第4章營業(yè)稅法習(xí)題及答案

第四章營業(yè)稅法習(xí)題一、單項選擇題1．下列經(jīng)營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是()。A.從事汽車修配業(yè)的個人B.發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的運輸單位C.從事縫紉業(yè)務(wù)的個體戶D.將不動產(chǎn)無償贈送他人的單位2．下列各項中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的是（）。A.以貨幣資金投資收取固定利潤的行為B.港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊勞務(wù)C.遠洋運輸企業(yè)提供的程租業(yè)務(wù)D.單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為3．運輸企業(yè)從事（）業(yè)務(wù)的不屬于交通運輸業(yè)。A.程租B.期租C.干租D.濕租4、下列各項中，不屬于建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（）。A.代辦電信工程B.投資入股的自建建筑物C.搭腳手架D.鉆井5．下列金融業(yè)務(wù)營業(yè)稅計稅營業(yè)額表述中，錯誤的是（）。A.保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，以被保險人收取的全部保險費減去相應(yīng)的費用后為營業(yè)額B.金融機構(gòu)從事外匯買賣的業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額C.金融機構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息收入為營業(yè)額D.金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)以手續(xù)費（傭金）類的全部收入為營業(yè)額6．下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）。A.保險公司取得的追償款B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入C.金融機構(gòu)的出納長款收入D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入7．單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該退款已征收過營業(yè)稅的，可以（）。A.向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅B.向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除8．下列有關(guān)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.單位或個人自己新建建筑物后銷售，為自建和銷售不動產(chǎn)兩項行為，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天C.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天9．下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）。A.納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅C.公路運輸單位提供運輸勞務(wù)應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.航空公司所屬分公司，若不單獨計算盈虧，應(yīng)向總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅二、多項選擇題1．納稅人提供建筑業(yè)，稅務(wù)機關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（）。A.納稅人從事跨地區(qū)建筑業(yè)工程勞務(wù)B.納稅人從事本地區(qū)建筑業(yè)工程總承包、分包方式勞務(wù)C.納稅人實行建筑業(yè)工程總承包方式勞務(wù)D.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記2．下列各項中，應(yīng)按“交通運輸業(yè)”稅目及適用稅率計算繳納營業(yè)稅的有（）。A.陸路運輸收入B.航空運輸收入C.搬家業(yè)務(wù)收入D.在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入3．下列應(yīng)按3％征收營業(yè)稅的有（）。A.交通運輸業(yè)B.郵電通信業(yè)C.金融保險業(yè)D.公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入4．有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述正確的有（）。A.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價款和價外費用減去支付的發(fā)布費及制作費后的余額B.金融機構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額C.單位銷售自建的不動產(chǎn)，其營業(yè)額為售價減去成本D.運輸企業(yè)的營業(yè)額為收到的運費，包含裝卸費、建設(shè)基金5．生產(chǎn)鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝施工資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬以及安裝工程款200萬，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊，則（）。A.甲按300萬銷售額計算增值稅銷項稅，200萬安裝工程款繳納營業(yè)稅B.甲按300萬銷售額計算增值稅銷項稅C.乙按200萬安裝工程款自行繳納營業(yè)稅D.甲按200萬安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅6．下列各項中，屬于營業(yè)稅兼營行為的有（）。A.某運輸企業(yè)銷售貨物并運輸所售貨物B.建材商店銷售建材，另外還提供裝飾裝修服務(wù)C.塑鋼門窗生產(chǎn)企業(yè)為客戶生產(chǎn)門窗，并提供安裝服務(wù)D.某娛樂城提供娛樂服務(wù)，同時還附設(shè)商店零售小商品7．下列項目中，不征或者免征營業(yè)稅的有()。A.金融機構(gòu)往來利息收入B.人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)C.人民銀行對企業(yè)貸款業(yè)務(wù)D.金融機構(gòu)出納長款收入8．按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有（）。A.殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)C.個人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得D.保險企業(yè)取得的追償款9．下列各項中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。A.保險業(yè)的營業(yè)稅納稅期限為一個月B.信托投資公司的營業(yè)稅納稅期限為一個月C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅期限為一個月D.營業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅三、計算題1．位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)公司，有自己的施工隊（非獨立核算），2010年10月份經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自建商品住宅樓一棟，取得銷售收入1800萬元，工程成本650萬元，成本利潤率10％；（2）施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊與房產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算工程價款為2000萬元；（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計2800萬元，房地產(chǎn)公司到期無法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評估機構(gòu)評定該房產(chǎn)價值3400萬元，銀行再向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付了600萬元；（4）房地產(chǎn)開發(fā)公司所屬施工隊承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價款為1200萬元，另取得提前完工獎勵費100萬元、施工隊自帶的輔助性裝飾材料50萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）計算銷售自建商品住宅應(yīng)繳納營業(yè)稅；（2）計算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅；（3）計算施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅。2．某電信公司2010年度，相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）當(dāng)年為新入網(wǎng)客戶提供通信服務(wù)，取得收入500萬元，同時銷售電話座機收入20萬元，收取電話機安裝費收入2萬元；（2）當(dāng)年銷售長途IP電話卡業(yè)務(wù)，面值收入700萬元，當(dāng)年財務(wù)會計上體現(xiàn)折扣比例為10％，當(dāng)年為客戶提供寬帶接入服務(wù)收取流量費3000萬元；（3）對外出租電信設(shè)備取得收入500萬元；（4）3月1日起，將承租后的某辦公樓對外轉(zhuǎn)租，約定年收取租金為12萬元,租金每月結(jié)算，支付承租的租金10萬元；（5）將購入三年的一處辦公樓對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，當(dāng)年購置成本為300萬元，轉(zhuǎn)讓中發(fā)生相關(guān)稅費6萬元；（6）下設(shè)的非獨立核算的電信工程公司當(dāng)年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬元，其中包括甲公司提供通信設(shè)備500萬元，施工中外購水泥及沙石30萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算通信服務(wù)、銷售電話機和提供安裝費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）計算銷售電話卡和提供寬帶服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）計算對外出租電信設(shè)備應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）計算當(dāng)年出租辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（5）計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（6）計算提供安裝勞務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。第四章營業(yè)稅法習(xí)題答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【答案解析】A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍；D屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2.【答案】D【答案解析】選項A，按照金融保險業(yè)征收；選項B，按照交通運輸業(yè)征收；選項C，按照交通運輸業(yè)征收。3.【答案】C【答案解析】對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。干租業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目。4.【答案】B【答案解析】投資入股的自建建筑物不交建筑業(yè)營業(yè)稅，其他三項均屬于建筑業(yè)中的其他工程作業(yè)范圍。5.【答案】A【答案解析】保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費為營業(yè)額。6.【答案】D【答案解析】該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點進行考核7.【答案】D【答案解析】單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。8.【答案】D【答案解析】金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。9.【答案】C【答案解析】納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；航空公司所屬分公司，無論是否單獨計算盈虧，均應(yīng)作為納稅人向分公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。二、多項選擇題1.【答案】AD【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務(wù)機關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：（1）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的。2.【答案】ABC【答案解析】在旅游景點經(jīng)營索道取得的收入按照服務(wù)業(yè)征稅，而不是交通運輸業(yè)。3.【答案】ABD【答案解析】金融保險業(yè)稅率按5％。4.【答案】BD【答案解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者收到的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；單位銷售自建不動產(chǎn)不可以減去成本，直接以銷售價格為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。5.【答案】BCD【答案解析】自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)混合銷售行為，應(yīng)分開計算增值稅及營業(yè)稅，又總包人的營業(yè)額為全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價款后的余額，所以，選項A不正確。6.【答案】BD【答案解析】選項A為營業(yè)稅混合銷售行為，不屬于兼營行為；選項C為增值稅的混合銷售行為。7.【答案】ABD【答案解析】人民銀行對企業(yè)貸款，是以貸款利息收入計征營業(yè)稅。8.【答案】BCD【答案解析】殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)免稅。9.【答案】ACD【答案解析】信托投資公司的營業(yè)稅納稅期限為1個季度。三、計算題1.【答案】（1）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅＝650×（1+10％）÷（1－3％）×3％＝22.11（萬元）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝1800×5％＝90（萬元）該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝22.11+90＝112.11（萬元）（2）該公司向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝3400×5％＝170（萬元）（3）該公司施工隊業(yè)務(wù)（4）應(yīng)