【大學(xué)課件】財務(wù)報表

財務(wù)報表財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的重要反映。它為投資者、管理層和其他利益相關(guān)者提供了關(guān)鍵的財務(wù)信息。本課程將深入探討財務(wù)報表的各個方面。財務(wù)報表的定義和作用定義財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件。作用提供決策信息，評估企業(yè)績效，反映管理層受托責(zé)任，預(yù)測企業(yè)未來。使用者投資者、債權(quán)人、管理層、政府部門等利益相關(guān)者。財務(wù)報表的種類資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況。利潤表反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流入和流出。資產(chǎn)負債表定義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點靜態(tài)報表，反映某一時點的財務(wù)狀況。資產(chǎn)的概念和分類流動資產(chǎn)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等可在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等使用期限超過一年的資產(chǎn)。其他資產(chǎn)不能歸類為流動資產(chǎn)或非流動資產(chǎn)的其他資產(chǎn)項目。負債的概念和分類1流動負債應(yīng)付賬款、短期借款等需在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。2非流動負債長期借款、應(yīng)付債券等償還期限超過一年的債務(wù)。3或有負債可能因未來事項的發(fā)生而導(dǎo)致企業(yè)承擔的債務(wù)。所有者權(quán)益的概念和分類1實收資本（股本）2資本公積3盈余公積4未分配利潤所有者權(quán)益代表所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。它反映了企業(yè)的凈值和股東的權(quán)益。資產(chǎn)負債表的編制確定報表日期通常選擇會計期末，如12月31日。收集數(shù)據(jù)從總賬和明細賬中獲取各項目的余額。分類匯總按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益進行分類。填制報表按照規(guī)定的格式填寫各項目金額。資產(chǎn)的列示順序1現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物2應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款3存貨4固定資產(chǎn)5無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)資產(chǎn)通常按照流動性從高到低的順序列示，反映了資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。負債和所有者權(quán)益的列示順序負債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費長期借款應(yīng)付債券所有者權(quán)益實收資本（股本）資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)負債表的格式及其組成部分1報表頭包含公司名稱、報表名稱和日期。2資產(chǎn)部分列示流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。3負債部分列示流動負債和非流動負債。4所有者權(quán)益部分列示各項所有者權(quán)益。利潤表定義利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。等式利潤=收入-費用特點動態(tài)報表，反映一段時期內(nèi)的經(jīng)營情況。營業(yè)收入的構(gòu)成主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)非主要經(jīng)營活動產(chǎn)生的收入。投資收益企業(yè)對外投資所獲得的收益。營業(yè)成本和費用的構(gòu)成1營業(yè)成本與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)的成本。2期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。3其他費用如資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出等。利潤的計算方法營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-期間費用利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤利潤總額-所得稅費用利潤表的編制1確定會計期間通常為一個月、一個季度或一年。2收集數(shù)據(jù)從收入、費用等相關(guān)科目中獲取數(shù)據(jù)。3計算各項利潤按照規(guī)定的方法計算各級利潤。4填制報表按照標準格式填寫利潤表。營業(yè)收入的列示主營業(yè)務(wù)收入按照不同的業(yè)務(wù)類型或產(chǎn)品類型分類列示。其他業(yè)務(wù)收入單獨列示，不與主營業(yè)務(wù)收入混淆。投資收益根據(jù)不同投資類型分別列示。營業(yè)成本和費用的列示1營業(yè)成本2稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務(wù)費用成本和費用按照性質(zhì)分類列示，反映企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和費用構(gòu)成。利潤的列示1營業(yè)利潤反映企業(yè)主要經(jīng)營活動的盈利能力。2利潤總額包括營業(yè)利潤和營業(yè)外收支的總和。3凈利潤最終反映企業(yè)的盈利水平?，F(xiàn)金流量表定義反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。作用評估企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，反映企業(yè)的現(xiàn)金使用情況。特點動態(tài)報表，反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流動。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金人工成本產(chǎn)生的現(xiàn)金流出。投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司支付的現(xiàn)金凈額籌資活動現(xiàn)金流量1現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金。2現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量表的編制確定期間通常與利潤表期間一致。收集數(shù)據(jù)從相關(guān)科目和交易記錄中獲取數(shù)據(jù)。分類匯總按經(jīng)營、投資、籌資活動分類。填制報表按規(guī)定格式填寫現(xiàn)金流量表。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算方法直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的所有現(xiàn)金流入和流出項目，如銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金等。間接法從凈利潤開始，調(diào)整非現(xiàn)金項目、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目變動等，得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量的計算方法投資活動直接列示投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出項目?；I資活動直接列示籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出項目。計算方法根據(jù)實際發(fā)生的現(xiàn)金收支，按照相關(guān)活動分類匯總?，F(xiàn)金流量表的格式及其組成部分1報表頭2經(jīng)營活動現(xiàn)金流量3投資活動現(xiàn)金流量4籌資活動現(xiàn)金流量5現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的詳細情況，有助于評估企業(yè)的現(xiàn)金管理能力。財務(wù)報表的分析財務(wù)比率分析使用各種財務(wù)比率評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營效率。趨勢分析分析企業(yè)財務(wù)指標的變化趨勢，預(yù)測未來發(fā)展。同業(yè)比較將企業(yè)財務(wù)指標與行業(yè)平均水平或競爭對手進行比較。財務(wù)比率分析償債能力比率流動比率速動比率資產(chǎn)負債率盈利能力比率凈資產(chǎn)收益率毛利率凈利率營運能力比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量充足率經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤的比率?，F(xiàn)金流量比率經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與流動負債的比率?，F(xiàn)金再投資比率衡量企業(yè)利用經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行再投資的能力