yīng)制定完善的成本控制制度，明確成本控制目標和措施。（2）加強成本控制執(zhí)行：企業(yè)應(yīng)加強成本控制執(zhí)行，保證成本控制措施得到有效落實。（3）成本分析與改進：企業(yè)應(yīng)定期對成本進行分析，找出成本管理中的問題，并提出改進措施。8.3預(yù)算與成本披露審計預(yù)算與成本披露審計是對企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行和成本核算、控制過程的合規(guī)性、真實性和有效性進行審查。審計內(nèi)容主要包括：8.3.1預(yù)算編制審計審計預(yù)算編制是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，預(yù)算編制是否全面、科學(xué)、適應(yīng)性強，預(yù)算編制過程是否公正、透明。8.3.2預(yù)算執(zhí)行審計審計預(yù)算執(zhí)行是否按照預(yù)算編制的要求進行，預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整是否合規(guī)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否達到預(yù)期目標。8.3.3成本核算審計審計成本核算是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，成本核算是否真實、準確、完整，成本核算過程是否公正、透明。8.3.4成本控制審計審計成本控制措施是否有效，成本控制制度是否得到有效執(zhí)行，成本控制結(jié)果是否達到預(yù)期目標。第九章稅務(wù)審計9.1稅務(wù)審計概述稅務(wù)審計是指審計機關(guān)依法對企業(yè)和個體工商戶的稅收繳納情況進行的審計活動。稅務(wù)審計旨在保證稅收法規(guī)的正確執(zhí)行，提高稅收征管水平，維護國家財政收入。稅務(wù)審計主要包括對企業(yè)的稅收申報、納稅義務(wù)履行、稅收優(yōu)惠政策的享受等方面進行審查。9.2稅務(wù)審計程序與方法9.2.1稅務(wù)審計程序（1）審計準備：審計人員需了解被審計單位的基本情況，包括經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點、財務(wù)狀況等，以便制定審計方案。（2）審計實施：審計人員按照審計方案，對被審計單位的稅收申報資料、會計憑證、賬簿、報表等進行審查。（3）審計調(diào)查：審計人員通過詢問、查閱相關(guān)資料、實地調(diào)查等方式，了解被審計單位的稅收繳納情況。（4）審計報告：審計人員根據(jù)審計調(diào)查結(jié)果，撰寫審計報告，報告內(nèi)容包括審計發(fā)覺的問題、原因分析、處理意見等。9.2.2稅務(wù)審計方法（1）分析方法：審計人員通過對比分析、趨勢分析等方法，對被審計單位的稅收申報數(shù)據(jù)進行分析，查找異常情況。（2）詳查法：審計人員對被審計單位的稅收申報資料、會計憑證、賬簿、報表等進行詳細審查，查找存在的問題。（3）詢問法：審計人員通過詢問被審計單位相關(guān)人員，了解稅收申報的真實性、合規(guī)性。（4）實地調(diào)查法：審計人員到被審計單位實地調(diào)查，了解其經(jīng)營狀況、稅收繳納情況等。9.3稅務(wù)審計結(jié)果的處理9.3.1對