第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)2025/1/19第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法

會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)帳戶

復(fù)式記帳法

借貸記賬法的應(yīng)用第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步分類(lèi)的標(biāo)志或項(xiàng)目。設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類(lèi)核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專(zhuān)門(mén)方法。

具體要求為：將會(huì)計(jì)對(duì)象中內(nèi)容相同的歸為一類(lèi)，設(shè)立一個(gè)會(huì)計(jì)科目名稱，凡是具備這類(lèi)信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目項(xiàng)下核算。

一般來(lái)說(shuō)，我們按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)一步的劃分，就構(gòu)成了會(huì)計(jì)科目。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)按我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)留存收益投入資本長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款物資采購(gòu)原材料產(chǎn)成品待攤費(fèi)用短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付工資應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券實(shí)收資本盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)按我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，反映動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)科目大概如下：

費(fèi)用收入第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)；（二）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；（三）要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來(lái)；（四）名稱要簡(jiǎn)單、明確，字義相符，通俗易懂；（五）要保持相對(duì)的穩(wěn)定性。

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第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶

一、設(shè)置帳戶的意義

賬戶是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。

設(shè)置會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了分類(lèi)，但是會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容會(huì)有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會(huì)計(jì)帳戶。

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會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。

二者的共同點(diǎn)為：都要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)，都要說(shuō)明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二者的不同點(diǎn)為：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說(shuō)明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；而帳戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。

第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)銀行存款我國(guó)手工記帳的帳戶格式入下表：本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

二、帳戶的格式第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000

我們?cè)诰唧w解釋問(wèn)題，進(jìn)行會(huì)計(jì)科研等時(shí)，經(jīng)常采用“T”形帳戶圖。本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額

第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

1、反映資產(chǎn)的帳戶，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”、“原材料”、“出產(chǎn)品”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”等。

2、反映負(fù)債的帳戶，如“應(yīng)付帳款”、“預(yù)收帳款”、“銀行借款”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等。

3、反映所有者權(quán)益的帳戶，如“實(shí)收資本”、“公積金”、“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等。4、反映損益的帳戶，如“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等。5、反映成本費(fèi)用的帳戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等。

可以看出，上述帳戶分類(lèi)完全等同于會(huì)計(jì)科目的名稱。

（一）按照會(huì)計(jì)要素分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

1、總分類(lèi)賬戶?；旧鲜前凑諘?huì)計(jì)科目設(shè)置的賬戶。

2、明細(xì)分類(lèi)賬戶。提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明細(xì)核算指標(biāo)的賬戶。

二者之間是統(tǒng)馭和具體化的關(guān)系。比如：

（二）按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

1、資產(chǎn)負(fù)債表帳戶和利潤(rùn)表帳戶。

反映企業(yè)實(shí)際資源及其取得途徑的帳戶都是資產(chǎn)負(fù)債表帳戶；

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果過(guò)程的帳戶都是利潤(rùn)表帳戶。

2、表內(nèi)帳戶和表外帳戶。

以上介紹的都是表內(nèi)帳戶；

產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對(duì)起負(fù)責(zé)的帳戶是表外帳戶。（三）其他分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

3、借方余額帳戶、貸方余額帳戶和無(wú)余額帳戶。

資產(chǎn)負(fù)債表帳戶中的資產(chǎn)帳戶是借方余額帳戶；（也為實(shí)帳戶）

資產(chǎn)負(fù)債表帳戶中的負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶是貸方余額帳戶；（也為實(shí)帳戶）

利潤(rùn)表帳戶大部分都是無(wú)余額帳戶。（亦即虛帳戶）（三）其他分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)研究帳戶分類(lèi)的目的是進(jìn)一步認(rèn)識(shí)帳戶。舉例來(lái)說(shuō)：某類(lèi)原材料是什么帳戶？正確的答案為：

按照會(huì)計(jì)要素分類(lèi)為反映資產(chǎn)的帳戶；

按照提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)為明細(xì)分類(lèi)帳戶；

按照其他分類(lèi)為資產(chǎn)負(fù)債表帳戶，表內(nèi)帳戶，借方余額帳戶。這樣，就可以在多個(gè)層面上對(duì)每一帳戶有更深刻的認(rèn)識(shí)。

第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)第三節(jié)復(fù)式記帳原理

古代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是單式記帳。

近代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是復(fù)式記帳。

復(fù)式記帳的基本要求是在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后同時(shí)在兩個(gè)和以上帳戶，以相等的金額進(jìn)行登記。這樣做結(jié)果：

可以通過(guò)帳戶記錄了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，直至了解全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。

可以通過(guò)平衡記帳的關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)記錄是否準(zhǔn)確無(wú)誤。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

復(fù)式記帳法的種類(lèi)：借貸記賬法、增減記帳法、收付記帳法。其中，應(yīng)用最廣泛、我國(guó)目前由法規(guī)要求使用的記帳方法為借貸記賬法。

對(duì)借貸記賬法的簡(jiǎn)單介紹：

起源于13、14世紀(jì)的意大利；其興起的標(biāo)志是盧卡·巴其阿勒的《幾何大全》；

最初是當(dāng)時(shí)的“貸金者”用于記錄借貸關(guān)系文字記錄；

隨著工業(yè)革命的發(fā)展，又有了折舊、成本核算等新的內(nèi)容；

現(xiàn)在是被世界各國(guó)都普遍采用的記帳方法。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)一、借貸記賬法的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)等式，亦即：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”比如，一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元有所有者投入，4萬(wàn)元從債權(quán)人出借入。就形成了帳戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和帳戶記錄之間的平衡關(guān)系。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)二、記帳符號(hào)借――debit貸――Credit在“T”帳戶中也有其固定的位置。在帳戶中的另一主要內(nèi)容即為與帳戶的余額有關(guān)。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)三、帳戶結(jié)構(gòu)銀行存款短期借款實(shí)收資本1000004000060000資產(chǎn)類(lèi)帳戶增加記入借方，減少記入貸方，余額在借方。負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶增加記入貸方，減少記入借方，余額在貸方。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)收入類(lèi)帳戶增加記貸方，減少記借方，但與負(fù)債與所有者權(quán)益類(lèi)帳戶的區(qū)別在于期末無(wú)余額。三、帳戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用類(lèi)帳戶增加記借方，減少記貸方，但與資產(chǎn)類(lèi)帳戶的區(qū)別在于期末無(wú)余額。（若有余額，則與資產(chǎn)類(lèi)帳戶具有相同的性質(zhì)）收入增加減少費(fèi)用增加減少第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)將上述帳戶結(jié)構(gòu)進(jìn)行歸納可有：

帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）資產(chǎn)增加費(fèi)用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減少費(fèi)用成本轉(zhuǎn)銷(xiāo)負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方貸方第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

四、記帳規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”即：

1、對(duì)任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。

2、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸增減相反的記錄。

第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)比如，銷(xiāo)售增加銀行存款5000元；就記入銀行存款帳戶借方，同時(shí)記入收入帳戶的貸方。銀行存款5000借方貸方借：銀行存款5000

貸：收入5000營(yíng)業(yè)收入5000借方貸方第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)又如，企業(yè)收到客戶寄來(lái)的款項(xiàng)10000元，其中3000元用來(lái)清償原來(lái)所欠的購(gòu)貨款項(xiàng)，7000元用來(lái)再購(gòu)買(mǎi)物資；就在記入銀行存款帳戶借方的同時(shí)，貸記應(yīng)收帳款和營(yíng)業(yè)收入帳戶。借：銀行存款10000

貸：應(yīng)收賬款3000

收入7000銀行存款10000借方貸方應(yīng)收賬款3000借方貸方營(yíng)業(yè)收入7000借方貸方第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄：賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：

根據(jù)記賬規(guī)則登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系。2.

對(duì)應(yīng)賬戶：

發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶就是對(duì)應(yīng)賬戶要明確的幾個(gè)問(wèn)題：

第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

會(huì)計(jì)分錄：（1）.定義：

簡(jiǎn)稱分錄，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示應(yīng)借應(yīng)貸及其金額的一種記錄。（2）.會(huì)計(jì)分錄三要素：

會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、金額第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)會(huì)計(jì)分錄編制步驟：第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用（成本）、利潤(rùn)；

第二，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，記賬方向（借或貸）；第三，確定記入哪個(gè)(或哪些)賬戶的借方、哪個(gè)(或哪些)賬戶的貸方；第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)（3）.會(huì)計(jì)分錄編制格式與要求：先借后貸；借和貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。第二：貸方記賬符號(hào)、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

需要指出的是，為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)（4）.分類(lèi)：按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度分為：&

一個(gè)復(fù)合分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄。&

在借貸記賬法下一般編制“一借一貸”、“一借多貸”、“多借一貸”的會(huì)計(jì)分錄。第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)例1銀行存款100000元償還一年期銀行借款。

借短期借款100000

貸銀行存款100000

例2收到外商投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500,000元。

借固定資產(chǎn)500000

貸實(shí)收資本500000第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)例3從銀行提取現(xiàn)金500元備用.借現(xiàn)金500

貸銀行存款500例4購(gòu)買(mǎi)辦公用品2700元,開(kāi)出支票付款.

借管理費(fèi)用45000

貸銀行存款45000第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)例5銷(xiāo)售產(chǎn)品一批價(jià)款30000元，稅款5100元，共計(jì)35100元，存入銀行。借銀行存款35100

貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅金5100第二章會(huì)計(jì)科目與借貸記賬法13節(jié)

五、試算平衡

由于記帳規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即：