做賬實操-房地產(chǎn)會計賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-房地產(chǎn)會計賬務處理實例一、土地獲取階段某房地產(chǎn)公司通過競拍取得一塊土地使用權(quán)，土地出讓金為5000萬元，相關(guān)契稅等稅費200萬元，款項已全部支付。借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補償費5200（5000+200）貸：銀行存款5200這筆分錄將土地獲取的直接成本，包括出讓金及附帶稅費，歸集到開發(fā)成本中，作為房地產(chǎn)項目成本核算的開端，明確土地這一關(guān)鍵開發(fā)資源的投入成本。二、開發(fā)建設(shè)階段采購建筑材料用于樓盤建設(shè)，金額為1000萬元，增值稅稅率13%，材料已入庫，款項暫未支付。借：原材料1000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）130貸：應付賬款1130這里先對購入材料進行賬務處理，記錄材料資產(chǎn)的增加以及相應的進項稅，以便后續(xù)核算抵扣，同時確認應付賬款，反映企業(yè)的負債情況。領(lǐng)用建筑材料800萬元投入工程施工。借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費800貸：原材料800將領(lǐng)用材料成本轉(zhuǎn)入開發(fā)成本，精準反映正在施工的房地產(chǎn)項目所耗費的直接材料成本，為后續(xù)成本核算與利潤分析奠定基礎(chǔ)。支付施工單位工程款1500萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬。借：開發(fā)成本-建筑安裝工程費1500貸：銀行存款1500記錄支付給施工方的款項，進一步充實開發(fā)成本中的建筑安裝工程費明細，體現(xiàn)項目建設(shè)過程中的資金流出與成本累積。三、預售階段樓盤取得預售許可證后開始預售，收到客戶購房定金300萬元，存入銀行。借：銀行存款300貸：預收賬款300此時因房屋尚未交付，不符合收入確認條件，先將收到的定金作為預收賬款處理，反映企業(yè)未來需履行交付房屋義務所對應的資金流入。按照稅法規(guī)定，預售收入需預繳增值稅，假設(shè)預繳稅率為3%，本次預繳增值稅額為8.74萬元（300÷1.09×3%，房地產(chǎn)銷售增值稅稅率9%）。借：應交稅費-預交增值稅8.74貸：銀行存款8.74及時預繳增值稅，履行納稅義務，避免稅務風險，同時該分錄也體現(xiàn)了資金的流出用于稅款繳納。四、竣工交付階段樓盤竣工并通過驗收，達到交付條件，將之前預收賬款結(jié)轉(zhuǎn)確認收入，假設(shè)對應的預收賬款累計為5000萬元（不含稅金額4587.16萬元，5000÷1.09）。借：預收賬款5000貸：主營業(yè)務收入4587.16應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）412.84（5000-4587.16）依據(jù)會計準則，在房屋交付時確認收入實現(xiàn)，同時計算并確認相應的銷項稅額，完成從預收賬款到主營業(yè)務收入的轉(zhuǎn)化，準確反映企業(yè)經(jīng)營成果。結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本，假設(shè)該項目總的開發(fā)成本經(jīng)核算為3500萬元。借：主營業(yè)務成本3500貸：開發(fā)成本3500將歸集的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本，使收入與成本匹配，便于核算項目利潤，精準呈現(xiàn)房地產(chǎn)項目從開發(fā)到交付全過程的財務收支與盈利狀況。五、期間費用及其他支付項目營銷策劃費用200萬元，通過銀行轉(zhuǎn)賬。借：銷售費用200貸：銀行存款200將營銷費用作為銷售費用核算，因為這是為促進樓盤銷售所發(fā)生的支出，直接影響企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的成本，與企業(yè)盈利緊密相關(guān)。計提公司管理人員本月工資50萬元。借：管理費用50貸：應付職工薪酬50把管理人員工資計入管理費用，反映企業(yè)日常運營管理的人力成本，確保費用核算全面準確，為企業(yè)成本管控與利潤分析提供依據(jù)。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務業(yè)則側(cè)重于服務收入、服務成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權(quán)債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正