《財務(wù)會計實務(wù)（業(yè)財融合版）》課件 任務(wù)10 售后質(zhì)保

【回顧】

任務(wù)6應(yīng)收款管理展示點(diǎn)評任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備事前——事中——事后

應(yīng)收賬款減值的財稅處理項目六

銷售與收款任務(wù)10售后質(zhì)保知識目標(biāo)1.理解售后質(zhì)保的概念及類型；2.掌握售后質(zhì)保的財稅核算方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)1.能夠辨別售后質(zhì)保的類型；2.能夠正確核算不同類型的售后質(zhì)保業(yè)務(wù)。素養(yǎng)目標(biāo)1.培養(yǎng)愛崗敬業(yè)和堅持準(zhǔn)則的職業(yè)道德；2.通過小組任務(wù)培養(yǎng)團(tuán)隊協(xié)作精神；3.提高作為公司財務(wù)人員應(yīng)具備的職業(yè)判斷能力。售后質(zhì)保是指企業(yè)在客戶購買商品或服務(wù)以后，在規(guī)定時間內(nèi)為客戶提供的一系列支撐服務(wù)，以保證商品或服務(wù)的有效使用。售后質(zhì)保是銷售環(huán)節(jié)非常重要的業(yè)務(wù)，良好的售后有助于企業(yè)及時收集產(chǎn)品質(zhì)量問題，也能夠提升客戶的體驗感和忠誠度，成為企業(yè)維持或擴(kuò)大市場份額的重要保證。

售后質(zhì)保

展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備【情境引例】華為電腦的售后服務(wù)展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備國家三包標(biāo)準(zhǔn)【任務(wù)導(dǎo)入】售后服務(wù)的財稅處理展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備1辨別售后質(zhì)保服務(wù)類型任務(wù)11核算不同類型售后質(zhì)保服務(wù)任務(wù)2【任務(wù)導(dǎo)入】售后服務(wù)的財稅處理展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備1辨別售后質(zhì)保服務(wù)類型任務(wù)11核算不同類型售后質(zhì)保服務(wù)任務(wù)2為了向客戶保證所售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)的是保證類質(zhì)量保證，通常是行業(yè)慣例和法定的義務(wù)，與產(chǎn)品捆綁必須提供的服務(wù)，不構(gòu)成一項單項履約義務(wù)。如：國家三包向客戶保證所銷售的商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨(dú)的服務(wù)，該項質(zhì)?？梢宰灾鬟x擇，單獨(dú)購買或者不購買，商家也可能額外贈送標(biāo)準(zhǔn)外的服務(wù)，但羊毛出在羊身上。保證類質(zhì)保服務(wù)類質(zhì)保展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備既定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)or既定標(biāo)準(zhǔn)外法定義務(wù)or額外義務(wù)是否收費(fèi)作為輔助標(biāo)準(zhǔn)：收費(fèi)都是服務(wù)類質(zhì)保，但免費(fèi)的也可能是服務(wù)類質(zhì)保。辨識售后質(zhì)保類型的標(biāo)準(zhǔn)【任務(wù)1】辨別售后質(zhì)保服務(wù)的類型展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備保證類質(zhì)保服務(wù)類質(zhì)保商家銷售油煙機(jī)，提供的安裝服務(wù)銷售通訊設(shè)備，商家提供的可供客戶選擇的設(shè)備維護(hù)服務(wù)，服務(wù)費(fèi)每年150萬元。銷售電腦，享受7日內(nèi)退貨、15日內(nèi)換貨，15日以上在質(zhì)保期內(nèi)享受免費(fèi)三包服務(wù)。手機(jī)包修期限假設(shè)行規(guī)為1年，商家承諾3年內(nèi)免費(fèi)包修。銷售油煙機(jī)承諾十年內(nèi)提供免費(fèi)的清洗服務(wù)?！救蝿?wù)導(dǎo)入】售后服務(wù)的財稅處理展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備1辨別售后質(zhì)保服務(wù)類型任務(wù)11核算不同類型售后質(zhì)保服務(wù)任務(wù)2時間、金額、核算科目展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備產(chǎn)品銷售時售后實際發(fā)生時【思考】售后質(zhì)保服務(wù)在什么時間核算？

不同類型的售后質(zhì)保計入什么科目？

計量金額是多少？承諾提供售后服務(wù)實際將產(chǎn)生的服務(wù)支出未知010100質(zhì)保期滿《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南對于服務(wù)類質(zhì)保，表明該質(zhì)量保證構(gòu)成單項履約義務(wù)，應(yīng)按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理，明碼標(biāo)價的質(zhì)保服務(wù)單獨(dú)作為一項收入業(yè)務(wù)；形式上免費(fèi)的質(zhì)保服務(wù)，應(yīng)將商品中部分交易價格分?jǐn)傊猎擁椔募s義務(wù)，或者按該項履約義務(wù)的交易價格確認(rèn)收入，暫時計入“合同負(fù)債”，后陸續(xù)轉(zhuǎn)為收入，并在發(fā)生服務(wù)時確認(rèn)服務(wù)成本。對于保證類質(zhì)保，企業(yè)應(yīng)按照或有事項準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理，充分考慮或有事項有關(guān)風(fēng)險和不確定性，銷售時即按照最佳估計數(shù)確定，確認(rèn)銷售費(fèi)用，并計入“預(yù)計負(fù)債”。質(zhì)保期滿后服務(wù)再沖減預(yù)計負(fù)債。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備【例】本月寧佳公司向客戶銷售一批產(chǎn)品，合同含稅總金額為1000萬元，企業(yè)提供免費(fèi)的一年包修服務(wù)，不構(gòu)成單獨(dú)履約義務(wù)。假設(shè)企業(yè)以往的維修記錄顯示：發(fā)生較小質(zhì)量問題，維修費(fèi)用為產(chǎn)品含稅收入的1%；發(fā)生較大質(zhì)量問題，維修費(fèi)用為產(chǎn)品含稅收入的2%。根據(jù)技術(shù)部門預(yù)算，本月銷售的產(chǎn)品中將有8%發(fā)生較小的質(zhì)量問題，1%發(fā)生較大的質(zhì)量問題，其余沒有質(zhì)量問題不產(chǎn)生維修費(fèi)用。則本案例應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為：展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備1000×（8%×1%+1%×2%）=1（萬元）【續(xù)】本月寧佳公司向客戶銷售一批產(chǎn)品，合同不含稅總金額為1000萬元，送3年延長保修服務(wù)，假設(shè)該服務(wù)單獨(dú)不含稅售價為10萬元?！痉治觥吭摵贤瑯?gòu)成了兩項履約義務(wù)：1、交付產(chǎn)品的義務(wù)

2、延長保修的義務(wù)應(yīng)將合同交易價格分?jǐn)偛糠种裂颖Ｂ募s義務(wù)，若因稅率不同等因素?zé)o法分?jǐn)偟?，保修的單項履約義務(wù)可按其單獨(dú)售價10萬元確認(rèn)，先計入合同負(fù)債，產(chǎn)品的收入為合同金額扣除保修收入的余額。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備【案例】華為出售其某型號電腦，電腦標(biāo)價為5999元（含稅），并規(guī)定在未來3年之內(nèi)，如果由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，可以提供免費(fèi)維修服務(wù)。經(jīng)認(rèn)定，行業(yè)內(nèi)電腦正常質(zhì)保期為1年。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備【分析】承諾的3年免費(fèi)維修服務(wù)，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的1年屬于保證類質(zhì)保，超出標(biāo)準(zhǔn)的2年質(zhì)保是額外質(zhì)保，構(gòu)成單項履約義務(wù)，屬于服務(wù)型質(zhì)保，應(yīng)分?jǐn)傄徊糠质杖??！景咐咳A為出售其某型號電腦，電腦標(biāo)價為5999元（含稅），并規(guī)定在未來3年之內(nèi)，如果由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，可以提供免費(fèi)維修服務(wù)。經(jīng)認(rèn)定，行業(yè)內(nèi)電腦正常質(zhì)保期為1年。假定第一年正常質(zhì)保期的預(yù)計維修支出為100元，超額質(zhì)保期的單獨(dú)售價（含稅）為300元，質(zhì)保服務(wù)的增值稅率為6%，商品銷售的增值稅率為13%。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備5999元（含稅）電腦價和稅額外2年質(zhì)保價和稅合同負(fù)債300/1.06=283.02增值稅16.98+1年免費(fèi)質(zhì)保銷售費(fèi)用100預(yù)計負(fù)債100主營業(yè)務(wù)收入（5999-300）/1.13=5043.36增值稅655.64【業(yè)務(wù)分析】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備借：銷售費(fèi)用——保證型質(zhì)保費(fèi)100

貸：預(yù)計負(fù)債——保證型質(zhì)保100借：預(yù)計負(fù)債——保證型質(zhì)保20

貸：銷售費(fèi)用——保證型質(zhì)保費(fèi)20借：銷售費(fèi)用——保證型質(zhì)保費(fèi)20

貸：預(yù)計負(fù)債——保證型質(zhì)保20【賬稅處理】保證型質(zhì)保展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備實<估實>估借：預(yù)計負(fù)債——保證型質(zhì)保80/120

貸：原材料等80/120借：銀行存款5999

貸：主營業(yè)務(wù)收入——電腦

5043.36

合同負(fù)債——服務(wù)型質(zhì)保283.02

應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷）

672.62借：合同負(fù)債——服務(wù)型質(zhì)保141.51

貸：其他業(yè)務(wù)收入——服務(wù)型質(zhì)保收入141.51【賬稅處理】電腦及服務(wù)類質(zhì)保借：其他業(yè)務(wù)成本——服務(wù)型質(zhì)保成本

貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/銀行存款等展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備保證型質(zhì)保服務(wù)型質(zhì)保定義保證商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)既定標(biāo)準(zhǔn)之外單獨(dú)服務(wù)適用準(zhǔn)則或有事項準(zhǔn)則新收入準(zhǔn)則銷售時借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計負(fù)債xx借：銀行存款

貸：合同負(fù)債xx

應(yīng)交稅費(fèi)質(zhì)保期內(nèi)借：預(yù)計負(fù)債

貸：原材料等借：合同負(fù)債

貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料等質(zhì)保期滿（實際<估計）借：預(yù)計負(fù)債

貸：銷售費(fèi)用——質(zhì)保期滿（實際>估計）借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計負(fù)債——【任務(wù)】請對甲公司銷售及質(zhì)保進(jìn)行財稅處理甲公司是一家生產(chǎn)并銷售電飯煲的家電企業(yè)，其電飯煲實施90天的保證型質(zhì)保（免費(fèi)）和超過90天后提供四年服務(wù)型質(zhì)保（有償），即保證型質(zhì)保期之后的四年內(nèi)，甲公司對消費(fèi)者購買的電飯煲發(fā)生的任何配件損壞均進(jìn)行更換保修（延長保修）。由于可選“延長保修”計劃為單獨(dú)銷售，甲公司確定四年延長保修為單獨(dú)的履約義務(wù)。假設(shè)本月電飯煲銷售和“延長保修”收費(fèi)的總金額為1342萬元（其中，電飯煲銷售額1130萬元，延長質(zhì)保收費(fèi)212萬元）。鑒于以往經(jīng)驗，甲公司判斷90天的保證型質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)損壞的配件將花費(fèi)80萬元。銷售產(chǎn)品的增值稅稅率為13%，提供售后服務(wù)的增值稅稅率為6%。假設(shè)90天內(nèi)實際發(fā)生售后費(fèi)用68萬元，均為人工費(fèi)。展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備【任務(wù)實施+小組展示】展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備【解析】（1）銷售產(chǎn)品時借：銀行存款——xx銀行

1342

銷售費(fèi)用—保證型質(zhì)保費(fèi)

80

貸：預(yù)計負(fù)債—保證型質(zhì)保

80

合同負(fù)債—服務(wù)型質(zhì)保

200

主營業(yè)務(wù)收入——電飯鍋

1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）

142展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備（2）質(zhì)保期內(nèi)四年，每年確認(rèn)“延長保修”收入的賬務(wù)處理：

借：合同負(fù)債——服務(wù)型質(zhì)保

50

貸：其他業(yè)務(wù)收入——服務(wù)型質(zhì)保

50

發(fā)生質(zhì)保服務(wù)時：

借：其他業(yè)務(wù)成本——服務(wù)型質(zhì)保xx

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬xx展示總結(jié)任務(wù)導(dǎo)入復(fù)習(xí)回顧過程菜單任務(wù)實施知識準(zhǔn)備（3）保證型質(zhì)保

借：預(yù)計負(fù)債——保證型質(zhì)保

68

貸：應(yīng)付職工薪酬