2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題及答案(新版)74資料

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題及答案(新版)1、[試題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)的前提條件的有()。A.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)D.就審計(jì)收費(fèi)達(dá)成一致意見(jiàn)【答案】AC【解析】審計(jì)的前提條件：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(選項(xiàng)A)。(2)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)(選項(xiàng)C)。2、[試題]納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶B.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力C.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工D.汽車(chē)制造廠將自產(chǎn)的小汽車(chē)用于工廠內(nèi)部的行政部門(mén)【答案】ABCD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)《消費(fèi)稅暫行條例》稅目、稅率表所列15類(lèi)產(chǎn)品以外的產(chǎn)品。3、[試題]企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.飼養(yǎng)家禽B.遠(yuǎn)洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD：免征企業(yè)所得稅。4、[試題]下列項(xiàng)目中，不繳納企業(yè)所得稅的有()。A.購(gòu)買(mǎi)上市公司股票6個(gè)月后取得股息紅利B.出口退還的增值稅C.有指定用途的財(cái)政補(bǔ)貼D.內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所股票，且連續(xù)持股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A是應(yīng)稅收入;選項(xiàng)B與損益無(wú)關(guān);選項(xiàng)C，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入;選項(xiàng)D，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。5、[單選題]稅務(wù)所可以在一定限額以下實(shí)施罰款作為稅務(wù)行政處罰，該限額為()。A.50元B.2000元C.10000元D.50000元【答案】B【解析】稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，這是《征管法》的特別授權(quán)。6、[試題]下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，不正確的有()。A.煙葉稅計(jì)稅依據(jù)為包括補(bǔ)貼在內(nèi)的支付金額B.煙葉稅實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的稅率C.煙葉稅的按月計(jì)征、按季繳納D.煙葉稅應(yīng)當(dāng)自收購(gòu)煙葉之日起30日內(nèi)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納【答案】CD【解析】選項(xiàng)C，煙葉稅按月計(jì)征，按月繳納;選項(xiàng)D，煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月度終了之日起15日內(nèi)向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。7、[試題]在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。A.擔(dān)保收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.租金收入D.融資租賃收入【答案】ABC【解析】稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得、融資租賃所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的差額(4項(xiàng))為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、B、C符合上述以收入全額作為應(yīng)稅所得的規(guī)定。8、[多選題]企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，免征企業(yè)所得稅的有()。A.林木的培育所得B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得C.香料作物的種植所得D.農(nóng)作物新品種的選育所得【答案】AD【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。因此，選項(xiàng)BC屬于減半征收企業(yè)所得稅的情形，選項(xiàng)AD正確。9、[試題]下列車(chē)船中，免征車(chē)船稅的有()。A.燃料電池商用車(chē)B.燃料電池乘用車(chē)C.純電動(dòng)商用車(chē)D.境內(nèi)單位將船舶出租到境外【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，純電動(dòng)乘用車(chē)和燃料電池乘用車(chē)，不屬于征稅范圍;純電動(dòng)商用車(chē)、插電式(含增程式)混合動(dòng)力汽車(chē)、燃料電池商用車(chē)屬于新能源車(chē)船，免征車(chē)船稅。選項(xiàng)D，境內(nèi)單位將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車(chē)船稅。10、[試題]位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2017年10月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷(xiāo)售額4000000元，其中有700000元尚未開(kāi)具發(fā)票。當(dāng)月確認(rèn)與銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品相關(guān)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為520258元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅()元。A.159742B.680000C.120000D.99000【答案】C【解析】動(dòng)漫企業(yè)銷(xiāo)售自主研發(fā)的動(dòng)漫軟件，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退。應(yīng)納增值稅=4000000×17%-520258=159742(元)銷(xiāo)售額的3%=4000000×3%=120000(元)159742(元)>120000(元)實(shí)際繳納增值稅稅款120000元。11、[試題]2017年某企業(yè)給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額1200萬(wàn)元;企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每月向每位勞務(wù)派遣員工支付的費(fèi)用3000元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，則該企業(yè)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。A.24.96B.27.97C.28.98D.32.00【答案】C【解析】工資薪金總額=1200+6×3000×12÷10000=1221.6(萬(wàn))職工福利費(fèi)扣除限額=1221.6×14%=171.02(萬(wàn)元)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-171.02=28.98(萬(wàn)元)12、[試題]()是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。A.稅收公平原則B.稅收法定原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則【答案】C【解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。13、[試題]下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，表述正確的有()。A.子女教育支出從符合條件的當(dāng)月起開(kāi)始起算，每人每月1000元定額扣除B.納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.首套房房貸扣除為每月1500元，最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月D.非獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人支出，每人分?jǐn)傤~度不超過(guò)每月1000元【答案】ABD【解析】首套房房貸扣除為每月1000元。14、[多選題]以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C.個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣(mài)取得的所得D.個(gè)人將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得【答案】ABC【解析】股票與股權(quán)不是等同概念。15、[試題]下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo).對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款C.如果母公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮。16、[單選題]某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，2019年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息680萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，企業(yè)準(zhǔn)予扣除的利息金額為()萬(wàn)元。A.680B.600C.480D.490【答案】B【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)2:1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2=6000(萬(wàn)元)，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800=600(萬(wàn)元)。17、[多選題]我國(guó)現(xiàn)行稅種中，以國(guó)家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有()。A.消費(fèi)稅B.環(huán)境保護(hù)稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅D.車(chē)船稅【答案】BCD【解析】18、[單選題]自2019年1月1日起，無(wú)住所個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的()。A.計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)B.不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)C.按0.5天計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)D.按0.25天計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)【答案】B【解析】在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)，在中國(guó)境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國(guó)境內(nèi)居住天數(shù)。19、[試題]甲企業(yè)2018年初擁有廠房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2018年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A.17.65B.18.2C.18.55D.20.3【答案】C【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%+500×(1-30%)×1.2%×5/12=18.55(萬(wàn)元)20、[選擇題]甲煙草公司提供煙葉委托乙公司加工一批煙絲。甲公司將已收回?zé)熃z中的一部分用于生產(chǎn)卷煙，另一部分煙絲賣(mài)給丙公司。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，在這項(xiàng)委托加工煙絲的業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司【答案】A【解析】(1)在委托加工環(huán)節(jié)，委托方甲公司是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，受托方乙公司只負(fù)責(zé)代收代繳消費(fèi)稅;21、[試題]根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅B.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅C.納稅人以電子形式簽訂的合同應(yīng)征收印花稅D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)訂購(gòu)單不征收印花稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)征收印花稅。22、[單選題]位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2017年9月應(yīng)納增值稅-320萬(wàn)元，出口貨物“免抵退”稅額380萬(wàn)元;本月稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016年10月出租營(yíng)改增前取得的廠房取得不含稅的租金收入100萬(wàn)元未入賬，被查補(bǔ)增值稅(該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅)，并處以滯納金和罰款。2017年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。(2013年改編)A.0B.4.55C.22.40D.26.95【答案】B【解析】2017年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(380-320+100×5%)×7%=4.55(萬(wàn)元)。23、[單選題]納稅人自結(jié)算稅款之日起()年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.5【答案】C【解析】納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。24、[多選題]根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有()。A.企業(yè)財(cái)產(chǎn)參加商業(yè)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AD【解析】企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。25、[試題]下列自產(chǎn)自用行為中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.利用廢礦物油為原料生產(chǎn)工業(yè)油料D.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，納稅人利用廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅。26、[試題]某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.翡翠項(xiàng)鏈B.鉆石戒指C.金銀首飾D.玉石手鐲【答案】BC【解析】選項(xiàng)A、D屬于生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貴重首飾。27、[單選題]境內(nèi)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅30萬(wàn)元。2019年度甲公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。A.25B.35C.55D.65【答案】B【解析】境外所得的抵免限額=160×25%=40(萬(wàn)元)>在境外實(shí)際繳納稅額30萬(wàn)元，需要在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=40-30=10(萬(wàn)元)，2019年度甲公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%+10=35(萬(wàn)元)。28、[試題]下列關(guān)于鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.月銷(xiāo)售額需要超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)B.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票C.可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票D.納稅申報(bào)時(shí)，填入“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相應(yīng)欄次【答案】C【解析】鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人試點(diǎn)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)除外)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。29、[試題]關(guān)于股票期權(quán)個(gè)人所得稅的下列表述中，正確的有()。A.除另有規(guī)定外，員工接受企業(yè)授予不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)時(shí)，不征收個(gè)人所得稅B.員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅C.員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，按“利息、股息、紅利所得”計(jì)算個(gè)人所得稅D.員工因擁有股權(quán)而參與稅后利潤(rùn)分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅【答案】ABD【解析】員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額按“工資、薪金”所得計(jì)算個(gè)人所得稅。30、[多選題]下列各項(xiàng)中，按照5元定額貼花繳納印花稅的有()。A.土地使用證B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.商標(biāo)注冊(cè)證D.衛(wèi)生許可證【答案】ABC【解析】權(quán)利、許可證照按件貼花，包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。31、[試題]某科技型中小企業(yè)2017年全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元，其中符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，企業(yè)當(dāng)年新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是()。A.調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元B.調(diào)減應(yīng)納稅所得額67.5萬(wàn)元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額135萬(wàn)元D.調(diào)減應(yīng)納稅所得額157.5萬(wàn)元【答案】B【解析】科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=90×75%=67.5(萬(wàn)元)32、[單選題]境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后()日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。A.7B.15C.30D.60【答案】A【解析】境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。33、[試題]具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有()。A.有欠稅行為的B.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的C.納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的【答案】ABCD【解析】稅法規(guī)定有7類(lèi)特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，除上述A、B、C、D四項(xiàng)之外，還有：①有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的。②在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。③無(wú)民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。34、[試題]下列用地行為，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.道路客運(yùn)場(chǎng)站生產(chǎn)輔助用地B.市政休閑廣場(chǎng)用地C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地D.直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地不在免稅的范圍內(nèi)。35、[單選題]根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)()。A.共同責(zé)任B.民事責(zé)任C.連帶責(zé)任D.刑事責(zé)任【答案】C【解析】本題考核的是建立改制納稅人欠稅的清繳制度，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。36、[單選題]2019年10月甲公司向乙公司投資300萬(wàn)元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是()。A.甲公司收到的固定利息為免稅收入B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除D.甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】B【解析】符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。37、[選擇題]預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額()萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。A.3000B.4000C.5000D.6000【答案】B【解析】預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。38、[單選題]某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2021年3月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)服裝不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元。當(dāng)月進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額25萬(wàn)美元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬(wàn)元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額()萬(wàn)元。A.0B.11.00C.29.00D.72.80【答案】B【解析】當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(13%-10%)=9.6(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×13%-(26-9.6)-5=-11(萬(wàn)元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×10%=32(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為11萬(wàn)元。39、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則有()。A.合法原則B.公平公正原則C.信賴(lài)保護(hù)原則D.處罰與教育相結(jié)合原則【答案】ABCD【解析】行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：(1)合法原則;(2)合理原則;(3)公平公正原則;(4)公開(kāi)原則;(5)程序正當(dāng)原則;(6)信賴(lài)保護(hù)原則;(7)處罰與教育相結(jié)合原則。40、[多選題]根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于稅收保全措施執(zhí)行范圍的有()。A.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房B.豪華住宅C.單價(jià)5000元以下的生活用品D.唯一的代步小汽車(chē)【答案】AC【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品以及單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。41、[單選題]依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是()。A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】D【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。42、[單選題]某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年12月將境內(nèi)開(kāi)采的原油200噸交由關(guān)聯(lián)企業(yè)(增值稅一般納稅人)對(duì)外銷(xiāo)售，該企業(yè)原油平均每噸含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格6215元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售每噸含增值稅價(jià)格6328元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。已知該企業(yè)開(kāi)采原油適用的資源稅稅率為6%，該企業(yè)就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納資源稅()元。A.0B.66000C.66600D.67200【答案】D【解析】納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅。應(yīng)納資源稅=6328×200÷(1+13%)×6%=67200(元)。43、[試題]某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月新增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.實(shí)質(zhì)重于形式原則D.新法優(yōu)于舊法原則【答案】D【解析】自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。44、[單選題]某生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人。2020年12月銷(xiāo)售A商品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)(含稅)22600元，同時(shí)贈(zèng)送B商品25件(B商品不含稅單價(jià)為1200元/件)。該生產(chǎn)廠家此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)申報(bào)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A.133900B.150800C.133451.33D.160662.07【答案】A【解析】贈(zèng)送的貨物視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=22600÷(1+13%)×50×13%+25×1200×13%=133900(元)。45、[多選題]下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有()。A.企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入B.2020年期間，電影主管部門(mén)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)的收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)投資者持有2019~2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)B，對(duì)電影主管部門(mén)按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成聲企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅;選項(xiàng)D，非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，不屬于免稅收入。46、[單選題]某卷煙廠2020年3月收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠3月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.5B.6.6C.7.2D.7.92【答案】B【解析】可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額×(1+20%)×10%=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=6.6(萬(wàn)元)47、[單選題]汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售小轎車(chē)時(shí)一并向購(gòu)買(mǎi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是()。A.收取的小轎車(chē)改裝費(fèi)B.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)C.因代辦牌照收取的車(chē)輛牌照費(fèi)D.因代辦繳稅收取的車(chē)輛購(gòu)置稅稅款【答案】A【解析】代辦的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛牌照費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅款不作為價(jià)外費(fèi)用。48、[多選題]增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。A.用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【答案】BCD【解析】以自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰，可按3%計(jì)稅;用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰不能依照3%的征收率計(jì)征增值稅，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。49、[多選題]納稅人銷(xiāo)售鞭炮焰火收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。A.裝卸費(fèi)B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.包裝物押金D.延期付款利息【答案】AD【解析】裝卸費(fèi)和延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。鞭炮焰火的包裝物押金收取時(shí)不計(jì)算消費(fèi)稅。50、[多選題]下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合規(guī)定的是()。A.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)B.非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次C.納稅信用修復(fù)完成后，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施需要追溯調(diào)整D.納稅信用修復(fù)后納稅信用級(jí)別不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級(jí)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅信用D級(jí)關(guān)聯(lián)【答案】ABD【解析】納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。51、[試題]下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.啤酒B.葡萄酒C.調(diào)味料酒D.果木酒【答案】ABD【解析】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。52、[單選題]2017年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)本公司股票1000股。2019年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤(pán)價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是()元。A.300000B.320000C.380000D.400000【答案】B【解析】行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=(20-4)×1000×20=320000(元)53、[多選題]根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于征稅范圍的有()。A.果園B.花圃C.茶園D.菜地【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)全部正確。54、[試題]位于某縣城的一化工廠，2019年1月企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.720000B.800000C.820000D.900000【答案】B【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000(元)55、[試題]同時(shí)符合下列()條件的境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn),直接投資于鼓勵(lì)類(lèi)投資項(xiàng)目,暫不征收預(yù)提所得稅。A.以分得利潤(rùn)進(jìn)行直接的合規(guī)投資B.以分得利潤(rùn)收購(gòu)上市公司股份C.分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶【答案】ACD56、[試題]2020年3月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元。海關(guān)于2020年3月5日填發(fā)稅款繳款書(shū)，該公司于2020年3月31日繳納稅款。下列說(shuō)法正確的是()。A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬(wàn)元B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬(wàn)元D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬(wàn)元【答案】D57、[單選題]某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()萬(wàn)元。A.1.785B.1.8C.2.025D.2.04【答案】D【解析】該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬(wàn)元)58、[試題]納稅人已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅的正確說(shuō)法有()。A.被盜的車(chē)輛可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅B.車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅C.車(chē)輛退回銷(xiāo)售企業(yè)可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅D.全部退還已經(jīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅【答案】BD【解析】車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或銷(xiāo)售企業(yè)，可以申請(qǐng)退還車(chē)輛購(gòu)置稅，應(yīng)退稅額的計(jì)算每滿1年扣減10%，應(yīng)退稅額=已納稅額×(1-使用年限×10%)，對(duì)于未滿1年的，可以按已繳納稅款全額退稅。59、[多選題]經(jīng)過(guò)復(fù)議的案件，可選擇()A.最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地法院B.中級(jí)人民法院C.復(fù)議機(jī)構(gòu)所在地法院D.上級(jí)法院以裁定方式指定【答案】AC【解析】經(jīng)過(guò)復(fù)議的案件，可選擇最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地法院，也可選擇復(fù)議機(jī)構(gòu)所在地法院;最先收到起訴狀的法院為第一審法院。60、[試題]單位購(gòu)置不需辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.車(chē)輛登記地B.車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)地C.車(chē)輛使用地D.單位機(jī)構(gòu)所在地【答案】D【解析】購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的納稅人，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。61、[單選題]下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。A.農(nóng)村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房D.尚未使用或出租而待售的商品房【答案】C【解析】選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村;選項(xiàng)B，以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，但獨(dú)立于房屋之外的建筑物(如水塔、圍墻、室外游泳池等)不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。62、[試題]下列關(guān)于車(chē)船稅的表述正確的是()。A.整備質(zhì)量、凈噸位和艇身長(zhǎng)度有尾數(shù)的，可四舍五入后再乘以基準(zhǔn)稅額計(jì)算車(chē)船稅B.船舶的車(chē)船稅稅目包括機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶C.掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算征收車(chē)船稅D.商用車(chē)按整備質(zhì)量計(jì)征車(chē)船稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A，車(chē)船稅法及其實(shí)施條例的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額，計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過(guò)兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù);選項(xiàng)B，船舶的車(chē)船稅稅目包括機(jī)動(dòng)船舶和游艇;選項(xiàng)D，商用車(chē)分為客車(chē)和貨車(chē)，貨車(chē)按整備質(zhì)量計(jì)征車(chē)船稅，客車(chē)按輛計(jì)征車(chē)船稅。63、[試題]針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的替代審計(jì)程序包括()。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額及相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)B.檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件C.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件D.向以前審計(jì)過(guò)程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC恰當(dāng)，如果未收到被詢證方的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，例如，在考慮實(shí)施收入截止測(cè)試等審計(jì)程序所獲取審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上：(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，值得注意的是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)(選項(xiàng)A);(2)檢查相關(guān)的銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的收入確認(rèn)條件和時(shí)點(diǎn)，確定能夠證明收入發(fā)生的憑證(選項(xiàng)B);(3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來(lái)郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對(duì)賬、催款等事宜郵件(選項(xiàng)C)。64、[選擇題]下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有()。A.企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得B.個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入C.個(gè)人取得的不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品所得【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。65、[單選題]下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽(tīng)證的是()。A.某公司被處以5000元罰款B.某中國(guó)公民被處以500元罰款C.某合伙企業(yè)被處以1500元罰款D.某非營(yíng)利組織被處以15000元罰款【答案】D【解析】聽(tīng)證的范圍是對(duì)公民作出2000元以上或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。66、[多選題]下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有()。A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人D.進(jìn)出境物品的攜帶人【答案】ABD【解析】關(guān)稅的納稅人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人和推定所有人(攜帶人、收件人、寄件人或托運(yùn)人等)。67、[多選題]下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A.出口關(guān)稅B.單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)費(fèi)D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。68、[試題]下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，正確的是()。A.繳納增值稅和消費(fèi)稅的個(gè)人不需要繳納城建稅B.因減免稅退還增值稅時(shí)，不退還城建稅C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的補(bǔ)稅款和滯納金【答案】C【解析】選項(xiàng)A，繳納增值稅和消費(fèi)稅的個(gè)人也要繳納城建稅;選項(xiàng)B，因減免稅退還增值稅時(shí)，退還城建稅;選項(xiàng)D，城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。69、[選擇題]下列不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是()。A.人民法院特定主管原則B.合法性審查原則C.公開(kāi)審理的原則D.起訴不停止執(zhí)行原則【答案】C【解析】稅務(wù)行政訴訟遵循以下幾個(gè)特有原則：(1)人民法院特定主管原則;(2)合法性審查原則;(3)不適用調(diào)解原則;(4)起訴不停止執(zhí)行原則;(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則;(6)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。70、[試題]下列項(xiàng)目中，不繳納企業(yè)所得稅的有()。A.購(gòu)買(mǎi)上市公司股票6個(gè)月后取得股息紅利B.出口退還的增值稅C.有指定用途的財(cái)政補(bǔ)貼D.內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所股票，且連續(xù)持股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A是應(yīng)稅收入;選項(xiàng)B與損益無(wú)關(guān);選項(xiàng)C，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入;選項(xiàng)D，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。71、[多選題]下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，表述正確的有()。A.張某銷(xiāo)售自己使用過(guò)的電視機(jī)，不需要繳納城建稅B.李某買(mǎi)賣(mài)股票，需要繳納城建稅C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需計(jì)算繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅，并同時(shí)將其作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)D.城建稅是一種附加稅，其本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象【答案】AD【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅，城建稅隨“增值稅、消費(fèi)稅”的減免而減免;選項(xiàng)C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，需計(jì)算繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但是其不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。72、[多選題]下列選項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有()。A.實(shí)體從新、程序從舊原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.實(shí)體優(yōu)于程序原則【答案】BC【解析】稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則，新法優(yōu)于舊法原則，特別法優(yōu)于普通法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則(而非實(shí)體從新、程序從舊)，程序優(yōu)于實(shí)體原則(而非實(shí)體優(yōu)于程序)。73、[單選題]下列關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值表述正確的是()。A.拍賣(mài)通過(guò)畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的字畫(huà)，原值為該字畫(huà)的市場(chǎng)價(jià)值B.拍賣(mài)通過(guò)贈(zèng)送取得的字畫(huà)，原值為其受贈(zèng)該字畫(huà)時(shí)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)C.拍賣(mài)祖?zhèn)鞯淖之?huà)，原值為該字畫(huà)的評(píng)估價(jià)值D.拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得