《財務(wù)會計實務(wù)（業(yè)財融合版）》課件 項目一 融資

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動籌錢

花錢賺錢分錢怎么賺錢?賺的錢怎么分配?錢從哪里來？

錢用到哪里去?制造業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動項目一

融資業(yè)務(wù)融資的概念

資金籌集的行為與過程。

即公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金擁有的狀況，以及公司未來經(jīng)營發(fā)展的需要，通過科學(xué)的預(yù)測和決策，采用一定的方式，從一定的渠道向投資者和債權(quán)人去籌集資金，組織資金的供應(yīng)，以保證公司正常運營。融資業(yè)務(wù)流程LOGO任務(wù)一確定融資需求知識目標(biāo)理解融資及融資需求的概念理解確定融資需求量的意義掌握確定融資需求量的方法能力目標(biāo)能夠用全面預(yù)算法確定融資需求素養(yǎng)目標(biāo)關(guān)注國家政策，培養(yǎng)社會責(zé)任感建立成本管控意識融資需求

融資需求是指在特定時期內(nèi)，為了滿足特定需求，如流動性資金需求、償債性資金需求、長期資產(chǎn)投資需求、資本經(jīng)營需求等，而需要籌集的資金總額。籌集資金的規(guī)模是否越大越好？【思考】確定融資需求的方法1、全面預(yù)算法2、銷售收入百分比法3、高低點法4、線性回歸法1、全面預(yù)算法全面預(yù)算法是預(yù)測現(xiàn)金需求的一種綜合性方法，將所有收入和支出項目對應(yīng)的現(xiàn)金收支進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃和預(yù)測，包括銷售收入、成本、稅、費、資本支出、利潤分配等。通過比較現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的差異，確定可能存在的資金缺口，進(jìn)而預(yù)測融資需求?，F(xiàn)金預(yù)算表

期初現(xiàn)金余額50,000

加：銷售現(xiàn)金收入319,000

減：各項現(xiàn)金支出(采購、費、稅、分配利潤......)444,030

現(xiàn)金余/缺

歸還銀行借款

支付借款利息

購入有價證券

出售有價證券

資金籌集?

期末現(xiàn)金余額余缺100,00024,970銷售預(yù)算采購預(yù)算費用預(yù)算-75,030【任務(wù)實施】

寧佳公司2023年12月末金余額為12718180元，預(yù)計的下一年度各項數(shù)據(jù)如下：銷貨現(xiàn)金收入98015266元，直接材料現(xiàn)金支出41625698元，直接人工支出18067525元，車間水電費1062380元，車間管理人員薪資3049660元，車間固定資產(chǎn)折舊費6897654元，銷售費用預(yù)計5783203元，管理費用預(yù)計5601266元，稅金及附加預(yù)計1541893元，新購廠房現(xiàn)金支出23006670元?，F(xiàn)有銀行借款利息支出6760000元，所得稅費用6703860元，公司將三個月的剛性支出9893260元作為現(xiàn)金的安全存量。要求：用全面預(yù)算法測算下一年度融資需求量，籌集資金額取整千的倍數(shù)。項目金額可使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額12718180銷貨現(xiàn)金收入98015266其他現(xiàn)金收入0小計110733446減：生產(chǎn)經(jīng)營資金支出直接材料支出41625698直接人工支出18067525制造費用現(xiàn)金支出4112040銷售費用現(xiàn)金支出5783203管理費用現(xiàn)金支出5601266研發(fā)費用支出0支付稅金及附加1541893支付所得稅費用6703860小計83435485減：投資支出項目支出23006670小計23006670減：籌資活動支出利息支出6760000支付股利/分配利潤0其他籌資費用0小計6760000現(xiàn)金多余或不足-2468709現(xiàn)金安全存量9893260資金籌集12362000期末現(xiàn)金余額9893291【業(yè)務(wù)操作】★2,468,709+9,893,260=12,361,969（取整千）【小組任務(wù)】奶茶店的融資需求

你和你們組的小伙伴打算在文鼎廣場開一家奶茶店，年房租6萬元（半年付），裝修預(yù)計2萬元，采購家具和設(shè)備5萬元，人工水電等固定支出每月1.5萬元，營業(yè)執(zhí)照、健康證等其他雜費3000元。經(jīng)過調(diào)查，運營后日均零售可達(dá)150杯，平均價格12元/杯，每杯成本4元。小組目前自有資金有3萬元，請估算奶茶店的初始融資額？項目金額可使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額30000銷貨現(xiàn)金收入54000其他現(xiàn)金收入0小計84000減：生產(chǎn)經(jīng)營資金支出直接材料支出18000直接人工支出15000制造費用現(xiàn)金支出銷售費用現(xiàn)金支出0管理費用現(xiàn)金支出33000研發(fā)費用支出0支付稅金及附加0支付所得稅費用0小計66000減：投資支出項目支出70000小計70000減：籌資活動支出利息支出0支付股利/分配利潤0其他籌資費用0小計0現(xiàn)金多余或不足-52000現(xiàn)金安全存量20000資金籌集72000期末現(xiàn)金余額20000THEEND項目一

企業(yè)融資任務(wù)2選擇融資方式知識目標(biāo)1.熟知不同融資方式特點；2.掌握選擇融資方式需考慮的因素；3.掌握不同融資方式的財務(wù)處理方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)1.能夠根據(jù)企業(yè)所處生命周期，選擇合適的融資方式；2.能夠根據(jù)企業(yè)所選融資方式，完成財務(wù)處理。素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)意識；2.通過小組任務(wù)培養(yǎng)學(xué)生查閱資料的能力、團(tuán)隊協(xié)作能力；3.培養(yǎng)學(xué)生作為公司財務(wù)人員所具備的職業(yè)判斷能力。一、融資方式的分類vs債權(quán)融資股權(quán)融資找投資人要錢向債權(quán)人借錢01股權(quán)融資

指企業(yè)讓出企業(yè)部分所有權(quán)，通過企業(yè)增資的方式引進(jìn)新股東的融資方式，老股東的控制權(quán)會被稀釋，新股東可參與企業(yè)管理。

股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息。但新股東將分享企業(yè)的贏利與增長。股權(quán)融資股權(quán)融資主要方式吸收投資（天使/VC/PE等）發(fā)行股票股權(quán)眾籌（1）吸收投資天使資金VC風(fēng)險投資PE私募基金專門投資于企業(yè)種子期、初創(chuàng)期的一種風(fēng)險投資，金額不大。0→1e.g.餓了嗎一般投于中早期項目，經(jīng)營模式成熟可復(fù)制，金額大。1→100e.g.喜茶成熟，盈利穩(wěn)定，達(dá)到準(zhǔn)上市標(biāo)準(zhǔn)，金額非常大，動輒上億美元，一般通過IPO上市、被收購重組等方式退出投資套現(xiàn)。e.g.攜程網(wǎng)（1）吸收投資融資門檻：逐漸抬高融資成本：均較高融資規(guī)模：逐漸擴(kuò)大融資風(fēng)險：相對較小，無固定償還期分散控制權(quán)：均會分散控制權(quán)（2）發(fā)行股票通過證券市場出售股份募集資金。具備健全且運行良好的組織機(jī)構(gòu)；具有持續(xù)盈利能力，財務(wù)狀況良好；最近三年財務(wù)會計報告被出具無保留意見審計報告；發(fā)行人及其控股股東、實際控制人最近三年不存在貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的刑事犯罪；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。募集資金規(guī)模大可增加社會聲譽(yù)無定期償還壓力財務(wù)風(fēng)險小門檻高資本成本很高控制權(quán)被分散【條

件】（3）眾籌指項目發(fā)起人通過互聯(lián)網(wǎng)開放式平臺（如：京東眾籌、淘寶眾籌、摩點、Indiegogo等）向投資人發(fā)布其創(chuàng)意，以產(chǎn)品、服務(wù)或股權(quán)等為回報，面向普通大眾募集資金的模式。產(chǎn)品眾籌（類似預(yù)售）、股權(quán)眾籌、債權(quán)眾籌。項目發(fā)起人眾籌平臺大眾支持者提交項目創(chuàng)意審核后發(fā)布出資扣除管理費后撥款回報（3）眾籌融資門檻：融資成本：融資風(fēng)險：融資規(guī)模：分散控制權(quán)：低，手續(xù)簡便，具有開放性、草根性回報+平臺管理費。高（存在訂單交付壓力、保證金損失壓力）視項目而定對控制權(quán)影響很小

指企業(yè)通過舉債的方式進(jìn)行融資。債權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)首先要承擔(dān)資金的利息，另外在借款到期后要向債權(quán)人償還資金的本金。債權(quán)融資02債權(quán)融資金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)行債券票據(jù)貼現(xiàn)債權(quán)/知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資租賃債權(quán)融資的主要方式產(chǎn)品/債權(quán)眾籌（1）金融機(jī)構(gòu)借款提出借款申請銀行受理審查簽訂借款合同借款到賬貸后檢查還本

付息指向商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)借入款項，并按借款合同約定的時間還本付息。金融機(jī)構(gòu)借款短期借款A(yù)長期借款B短期借款長期借款期限較短，≤1年期限長，>1年利率較低利率較高臨時性、周轉(zhuǎn)用購建長期資產(chǎn)/長期經(jīng)營用通常需要有價證券/債權(quán)質(zhì)押，或信用貸款通常需要長期資產(chǎn)抵押長短期借款差異~短貸長投風(fēng)險高，長貸短投成本高~（1）金融機(jī)構(gòu)借款融資門檻：融資成本：融資風(fēng)險：融資規(guī)模：分散控制權(quán)：有(需要資產(chǎn)抵/質(zhì)押、擔(dān)保、有限制性條款)較低（且有抵稅效應(yīng)）較高（定期償還）根據(jù)企業(yè)實際情況。與發(fā)行股票債券比較小不分散（2）發(fā)行債券發(fā)行人以借貸資金為目的，依照法律規(guī)定的程序向投資人要約發(fā)行代表一定債權(quán)和兌付條件的債券的法律行為。【條件】?

凈資產(chǎn)（3000w/6000w）?

近三年盈利，且足以支付當(dāng)年利息?

資金投向符合產(chǎn)業(yè)政策?

利率不超過國務(wù)院限定水平等資本成本低保障公司控制權(quán)門檻較高定期償還，財務(wù)風(fēng)險大限制性條款多

企業(yè)在持有的商業(yè)匯票到期之前，將票據(jù)背書后上交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價值，扣除按照貼現(xiàn)利率計算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息后的余款付與企業(yè)。（3）票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)簡單、風(fēng)險小融資成本較低可盤活資金與控制權(quán)無關(guān)金額有限對付款人信用要求高（4）融資租賃

承租人自籌10－30％（租賃保證金和首付款），租賃公司墊資購買企業(yè)指定的設(shè)備（指定設(shè)備的規(guī)格型號，供應(yīng)廠商，價格）交承租人使用，承租人按月或按季付清租金后，設(shè)備一般歸承租人所有。一般用于設(shè)備款的籌集。形為融物，實為融資。門檻低手續(xù)簡便風(fēng)險小融資規(guī)模限設(shè)備款融資成本較高（5）債權(quán)質(zhì)押貸款企業(yè)將其合法擁有的應(yīng)收賬款收款權(quán)向銀行作還款保證進(jìn)行借款。應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款主要用于滿足借款人流動資金需求，貸款期限不超過一年，且不得超過質(zhì)押應(yīng)收賬款的有效期限。提出質(zhì)押申請>接受審查>簽訂合同>收到貸款>到期償還手續(xù)相對簡單風(fēng)險較小融資成本較低可盤活資金與控制權(quán)無關(guān)金額有限對付款人信用要求高銀行審查內(nèi)容：企業(yè)和次債務(wù)人信用應(yīng)收賬款的真實性、準(zhǔn)確性、賬齡、是否有較大的減值風(fēng)險對應(yīng)收賬款出質(zhì)人的信用要求：（1）信用記錄良好，近兩年未發(fā)生拖欠金融機(jī)構(gòu)貸款本息的情況；（部分要求AA級以上）（2）無惡意拖欠上游企業(yè)款項的行為；（3）生產(chǎn)經(jīng)營正常，現(xiàn)金流量充足，無重大經(jīng)濟(jì)糾紛或資不抵債等潛在風(fēng)險；（4）須是賣方的非關(guān)聯(lián)企業(yè)。（6）知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款企業(yè)將其合法擁有的專利、商標(biāo)、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)向銀行作還款保證進(jìn)行借款。如

：《集結(jié)號》、《滿城盡帶黃金甲》注意：知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押還需要資產(chǎn)評估、公證、擔(dān)保等，流程復(fù)雜。融資成本較高流程復(fù)雜與控制權(quán)無關(guān)金額有限財務(wù)風(fēng)險一般補(bǔ)充：關(guān)聯(lián)方借款/P2PP2P：互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的一種，點對點網(wǎng)絡(luò)民間小額借貸。(利息12%左右+平臺管理費、盡職調(diào)查費、咨詢費等）【風(fēng)險提示：監(jiān)管體系不完善，資金借出方權(quán)益得不到保證】關(guān)聯(lián)方借款：關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借。【關(guān)聯(lián)方：是一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨鲜芡豢刂?、共同控制的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方】常見融資方式回顧吸收投資（天使資金、VC、PE）發(fā)行股票發(fā)行債券眾籌金融機(jī)構(gòu)借款（含票據(jù)貼現(xiàn)、債權(quán)質(zhì)押借款、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押借款）融資租賃股權(quán)融資和債權(quán)融資的主要區(qū)別區(qū)別股權(quán)融資債權(quán)融資財務(wù)風(fēng)險吸收投資的資金沒有固定還本付息壓力，財務(wù)風(fēng)險較小有固定到期日，存在到期無力償還的可能性，財務(wù)風(fēng)險較大回報方式分配利潤支付利息融資成本需要向股東分配利潤，且向股東分配利潤沒有節(jié)稅效應(yīng)，融資成本較高需向債權(quán)人支付約定的利息，且利息費用可稅前扣除，具有節(jié)稅效應(yīng)，融資成本較低控制權(quán)影響控制權(quán)不影響控制權(quán)二、選擇融資方式應(yīng)考慮的因素是否分散控制權(quán)融資規(guī)模融資成本（籌集費+資金占用費）企業(yè)自身發(fā)展階段及條件融資風(fēng)險融資是否便捷不同階段常見融資方式自有資金天使資金VC政府基金金融借款發(fā)行股票發(fā)行債券應(yīng)收保理......PE資金金融借款發(fā)行債券發(fā)行股票票據(jù)貼現(xiàn)......VC資金金融借款融資租賃創(chuàng)辦期量產(chǎn)期拓展期成熟期展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備融資方式特點政策性借款以政府信用為擔(dān)保，規(guī)模有限，低利率/無息，面向創(chuàng)業(yè)/高新技術(shù)吸收投資非股份制企業(yè)籌集股權(quán)資本的方式，無需償還，但要求的回報高、控制權(quán)被分散銀行借款規(guī)模有限，成本較低，不分散控制權(quán)，但審批嚴(yán)格，一般需有抵押或擔(dān)保，且需按期還本付息，財務(wù)風(fēng)險較大融資租賃通常用于購買設(shè)備，速度快、門檻低，財務(wù)風(fēng)險小，但成本較高應(yīng)收款項融資債權(quán)質(zhì)押或商業(yè)匯票貼現(xiàn)，可盤活資金，手續(xù)簡單成本較低，但對付款人信用要求較高發(fā)行股票以股票為媒介籌集資本，資金規(guī)模大且穩(wěn)定無需償還，能增加公司信譽(yù)，但門檻高、成本高、控制權(quán)分散常見融資方式的特點【任務(wù)案例】寧佳公司現(xiàn)階段有穩(wěn)定的市場占有率，連續(xù)三年盈利，且呈增長趨勢，企業(yè)已建立良好的信用記錄。根據(jù)任務(wù)一的測算，融資需求量為12362000元，請為寧佳公司選擇合適的融資方式。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備【任務(wù)案例】CF公司是一家成長期的中小企業(yè)，從事車銑加工，并與二重、東電等幾個大企業(yè)有穩(wěn)定的配套加工業(yè)務(wù)合作（有合同），由于業(yè)務(wù)量增加，需再購置一臺130萬元車床擴(kuò)大加工能力，但自己只有30萬元現(xiàn)金。跟銀行溝通未果，主要是該企業(yè)規(guī)模不大，之前在銀行沒有信用記錄，企業(yè)本身信用等級低、授信額度小、又不具備抵押擔(dān)保，因而不具備貸款的基本條件?？梢酝ㄟ^什么途徑完成設(shè)備的購置呢？展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備THEEND任務(wù)3協(xié)助盡職調(diào)查知識目標(biāo)：熟悉盡職調(diào)查的流程，知道需要提供的材料01能力目標(biāo)：能夠按要求提供真實有效的材料02素養(yǎng)目標(biāo)：協(xié)作意識、誠信精神03

盡職調(diào)查（DueDiligence），又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查、資料分析的一系列活動。

包括但不限于對目標(biāo)企業(yè)團(tuán)隊、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、財務(wù)及法務(wù)等六個方面進(jìn)行調(diào)查。一、盡職調(diào)查的概念“公司說明書”：商業(yè)計劃書/各項數(shù)據(jù)（意向階段）突出亮點和差異、少說專業(yè)術(shù)語，多用數(shù)字圖表。模式新?產(chǎn)品好?技術(shù)強(qiáng)?團(tuán)隊棒?市場大?風(fēng)險小?去年訂單、客戶數(shù)量、收入、利潤、毛利率等經(jīng)營數(shù)據(jù)只要有資金就......保持誠信，積累良好信用記錄?；拘畔①Y料財務(wù)能力資料（財務(wù)報表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）保證資料（抵押物、質(zhì)押物、擔(dān)保人）其他二、協(xié)助盡職調(diào)查需要提供的材料不同的融資方式下，出資人需要核查的資料不完全相同，通常需準(zhǔn)備如下資料：【業(yè)務(wù)1-3-1】寧佳公司向中國工商銀行江寧支行申請了一筆金額為2000萬元的三年期抵押貸款，用于新建項目。請列出公司需準(zhǔn)備的資料清單，供銀行盡職調(diào)查查閱。表1-3-1銀行借款資料準(zhǔn)備清單資料類型資料名稱基本信息企業(yè)簡介《營業(yè)執(zhí)照》正、副本復(fù)印件《公司征信查詢授權(quán)書》基本結(jié)算賬戶開戶許可證復(fù)印件機(jī)構(gòu)信用代碼證公司章程法定代表人身份證復(fù)印件公司股東資料財務(wù)能力資料近三年經(jīng)審計的財務(wù)報表近三月財務(wù)報表近半年銷售合同（訂單）、發(fā)票、出庫憑證近半年采購合同、購貨發(fā)票、收料單近半年銀行流水（來源于收入/有沉淀/時間）保證資料抵押物資料（不動產(chǎn)/動產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)明晰）資金用途資料與申請借款相關(guān)的項目資料業(yè)務(wù)財務(wù)發(fā)行股票和債券通常還需要另外提交證監(jiān)會所要求提交的其他資料，如：募股申請、發(fā)起人協(xié)議、招股說明書、承銷協(xié)議等。~打鐵還需自身硬~誠信經(jīng)營

創(chuàng)造價值【融資騙局案例】美國世界銀行聯(lián)合投資集團(tuán)K公司為中小民營企業(yè)，想投資建新廠，準(zhǔn)備融資1000萬美元。中小民營企業(yè)銀行借款相對困難，民間借貸利率12%-18%，高的36%甚至更高。美國世界銀行聯(lián)合投資集團(tuán)駐北京代表處找到K公司，稱其是世界銀行合作成員之一。它提供長期商業(yè)融資，是為發(fā)展中國家提供股本金和貸款最多的多邊金融機(jī)構(gòu)。第一年12%，以后每年8%左右，可提供100-2500萬美元?！救谫Y騙局案例】美國世界銀行聯(lián)合投資集團(tuán)K公司與美國世行商量，最終決定融資2000萬美元。融資項目啟動后，K公司先支付20萬元人民幣，作為可行性分析報告費用。付錢后雙方進(jìn)行了會談。緊接著，K公司又支付32萬元，用于撰寫所謂“符合國際慣例”的商業(yè)計劃書，此后得到第二輪會談機(jī)會。之后外商到企業(yè)考察，全部費用由K公司承擔(dān)，并給外商現(xiàn)金4萬美元。后又支付十幾萬元人民幣?！救谫Y騙局案例】美國世界銀行聯(lián)合投資集團(tuán)此后，美國世行聯(lián)合投資集團(tuán)開始找各種理由推托，比如需要K公司再交一大筆外商實地考察費，或者再準(zhǔn)備各種盡職調(diào)查材料等。當(dāng)K公司提出質(zhì)疑時，他們向K公司提供了一份4億美元的存款證明，K公司又花錢在美國聘請專業(yè)調(diào)查機(jī)構(gòu)，最后確定存款證明純屬偽造。K公司拿到核實結(jié)果，就直奔外商下榻的賓館，可是卻人去樓空，連押在公司的護(hù)照都沒敢要。至此，K公司被直接騙取90多萬元，共造成經(jīng)濟(jì)損失200多萬元?！救谫Y騙局案例】美國世界銀行聯(lián)合投資集團(tuán)世上沒有免費的午餐。

(There’snosuchthingasafreelunch.)——佛利民（Fleming）

著名貨幣經(jīng)濟(jì)學(xué)家THEEND

任務(wù)4到賬資金及后續(xù)財稅處理知識目標(biāo)1.熟知向金融機(jī)構(gòu)借款的流程；2.掌握向金融機(jī)構(gòu)借款業(yè)務(wù)的財務(wù)處理方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)1.能夠根據(jù)收賬通知等原始憑證，正確核算資金到賬業(yè)務(wù)；2.能夠準(zhǔn)確計算每期利息費用；3.能夠正確核算計提利息、支付利息、償還本金業(yè)務(wù)。素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)學(xué)生遵守準(zhǔn)則、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的職業(yè)精神；2.通過小組任務(wù)培養(yǎng)學(xué)生查閱資料的能力、團(tuán)隊協(xié)作能力；3.培養(yǎng)學(xué)生作為公司財務(wù)人員所具備的職業(yè)判斷能力。一、到賬資金管理1、建立資金臺賬

實收資本臺賬序號投資人出資時間出資方式公允價值所占資本比例...

金融機(jī)構(gòu)借款臺賬編號借款銀行借款種類資金用途借款日到期日本金已還本金剩余本金年利率擔(dān)保（抵押）方式擔(dān)保單位名稱抵押物名稱...金融機(jī)構(gòu)借款資金臺賬編號借款銀行借款種類資金用途擔(dān)保人抵質(zhì)押物本金年利率起始日到期日20xx年...已還本金已還利息是否結(jié)清...金融機(jī)構(gòu)借款業(yè)務(wù)股權(quán)融資業(yè)務(wù)發(fā)行債券業(yè)務(wù)融資租賃業(yè)務(wù)二、到賬資金及后續(xù)財稅處理短期借款A(yù)長期借款B金融機(jī)構(gòu)借款業(yè)務(wù)1、提出借款申請2、銀行受理審查3、簽訂借款合同4、借款到賬5、貸后檢查6、計提利息、歸還貸款設(shè)置臺賬融資需求1、銀行融資的業(yè)務(wù)流程盡職調(diào)查財稅處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①資金到賬③償還本金②利息計提與支付1

3

22、銀行借款的核算借：銀行存款貸：短/長期借款

借：財務(wù)費用

在建工程

研發(fā)支出

管理費用貸：應(yīng)付利息長期借款—應(yīng)計利息月利息=本金×年利率/12借：短/長期借款貸：銀行存款借：應(yīng)付利息/長借貸：銀行存款1）短期借款的核算借款時：

借：銀行存款——xx銀行180000貸：短期借款

180000計提每月利息時：借：財務(wù)費用

900貸：應(yīng)付利息

900每季度支付利息時：借：財務(wù)費用

900應(yīng)付利息

1800貸：銀行存款——xx銀行2700到期還本時：借：短期借款

180000貸：銀行存款——xx銀行1800002）長期借款的核算（2）利息暫停資本化的情形資產(chǎn)在構(gòu)建過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)在中斷期內(nèi)暫停資本化。（3）利息停止資本化的時點資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，利息費用停止資本化。??2月1日12月31日竣工驗收???6月10日開始資本化?3月1日因疫情中斷連續(xù)超三個月本例是否有需要暫停資本化的期間？A.是B.否暫停資本化的期間利息計入（）？A.財務(wù)費用B.在建工程C.管理費用7月份利息計入（）？A.財務(wù)費用B.在建工程C.管理費用次年三月份利息計入（）？A.財務(wù)費用B.在建工程C.管理費用2月20日（4）資本化利息的計算專門借款一般借款?？顚Ｓ脽o特定用途專門借款的利息費用資本化金額=專門借款資本化期間內(nèi)實際產(chǎn)生的所有利息(注意不論用多用少)－

將尚未動用的借款資金取得的利息收入或者進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益（4）資本化利息的計算??

借入12.31竣工驗收?1.1開始資本化，投入一半資金，另一半閑置投資??

償還?

某企業(yè)2023年7月1日借入一筆五年期長期專門借款5000萬，年利率6%，用于廠房建造，并于當(dāng)天支付工程款2000萬元，其余3000萬元用于無風(fēng)險投資，當(dāng)年獲得收益60萬元。廠房于2024年12月完工，則2023年應(yīng)該資本化的利息是（）萬元。A150B300C240D90【解析】專門借款資本化利息

=全部利息-收益=5000*6%*6/12-60=90（萬元）?借入1000萬，三年期，8%；開工并使用600萬?2023年2月1日12月31日尚未完工??又使用400萬該400萬閑置期間取得收益5萬元?6月1日2024年3月31日完工?3、2023年資本化利息是（）萬元？A.73.33B.68.331、利息資本化期間？A.2023.2.1-2024.3.31B.2023.6.1-2024.3.312、2023年利息費用（）萬元？A.80B.73.335、2024年資本化利息是（）萬元？A.80B.20C.40

（4）資本化利息的計算一般借款

的利息費用資本化金額

=累計支出加權(quán)平均數(shù)

×

資本化率?使用200萬?3月1日7月1日使用300萬，年底工程尚未完工累計支出加權(quán)平均數(shù)=200×10/12+300×6/12=276.67(萬)資本化率=8%當(dāng)年利息資本化金額=276.67×8%=22.13（萬）當(dāng)年利息費用化金額=1000×8%－22.13=57.87（萬）注意：一般借款若產(chǎn)生存款利息收入10萬元，則沖減財務(wù)費用，而不是在計算資本利息時減去。??借：在建工程22.13

財務(wù)費用57.87

貸：應(yīng)付利息80借：在建工程22.13

財務(wù)費用47.87

應(yīng)收利息/銀行存款10

貸：應(yīng)付利息80僅有一筆一般借款，1000萬，8%，三年期?使用200萬?3月1日7月1日使用300萬，年底工程尚未完工有兩筆一般借款：1000萬，8%，三年期

8000萬，6%，五年期累計支出加權(quán)平均數(shù)=200×10/12+300×6/12=276.67(萬)資本化率=（1000×8%+8000×6%）÷（1000+8000）=6.2%本年利息資本化金額=276.67×6.2%=17.15（萬）本年利息費用化金額=1000×8%+8000×6%－17.15=542.85（萬）不止一筆一般借款【小結(jié)】銀行借款融資：

長期借款Vs短期借款

兩者差異：期限、用途、成本、規(guī)模、條件~短貸長投風(fēng)險大，長貸短投成本高~銀行借款的核算：資金到賬、計付息、還本難點：長期借款利息的資本化【回顧：金融機(jī)構(gòu)借款的核算業(yè)務(wù)】THEENDBUSINESSANALYSISREPORT股權(quán)融資業(yè)務(wù)BUSINESSANALYSISREPORT所謂股權(quán)融資，就是融資方出讓一定比例的股權(quán)給投資方，投資方投入資金，雙方之間形成一種利益的交換。如：吸收天使投資、VC投資、發(fā)行股票等。股權(quán)融資一、一般企業(yè)股權(quán)融資業(yè)務(wù)二、股份制公司股權(quán)融資業(yè)務(wù)（一）吸收投資業(yè)務(wù)（二）減資業(yè)務(wù)一、一般企業(yè)股權(quán)融資【情境討論】假設(shè)你出資50萬，投資開了一家奶茶店，店鋪經(jīng)營良好，有很好的市場口碑，現(xiàn)在想要擴(kuò)大業(yè)務(wù)，但有資金缺口，這時另一位同學(xué)正好想投資入股，如果他投50萬，你打算出讓多少比例的股權(quán)呢？（一）一般企業(yè)吸收投資

1.股東出資方式貨幣資金：實物資產(chǎn)：存貨、固定資產(chǎn)等無形資產(chǎn)：知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等2.賬戶設(shè)置

“實收資本”賬戶“資本公積”賬戶~實際收到投資人投入的資本時~

（一）一般企業(yè)吸收投資1、以貨幣資金方式投入資本的核算

借：銀行存款（實際投入金額）貸：實收資本（所占注冊資本份額）資本公積（差額）（一）一般企業(yè)吸收投資【課前測】甲、乙、丙共同投資設(shè)立A有限責(zé)任公司，注冊資本為3000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%，25%和15%。按照章程規(guī)定，甲、乙、丙投入資本分別為1800000元、750000元和450000元。A公司已如期收到各投資者一次繳足的款項。（一）一般企業(yè)吸收投資投資者投資比例注冊資金甲60%乙25%丙15%合計100%3000000投資額18000007500004500003000000（一）一般企業(yè)吸收投資借：銀行存款 3000000

貸：實收資本——甲1800000——乙750000——丙450000（一）一般企業(yè)吸收投資2、以實物資產(chǎn)方式投入資本的核算

企業(yè)接受實物資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定價值（不公允的除外）確定資產(chǎn)價值，按在注冊資本中應(yīng)享有的份額確定實收資本。

借：原材料/固定資產(chǎn)（約定價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：實收資本（享有份額）

資本公積（一）一般企業(yè)吸收投資新增注冊資本=1000000/（1-10%）-1000000=11111萬【例】A公司原注冊資本1000000元，現(xiàn)收到W投資者投入的一批原材料，價值200000元，發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項稅額26000元，W在A公司融后資本中所占份額為10%。

借：原材料200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26000

貸：實收資本

111111

資本公積——資本溢價114889（一）一般企業(yè)吸收投資3、以無形資產(chǎn)方式投入資本的核算企業(yè)收到以無形資產(chǎn)方式投入的資本，應(yīng)按投資合同、協(xié)議或者評估確認(rèn)的價值入賬。

借：無形資產(chǎn) （約定價值）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本（所占份額）資本公積（一）一般企業(yè)吸收投資東方有限責(zé)任公司于2020年由甲、乙、丙三家企業(yè)共同投資設(shè)立，注冊資本1200萬元。2023年6月經(jīng)決定同意吸收丁企業(yè)投資。丁企業(yè)投入專利技術(shù)一項，各方確認(rèn)價值200萬元，投入貨幣資金400萬元。按協(xié)議規(guī)定，丁企業(yè)占東方公司注冊資本比例25%。練一練新增注冊資本=1200/（1-25%）-1200=400萬，注冊資本增加到1600萬元。

借:無形資產(chǎn)200萬

銀行存款400萬貸：實收資本——丁企業(yè)400萬

資本公積——資本溢價200萬1200萬元1600萬元專利200萬+貨幣資金400萬25%練一練在企業(yè)按照法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本時，應(yīng)按照減資金額：借：實收資本貸：銀行存款等（二）一般企業(yè)減資業(yè)務(wù)的核算發(fā)行股票業(yè)務(wù)回購股票業(yè)務(wù) 二、股份有限公司股權(quán)融資股票發(fā)行方式

面值發(fā)行

溢價發(fā)行

折價發(fā)行（一）股份有限公司發(fā)行股票的核算我國目前不允許折價發(fā)行溢價發(fā)行借：銀行存款（實收款項）貸：股本資本公積（扣除發(fā)行費用余額）面值1元/股，發(fā)行價4元/股，發(fā)行5000萬股，發(fā)行費率5%（一）股份有限公司發(fā)行股票的核算面值發(fā)行或溢價不足支付借：銀行存款資本公積——股本溢價

盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：股本面值1元/股，發(fā)行價1.1元/股，發(fā)行5000萬股，發(fā)行費率10%（一）股份有限公司發(fā)行股票的核算借：其他貨幣資金38000000

貸：股本8000000

資本公積——股本溢價30000000【例】甲公司委托證券公司發(fā)行股票800萬股，每股面值1元，發(fā)行價格每股5元。經(jīng)雙方協(xié)定，按發(fā)行收入的5％收取手續(xù)費。

（一）股份有限公司發(fā)行股票的核算（二）股份公司減資的核算

股份有限公司由于采用發(fā)行股票的方式籌集股本，返還股款時，則要回購發(fā)行的股票。由于“股本”賬戶是按面值登記的，收購本公司股票時，亦按面值注銷股本?；刭徆善苯瑁簬齑婀?/p>

貸：銀行存款注銷庫存股（回購價高于面值）借：股本

（面值）資本公積——股本溢價盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：庫存股

（回購價）注銷庫存股（回購價低于面值）借：股本

（面值）貸：庫存股

（回購價）資本公積——股本溢價①②企業(yè)減資的賬務(wù)處理（二）股份公司減資的核算

【例】公司以每股10元的價格收購本公司股票200000股；股票面值1元。賬面資本公積（股本溢價）賬面余額為1500000元，盈余公積賬面余額為1000000元。

（1）回購時

借：庫存股2000000

貸：銀行存款2000000（二）股份公司減資的核算（2）注銷本公司股票時

借：股本200000資本公積——股本溢價1500000盈余公積300000貸：庫存股2000000（二）股份公司減資的核算【練一練】上述例題如果回購價是0.8元，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（1）回購時借：庫存股160000

貸：銀行存款160000（2）注銷本公司股票時借：股本200000貸：庫存股

160000

資本公積—股本溢價40000（二）股份公司減資的核算企業(yè)增資渠道

接受投資者追加投資

資本公積轉(zhuǎn)增資本

盈余公積轉(zhuǎn)增資本企業(yè)資本(股本)增加的其他方式企業(yè)資本(股本)增加的其他方式

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：盈余公積貸：實收資本企業(yè)資本(股本)增加的其他方式【例】A有限責(zé)任公司，注冊資本為3000000元，甲、乙、丙持股比例分別為60%，25%和15%。因擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司按原出資比例將資本公積1000000元和盈余公積500000元轉(zhuǎn)增資本。企業(yè)資本(股本)增加的其他方式借：盈余公積500000

貸：實收資本—甲300000—乙125000—丙75000借：資本公積1000000貸：實收資本—甲600000—乙250000—丙1500001.股權(quán)融資概述2.一般企業(yè)投入資本核算3.股份有限公司股本的核算4.企業(yè)資本(股本)增加的其他方式

（1）吸收各種資產(chǎn)投資（2）減資（1）發(fā)行股票（平/溢）（2）回購股票減資（1）資本公積增資（2）盈余公積增資總結(jié)謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.發(fā)行債券融資業(yè)務(wù)發(fā)行債券收到款項購買債券支付款項企業(yè)債券資金發(fā)行債券一、公司（企業(yè)）債券概述（一）概念

債券是企業(yè)籌集資金而發(fā)行的，用以記載和反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的有價證券。期限一般超過1年。記載利率、期限、付息日、到期日等信息。表明發(fā)行債券的企業(yè)允諾在未來某一特定日期還本付息。作為“應(yīng)付債券”核算。（二）公司（企業(yè)）債券的發(fā)行發(fā)行流程：公司內(nèi)部決定發(fā)行債券融資向上級主管部門申請（提交各類申請文件）批準(zhǔn)/不批準(zhǔn)與券商簽訂承銷協(xié)議，公開宣傳公告?zhèn)技椒ü娬J(rèn)購（二）公司（企業(yè)）債券的發(fā)行發(fā)行方式：發(fā)行價=面值發(fā)行價>面值發(fā)行價<面值（二）公司（企業(yè)）債券的發(fā)行面值發(fā)行價（成交價）票面利率實際利率支付的年利息償還的本金平價發(fā)行10010010%10%溢價發(fā)行10011012%10%折價發(fā)行100908%10%債券發(fā)行方式與利率的關(guān)系100100100付息方式：按年（半年）付息到期還本，到期一次還本付息。10128（二）公司（企業(yè)）債券的發(fā)行【拓展思考】01債券的發(fā)行價格為何與其面值不一致？債券溢價或折價對籌資企業(yè)來說，意味著什么？會計上如何確定債券的發(fā)行價格？02031、債券發(fā)行的會計處理

平價發(fā)行

借：銀行存款100貸：應(yīng)付債券——面值100銀行存款×××應(yīng)付債券——面值×××二、公司（企業(yè)）債券的會計處理

溢價發(fā)行借：銀行存款110貸：應(yīng)付債券——面值100

——利息調(diào)整10銀行存款×××應(yīng)付債券——面值×××應(yīng)付債券——利息調(diào)整×××

折價發(fā)行銀行存款×××應(yīng)付債券——面值×××應(yīng)付債券——利息調(diào)整×××注意：發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費、傭金以及發(fā)行期間凍結(jié)資金利息，均計入負(fù)債的初始入賬金額，同溢、折價一樣體現(xiàn)在利息調(diào)整明細(xì)科目中。借：銀行存款90

應(yīng)付債券——利息調(diào)整10

貸：應(yīng)付債券——面值1002、計提債券利息的會計核算在資產(chǎn)負(fù)債表日計算兩種利息：

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率×期限

實際利息費用=債券的攤余成本×實際利率×期限利息調(diào)整應(yīng)當(dāng)在債券的存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷。2、債券計提利息的會計核算

平價發(fā)行債券利息的確認(rèn)財務(wù)費用×××在建工程×××應(yīng)付債券——應(yīng)計利息×××應(yīng)付利息√×××

借：財務(wù)費用/在建工程貸：應(yīng)付利息

溢價發(fā)行債券利息的確認(rèn)財務(wù)費用/在建工程×××應(yīng)付利息×××應(yīng)付債券——利息調(diào)整×××借：財務(wù)費用/在建工程

應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息例題

某企業(yè)2023年1月1日溢價發(fā)行為期3年、票面利率8%的債券500萬元，市場利率為6%，實收債券價款521萬元，存入銀行。每年年末付息，到期還本。發(fā)行時：

借：銀行存款521貸：應(yīng)付債券——面值

500

——利息調(diào)整212023年計提利息時：

借：財務(wù)費用（在建工程等）31.26應(yīng)付債券——利息調(diào)整8.74貸：應(yīng)付利息40每年計提利息時：借：財務(wù)費用？攤余成本×實際利率應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息40面值×票面利率應(yīng)付債券50021521第一期期初攤余成本2023年實際利息費用=521×6%=31.26（萬元）2023年應(yīng)付利息=500×8%=40（萬元）【請思考】2024年這筆負(fù)債應(yīng)付多少利息？實際利息費用是多少？2024年計提利息時：

借：財務(wù)費用（在建工程等）30.74

應(yīng)付債券——利息調(diào)整9.26貸：應(yīng)付利息40應(yīng)付債券50021521第二期期初攤余成本2024年實際財務(wù)費用=512.26×6%=30.74（萬元）2024年應(yīng)付利息=500×8%=40（萬元）8.74512.262025年計提利息時：

借：財務(wù)費用（在建工程等）37

應(yīng)付債券——利息調(diào)整3

貸：應(yīng)付利息402025年應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額=21-8.74-9.26=3（萬元）

折價發(fā)行債券利息的確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日計算的名義利息小于實際利息在建工程×××財務(wù)費用×××應(yīng)付利息×××應(yīng)付債券——利息調(diào)整×××按二者的差額（即債券折價的攤銷）借：財務(wù)費用/在建工程貸：應(yīng)付利息

應(yīng)付債券——利息調(diào)整3.分期付息的會計核算企業(yè)在每個付息日按照債券票面金額和合同利率計算的本期應(yīng)支付的利息金額應(yīng)付利息×××銀行存款×××借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4.債券到期償還的會計核算

分期付息債券的償還對于分期付息的債券，企業(yè)在到期日一般需要償還債券本金和最后一期利息。應(yīng)付利息×××應(yīng)付債券——面值×××銀行存款×××借：應(yīng)付債券——面值應(yīng)付利息貸：銀行存款

到期一次付息債券的償還對于到期一次付息的債券，企業(yè)在到期日需要償還債券的本金和全部利息。應(yīng)付債券——面值×××銀行存款×××應(yīng)付債券——應(yīng)計利息×××借：應(yīng)付債券——面值

——應(yīng)計利息貸：銀行存款【業(yè)務(wù)1-4-4】甲股份有限公司經(jīng)批準(zhǔn)于2023年1月1日溢價發(fā)行3年期一次還本按年付息的企業(yè)債券，面值為50000000元，發(fā)行價52672000元項已收存銀行，債券票面年利率為8%，市場年利率為6%。要求：核算該筆發(fā)行債券的業(yè)務(wù)。（1）收到債券發(fā)行款時：按實際收到的發(fā)行價款記入“銀行存款”賬戶，按債券面值貸記“應(yīng)付債券——面值”賬戶，二者差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”賬戶。

借：銀行存款——中國工商銀行江寧支行52672000

貸：應(yīng)付債券——面值

50000000

——利息調(diào)整

2672000日期應(yīng)計利息（1）實際利息（2）利息調(diào)整攤銷（3）債券賬面價值（4）2023.1.1

52672000.002023.12.314000000.003160320.00839680.0051832320.002024.12.314000000.003109939.20890060.8050942259.202025.12.314000000.003057740.80942259.20*50000000.00合計12000000.009328000.002672000.00——（2）每年計提利息時：因發(fā)行時存在利息調(diào)整，因此真實的利息費用和應(yīng)計利息的金額有差異。

每期期初債券的攤余成本也就是應(yīng)付債券的賬面價值，可以通過查詢“應(yīng)付債券”總賬期初余額得出，也可以通過列表的方式計算得出2023年12月31日計提和支付利息的分錄如下：

借：財務(wù)費用——利息費用3160320

應(yīng)付債券——利息調(diào)整839680

貸：應(yīng)付利息4000000

借：應(yīng)付利息4000000

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行40000002024年12月31日計提和支付利息的分錄如下：

借：財務(wù)費用——利息費用3109939.20

應(yīng)付債券——利息調(diào)整890060.80

貸：應(yīng)付利息4000000

借：應(yīng)付利息4000000

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行40000002025年12月31日計提和支付利息的分錄如下：

借：財務(wù)費用——利息費用3057740.80

應(yīng)付債券——利息調(diào)整942259.20

貸：應(yīng)付利息4000000

借：應(yīng)付利息4000000

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行4000000（3）2025年12月31日債券到期，按面值償付本金：

借：應(yīng)付債券——面值50000000

貸：銀行存款——中國工商銀行江寧支行50000000【拓展練習(xí)】某公司于2021年1月1日發(fā)行3年期、一次還本，分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率5%，面值總額3000萬元，發(fā)行價格2883萬元；支付發(fā)行費用12萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收入15萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率6%。要求：計算2022年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額。

借：銀行存款3086（3083－12+15）

貸：應(yīng)付債券——面值3000——利息調(diào)整86各年應(yīng)付利息=3000×5%=150（萬元）2021實際利息費用=3086×4%=123.44（萬元）2021年利息調(diào)整攤銷額=150－123.44=26.56（萬元）2022年利息費用=（3086－26.56）×4%=122.38（萬元）2022年利息調(diào)整攤銷額=150－122.38=27.62（萬元）2022年12月31日應(yīng)付債券賬面價值=3086－26.56－27.62=3031.82（萬元）應(yīng)付債券26.5627.623000863059.443031.82商業(yè)匯票貼現(xiàn)融資學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)理解票據(jù)貼現(xiàn)融資的意義掌握票據(jù)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)額的計算方法掌握不附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)和附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)財稅處理方法能力目標(biāo)能夠正確計算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈得額能夠正確核算不附追索權(quán)和附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)素質(zhì)目標(biāo)守法誠信、遵守準(zhǔn)則、愛崗敬業(yè)、團(tuán)隊協(xié)作

商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的遠(yuǎn)期票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。電子商業(yè)匯票付款期可長達(dá)1年。

說明：2018年起單張商業(yè)匯票金額在100萬元以上的，原則上必須采用電子商業(yè)匯票。

商業(yè)匯票概述電子商業(yè)匯票（電票）電子商業(yè)匯票是一種由出票人通過央行建立的電子商業(yè)匯票系統(tǒng)，以數(shù)據(jù)電文形式簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。與紙票相比，各項流程均未改變，只是每個環(huán)節(jié)都電子化操作，使用不受時間和空間限制，便捷性和效率大大提高。此外電票避免了假票風(fēng)險，安全性更高，電票沒有實物，只有電子信息，保管成本和傳遞成本、查詢成本等更低。

商業(yè)匯票概述商業(yè)匯票貼現(xiàn)的概念指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)（賬面上反映為“應(yīng)收票據(jù)“這一債權(quán)）在背書后送交銀行，銀行按票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)期間的貼現(xiàn)利息后，付給企業(yè)所得金額的融通資金行為。由于貼現(xiàn)相對于貸款而言，手續(xù)簡單，票據(jù)貼現(xiàn)成為中小企業(yè)融資的重要渠道。【云銅案】云南銅業(yè)昌立明碧海源購入銅精礦，開出并承兌10億元商業(yè)匯票發(fā)出貨物購入銅精礦，開出商業(yè)匯票⑥發(fā)出貨物⑤發(fā)出貨物④購入銅精礦，背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票至銀行將商業(yè)匯票貼現(xiàn)，以低于市場成交價格45%的成本購入云銅定向增發(fā)的股票，后拋售獲取暴利，為此支付云南銅業(yè)總會計師陳少飛100萬酬勞。非真實交易，需以回購銅精礦的名義償還云南銅業(yè)10億資金。10萬元商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)凈得額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息(一)票據(jù)貼現(xiàn)凈得額的計算【例】齊魯公司在2023年4月30日持永生文具商店4月15日簽發(fā)并交來的60天到期，票面金額為6000元的不帶息商業(yè)匯票一張向銀行貼現(xiàn)。銀行貼現(xiàn)率為6％。票據(jù)到期值＝6000元1、計算票據(jù)到期值

不帶息票據(jù)的到期值=面值帶息票據(jù)的到期值=面值+利息。若該票據(jù)為帶息商業(yè)匯票，年利率為3%，則票據(jù)到期值為6000+6000×3%×=6030（元）2、計算貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)期是指貼現(xiàn)日至到期日的天數(shù)。貼現(xiàn)期＝60-15＝45出票日4.15到期日貼現(xiàn)日4.30票據(jù)期間持票期貼現(xiàn)期算頭7-317-1814天19天不算尾8-20貼現(xiàn)天數(shù)90-14-19=57天7月18日出票90天到期，即10月16日到期，現(xiàn)8月20日向銀行貼現(xiàn)，計算貼現(xiàn)天數(shù)。【隨堂練】貼現(xiàn)期的計算貼現(xiàn)期說明：若有異地結(jié)算期，則貼現(xiàn)天數(shù)須增加。3、計算貼現(xiàn)利息

票據(jù)貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)息＝6000×6％×45/360＝45實得貼現(xiàn)金額＝6000－45＝5955（元）4、計算貼現(xiàn)額

票據(jù)貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－票據(jù)貼現(xiàn)息

不帶息票據(jù)的到期值＝票據(jù)面值

帶息票據(jù)的到期值＝票據(jù)面值十票面利息＝面值×(1十利率×票據(jù)期限)計算貼現(xiàn)期計算到期值計算貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期＝票據(jù)天數(shù)－企業(yè)持票天數(shù)貼現(xiàn)利息＝到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)所得＝到期值－貼現(xiàn)利息計算貼現(xiàn)所得總結(jié)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)額的計算步驟：（二）應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

1.不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不附追索權(quán)，相當(dāng)于出售應(yīng)收票據(jù)，到期承兌人不付款時，被貼現(xiàn)人無權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。【業(yè)務(wù)1-4-5】2023年12月20日，寧佳公司將持有的一張2023年10月25日子衿商貿(mào)有限責(zé)任公司簽發(fā)的3個月期限的不帶息商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，票據(jù)面值100000元，月貼現(xiàn)率6‰，不附追索權(quán)（貼現(xiàn)憑證見圖1-4-5）。要求：核算票據(jù)貼現(xiàn)融資的相關(guān)業(yè)務(wù)。借：銀行存款99280（貼現(xiàn)凈得額）財務(wù)費用720（差額）貸：應(yīng)收票據(jù)——子衿商貿(mào)

100000（賬面金額）票據(jù)到期值＝100000元貼現(xiàn)期＝12+24=36（天）貼現(xiàn)息＝100000×6‰×36÷30＝720（元）實得貼現(xiàn)金額＝100000－720＝99280（元）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算注意不帶息票據(jù)出票金額=賬面金額=到期值【小知識】出票金額、賬面金額、到期值帶息票據(jù)票面金額賬面金額=票面金額+已計提的利息

到期值=票面金額+全部利息

2.附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

附追索權(quán)，相當(dāng)于利用票據(jù)進(jìn)行質(zhì)押貸款，到期承兌人不付款時，被貼現(xiàn)人有權(quán)要求企業(yè)歸還貼現(xiàn)款。借：銀行存款99280

（貼現(xiàn)凈得額）財務(wù)費用720（貼現(xiàn)利息）貸：短期借款

100000（到期值）票據(jù)到期值＝100000元貼現(xiàn)期＝12+24=36（天）貼現(xiàn)息＝100000×6‰×36÷30＝720（元）實得貼現(xiàn)金額＝100000－720＝99280（元）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算票據(jù)到期，若子衿商貿(mào)如期兌付票款：借：短期借款

100000貸：應(yīng)收票據(jù)——子衿商貿(mào)100000票據(jù)到期，若子衿商貿(mào)無法兌付票款：借：短期借款100000

貸：銀行存款100000借：應(yīng)收賬款——子衿商貿(mào)

100000

貸：應(yīng)收票據(jù)——子衿商貿(mào)100000如果子衿商貿(mào)和寧佳公司都無法兌付，則只將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。商業(yè)匯票貼現(xiàn)小結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理備注票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)時（不附追索權(quán)）借：銀行存款（實收金額）財務(wù)費用（實收金額與賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（票據(jù)賬面余額）

如果是帶息票據(jù)，還需核算計提利息。借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用貼現(xiàn)時（附追索權(quán)）借：銀行存款（實收金額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)利息）貸：短期借款（到期值）商業(yè)匯票貼現(xiàn)小結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理票據(jù)貼現(xiàn)的核算

到期時（不附追索權(quán)）

不用核算

到期時（附追索權(quán)）

付款人能夠付款：借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)付款人不能付款：借：短期借款借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.融資租賃業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)理解融資租賃（長期租賃）的概念及流程掌握的新租賃準(zhǔn)則下承租方的財稅處理能力目標(biāo)能夠正確核算承租方租賃業(yè)務(wù)素質(zhì)目標(biāo)守法誠信、遵守準(zhǔn)則、愛崗敬業(yè)、團(tuán)隊協(xié)作租賃

是指在一定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)的使用權(quán)讓與承租人以獲取對價的合同。

能夠識別承租資產(chǎn)，承租人在租賃期內(nèi)可以主導(dǎo)該資產(chǎn)使用，并獲得因使用產(chǎn)生的全部經(jīng)濟(jì)利益。租賃

租賃合同明確了標(biāo)的資產(chǎn)，即特定位置、特定面積的門面房，該門面房與其他建筑物在物理上可以區(qū)分。因此存在明確的已識別資產(chǎn)。

承租人有權(quán)按自己的意愿使用門面，即有權(quán)在整個使用期間主導(dǎo)已識別資產(chǎn)的使用目的和使用方式。

承租人可以將門面用于自身經(jīng)營，并獲得全部經(jīng)營收益。

綜上所述，該合同屬于租賃。適用新租賃準(zhǔn)則，即使不屬于融資性質(zhì)的租賃，也應(yīng)按照新租賃準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)處理。租賃的分類經(jīng)營性租賃融資租賃出租人角度短期租賃/低價值租賃(一年以內(nèi)租期/全新40000元以下)長期租賃承租人角度~短期租賃一定不是融資租賃，長期租賃不一定是融資租賃~租賃經(jīng)營性租賃融資租賃出租人角度短期租賃/低價值租賃長期租賃承租人角度具有融資性質(zhì)的長期租賃

短期或低價值租賃的核算出租方承租方確認(rèn)租金收入時：借：銀行存款/預(yù)收賬款貸：主營（其他）業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

【想一想】增值稅稅率？短期或低價值租賃支付租金時：借：成本費用類

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/預(yù)付賬款Tips：承租方的其他租賃適用新租賃準(zhǔn)則計提折舊時：借：主營（其他）業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊維護(hù)時：借：管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等

一、具有融資性質(zhì)的租賃概述（融資租賃）商業(yè)模式承租人自籌10－30％（租賃保證金和首付款），租賃公司墊資購買企業(yè)指定的設(shè)備（指定設(shè)備的規(guī)格型號，制造和銷售廠商，價格）交承租人使用，承租人按月或按季付清租金后，設(shè)備一般歸承租人所有。融物為形，融資為本。租賃物一般為專用設(shè)備，由承租人決定供應(yīng)商，出租人不對租賃物的質(zhì)量及技術(shù)條件做出擔(dān)保；出租人保留租賃物所有權(quán)，承租人在租賃期享有使用權(quán)，并自行負(fù)責(zé)維修保養(yǎng)等；租賃期較長，租金較高；租賃期滿，承租人優(yōu)先以低成本獲得租賃物所有權(quán)。一、具有融資性質(zhì)的租賃概述修正答疑展示點評任務(wù)實施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入門檻低手續(xù)便捷形成生產(chǎn)能力快限制條款少優(yōu)點資金成本比銀行借款高(平均10.7%)籌資彈性小缺點0102融資租賃方式進(jìn)行融資的優(yōu)缺點修正答疑展示點評任務(wù)實施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入二、長期租賃（融資性質(zhì)）的核算使用權(quán)資產(chǎn)指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用融資租入資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)支付的租金總和，超過其資產(chǎn)現(xiàn)值的部分，這部分可以理解為利息費用，但不能一次性確認(rèn)，而是暫時記入“未確認(rèn)融資費用”，然后在租賃期內(nèi)分?jǐn)偂Ｗ赓U負(fù)債——租賃付款額租入資產(chǎn)所發(fā)生的應(yīng)在租賃期內(nèi)支付的租金總和。修正答疑展示點評任務(wù)實施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用(運輸裝卸中介費等)。【租入固定資產(chǎn)時】借：使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)交稅費——增（進(jìn)）租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費用貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（按最低租賃付款額）銀行存款（按發(fā)生的稅費及初始直接費用）修正答疑展示點評任務(wù)實施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入最低租賃付款額修正答疑展示點評任務(wù)實施任務(wù)描述知識準(zhǔn)備場景導(dǎo)入某公司長期租入一臺設(shè)備。租賃合同主要內(nèi)容：（1）該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金10萬元；（2）或有租金4萬元；（3）履約成本3萬元；（4）承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為2萬元。【思考】以上