第六章投資與籌資循環(huán)審計

審計學(xué)原理第六章投資與籌資循環(huán)審計

第一節(jié)審計的涵義

一、籌資與投資循環(huán)概述（一）籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)1.籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動2.投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動（二）籌資與投資循環(huán)涉及的賬戶與單證1.投資活動的憑證和會計記錄（1）債券投資憑證。（2）股票投資憑證。（3）股票證書。（4）股利收取憑證。（5）長期股權(quán)投資協(xié)議（6）投資總分類賬。（7）投資明細(xì)分類賬。

2.籌資活動的憑證和會計記錄（1）公司債券（2）股本憑證（3）債券契約（4）股東名冊（5）公司偵券存根簿（6）承銷或包銷協(xié)議（7）借款合同或協(xié)議（三）籌資與投資循環(huán)的特點與審計（四）投資與投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動1.投資業(yè)務(wù)活動主要包括：（1）投資交易的發(fā)生。（2）有價證券的收取和保存（3）投資收益的取得。2.籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

（1）審批授權(quán)。（2）簽訂合同或協(xié)議。（3）取得資金。（4）計算利息或股利。（5）償還本息或發(fā)放股利。二、投資活動的內(nèi)部控制和控制測試(一)投資活動的內(nèi)部控制和控制測試1．合理的職責(zé)分工。2．健全的資產(chǎn)保管制度。3．詳盡的會汁核算制度。4．嚴(yán)格的記名登記制度。5．完善的定期盤點制度。（二）評估投資活動的重大錯報風(fēng)險（三）控制測試1．檢查控制執(zhí)行留下的軌跡。2．審閱內(nèi)部盤核報告。3．分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。三、籌資活動的內(nèi)部控制（一）籌資活動的內(nèi)部控制（二）籌資活動的評估重大錯報風(fēng)險（三）籌資活動的控制測試四、投資交易的實質(zhì)性程序（一）實質(zhì)性分析程序（二）交易的細(xì)節(jié)測試1、投資購入。2、投資賣出3、投資收益（三）長期股權(quán)投資審計1、長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)2、長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序（四）投資收益審計1、投資收益的審計目標(biāo)2、投資收益的實質(zhì)性程序第二節(jié)借款相關(guān)項目審計一、實質(zhì)性分析程序1、建立預(yù)測或預(yù)期。2、計算真實數(shù)據(jù)與預(yù)期之間的差異。3、調(diào)查重大差異并運用判斷。4、確定重大差異或臨界值。5、記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)。二、交易的細(xì)節(jié)測試三、短期借款的審計

(一)短期借款的審計目標(biāo)（二）短期借款審計范圍（三）短期借款的審計要點（四）短期借款的實質(zhì)性程序四、長期借款的審計

(一)長期借款的審計目標(biāo)

(二)長期借款的審計范圍（三）長期借款的實質(zhì)性程序（四）長期借款的審計要點五、長期應(yīng)付款審計1．期應(yīng)付款審計目的2．長期應(yīng)付款的審計范圍3．長期應(yīng)付款審計要點六、應(yīng)付債券審計1．應(yīng)付債券審計目的2．應(yīng)付債券審計范圍3．應(yīng)付債券審計要點第三節(jié)所有者相關(guān)項目審計一、實收資本及股本審計（一）實收資本的審計1．實收資本審計目標(biāo)2．實收資本審計要點（二）股本的審計1．股本審計的目標(biāo)2．股本的審計要點二、資本公積審計1．資本公積審計目標(biāo)2．資本公積的審計要點

三、盈余公積及未分配利潤審計（一）盈余公積審計1．盈余公積審計目標(biāo)2．盈余公積的審計要點（二）未分配利潤審計1．未分配利潤的審計目標(biāo)2．未分配利潤的審計要點第四節(jié)投資相關(guān)項目審計一、交易性金融資產(chǎn)審計

1．審計目標(biāo)2．實質(zhì)性程序二、持有至到期投資審計1．審計目標(biāo)2．實質(zhì)性程序三、可供出售金融資產(chǎn)審計1．審計目標(biāo)2．實質(zhì)性程序四、長期股權(quán)投資審計1．審計目標(biāo)2．實質(zhì)性程序五、投資性房地產(chǎn)審計1．審計目標(biāo)2．實質(zhì)性程序六、應(yīng)收利息審計七、應(yīng)收股利審計1．審計目