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第十二章控制技術(shù)與方法第一節(jié)預(yù)算控制第二節(jié)非預(yù)算控制第三節(jié)生產(chǎn)控制第四節(jié)其他控制方法教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.掌握預(yù)算控制的概念與種類。2.了解非預(yù)算控制的概念與類型。3.掌握全面質(zhì)量管理的定義與步驟。4.了解平衡計(jì)分卡的定義與步驟。技能目標(biāo)1.具備運(yùn)用所學(xué)實(shí)務(wù)知識(shí)進(jìn)行組織項(xiàng)目控制的能力。2.具備運(yùn)用所學(xué)控制技術(shù)與方法分析相關(guān)案例的能力。第一節(jié)預(yù)算控制預(yù)算控制就是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)來檢查和監(jiān)督各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以保證各種活動(dòng)或各個(gè)部門在充分達(dá)成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過程中對(duì)經(jīng)營(yíng)資源的利用,從而費(fèi)用的支出受到嚴(yán)格有效的約束。3預(yù)算的編制為了有效地從預(yù)期收入和費(fèi)用兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全面控制,不僅需要對(duì)各個(gè)部門、各項(xiàng)活動(dòng)制定分預(yù)算,而且要對(duì)企業(yè)整體編制全面預(yù)算分預(yù)算是按照部門和項(xiàng)目來編制的全面預(yù)算則是在對(duì)所有部門或項(xiàng)目分預(yù)算進(jìn)行綜合平衡的基礎(chǔ)上編制而成的全面預(yù)算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來衡量,而分預(yù)算則不一定用貨幣單位計(jì)量4預(yù)算的種類5預(yù)算的種類資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算收入預(yù)算資金支出預(yù)算預(yù)算的作用及缺點(diǎn)預(yù)算的作用:使得企業(yè)在不同時(shí)期的活動(dòng)效果和不同部門的經(jīng)營(yíng)績(jī)效具有可比性使管理者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢(shì)部門與問題部門,從而為調(diào)整企業(yè)活動(dòng)指明了方向?yàn)閰f(xié)調(diào)企業(yè)活動(dòng)提供了依據(jù)為企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)確立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)大大方便了控制過程中的績(jī)效衡量工作,也使之更加客觀可靠6預(yù)算的作用及缺點(diǎn)(續(xù))預(yù)算的缺點(diǎn):不能促使企業(yè)對(duì)企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視編制預(yù)算時(shí)通常參照上期的預(yù)算項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn),從而會(huì)忽視本期活動(dòng)的實(shí)際需要預(yù)算可能會(huì)過度束縛決策者的行動(dòng),使企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏靈活性和適應(yīng)性對(duì)費(fèi)用的精打細(xì)算可能會(huì)忽視部門活動(dòng)的本來目的預(yù)算很可能被無形地放大7第二節(jié)非預(yù)算控制(一)比率分析(二)審計(jì)控制(三)損益控制比率分析含義:比率分析就是將企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和收益表上的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比,形成一個(gè)比率,從中分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況常用的兩種比率:賬務(wù)比率:幫助了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)比率:也稱活力比率,是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系9財(cái)務(wù)比率

104.盈利比率:

利潤(rùn)與銷售額、全部

資金等相關(guān)因素的比例反映企業(yè)在的盈利程度和變化情況1.流動(dòng)比率:

流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債

之比反映了企業(yè)償還需要

付現(xiàn)的流動(dòng)負(fù)值能力3.負(fù)債比率:企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比反映企業(yè)所有者提

供的資金與債權(quán)

人提供資

金的比率關(guān)系2.速動(dòng)比率:流動(dòng)資產(chǎn)和存貨之差與流動(dòng)負(fù)債之比衡量企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性

的指標(biāo)財(cái)務(wù)比率經(jīng)營(yíng)比率也稱活力比率,是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系經(jīng)營(yíng)反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的高低和各種資源是否得到了充分利用庫(kù)存周轉(zhuǎn)率:銷售總額與庫(kù)存平均價(jià)值之比

反映了與銷售收入相比庫(kù)存數(shù)量是否合理,表明了投入庫(kù)存的流動(dòng)資金的使用情況固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率:銷售總額與固定資產(chǎn)之比

反映了單位固定資產(chǎn)能夠提供的銷售收入,表明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度銷售收入與銷售費(fèi)用的比率:

表明單位銷售費(fèi)用能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入,在一定程度上反映了企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)的效率11經(jīng)營(yíng)審計(jì)審計(jì)是對(duì)反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過程及其結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核、鑒定,以判斷其真實(shí)性和可靠性,從而為控制和決策提供依據(jù)根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同,可將審計(jì)劃分為三種主要類型:由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員進(jìn)行的外部審計(jì)由內(nèi)部專職人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)由外部或內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)管理政策及其績(jī)效進(jìn)行評(píng)估的管理審計(jì)12外部審計(jì)外部審計(jì)是由外部機(jī)構(gòu)(如會(huì)計(jì)師事務(wù)所)選派的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估優(yōu)點(diǎn):保證審計(jì)的獨(dú)立性和公正性缺點(diǎn):對(duì)公司缺乏了解,對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)困難員工的抵制,增加審計(jì)難度13內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達(dá)成既定目標(biāo)和執(zhí)行既定政策的手段優(yōu)點(diǎn):有助于推行分權(quán)化管理局限性:需要大量的費(fèi)用,特別是進(jìn)行深入、詳細(xì)的審計(jì)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行充分的技能訓(xùn)練可能使員工產(chǎn)生心理上產(chǎn)生抵觸情緒14管理審計(jì)管理審計(jì)是一種對(duì)企業(yè)所有管理工作及其績(jī)效進(jìn)行全面系統(tǒng)地評(píng)價(jià)和鑒定的方法管理審計(jì)的方法是利用公開記錄的信息,從反映企業(yè)管理績(jī)效及其影響因素的若干方面將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)或其他行業(yè)的著名企業(yè)進(jìn)行比較,以判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的健康程度158.對(duì)管理當(dāng)局的評(píng)價(jià)5.財(cái)務(wù)政策2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)4.研究與開發(fā)3.收入合理性管理審計(jì)的因素6.生產(chǎn)效率1.經(jīng)濟(jì)功能7.銷售能力第三節(jié)生產(chǎn)控制

一、對(duì)供應(yīng)商的控制二、庫(kù)存控制三、質(zhì)量控制對(duì)供應(yīng)商的控制對(duì)供應(yīng)商的控制可以說是從企業(yè)運(yùn)營(yíng)的源頭抓起,能夠起到防微杜漸的作用對(duì)供應(yīng)商控制方法:在全球范圍內(nèi)選擇供應(yīng)商與供應(yīng)商建立一種長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的、合作的雙贏關(guān)系持有供應(yīng)商一部分或是全部股份,或由本企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的鞭個(gè)子企業(yè)供貨18庫(kù)存控制對(duì)庫(kù)存的控制主要是為了在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提下,降低各種與庫(kù)存有關(guān)的成本耗費(fèi),提高經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量模型(EconomicOrderQuantity,簡(jiǎn)稱EOQ):兩種成本:訂貨成本和保管成本最優(yōu)訂購(gòu)量:

D:一定時(shí)間內(nèi)總需求量O:每次訂購(gòu)所需的費(fèi)用P:庫(kù)存物品單價(jià)為C:保管成本與庫(kù)存物品價(jià)值之比19庫(kù)存管理(續(xù))

經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量示意圖:20總成本訂購(gòu)成本保管成本經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量訂購(gòu)批量O成本質(zhì)量控制質(zhì)量的概念:廣義:產(chǎn)品質(zhì)量狹義:除產(chǎn)品質(zhì)量外還包括工作質(zhì)量質(zhì)量管理和控制的三個(gè)階段:質(zhì)量檢查階段:20世紀(jì)20到40年代

工作重點(diǎn)在產(chǎn)品生產(chǎn)出來的質(zhì)量檢查統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理階段:20世紀(jì)40至50年代

管理人員主要采用統(tǒng)計(jì)方法作為工具,對(duì)生產(chǎn)過程加強(qiáng)控制,提高產(chǎn)品質(zhì)量全面質(zhì)量管理(TQC)階段:從20世紀(jì)50年代后

以保證產(chǎn)品質(zhì)量和工作質(zhì)量為中心,企業(yè)全體員工參與21質(zhì)量控制全面質(zhì)量管理與控制221.永遠(yuǎn)進(jìn)取TQC認(rèn)為沒有最好,只有更好。2.提高質(zhì)量TQC采用最廣泛的質(zhì)量定義,它不僅指最終的產(chǎn)品,而且覆蓋與最終產(chǎn)品有關(guān)的一切。3.精確衡量TQC運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法衡量實(shí)績(jī),比較標(biāo)準(zhǔn),糾正偏差。4.放權(quán)員工TQC授權(quán)于生產(chǎn)線上的工人和技術(shù)人員,動(dòng)員和鼓勵(lì)他們參與質(zhì)量管理工作。第四節(jié)其他控制方法一、標(biāo)桿管理二、平衡計(jì)分卡23標(biāo)桿控制標(biāo)桿控制的內(nèi)含:標(biāo)桿控制是以在某一項(xiàng)指標(biāo)或某一方面實(shí)踐上競(jìng)爭(zhēng)力最強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)中的領(lǐng)先企業(yè)或組織內(nèi)某部門作為基準(zhǔn),將本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)管理措施或相關(guān)實(shí)踐的實(shí)際狀況與這些基準(zhǔn)進(jìn)行定量化的評(píng)價(jià)、比較,在此基礎(chǔ)上制定、實(shí)施改進(jìn)的策略和方法,并持續(xù)不斷反復(fù)進(jìn)行的一種管理方法。24標(biāo)桿控制的步驟252.確定標(biāo)桿控制的對(duì)象和對(duì)比點(diǎn)3.組成工作小組,確定工作計(jì)劃4.資料收集和調(diào)查1.確定標(biāo)桿控制的項(xiàng)目10.進(jìn)行再標(biāo)桿循環(huán)9.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)7.溝通與修正方案5.分析比較,找出差距,確定最佳糾偏做法6.明確改進(jìn)方向,制定實(shí)施方案8.實(shí)施監(jiān)督標(biāo)桿控制的作用和缺陷作用:通過設(shè)立挑戰(zhàn)和趕超對(duì)象,并以最關(guān)鍵或最薄弱的因素作為改進(jìn)內(nèi)容,標(biāo)桿控制以此來全面提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力不足:容易導(dǎo)致企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略趨同容易使企業(yè)陷入“落后——標(biāo)桿——又落后——再標(biāo)桿”的“標(biāo)桿管理陷阱”之中26平衡積分卡平衡積分卡控制的內(nèi)含:平衡積分卡是由財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程、學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)四個(gè)方面構(gòu)成的衡量企業(yè)、部門和人員的卡片,它的目的在于平衡,兼顧戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)、長(zhǎng)期和短期目標(biāo)、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)衡量方法、滯后和先行指標(biāo)。平衡記分卡控制的優(yōu)點(diǎn):將企業(yè)的戰(zhàn)略置于核心地位使戰(zhàn)略在企業(yè)上下進(jìn)行交流和學(xué)習(xí),并與各部門和個(gè)人的目標(biāo)聯(lián)系起來使戰(zhàn)略目標(biāo)在各個(gè)經(jīng)營(yíng)層面達(dá)成一致有助于短期成果和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的協(xié)同和統(tǒng)一27平衡積分卡的控制指標(biāo)財(cái)務(wù)方面財(cái)務(wù)方面是其它幾個(gè)衡量方面的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)客戶方面在客戶方面,核心的衡量指標(biāo)主要包括市場(chǎng)份額、客戶回頭率、新客戶獲得率、客戶滿意度和從客戶處所獲得的利潤(rùn)率內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程方面,應(yīng)本著滿足客戶需要來制訂衡量指標(biāo)學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)在學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)方面,最關(guān)鍵的因素是人才、信息系統(tǒng)和組織程序28財(cái)務(wù)“要在財(cái)務(wù)方面取得成功,我們應(yīng)向股東們展示什么?”

顧客“要實(shí)現(xiàn)我們的遠(yuǎn)景目標(biāo),我們應(yīng)向顧客們展示什么?”

內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過程“要滿足股東和顧客的需求,我們應(yīng)擅長(zhǎng)什么樣的業(yè)務(wù)流程?

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