財務(wù)會計課件長期股權(quán)投資

財務(wù)會計課件長期股權(quán)投資歡迎參加本次財務(wù)會計課程，我們將深入探討長期股權(quán)投資這一重要主題。本課程旨在幫助您全面理解長期股權(quán)投資的核算方法、報表編制及相關(guān)實務(wù)問題。課程安排1基礎(chǔ)概念長期股權(quán)投資的定義、特點及分類2核算方法成本法、權(quán)益法及其比較3合并報表編制程序、各表編制及特殊問題4實務(wù)應(yīng)用披露要求、稅務(wù)處理及風(fēng)險管理長期股權(quán)投資概述定義指投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權(quán)益性投資目的獲取投資收益或其他戰(zhàn)略利益持有期限通常超過一個會計年度重要性影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要資產(chǎn)長期股權(quán)投資的特點長期性投資期限通常超過一年，體現(xiàn)長期戰(zhàn)略意圖控制性可能獲得對被投資單位的控制權(quán)或重大影響力高風(fēng)險性投資金額大，風(fēng)險較高，需要謹(jǐn)慎決策收益性可獲得投資收益，如分紅、股利等長期股權(quán)投資的分類按持股比例分類控股投資（持股超過50%）重大影響投資（持股20%-50%）一般投資（持股低于20%）按會計核算方法分類成本法核算的長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資成本法核算長期股權(quán)投資適用情況對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價的權(quán)益性投資初始計量按照投資成本計量，包括交易費(fèi)用后續(xù)計量按照成本計量，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為投資收益優(yōu)點操作簡單，適合持股比例較低的投資權(quán)益法核算長期股權(quán)投資適用情況對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資初始計量按照投資成本計量，包括交易費(fèi)用后續(xù)計量按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益優(yōu)點能夠更好地反映投資方在被投資單位中的權(quán)益及其變動情況成本法與權(quán)益法的異同相同點初始投資成本的確定方法相同都需要考慮長期股權(quán)投資的減值不同點適用情況不同后續(xù)計量方法不同投資收益確認(rèn)時點和金額不同長期股權(quán)投資的減值測試1識別減值跡象市場價值下跌、經(jīng)營環(huán)境惡化等2估計可收回金額公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者3確認(rèn)減值損失賬面價值高于可收回金額的差額4計提減值準(zhǔn)備減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回長期股權(quán)投資的處置1出售確認(rèn)投資收益，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值2無償劃轉(zhuǎn)按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，計入資本公積3被投資單位清算按清算后的剩余財產(chǎn)分配額確認(rèn)收益4喪失控制權(quán)剩余股權(quán)按公允價值重新計量母子公司合并報表概述定義將母公司和其全部子公司的財務(wù)報表合并為一套報表目的全面反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量合并范圍母公司及其控制的所有子公司合并原則企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易和往來余額應(yīng)當(dāng)全額抵銷合并報表的編制程序確定合并范圍識別需要納入合并范圍的子公司統(tǒng)一會計政策調(diào)整不一致的會計政策調(diào)整報表調(diào)整個別財務(wù)報表抵銷內(nèi)部交易抵銷集團(tuán)內(nèi)部交易和往來余額編制合并報表匯總調(diào)整后的財務(wù)報表合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制合并原則將母公司和子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項目逐項合并抵銷事項抵銷母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益單獨列示少數(shù)股東權(quán)益內(nèi)部往來抵銷集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收應(yīng)付款項合并利潤表的編制合并收入成本將母子公司的收入、成本、費(fèi)用項目逐項合并抵銷內(nèi)部交易抵銷集團(tuán)內(nèi)部的收入、成本、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益計算少數(shù)股東損益單獨列示少數(shù)股東損益調(diào)整投資收益抵銷母公司確認(rèn)的投資收益合并現(xiàn)金流量表的編制編制步驟合并母子公司現(xiàn)金流量表抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量調(diào)整投資活動現(xiàn)金流量調(diào)整籌資活動現(xiàn)金流量注意事項區(qū)分經(jīng)營、投資和籌資活動關(guān)注非現(xiàn)金交易的影響考慮匯率變動對現(xiàn)金的影響合并所有者權(quán)益變動表的編制1期初余額合并期初所有者權(quán)益各項目2本期增減變動反映所有者權(quán)益各項目的變動情況3內(nèi)部交易抵銷抵銷集團(tuán)內(nèi)部的權(quán)益性交易4少數(shù)股東權(quán)益單獨列示少數(shù)股東權(quán)益變動5期末余額計算合并期末所有者權(quán)益余額合并財務(wù)報表的調(diào)整及抵銷長期股權(quán)投資與權(quán)益抵銷母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益內(nèi)部交易損益抵銷未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收應(yīng)付款項內(nèi)部投資收益抵銷母公司確認(rèn)的來自子公司的投資收益合并報表中的特殊交易購買子公司少數(shù)股權(quán)調(diào)整資本公積或留存收益處置部分股權(quán)投資區(qū)分是否喪失控制權(quán)，進(jìn)行相應(yīng)會計處理分步實現(xiàn)企業(yè)合并分步確認(rèn)商譽(yù)，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值反向購買法律上的子公司為會計上的母公司合并報表中的會計政策協(xié)調(diào)1識別差異識別母子公司間會計政策的差異2評估影響評估差異對合并報表的影響程度3統(tǒng)一政策選擇適當(dāng)?shù)臅嬚哌M(jìn)行統(tǒng)一4調(diào)整報表按照統(tǒng)一的會計政策調(diào)整個別財務(wù)報表5披露說明在附注中披露會計政策統(tǒng)一的相關(guān)信息聯(lián)營企業(yè)的會計處理定義投資方對被投資單位具有重大影響，但不構(gòu)成控制或共同控制核算方法采用權(quán)益法核算初始計量按照投資成本進(jìn)行初始計量后續(xù)計量按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值合營企業(yè)的會計處理定義合營企業(yè)是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排核算方法采用權(quán)益法核算，類似于聯(lián)營企業(yè)的處理特殊考慮需要關(guān)注合營協(xié)議中對利潤分配、決策權(quán)等的約定長期股權(quán)投資的披露投資明細(xì)披露重要的長期股權(quán)投資的明細(xì)信息核算方法說明采用的會計核算方法及其變更情況減值情況披露長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提情況關(guān)聯(lián)方關(guān)系披露與被投資單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系長期股權(quán)投資的稅務(wù)處理股息紅利所得符合條件的可享受免稅待遇股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅稅會差異關(guān)注長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異特殊性稅務(wù)處理某些重組交易可享受特殊性稅務(wù)處理長期股權(quán)投資的風(fēng)險管理市場風(fēng)險被投資企業(yè)股價波動、行業(yè)周期性風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險被投資企業(yè)經(jīng)營狀況惡化、管理不善流動性風(fēng)險投資難以及時變現(xiàn)或變現(xiàn)成本高法律風(fēng)險投資合同糾紛、監(jiān)管政策變化風(fēng)險控制措施建立投資決策流程、定期評估、分散投資上市公司長期股權(quán)投資的特點信息披露要求高需要及時、準(zhǔn)確、完整地披露重大投資信息監(jiān)管嚴(yán)格受到證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格監(jiān)管市場關(guān)注度高投資決策可能影響股價波動公司治理要求高需要建立健全的投資決策和風(fēng)險控制機(jī)制上市公司長期股權(quán)投資的會計處理特殊考慮股份支付形式的投資重大資產(chǎn)重組的會計處理股權(quán)激勵計劃中的投資信息披露臨時公告披露重大投資事項定期報告詳細(xì)披露投資情況關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的披露要求上市公司長期股權(quán)投資的財務(wù)分析投資回報率評估投資的盈利能力投資結(jié)構(gòu)分析長期股權(quán)投資占總資產(chǎn)的比重協(xié)同效應(yīng)評估投資對公司整體業(yè)績的貢獻(xiàn)風(fēng)險評估分析投資對公司財務(wù)風(fēng)險的影響長期股權(quán)投資的國際準(zhǔn)則IFRS相關(guān)準(zhǔn)則IFRS3企業(yè)合并IAS28聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資IFRS10合并財務(wù)報表主要差異商譽(yù)減值測試方法少數(shù)股東權(quán)益的計量某些特殊交易的處理中國長期股權(quán)投資會計實務(wù)發(fā)展12006年新會計準(zhǔn)則體系建立，引入權(quán)益法22014年修訂長期股權(quán)投資準(zhǔn)則，明確適用范圍32019年