《企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究的相關(guān)理論基礎(chǔ)》2700字

PAGEPAGE3PAGEPAGE2企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究的相關(guān)理論基礎(chǔ)綜述（一）相關(guān)理論1.應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款一般是指納稅人在對(duì)企業(yè)發(fā)生正常商業(yè)經(jīng)營(yíng)關(guān)系過程發(fā)生中,因企業(yè)銷售貨物產(chǎn)品和金融產(chǎn)品、提供有關(guān)服務(wù)活動(dòng)和辦理其他服務(wù)交易發(fā)生而實(shí)際應(yīng)發(fā)生向相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)單位而收取費(fèi)用的全部款項(xiàng),包括相關(guān)采購(gòu)活動(dòng)單位發(fā)生或所接受提供服務(wù)事項(xiàng)的相關(guān)單位按規(guī)定應(yīng)依法繳納相應(yīng)的稅款、為采購(gòu)賣方支付的預(yù)付款、雜項(xiàng)運(yùn)輸和其他費(fèi)用等。這是一項(xiàng)流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)的資產(chǎn)，同時(shí)也是企業(yè)因出售商品所形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款包括所有已經(jīng)將要發(fā)生了的事情和一切將來也要可能發(fā)生了的。例如，前者是已經(jīng)發(fā)生并被明確識(shí)別的應(yīng)收款項(xiàng)，而后者是尚未實(shí)際發(fā)生但將來肯定會(huì)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。在一些特定情況下，貿(mào)易折扣和現(xiàn)金折扣等因素也被考慮在內(nèi)。應(yīng)收賬款及時(shí)回收管理的運(yùn)作質(zhì)量?jī)?yōu)劣和運(yùn)行速度都會(huì)將直接的影響關(guān)系到金融企業(yè)現(xiàn)金的實(shí)時(shí)流動(dòng)性。2.應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款管理是指商業(yè)企業(yè)用來統(tǒng)籌管理整個(gè)應(yīng)收賬款回收過程的系統(tǒng)方法和科學(xué)工具，從賣方將貨物或服務(wù)交付給買方并確定應(yīng)收賬款開始，到實(shí)際收取貨款或通過管理信貸交易將其作為壞賬關(guān)閉。它將包括建立對(duì)現(xiàn)有客戶信用價(jià)值和潛在風(fēng)險(xiǎn)狀況的信用評(píng)估,建立信用銷售保證條款體系和客戶信用政策,以及科學(xué)設(shè)計(jì)靈活適當(dāng)有效的客戶應(yīng)收賬款管理催收服務(wù)流程,其首要目的應(yīng)該是如何有效的保證客戶企業(yè)能擁有到足夠安全的應(yīng)收資金、及時(shí)快速收回現(xiàn)有應(yīng)收賬款、降低現(xiàn)有壞賬風(fēng)險(xiǎn)水平和及時(shí)避免其他信用風(fēng)險(xiǎn),助力客戶公司在短期內(nèi)擁有一個(gè)更好安全的可用現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)和一個(gè)較高安全性的高可用的流動(dòng)性,此外,良好高效的客戶應(yīng)收賬款管理流程可以大幅提升客戶公司整體的專業(yè)形象，使公司能夠更加持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。（二）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容及目標(biāo)1.應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容重點(diǎn)是建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度，制定健全合理的信貸政策，改進(jìn)對(duì)新客戶的信用研究，并要求對(duì)老客戶實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，以達(dá)到研究和評(píng)估的目的。其次，應(yīng)注重加強(qiáng)合同規(guī)范化和評(píng)估管理，規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)操作，分析應(yīng)收賬款賬齡，建立壞賬準(zhǔn)備制度，并界定賒銷限額，避免盲目賒銷。之后，應(yīng)注重采取靈活的收款政策，要求銷售人員對(duì)所屬工作全面負(fù)責(zé)，建立拖欠款催收制度，并運(yùn)用法律手段加強(qiáng)催收活動(dòng)。2.應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)為了確保在合理的時(shí)間范圍內(nèi)，按照所欠金額收回索賠，公司正在減少風(fēng)險(xiǎn)，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款管理的主要目標(biāo)是制定更健全的應(yīng)收賬款管理政策和措施，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。然而，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)需要建立合理有效的應(yīng)收賬款信用政策，這就需要根據(jù)客戶企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和信用狀況，建立完善的信用銷售體系，使應(yīng)收賬款水平處于企業(yè)的控制之下。它是公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分，也是公司為實(shí)現(xiàn)管理應(yīng)收款項(xiàng)的目標(biāo)而必須認(rèn)真制定的政策和戰(zhàn)略。（三）應(yīng)收賬款管理理論1.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制理論前期的預(yù)防管理對(duì)應(yīng)收賬款整體的管理有著很重要的影響，即將損失與風(fēng)險(xiǎn)降到最低。為了確保收集、分類、記錄和總結(jié)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的整個(gè)過程能夠真實(shí)反映公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，必須建立完善的應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度并進(jìn)行日常管理。它還必須建立一個(gè)健全的賒銷制度，指定一個(gè)人專門負(fù)責(zé)賒銷貨物的詳細(xì)管理，并對(duì)企業(yè)管理中不可或缺的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行批準(zhǔn)和認(rèn)可的控制。這就包括如何為公司每一個(gè)重點(diǎn)客戶單獨(dú)創(chuàng)建相對(duì)獨(dú)立有效的重點(diǎn)客戶資信檔案，并做到隨時(shí)可修改與更新，充分全面掌握每個(gè)客戶業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)最新變動(dòng)情況，同時(shí)協(xié)助簽訂信用銷售業(yè)務(wù)合同，制定各項(xiàng)信用條件，定期調(diào)查分析該企業(yè)歷年的可疑應(yīng)收票據(jù)賬款賬齡，建立應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備金收繳制度等以此全面規(guī)范信用賒銷交易行為，降低了逾期的應(yīng)收賬款發(fā)生和應(yīng)收壞賬業(yè)務(wù)發(fā)生損失的各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中有較好的資金流動(dòng)性，為企業(yè)未來的發(fā)展提供經(jīng)濟(jì)支持。2.應(yīng)收賬款指標(biāo)分析衡量應(yīng)收賬款管理水平的四項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)主要還涉及內(nèi)容有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備和關(guān)聯(lián)方交易。（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定經(jīng)濟(jì)時(shí)期段內(nèi)應(yīng)收賬款及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)，也常常被用作衡量公司應(yīng)收賬款實(shí)際流動(dòng)性水平大小的主要指標(biāo)。一般來說，周轉(zhuǎn)率數(shù)值越高，收取相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)所花費(fèi)的實(shí)際時(shí)間就越短。周轉(zhuǎn)率高，說明公司賒銷數(shù)量少，收款時(shí)間快，收款期時(shí)間短些；也說明資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期現(xiàn)金償債能力強(qiáng)，可以大幅減少壞賬損失等。相反，它只表明太多公司部分營(yíng)運(yùn)資金停滯在應(yīng)收賬款科目上，影響了其正常的資本周轉(zhuǎn)和資金償付能力。其公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額式（2-1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(天)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)式（2-2）（2）應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例及增長(zhǎng)率應(yīng)收賬款的產(chǎn)生從根本上是由于公司的銷售活動(dòng)所引起的，應(yīng)收賬款余額在全部營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中的所占項(xiàng)目的金額比例大小也能夠客觀反映一個(gè)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)正常的收入狀況。該比例能夠清晰反映有多少直接流入企業(yè)，有多少直接體現(xiàn)在賬面的營(yíng)業(yè)收入中。其反映主營(yíng)業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款增長(zhǎng)幅度。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額/上期銷售收入*100%式（2-3）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額=本期營(yíng)業(yè)收入-上期營(yíng)業(yè)收入式（2-4）應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率=(本期應(yīng)收賬款余額-上期應(yīng)收賬款余額)/上期應(yīng)收賬款余額*100%式（2-5）（3）賬齡分析法賬齡分析法是一種估計(jì)壞賬損失金額的會(huì)計(jì)方法，它通過根據(jù)未償還期限的長(zhǎng)短對(duì)壞賬索賠金額進(jìn)行分組，并由此按各組分別估計(jì)發(fā)生壞賬損失金額的較大可能性，進(jìn)而準(zhǔn)確計(jì)算發(fā)生壞賬損失時(shí)的賠款金額等的方法。這個(gè)步驟通常是基于財(cái)務(wù)人員和管理層來決定。應(yīng)收賬款的賬齡分析是根據(jù)前期的實(shí)際壞賬信息編制形成應(yīng)收賬款賬齡分析表，講每個(gè)賬齡組的應(yīng)收賬款金額乘以相應(yīng)的估計(jì)壞賬損失百分比，并將其相加，得到本期的估計(jì)壞賬損失。一般來說，應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，出現(xiàn)壞賬的可能性越高，公司的損失也就越大。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=∑(期末各賬齡組應(yīng)收賬款余額×各賬齡組壞賬準(zhǔn)備計(jì)提百分比)式（2-6）（4）應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備余額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是指本企業(yè)上期末發(fā)生對(duì)企業(yè)所有的預(yù)計(jì)可能沒有辦法足額及時(shí)回收的各種應(yīng)收的票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目及有關(guān)預(yù)付資金等款項(xiàng)所產(chǎn)生應(yīng)當(dāng)累計(jì)提取規(guī)定數(shù)額后的會(huì)計(jì)壞賬準(zhǔn)備金,是備抵帳戶。企業(yè)要根據(jù)其所有者過去積累的投資經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)人當(dāng)年的各項(xiàng)實(shí)際資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況分析和實(shí)際現(xiàn)金流量分析的進(jìn)展情況報(bào)告等資料確定各項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備金額的平均計(jì)提