中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)-綜合練習(xí)題及答案

單項(xiàng)選擇題1.20XX年2月初D公司（一般納稅人）購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用，進(jìn)貨發(fā)票上列示價(jià)款42000元、增值稅7140元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)1000元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)為（B）。A.42000元B.43000元C49140元D.50140元2.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（20XX年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售繳納增值稅23800元。由本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（A）。A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元3.上題中，B公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20000元，其他資料不變。則本項(xiàng)債務(wù)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失時(shí)（A）。A.16200元B.36200元C.40000元D.60000元4.購(gòu)進(jìn)存貨用商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的賬戶是（B）。A.銀行存款B.應(yīng)付票據(jù)C.其他貨幣資金D.應(yīng)付賬款5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（B）。A.開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款所發(fā)生的全部利息支出B.購(gòu)建固定資產(chǎn)借入長(zhǎng)期借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出C.日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)借入長(zhǎng)期借款的利息支出D.進(jìn)行長(zhǎng)期投資借入長(zhǎng)期借款的利息支出6.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D）。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B．住房公積金C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D．職工出差補(bǔ)貼7.企業(yè)確認(rèn)的下列收益中，按照我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（A）。A．國(guó)債利息收入B.公司債卷利息收入C.出售股票凈收益D.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益8.公司將自產(chǎn)護(hù)膚品發(fā)放給職工，成本價(jià)150000元、售價(jià)450000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，公司應(yīng)確定的銷項(xiàng)增值稅為（D）。A．0B.25500元C.51000元D.76500元9.有限責(zé)任公司追加投資時(shí)，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占份額，差額應(yīng)計(jì)人（D）。A.實(shí)收資本B.營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積D.盈余公積10.企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)，按確定的資產(chǎn)價(jià)值貸記的賬戶應(yīng)為（D）。A.資本公積—其他資本公積轉(zhuǎn)入B.實(shí)收資本—接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備C．資本公積—接受捐贈(zèng)準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入11.A公司委托證劵公司代理發(fā)行普通股100000股，發(fā)行價(jià)為每股1.2元，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證劵公司按發(fā)行收入的3%計(jì)提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證劵公司結(jié)算股款時(shí)，A公司計(jì)入資本公積的金額應(yīng)為（B）。A.0B.16400元C.100000元D116400元12.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是（A）。A.“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額C.“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D.“盈余公積”賬戶年末余額13.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（C）。A.長(zhǎng)期借款B.遞廷所得稅負(fù)債C.應(yīng)付利潤(rùn)D.應(yīng)付債卷14.企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的是（D）。A．所得稅B消費(fèi)稅C.印花稅D.增值稅15.3月15日購(gòu)進(jìn)商品一批，應(yīng)付賬款100000元，供貨方規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款，則實(shí)際付款金額應(yīng)為（C）。A.80000元B.90000元C.98000元D.100000元16.上題中，購(gòu)貨企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會(huì)計(jì)處理方法是（A）。A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C沖減管理費(fèi)用D減少進(jìn)貨成本17預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C.其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款18.商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)是（C）。A．9個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月19.企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（B）。A．500萬(wàn)元B.700萬(wàn)元C.800萬(wàn)元D.1200萬(wàn)元20.A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為（B）。A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日21.A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，A公司將要支付60萬(wàn)元~80萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（B）。A.60萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D140萬(wàn)元22.20XX年末，甲存貨成本20萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。則年末該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D）.A.0B.2萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元23.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入（A）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用24.反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的財(cái)務(wù)報(bào)表是（A）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益表25.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（B）。A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款清償30萬(wàn)元債務(wù)C.用存貨低償債務(wù)D.用銀行存款購(gòu)入一批債卷，計(jì)劃詩(shī)有三個(gè)月26.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（D）。A.商品銷售收入B.固定資產(chǎn)出租收入C.不適用原材料的銷售收入D.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益27.出售不動(dòng)產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是（D）。A．管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.營(yíng)業(yè)外支出D.固定資產(chǎn)清理28.20XX年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（B）。A.10000元B.50000元C.60000元D.70000元29.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的是（C）。A.借款利息B.銷貨運(yùn)費(fèi)C.訴訟費(fèi)D.在建工程人員工資30.公司債卷分為抵押債卷與信用債卷的依據(jù)是（A）。A．債卷有無(wú)擔(dān)保B.債卷的還本方式C.債卷有否記名D.債卷的實(shí)際發(fā)行價(jià)格31.接受A公司投入設(shè)備（20XX年底購(gòu)入，適用增值稅率17%）一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元、公允價(jià)值為35000元。則接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（D）。A.30000元B.35000元C.35100元D.40950元32.下列所有者權(quán)益項(xiàng)目中，與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的是（A）。A.資本公積B.法定盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.任意盈余公積33.企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(D)。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)稅金及附加34.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是（A）。應(yīng)付賬款B預(yù)收賬款C.其他應(yīng)付款D.長(zhǎng)期應(yīng)付款35.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是（D）.A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.長(zhǎng)期借款D.應(yīng)付職工薪酬36.現(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于（C）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量B.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D.非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量37.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有（A）。A.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B.5月20日銷售不適用原材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C.9月30日試銷新品一批，價(jià)款15萬(wàn)元，退貨期1個(gè)月，退貨率尚無(wú)法估計(jì)D.12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷38.一臺(tái)設(shè)備原值100萬(wàn)元，至本年末累計(jì)折舊30萬(wàn)元，末計(jì)提減值準(zhǔn)備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的說(shuō)法折舊額與會(huì)計(jì)折舊額相等，則本年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C）.A．0B.30萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.100萬(wàn)元39.公司將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積---股票溢價(jià)”賬戶的金額為（B）.A.35萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.135萬(wàn)元40.下列各項(xiàng)收款應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（D）。A．接受捐贈(zèng)收入B.出售固定資產(chǎn)的收入C.銷售商品的增值稅D.出租無(wú)形資產(chǎn)的收入41.A公司以一臺(tái)自用設(shè)備（20XX年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%）低償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價(jià)值140000元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。本題中，A公司低債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（B）。A.0B.20000元C.60000元D.80000元42.對(duì)辭退福利，正確的列支方法是（A）。A．計(jì)入管理費(fèi)用B計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用43.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是（A）。A.計(jì)入存貨成本B計(jì)入管理費(fèi)用C計(jì)入銷售費(fèi)用D作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算44.下列各項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目的是（C）。A.債卷到期收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債卷支付的現(xiàn)金C.購(gòu)買債卷支付的現(xiàn)金D.發(fā)行債卷收到的現(xiàn)金45.20XX年未B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（A）。A.0B.可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元46.將財(cái)務(wù)報(bào)表分為個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表的依據(jù)是（C）。A．按報(bào)送對(duì)象劃分B.按編制時(shí)間劃分C.按編制主體劃分D.按反映內(nèi)容劃分47.下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（D）.A.賬戶分類和計(jì)算錯(cuò)誤B.漏計(jì)已完的交易C.應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞廷項(xiàng)目期末末作調(diào)整D.會(huì)計(jì)估計(jì)賴以進(jìn)行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計(jì)需要修訂48.對(duì)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的是（A）。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B.交易性金融資產(chǎn)期末按允價(jià)值計(jì)價(jià)C.能對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算D．符合條件的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量49.20XX年末H公司的預(yù)計(jì)負(fù)債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費(fèi)15萬(wàn)元；但稅法規(guī)定該項(xiàng)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。據(jù)此，20XX年末該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（B）。A.無(wú)法確定B.0C.15萬(wàn)元D.30萬(wàn)元50.上題中，年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是（A）。A.可低折暫時(shí)性差異15萬(wàn)元B.0C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元D.不確定51.下列各項(xiàng)中，彌不可用于補(bǔ)企業(yè)虧損的是(A)。A.資本公積B.盈余公積C.稅前利潤(rùn)D.稅后利潤(rùn)52.公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給卷商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法的（D）。A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.直接從溢價(jià)款中扣除53.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（B）。A．投資損失B.處置固定資產(chǎn)的收益C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊54.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是（B）.A長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D.發(fā)生存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)出法55.企業(yè)因違約于20XX年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。20XX年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。該企業(yè)在20XX年2月27日公布的20XX年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，賠償金額應(yīng)作為（A）。A.20XX年度的調(diào)整事項(xiàng)處理B.20XX年度的管理費(fèi)用處理C．20XX年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理D.20XX年度的營(yíng)業(yè)外支出處理56.年初未分配利潤(rùn)150000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額為（B）。A．510000元B.660000元C.727500元D.750000元57.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（A）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付債卷58.20XX年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并被要求賠償違約損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚末作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為20萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則20XX年6月30日，A公司在對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要做的處理時(shí)（C）。A.不確定負(fù)債，也無(wú)需再報(bào)表附注中披露B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債23萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C．不確定負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露D.確定預(yù)計(jì)負(fù)債33萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露59.會(huì)計(jì)實(shí)物中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的作法是（B）。A.按會(huì)計(jì)政策變更處理B.按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理C.不作處理，待分清后在處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選60.本月預(yù)收貨款30萬(wàn)元，下月未交貨。則本月未該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（A）.A.0B。30萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.無(wú)法確定61.20XX年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)20XX年9月20日誤將購(gòu)入600000元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤(rùn)影響較大。20XX年6月末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（D）。A.調(diào)整20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)B.調(diào)整20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)C.調(diào)整20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)D.調(diào)整20XX年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)62.20XX年1月1日H公司發(fā)行面值50000萬(wàn)元、期限3年、票面利率6%的債卷一批，實(shí)際收款52802元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實(shí)際利率4%，并據(jù)此攤銷債卷溢折價(jià)。則20XX年6月30日該批債卷賬面價(jià)值為（C）。A.51746萬(wàn)元B.52358萬(wàn)元C.53858萬(wàn)元D.54302萬(wàn)元63.下列各項(xiàng)中，能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加的會(huì)計(jì)政策是（D）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法C.備抵法下，壞賬的估計(jì)率由5%提高至15%D.物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法64.公司制企業(yè)法定盈余公積累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本的一定比例時(shí)可以不再提取。該比例是（D）。A.20%B.25%C.30%D.50%65.20XX年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。20XX年至20XX年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)600萬(wàn)元。20XX年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%。則20XX年末，A公司可供分配的凈利潤(rùn)應(yīng)為(B)。A.90萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.112.5萬(wàn)元D.150萬(wàn)元二．多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ABCDE）。A.借款利息B.外幣借款匯兌差額C.借款承諾費(fèi)D.債卷發(fā)行費(fèi)用D.應(yīng)付債卷溢價(jià)或折價(jià)的攤銷2.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有（BD）。A.備低法B.追溯調(diào)整法C.直線法D.未來(lái)適用法E.直接轉(zhuǎn)銷法3.下列屬于債務(wù)卷重組方式的有（ABD）。A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.將原債務(wù)的還款期延長(zhǎng)2年C.債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)清算，以破產(chǎn)資產(chǎn)償債D.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)E.以設(shè)備償債，債務(wù)重組日設(shè)備的公允價(jià)值大于重組債務(wù)的賬面價(jià)值4.本期發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BDE）。A.上交所得稅B.出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金C.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期款E.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利5.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的有（AB）。A.壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用后進(jìn)先出法C.資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)形資產(chǎn)按攤余成本計(jì)量D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算E.資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資按攤余成本計(jì)量6.下列各項(xiàng)影響資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額的是（BCD）。A.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額B.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額C.“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額D.“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額E.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額7.本期確認(rèn)的下列稅費(fèi)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（CDE）。A.銷售商品的銷項(xiàng)增值稅B.所得稅費(fèi)用C.出租無(wú)線資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅D.銷售應(yīng)稅商品的消費(fèi)稅E.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)交納的教育附加費(fèi)8.下列可用于彌補(bǔ)企業(yè)的一般途徑有（CDE）。A．用資本公積補(bǔ)虧B.用注冊(cè)資本補(bǔ)虧C.用盈余公積補(bǔ)虧D.用以后盈利年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧E.用以后盈利年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧9.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。A.計(jì)時(shí)工資B.住房公積金C.辭職補(bǔ)償D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E.給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)10.下列屬于企業(yè)實(shí)收資本增加途徑的有（ABCE）。A.接受投資者追加投資B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E用盈余公積轉(zhuǎn)增資本11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（ADE）。A．用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)C.用固定資產(chǎn)對(duì)外投資D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)E.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本12.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件包括（ABCDE）。A.收入的金額能夠可靠計(jì)量B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)C.相關(guān)的已發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量D.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貸方E.企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)13.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(BCD)。A.銷售商品的價(jià)款B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售商品收取的增值稅D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E.出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金14.下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有(ABCE)。A.收回前期已確認(rèn)的壞賬B.取得債務(wù)重組收益C.計(jì)提持有至到期投資利息D.溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款E.本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金15.下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ABCD）。A.罰款支出B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失E.支付職工困難補(bǔ)助16.企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE）。A.國(guó)債的利息收入B.接受捐贈(zèng)收入C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的有(ABDE)。A.將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分配給投資者C.將原材料用于在建工程D.將產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)E.將委托加工物資用于在建工項(xiàng)目18.下列增值稅（均有合法的專用發(fā)票）應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨物成本的有（AD）。A.購(gòu)入在建工程物資支付的增值稅B.一般納稅人購(gòu)入機(jī)器支付的增值稅C.一般納稅人購(gòu)進(jìn)包裝物支付的增值稅D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入原材料支付的增值稅E.一般納稅人購(gòu)進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅19.下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有（ADE）。A.資本溢價(jià)B.發(fā)生債務(wù)重組收益C.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)D.用資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本E.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值發(fā)生正常波動(dòng)20.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具備的條件包括（ACD）。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量D.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)E.該義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)21.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（ACE）。A.壞賬損失的核算方法B.壞賬損失的估計(jì)方法C.借款費(fèi)用的處理方法D.固定資產(chǎn)使用年限的確定E.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法22.下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述，正確的是（BD）。A.只需按年編報(bào)B.動(dòng)態(tài)報(bào)表C.靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營(yíng)成果E.采用完整的“損益滿計(jì)觀”編報(bào)23.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（AE）。A.罰款收入B.出租包裝物的收入C.保險(xiǎn)賠償收入D.結(jié)算存款的利息收入E.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益24.現(xiàn)金等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具備的條件是（ABDE）。A．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小B.期限短C.無(wú)價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)D.流動(dòng)性強(qiáng)E.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益25.下列發(fā)生時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（BDE）。A.12月30日發(fā)出商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，委托C公司代銷B.5月20日銷售不適用原材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C.9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計(jì)收回的可能性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E.12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（ABD）。A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.固定資產(chǎn)盤盈D.稅款滯納金支出E.取得股票股利27.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ACE）A．稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.取得股票股利28.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)物中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括(ABCD)。A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.投資收益29.下列賬戶余額對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有(ACDE)。A.在途物資B.工程物資C.發(fā)出商品D.委托加工物資E.周轉(zhuǎn)材料30.下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ABCD）。A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬31.下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入企業(yè)銷售費(fèi)用的有(AC)。A.廣告費(fèi)B.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)C.展覽費(fèi)D.行政管理人員薪酬E.商標(biāo)攤銷金額32.下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有（ABC）。A.資本公積B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.未分配利潤(rùn)E.住房公積金33.本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤(rùn)的有（ADE）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.交納上期的所得稅C.固定資產(chǎn)按照費(fèi)用D.批準(zhǔn)處理的存貨盤虧損失E.攤銷出借包裝物的價(jià)值34.盈余公積的一般用途包括（AB）。A.增加資本B.彌補(bǔ)虧損C.發(fā)放職工獎(jiǎng)金D.購(gòu)置固定資產(chǎn)E.向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)35.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ABCE）。A.銀行存款B.銀行匯票存款C.外埠存款D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資E.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債卷投資36.對(duì)下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范的有（AC）。A.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年B.因物價(jià)持續(xù)下跌，發(fā)生存貨計(jì)價(jià)由原來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為2%D.銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理E.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法37.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（ABE）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法B．壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法C.固定資產(chǎn)折舊率由10%提高到15%D.折舊核算的方法由直線法改為快速法E.投資性房地產(chǎn)由成本模式計(jì)量改為按公允價(jià)值模式計(jì)量三、簡(jiǎn)答題1.如何確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債？答：預(yù)計(jì)負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“設(shè)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負(fù)債相區(qū)別）；（2）該義務(wù)的行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。2.什么是或有負(fù)債？拭舉二例說(shuō)明？答：或有負(fù)債包括兩種情況：一是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；二是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。經(jīng)濟(jì)生活中，常見的或有負(fù)債有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟等。3.商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？答：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購(gòu)貸方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本的成本能夠可靠地計(jì)量。4.簡(jiǎn)述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序。答：（1）有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；（2）提取法定盈余公積；（3）應(yīng)優(yōu)先股股利；（4）提取任意盈余公積；（5）支付普通股股利。5.舉例說(shuō)明編制利潤(rùn)表的本期損益觀與損益滿計(jì)觀。答：本期損益觀：利潤(rùn)表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀:利潤(rùn)表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時(shí)間和原因，并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。編報(bào)利潤(rùn)表時(shí)，按照本期損益觀不包括在利潤(rùn)表中；按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營(yíng)業(yè)觀，不能再利潤(rùn)表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤(rùn)表中。6.什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如，年初購(gòu)入一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則年末該批存貨的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。7.我國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說(shuō)明。答：我國(guó)現(xiàn)金流量表對(duì)現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)在投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如:銷售商品收到的現(xiàn)金、購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債卷投資本金收到的現(xiàn)金。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。8.什么是會(huì)計(jì)政策變更？會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有哪些？答：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。會(huì)計(jì)政策變更所采用的會(huì)計(jì)處理方法包括：（1）追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或想、事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（2）未來(lái)適用法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，新的會(huì)計(jì)政策適用于變更到期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。9.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的載定作出讓步的事項(xiàng)。企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是競(jìng)爭(zhēng)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)勝劣汰。當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，會(huì)導(dǎo)致到期債務(wù)不能按時(shí)償還。此時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第二種方法，即可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給去重整旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。債務(wù)重組的方式主要有：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)：（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本；（3）修改其他債務(wù)條件；（4）以上三種方式的組合等。四、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1.D工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，D材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品用增值稅率17%，20XX年7月初，“應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”明細(xì)賬賬戶貸方余額為220000元。本月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備自用，增值稅專用發(fā)票上的設(shè)備借款1200000元，增值稅額204000元?？铐?xiàng)已通過(guò)銀行支付。（2）交納上月未交增值稅220000元。（3）購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上的材料價(jià)款560000元，增值稅額為95200元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貸款尚未支付。（4）出售廠房一棟，所得價(jià)款400000元已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅率為5%。（5）從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批，銷貨方開出的發(fā)票上的貨款為530000元，企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。（6）在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品一批，成本80000元、售價(jià)120000元。（7）自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用原材料2000元、增值稅340元。該項(xiàng)材料費(fèi)用符合資本化條件。（8）對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（9）本月銷售商品、售價(jià)共計(jì)400萬(wàn)元。（10）本月按規(guī)定可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為54萬(wàn)元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶要求寫出明細(xì)科目）。答：（1）借：固定資產(chǎn)1200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204000貸：銀行存款1404000（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅220000貸：銀行存款220000（3）借：原材料560000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）95200貸：應(yīng)付賬款655200（4）借：銀行存款400000貸：固定資產(chǎn)清理400000借：固定資產(chǎn)清理20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅20000結(jié)轉(zhuǎn)廠房賬面價(jià)值的分錄略。（5）借：原材料530000貸：應(yīng)付票據(jù)530000（6）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計(jì)算的增值稅=120000×17%=20400元借：在建工程140400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20400同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000貸：庫(kù)存商品80000（7）借：研發(fā)支出-資本化2340貸：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）340（8）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品視同銷售計(jì)算的增值稅=300000×17%=51000元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（9）本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交銷項(xiàng)增值稅=4000000×17%=680000元借：銀行存款（應(yīng)收賬款等）4680000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680000結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。（10）本月未交增值稅=本月銷項(xiàng)稅額（20400+51000+680000）-本月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額540000-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出340=211060元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）211060貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅3946602.20XX年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價(jià)為105000元。20XX年7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn)品市價(jià)80000元增值稅率17%，產(chǎn)品成本70000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，B公司對(duì)低債存貨已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5000元，產(chǎn)品已于7月運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值=105000(元)抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=80000×17%=13600（元）B公司獲得的債務(wù)重組收益=105000-80000-13600=11400（元）（2）會(huì)計(jì)分錄如下：債務(wù)人B公司：借：應(yīng)付賬款105000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600營(yíng)業(yè)外收入11400同時(shí)：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65000貸：庫(kù)存商品70000債權(quán)人A公司：借：在途物資80000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600壞賬準(zhǔn)備5000營(yíng)業(yè)外支出6400貸：應(yīng)收賬款1050003.甲企業(yè)為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有：（1）20XX年12月1日，借款1000萬(wàn)元，年利率6%期限3年；（2）20XX年7月1日，借款1000萬(wàn)元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于20XX年年初開始建造，當(dāng)年1月1日支出800萬(wàn)元；7月1日支出1000萬(wàn)元。本題中，專門借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息略。要求：（1）計(jì)算20XX年12月31日的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明是否應(yīng)予資本化，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算20XX年度的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表示）答:(1)20XX年12月31日：實(shí)際借款利息=1000×6%÷12=5（萬(wàn)元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：長(zhǎng)期借款50000借款利息不能資本化。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生。(2)2008年12月31日：本年為辦公樓借款利息=1000×6%+1000×9%÷2=105（萬(wàn)元）本年為辦公樓的在建期，不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計(jì)入工程成本。借：在建工程1050000貸：長(zhǎng)期借款10500004.H公司為購(gòu)建廠房于20XX年1月3日按面值發(fā)行2年期債卷，債卷面值1000000元，票面利率10%，每年1月1日付息。取得發(fā)行收入款1000000元存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)。該項(xiàng)工程采用出包方式，于20XX年初動(dòng)工，當(dāng)年抵達(dá)到可使用狀態(tài)；20XX年1月3日和7月1日分別支付工程進(jìn)度款500000元，暫時(shí)閑置資金存放銀行，銀行存款月利率為0.5%。要求：（1）編制20XX年度債卷發(fā)行的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制1月3日和7月1日支付工程進(jìn)度款的會(huì)計(jì)分錄（只編制一筆即可）；（3）計(jì)算20XX年度利息及利息資本化的金額，并編制計(jì)提與支付利息的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算20XX年度利息，并編制計(jì)提利息與債卷到期償付本息的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債卷”賬戶要求寫出明細(xì)科目）答：（1）20XX年1月3日發(fā)行債卷：借：銀行存款1000000貸：應(yīng)付債卷1000000（2）20XX年1月3日支付工程款：借：在建工程500000貸：銀行存款500000（3）20XX年12月31日計(jì)提利息：應(yīng)付利息=1000000×10%=100000（元）利息資本化金額=100000-5000000×0.5%×6=100000-15000=85000（元）借：在建工程85000應(yīng)收利息15000貸：應(yīng)付利息10000020XX年1月1日支付20XX年度利息時(shí)：借：應(yīng)付利息100000貸：銀行存款100000收到專門借款未用資金20XX年的活期存款利息時(shí)：借:銀行存款15000貸：應(yīng)付利息15000(4)20XX年應(yīng)付債卷利息100000元，當(dāng)年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)付利息10000020XX年1月3日債卷到期償付本金及最后一年利息時(shí)：借：應(yīng)付債卷-面值1000000應(yīng)付利息100000貸：銀行存款11000005.20XX年初E公司“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有貸方余額100000元。20XX年度E公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元，經(jīng)查，本年確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元，支付罰金4000元另有一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，本年折舊額為57000元。E公司的所得稅率為25%，盈余公積提取率為10%當(dāng)年未向投資者分配利潤(rùn)。要求：計(jì)算E公司20XX年度的下列指標(biāo)：（1）納稅所得額；(2)應(yīng)交所得稅；(3)凈利潤(rùn)；（4）年末提取的盈余公積金；（5）年末的未分配利潤(rùn)。答：（1）納稅所得稅=1000000-8000+4000-12000=984000（元）（2）應(yīng)交所得稅=984000×25%=246000（元）（3）凈利潤(rùn)=1000000-246000=754000（元）（4）年末提取的盈余公積金=754000×10%=75400（元）（5）年末的未分配利潤(rùn)=100000+754000-75400=778600（元）6.20XX年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅率17%，商品成本70萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折舊條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貸方按規(guī)定付款。4月2日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回，貨款尚未退還給購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：根據(jù)上述資料，編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。答：（1）銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700000貸：庫(kù)存商品700000（2）收到貨款時(shí)：借：銀行存款1150000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：應(yīng)收賬款1170000（3）確認(rèn)退貨時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：應(yīng)付賬款1150000財(cái)務(wù)費(fèi)用20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000（紅字）同時(shí)：借：庫(kù)存商品700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000007.B公司銷售部擁有一套制冷設(shè)備，原值3650000元，預(yù)計(jì)凈殘值50000元，預(yù)計(jì)使用12年，前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過(guò)調(diào)查，決定將設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為9年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。B公司所得稅稅率為25%。要求：（1）分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化；（2）分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤(rùn)的變化；（3）編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。答：（1）本年若不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額300000元。即：（3650000-50000）÷12=300000（元）由于本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，本年應(yīng)計(jì)提設(shè)備折舊額525000元。即：〖（3650000-50000）-300000×5〗÷（9-5）=525000（元）據(jù)此，本年多計(jì)提設(shè)備折舊額=525000-300000=225000（元）（2）本年減少凈利潤(rùn)=225000×（1-25%）=168750（元）（3）調(diào)整設(shè)備折舊年限當(dāng)年，計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用525000貸：累計(jì)折舊525000對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作如下說(shuō)明：本企業(yè)銷售部使用一套制冷設(shè)備，原值3650000元。預(yù)計(jì)凈殘值50000元，預(yù)計(jì)使用12年。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初，考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素，經(jīng)過(guò)調(diào)查，企業(yè)決定對(duì)預(yù)計(jì)使用的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為9年，由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊225000元，相應(yīng)減少本年度凈利潤(rùn)168750元。8.對(duì)K公司（商貿(mào)企業(yè)）6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1）以銀行存款支付銷售費(fèi)用3500元。（2）預(yù)收銷貨款30萬(wàn)元存入銀行。（3）收入某公司支付的違約金1500元存入銀行.(4)從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出、承兌面值11700元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貸方。商品未到。（5）上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款50000元。本月因在折舊期內(nèi)付款而取得2%的現(xiàn)金折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。（6）出售一項(xiàng)專利，收入15萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)專利賬面價(jià)值8萬(wàn)元，未計(jì)提減值與攤銷；營(yíng)業(yè)稅率5%。（7）4月貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月8日到期，到期值80萬(wàn)元?，F(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款全部被凍結(jié)，估計(jì)到時(shí)無(wú)法償付上項(xiàng)匯票款。（8）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息50000元，年末付款。（9）銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。該批商品成本為25萬(wàn)元。(10)本月應(yīng)付職工薪酬150000元，其中銷售人員薪酬80000元，公司管理人員薪酬70000元。（11）銷售商品一批，增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。（12）上項(xiàng)銷售商品貨款在折扣期第9天收到。不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。（13）銷售商品一批，價(jià)款50000元、增值稅8500元。已得知購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，難以及時(shí)支付貨款，但為了減少庫(kù)存，同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對(duì)方并開具專用發(fā)票。該批商品成本為35000元。（14）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積20萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。（15）企業(yè)因改制需要辭退一批員工，估計(jì)補(bǔ)償金額300000元。（16）回購(gòu)本公司發(fā)行的普通股股票5萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)16元；同時(shí)按照法定程序注銷該批股票。經(jīng)查，該批股票面值為每股1元，原發(fā)行價(jià)每股12元。（17）本月應(yīng)交所得稅56000元，尚未支付。（18）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4000元。（19）將本月未交增值稅30000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。（20）將本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)28萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)“未分配增值稅”明細(xì)賬戶。答：K公司6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）借：銷售費(fèi)用3500貸：銀行存款3500（2）借：銀行存款300000貸:預(yù)收賬款300000（3）借：銀行存款1500貸：營(yíng)業(yè)外收入1500（4）借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù)11700（5）借：應(yīng)付賬款50000貸：銀行存款49000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000（6）借：銀行存款150000貸：無(wú)形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)7500營(yíng)業(yè)外收入62500（7）借：應(yīng)收賬款800000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800000（8）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程等）50000貸：應(yīng)付利息50000（9）借：預(yù)收賬款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)成本250000貸：庫(kù)存商品250000（10）借：銷售費(fèi)用80000管理費(fèi)用70000貸：應(yīng)付職工薪酬150000（11）借：應(yīng)收賬款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（12）借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款58500（13）對(duì)發(fā)出商品：借：發(fā)生商品35000貸：庫(kù)存商品35000對(duì)銷項(xiàng)稅額：借：應(yīng)收賬款8500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（14）借：盈余公積200000貸：實(shí)收資本200000（15）借：管理費(fèi)用300000貸：應(yīng)付職工薪酬300000（16）回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股800000貸：銀行存款800000按法定程序批準(zhǔn)注銷時(shí)：借：股本50000資本公積550000盈余公積200000貸：庫(kù)存股800000（17）借：所得稅費(fèi)用56000貸：應(yīng)交稅費(fèi)56000（18）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)4000（19）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000（20）借：本年利潤(rùn)280000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)2800009.H公司20XX年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：應(yīng)收賬款-甲15000元（借）應(yīng)付賬款-A30000元（貸）預(yù)收賬款-丙20000元（貸）預(yù)付賬款-C10000元（借）預(yù)收賬款-丁13000元（借）預(yù)付賬款-D18000元（貸）持有至到期投資450000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額250000元。要求：計(jì)算H公司本年未資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目；（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目；（5）“持有至到期投資”項(xiàng)目；答：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=15000+13000=28000（元）（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=30000+18000=48000（元）（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=20000（元）（4）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=10000（元）（5）“持有至到期投資”項(xiàng)目=450000-250000=200000（元）10.Z公司20XX年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的余額為：“交易性金融資產(chǎn)-股票投資”年初數(shù)66000元，年未數(shù)0元；“應(yīng)收票據(jù)”（含增值稅）年初數(shù)630000元，年未數(shù)140000元；“應(yīng)收賬款”（含增值稅）年初數(shù)2400000元，年未數(shù)960000元；“存貨”年初數(shù)180000元，年未數(shù)150000元；“短期借款”年初數(shù)0元，年未數(shù)300000元；“應(yīng)付票據(jù)”（含增值稅）年初數(shù)350000元，年未數(shù)170000元；“應(yīng)付賬款”（含增值稅）年初數(shù)240000元，年未數(shù)290000元；“應(yīng)付股利”年初數(shù)450000元，年未數(shù)200000元。（2）利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表有關(guān)資料如下：本年銷售收入5600000元，銷售成本3000000元；投資收益（均為出售交易性金融資產(chǎn)-股票投資的獲利）9000元；營(yíng)業(yè)外收入（均為處置固定資產(chǎn)凈收益）180000元；向所有者分配現(xiàn)金利潤(rùn)780000元。（3）其他有關(guān)資料：本年銷項(xiàng)增值稅為952000元，本年購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生進(jìn)項(xiàng)增值稅561000元；應(yīng)收甲公司貨款46800元，因甲公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，本年未已將其確認(rèn)為壞賬損失；“壞賬準(zhǔn)備”