初級會計(jì)資格初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬題2020年(26)-真題(含答案與解析)-交互資料

初級會計(jì)資格初級會計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬題2020年(26)(總分100,做題時(shí)間150分鐘)一、多項(xiàng)選擇題1.

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有______。A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.建筑用的石料C.自來水D.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:3答案:A,B,C,D[考點(diǎn)]增值稅稅率和征收率<br>一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，具體適用范圍：①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。⑤自來水。⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。2.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售下列貨物應(yīng)當(dāng)按增值稅低稅率9%征收的有______。A.糧食B.圖書C.暖氣D.電力A

AB

BC

CD

D

該問題分值:3答案:A,B,C[考點(diǎn)]增值稅稅率和征收率<br>一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按9%的稅率征收增值稅：①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。D項(xiàng)，按13%征收增值稅。3.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)提供的下列服務(wù)中，適用零稅率的有______。A.國際運(yùn)輸服務(wù)B.航天運(yùn)輸服務(wù)C.向境內(nèi)單位提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)D.向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的軟件服務(wù)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:2答案:A,B,D[考點(diǎn)]增值稅稅率和征收率<br>C項(xiàng)，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅，不適用零稅率政策。4.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)下列服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有______。A.貸款服務(wù)B.餐飲服務(wù)C.建筑服務(wù)D.娛樂服務(wù)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:2答案:A,B,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>一般納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，某汽車銷售公司(增值稅一般納稅人)銷售小轎車時(shí)，一并向購買方收取的下列款項(xiàng)中，不應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有______。A.小轎車改裝費(fèi)B.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款C.因代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)D.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:2答案:B,C,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。6.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人下列項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有______。A.購進(jìn)不動產(chǎn)耗用裝飾材料B.為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)的原材料C.因管理不善變質(zhì)的外購商品D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)原材料A

AB

BC

CD

D

該問題分值:2答案:C,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>C、D兩項(xiàng)，屬于因管理不善丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)造成的損失，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。7.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中不正確的有______。A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額B.納稅人以商業(yè)折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物收購價(jià)格以后的銷售額為計(jì)稅銷售額D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨金額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額A

AB

BC

CD

D

該問題分值:2答案:B,C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>B項(xiàng)，根據(jù)規(guī)定，納稅人以商業(yè)折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額；如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額。C項(xiàng)，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。8.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的規(guī)定，說法不正確的有______。A.增值稅一般納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅B.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C.納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D.納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起30日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款A(yù)

AB

BC

CD

D

該問題分值:2答案:A,C,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，A項(xiàng)錯誤。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款，B項(xiàng)正確。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款，C、D兩項(xiàng)錯誤。9.

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項(xiàng)中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有______。A.延期付款利息B.賠償金C.手續(xù)費(fèi)D.包裝物租金A

AB

BC

CD

D

該問題分值:2答案:A,B,C,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>銷售貨物時(shí)價(jià)外向買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、延期付款利息、賠償金、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金等均屬于價(jià)外費(fèi)用，無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額。二、不定項(xiàng)選擇題.

甲公司為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2019年6月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為221000元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2475元。

(2)購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為6906.25元。

(3)銷售A型洗衣機(jī)1000臺，含增值稅銷售單價(jià)3390元/臺；另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)508500元、包裝物租金169500元。

(4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺，舊洗衣機(jī)作價(jià)113元/臺。

(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)10臺，生產(chǎn)成本2034元/臺。

已知：增值稅稅率為13%，上期留抵增值稅額59000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。1.

甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是______。A.購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額6906.25元B.上期留抵的增值稅額59000元C.購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額221000元D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2475元A

AB

BC

CD

D

該問題分值:10答案:B,C,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以抵扣。A項(xiàng)，購進(jìn)低值易耗品，取得的是增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.

甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。A.[1000×3390+508500÷(1+13%)]×13%=499200(元)B.(1000×3390+508500+169500)×13%=528840(元)C.(1000×3390+508500+169500)÷(1+13%)×13%=468000(元)**×3390×13%=440700(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>銷售額指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的增值稅款。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。所以，甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=(1000×3390+508500+169500)÷(1+13%)×13%=468000(元)。3.

甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。**×3390×13%=22035(元)**×(3390113)÷(1+13%)×13%=18850(元)**×3390÷(1+13%)×13%=19500(元)**×(3390-113)×13%=21300.5(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。本題中，甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=50×3390÷(1+13%)×13%=19500(元)。4.

甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。**×2034÷(1+13%)×13%=2340(元)**×3390×13%=4407(元)**×2034×13%=2644.2(元)**×3390÷(1+13%)×13%=3900(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。納稅人發(fā)生視同銷售行為，可以按照納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。所以甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額=10×3390÷(1+13%)×13%=3900(元)。.

甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國內(nèi)、國際運(yùn)輸服務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅票款收入9810萬元。取得已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入490.5萬元。

(2)代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi)200萬元，代收機(jī)場建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)261.6萬元。代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款196.2萬元。

(3)出租飛機(jī)廣告位取得含增值稅收入289.28萬元。同時(shí)收取延期付款違約金4.52萬元。

已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。5.

甲航空公司提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，適用的增值稅稅率為______。**%**%**%**A

AB

BC

CD

D

該問題分值:10答案:D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>納稅人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。6.

甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅的是______。A.已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入490.5萬元B.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款196.2萬元C.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi)200萬元D.代收機(jī)場建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)261.6萬元A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:A[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>A項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅。航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代收其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。7.

計(jì)算甲航空公司當(dāng)月提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是______。A.(9810+490.5)÷(1+9%)×9%=850.50(萬元)B.(9810+200+261.6+196.2)×9%=942.10(萬元)C.(9810+261.6+196.2)÷(1+9%)×9%=847.80(萬元)D.(9810+490.5+200+261.6)×9%=968.59(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:A[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>甲航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。航空公司當(dāng)月提供國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(9810+490.5)÷(1+9%)×9%=850.50(萬元)。8.

計(jì)算甲航空公司當(dāng)月提供飛機(jī)廣告位出租服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是______。**×13%=37.6064(萬元)B.(289.28+4.52)÷(1+13%)×13%=33.8(萬元)**÷(1+13%)×13%=33.28(萬元)D.(289.28+4.52)×13%=38.194(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:B[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>甲航空公司當(dāng)月提供飛機(jī)廣告位出租服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(289.28+4.52)÷(1+13%)×13%=33.8(萬元)。.

甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)。2019年6月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)向棗農(nóng)收購一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)30000元。該批紅棗一部分用于銷售，一部分無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)，一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)。

(2)銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款3955000元，另收取購物袋價(jià)款2260元。

(3)將一批自制糕點(diǎn)作為職工福利，成本6780元。

(4)以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備取得不含稅租金收入50000元，支付設(shè)備維護(hù)費(fèi)3000元，維修人員報(bào)酬5000元。

已知：增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。9.

下列關(guān)于甲商店收購紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的表述，正確的是______。A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣B.用于銷售部分的允許抵扣C.全部不允許抵扣D.用于無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣A

AB

BC

CD

D

該問題分值:10答案:B,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>A項(xiàng)，外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；B、C、D三項(xiàng)，外購貨物用于銷售或用于投資、分配、無償贈送的，視同銷售貨物，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。10.

甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。A.[3955000+2260÷(1+13%)]×13%=514410(元)**÷(1+13%)×13%=455000(元)**×13%=514150(元)D.(3955000+2260)÷(1+13%)×13%=455260(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>甲商店銷售研究商品取得的3955000元為含增值稅價(jià)款，應(yīng)當(dāng)先作價(jià)稅分離處理；企業(yè)銷售煙酒商品同時(shí)收取的購物袋價(jià)款屬于價(jià)外費(fèi)用，為含稅收入，亦應(yīng)先作價(jià)稅分離后并入煙酒商品銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。11.

甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。**×(1+10%)÷(1+13%)×13%=858(元)**÷(1+13%)×13%=780(元)**×(1+10%)×13%=969.54(元)**×13%=881.40(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利，視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；題中沒有同類貨物銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)=6780×(1+10%)=7458(元)，所以甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額=6780×(1+10%)×13%=969.54(元)。12.

甲商店出租設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。A.(50000-5000)×13%=5850(元)B.(50000-3000)×13%=6110(元)C.(50000-5000-3000)×13%=5460(元)**×13%=6500(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅依據(jù)為動產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的不含稅租金收入全額，不得扣除任何費(fèi)用。一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為13%。.

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元，另支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.27萬元。

(2)購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.6萬元。

(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本10.17萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本0.23萬元，購進(jìn)零配件和支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

(4)銷售裝修板材取得含稅價(jià)款226萬元，另收取包裝費(fèi)2.26萬元。

(5)銷售一臺自己使用過的機(jī)器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%；提供交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%；銷售自己使用過的機(jī)器設(shè)備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；上期留抵增值稅稅額為5.6萬元；取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。13.

甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是______。A.上期留抵增值稅稅額5.6萬元B.購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元C.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.27萬元A

AB

BC

CD

D

該問題分值:10答案:A,B,C,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>A項(xiàng)，上期留抵增值稅稅額，可以與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從本期銷項(xiàng)稅額中抵扣；B、C兩項(xiàng)，購進(jìn)辦公設(shè)備、生產(chǎn)用原材料，均屬于用于能夠產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣；D項(xiàng)，為購進(jìn)生產(chǎn)用原材料而接受交通運(yùn)輸服務(wù)，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。14.

甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的下列計(jì)算列式中，正確的是______。**÷(1+13%)×13%=1.17(萬元)**÷(1+13%)×13%+0.23×9%=1.1907(萬元)C.(10.17-0.23)×13%+0.23×9%=1.3129(萬元)D.(10.17-0.23)×13%=1.2922(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>增值稅屬于價(jià)外稅，計(jì)入成本的價(jià)格為不含稅價(jià)格；為購進(jìn)零配件支付的運(yùn)費(fèi)，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣；發(fā)生非正常損失時(shí)，毀損的零配件所含運(yùn)費(fèi)成本對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額亦應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。所以，甲公司當(dāng)月丟失零配件轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(10.17-0.23)×13%+0.23×9%=1.3129(萬元)。15.

甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是______。A.[226+2.26÷(1+13%)]×13%=29.64(萬元)**÷(1+13%)×13%=26(萬元)**×13%=29.38(萬元)D.(226+2.26)÷(1+13%)×13%=26.26(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>銷售裝修板材取得的226萬元為含增值稅價(jià)款，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，都應(yīng)作價(jià)稅分離后并入銷售額。所以，甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項(xiàng)稅額=(226+2.26)÷(1+13%)×13%=26.26(萬元)。16.

甲公司當(dāng)月銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是______。**÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)**×2%=0.412(萬元)**×3%=0.618(萬元)**÷(1+3%)×3%=0.6(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:A[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>2008年12月31日前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所以，甲公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額=20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)。.

甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2019年6月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)降壓藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為65萬元；支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.24萬元。

(2)購進(jìn)免稅藥原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為39萬元；支付其運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.83萬元。

(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價(jià)款678萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金22.6萬元。

(4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，成本4.52萬元/箱，無同類藥品銷售價(jià)格。

(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價(jià)為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價(jià)為1.6萬元/箱。

已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。17.

甲制藥廠下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是______。A.購進(jìn)免稅藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.83萬元B.購進(jìn)降壓藥原料運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1.24萬元C.購進(jìn)降壓藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元D.購進(jìn)免稅藥原料的進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元A

AB

BC

CD

D

該問題分值:10答案:B,C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。18.

甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。A.(678+22.6)×13%=91.078(萬元)B.(678+22.6)÷(1+13%)×13%=80.6(萬元)**×13%=88.14(萬元)D.[678+22.6÷(1+13%)]×13%=90.74(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:B[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>沒收逾期未退還包裝箱押金應(yīng)作價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)稅，所以，甲制藥廠當(dāng)月銷售降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額=(678+22.6)÷(1+13%)×13%=80.6(萬元)。19.

甲制藥廠當(dāng)月贈送新型降壓藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。**×4.52÷(1+13%)×13%=5.2(萬元)**×4.52×(1+10%)÷(1+13%)×13%=5.72(萬元)**×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(萬元)**×4.52×13%=5.876(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>將自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用，視同銷售貨物；無同類藥品銷售價(jià)格，以組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)=10×4.52×(1+10%)=49.72(萬元)，銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=10×4.52×(1+10%)×13%=6.4636(萬元)。20.

甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。A.(1.5×450+50×1.6)×13%=98.15(萬元)B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+13%)×13%=86.86(萬元)**×500×13%=97.5(萬元)**×500×13%=104(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:A[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>貨物銷售，以不含增值稅的銷售額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以，甲制藥廠當(dāng)月銷售降糖藥增值稅銷項(xiàng)稅額=(1.5×450+50×1.6)×13%=98.15(萬元)。.

甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級客戶。甲商業(yè)銀行M支行2018年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：

(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。

(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬元。

(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元。

(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元。

已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。21.

甲商業(yè)銀行M支行2018年第四季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是______。A.賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬元B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬元C.資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬元D.貸款利息收入6491.44萬元A

AB

BC

CD

D

該問題分值:10答案:A,C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動。其包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。B、D兩項(xiàng)按照貸款服務(wù)計(jì)繳增值稅。22.

乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是______。A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)B.賬戶管理服務(wù)C.貸款服務(wù)D.資金結(jié)算服務(wù)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:A,C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>貸款服務(wù)，是金融服務(wù)的組成部分，包括各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。B、D兩項(xiàng)按照直接收費(fèi)金融服務(wù)計(jì)繳增值稅。23.

計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2018年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是______。A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)**×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946(萬元)**÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57(萬元)D.(6491.44+37.1)×6%=191.7124(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:A[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)按照貸款服務(wù)繳納增值稅，稅率為6%。甲商業(yè)銀行M支行2018年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)。24.

計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2018年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是______。**÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632(萬元)B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(萬元)**×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19(萬元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:B[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>提供資金結(jié)算服務(wù)和賬戶管理服務(wù)按照直接收費(fèi)金融服務(wù)計(jì)算增值稅，稅率為6%。甲商業(yè)銀行M支行2018年第四季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(萬元)。.

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2019年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)購進(jìn)辦公用小轎車1部，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為19500元；購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為39000元。

(2)購進(jìn)職工食堂用貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6500元。

(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款1090000元，同時(shí)收取保價(jià)費(fèi)2180元。

(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款31800元，因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。

(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。

已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。25.

甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是______。A.購進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅額48000元B.購進(jìn)職工食堂用貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額8000元C.上期留抵的增值稅稅額6800元D.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅額24000元A

AB

BC

CD

D

該問題分值:10答案:A,C,D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>購進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。26.

甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。A.(1090000+2180)×9%=98296.2(元)**×9%=98100(元)C.(1090000+2180)÷(1+9%)×9%=90180(元)**×(1+9%)×9%=106929(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>甲公司提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的保價(jià)費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(1090000+2180)÷(1+9%)×9%=90180(元)。27.

甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。A.(31800-5300)×6%=1590(元)**×6%=1908(元)**÷(1+6%)×6%=1800(元)D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:C[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>向客戶支付的賠償款，不屬于甲公司的收入，甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=31800÷(1+6%)×6%=1800(元)。28.

甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是______。**×(1+6%)×6%=7415.76(元)**×6%=6996(元)C.(116600+21200)×6%=8268(元)D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)A

AB

BC

CD

D

該問題分值:0答案:D[考點(diǎn)]增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算<br>甲公司收取的貨物逾期保管費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)依法并入提供貨物倉儲服務(wù)取得的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。因此，甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)。.

甲公司屬于一般納稅人，具有交通運(yùn)輸業(yè)資質(zhì)，2019年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：