可持續(xù)發(fā)展視角下綠色稅收體系問(wèn)題及對(duì)策【9300字（論文）】

可持續(xù)發(fā)展視角下綠色稅收體系問(wèn)題及對(duì)策 1 2 2 2(二)綠色稅收體系 2 3 3 3 4 5 5 5 7 8 9 9(二)稅率設(shè)置偏低 (二)調(diào)整稅率 12 隨著我國(guó)邁入新時(shí)代，我國(guó)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，由于資源匱乏和污染嚴(yán)重的現(xiàn)狀越來(lái)越明顯，逐漸變?yōu)橹萍s中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。所以，中國(guó)政府必須利用稅收對(duì)國(guó)家資源環(huán)境加以維護(hù)，能夠使我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、長(zhǎng)久運(yùn)行。本文先介紹了綠色稅收的基本概念，接著對(duì)綠色稅收和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系展開討論，以健全我國(guó)綠色稅收體系為主體。本文在可持續(xù)發(fā)展的視角下，對(duì)我國(guó)的環(huán)境問(wèn)題和目前的綠色稅收體系存在的問(wèn)題，利用理論研究、規(guī)范分析、和文獻(xiàn)研究等方法進(jìn)行分析，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)了我國(guó)綠色稅收體系目前存在的一些不足之處。根據(jù)中國(guó)的現(xiàn)狀，針對(duì)綠色稅收制度面臨的問(wèn)題，提出合理建議。關(guān)鍵詞：綠色稅收體系可持續(xù)發(fā)展環(huán)境保護(hù)近些年，國(guó)際社會(huì)逐漸開始重視可持續(xù)發(fā)展理論，各國(guó)都開始注重對(duì)環(huán)境和資源的保護(hù)，并出臺(tái)相關(guān)政策，來(lái)提高企業(yè)和個(gè)人境污染、后環(huán)境治理"的狀況產(chǎn)生，我們國(guó)家政府當(dāng)局開始關(guān)注于對(duì)自然資源的維護(hù)。在十六屆三中全會(huì)中鮮明指出了中國(guó)科學(xué)發(fā)展理念一崇尚經(jīng)濟(jì)并不是以我國(guó)把環(huán)保作為主要抓點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康、綠色、長(zhǎng)久地發(fā)展。其中，十八大指出，科學(xué)發(fā)展費(fèi)體制、完善綠色低碳循環(huán)過(guò)程發(fā)展的生產(chǎn)體制等。在我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程夠成熟，所以，我們要結(jié)合本國(guó)實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)我國(guó)與環(huán)保相關(guān)的稅種進(jìn)行完善。本文先對(duì)我國(guó)綠色稅收體系進(jìn)行介紹，然后對(duì)我(一)可持續(xù)發(fā)展的含義經(jīng)濟(jì)需要健康、長(zhǎng)久地運(yùn)行，可持續(xù)發(fā)展不但要重視市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的數(shù)量，(二)綠色稅收體系基于保護(hù)生態(tài)環(huán)境、促進(jìn)綠色發(fā)展目標(biāo)而開征的稅種或者出臺(tái)的稅收政策，都可稱之為綠色稅收。從內(nèi)容看，綠色稅收既包括為環(huán)保而特定開征的各種稅，又包括為環(huán)保而采取的各種稅收措施。而綠色稅收體系是在一定時(shí)期內(nèi)形成的具有生態(tài)保護(hù)功能的所有稅收制度的組合。因此我們將基于綠色稅收體系進(jìn)行(三)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展與綠色稅收的關(guān)系可持續(xù)發(fā)展的目的是，資源能夠在一代又一代人之間共享，強(qiáng)調(diào)不可再生資源能夠一直被使用?？沙掷m(xù)發(fā)展對(duì)稅收起著重要作用。首先，穩(wěn)定的稅源離不開可持續(xù)發(fā)展的支持，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增加的前提條件。其次，稅制結(jié)構(gòu)能夠在可持續(xù)發(fā)展中不斷優(yōu)化。在可持續(xù)發(fā)展中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠推進(jìn)稅源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。這也要求政府及時(shí)調(diào)整和完善稅制結(jié)構(gòu)，減少稅源流失。再者，在可持續(xù)發(fā)展視角下，稅收調(diào)控的目的不僅僅在于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也要注重對(duì)資源環(huán)境的保護(hù)和人類的生活質(zhì)量。綠色稅收可以通過(guò)提高稅費(fèi)負(fù)擔(dān)來(lái)遏制那些環(huán)境污染多而效益少的經(jīng)營(yíng)活產(chǎn)品或者技術(shù)淘汰掉，進(jìn)而推動(dòng)全社會(huì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。他們更知道可持續(xù)發(fā)展對(duì)我國(guó)發(fā)展的重要意義。力量越大責(zé)任也越大，相較于個(gè)人，企業(yè)更需要建立起家國(guó)意志，以增強(qiáng)對(duì)其的社會(huì)使命感，而通過(guò)不斷改進(jìn)自己的生產(chǎn)方式，更愿意將企業(yè)收益用作創(chuàng)新科技的開發(fā)，推動(dòng)行業(yè)的進(jìn)步，并盡量減少對(duì)生態(tài)的破壞，為我國(guó)環(huán)境的改善盡一份力。稅收增加了企業(yè)排放污染物的成本，在效益面前，企業(yè)會(huì)選擇減少污染排放，改善自身經(jīng)營(yíng)方式，進(jìn)行綠色生三、我國(guó)目前環(huán)境及資源問(wèn)題隨著中國(guó)政府的各種改革措施獲得了一定進(jìn)步，我國(guó)生態(tài)建設(shè)環(huán)境的整改工作和資源保護(hù)也面臨著重要機(jī)會(huì)。不過(guò)我們也要能夠保持清醒的頭腦，意識(shí)到我國(guó)當(dāng)前環(huán)保問(wèn)題仍然非常嚴(yán)重。過(guò)去數(shù)十年我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速度發(fā)展，由于以往只注重經(jīng)濟(jì)效益，而忽略對(duì)我國(guó)環(huán)境的保護(hù)，我國(guó)環(huán)境問(wèn)題十分嚴(yán)重，面對(duì)著森林和草地資源被過(guò)度開發(fā)、自然資源環(huán)境污染、城市大氣污染物增加等重大環(huán)境問(wèn)題，我們要認(rèn)識(shí)到，我們與自然是一個(gè)共同體，環(huán)境遭到了破壞，我們?nèi)祟愐膊豢赡苄颐?，所以，我們要樹立環(huán)保意識(shí)，要明白人類與大自然是緊密相連，不能孤立開，因此，我們要樹立綠色發(fā)展理念，為保護(hù)我國(guó)環(huán)境做出通過(guò)《2020年中國(guó)環(huán)境公報(bào)》可得，對(duì)于空氣的質(zhì)量的高低方面，2020年全年，空氣質(zhì)量達(dá)標(biāo)的城市是202個(gè)，而我國(guó)一共有337個(gè)城市，空氣質(zhì)量達(dá)標(biāo)城市占全國(guó)城市總數(shù)的比重是59.9%,而我國(guó)環(huán)境的質(zhì)量超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的城市有135個(gè)，空氣質(zhì)量超標(biāo)城市占城市總量的比例40.1%。在這337個(gè)城市里，一整年優(yōu)良天數(shù)則為87%,而平均的超標(biāo)天數(shù)則達(dá)到了13%。(如圖2-2)資料根據(jù)中國(guó)生態(tài)環(huán)境狀況公報(bào)(2020)整理(二)資源消耗從圖3-2可得，我國(guó)能源消費(fèi)總量從2016年的45.5827億噸標(biāo)準(zhǔn)煤升至2020年的49.8000億噸標(biāo)準(zhǔn)煤，可知我國(guó)能源消費(fèi)速度顯著加快。從各個(gè)能源消費(fèi)分析，受到我國(guó)相關(guān)政策的影響，我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)煤炭能源的需求開始下降，煤炭消費(fèi)比重從2016年的62.2%下降至2020年的56.8%,由于工業(yè)的不斷發(fā)展，2016年-2020年，石油消費(fèi)比重較為穩(wěn)定，都接近19%;一次電力及其它能源消費(fèi)比重，從2016年的13.6%升到為2020年15.9%?！?01620172018表3-12016-2020各能源占能源消費(fèi)總量情況口煤炭占比石油占比天然氣占比一次電力和其他能源占比2016年6.1%2017年2018年2019年2020年在這幾十年里，我國(guó)發(fā)展迅速，獲得了許多成就。伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國(guó)提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，政府可以利用稅收來(lái)引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保生產(chǎn)和個(gè)人進(jìn)(一)綠色稅收稅種的體系構(gòu)成人們與大自然的關(guān)系是緊密相關(guān)的，但是如果有限的資源被無(wú)限制的使用，那么我國(guó)無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。目前，我國(guó)頒布了一系列稅收政策，對(duì)環(huán)境和資源進(jìn)行保護(hù)，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。中國(guó)的綠色稅收體系，2018年，排污費(fèi)被正式取消，我國(guó)開始正式征收環(huán)保稅，費(fèi)改稅后，排污企業(yè)將會(huì)受到法律的制約，在一定程度上能夠促使企業(yè)使用清潔能源，減少環(huán)資源稅可以對(duì)我國(guó)資源使用發(fā)揮必要的保護(hù)功能。資源稅能夠在一定程度上阻止人們對(duì)資源的過(guò)度開采，從而能夠促進(jìn)資源的合理使用。資源稅的綠色屬性隨著其自身不斷完善而持續(xù)提升，資源稅將變成中國(guó)在資源保護(hù)層面中最為主要的稅種。消費(fèi)稅，是對(duì)某些特定消費(fèi)品和消費(fèi)活動(dòng)所收取的一項(xiàng)稅費(fèi)，主要目的是用來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)城鄉(xiāng)居民實(shí)現(xiàn)健康綠色居民消費(fèi)，以提高我國(guó)的財(cái)政收入。目前消費(fèi)稅的計(jì)征范圍主要包括：煙，酒，焰火，電池，涂料等稅目。近些年來(lái)，我國(guó)政府為了貫徹可持續(xù)發(fā)展理念，對(duì)消費(fèi)稅征管范疇做出了調(diào)適，增加了對(duì)消耗量高、污染高和部分高檔居民消費(fèi)品以及服務(wù)產(chǎn)品的征稅范疇，并縮小了對(duì)日用和環(huán)保居民消費(fèi)品的征稅范疇，而中高總收入群體則對(duì)高檔居民消費(fèi)品物價(jià)并不敏感。長(zhǎng)期以來(lái)，城市建設(shè)資金經(jīng)常不足，城建稅能夠在一定程度上緩解此情況，并且有利于改善我國(guó)城市公共基礎(chǔ)設(shè)施和促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著我國(guó)生態(tài)環(huán)境問(wèn)題日益嚴(yán)重，現(xiàn)在我國(guó)政府將大量城建資金用于改善城市環(huán)境，城建稅在環(huán)境保護(hù)中發(fā)揮著重要作用。城鎮(zhèn)土地使用稅不是出于環(huán)保目的開征的稅種，但是其能促進(jìn)有限的土地資源的合理利用，因而視為具有環(huán)境保護(hù)的功能，因而成為綠色稅收體系的一份子。其中對(duì)廣場(chǎng)等公共用地免稅和經(jīng)過(guò)改良后的廢棄土地，免征一定年限的對(duì)有限的耕地的保護(hù)本身就是綠色發(fā)展應(yīng)有的題中之意，因而我國(guó)的綠色稅收體系里也含有本稅種。加強(qiáng)對(duì)本稅的征收，利用稅收限制人們亂占或?yàn)E用耕地，進(jìn)而達(dá)到節(jié)約土地資源、有助于保護(hù)我國(guó)耕地資源。7.車船稅和車輛購(gòu)置稅車船稅和車輛購(gòu)置稅的綠色屬性體現(xiàn)在對(duì)于能夠節(jié)約能源并且保護(hù)環(huán)境的車輛或船舶可以減免稅款。對(duì)于車船稅來(lái)說(shuō)，“排氣量”作為乘用車的計(jì)稅依據(jù)，排氣量越大稅額越高。從一定程度上可以促進(jìn)我國(guó)新能源汽車的發(fā)展，推進(jìn)節(jié)能減排，客觀上有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。車輛購(gòu)置稅是對(duì)在國(guó)內(nèi)購(gòu)入應(yīng)稅車輛的單位或個(gè)人所進(jìn)行征收的一個(gè)稅種。從2021開始至2022年結(jié)束，在我國(guó)購(gòu)買純電動(dòng)和燃料電池等新能源汽車免稅。8.增值稅在我國(guó)現(xiàn)有的稅種中，增值稅是我國(guó)當(dāng)仁不讓的第一大稅。該稅種目前對(duì)各種資源綜合運(yùn)用、鼓勵(lì)節(jié)能減排等目標(biāo)領(lǐng)域均有一些稅收優(yōu)惠政策，例如：對(duì)在采煤過(guò)程中所使用的煤層氣(煤炭瓦斯)生產(chǎn)電力進(jìn)行退稅；銷售自產(chǎn)的，使用風(fēng)能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品增值稅即征即退。這些政策都反映了增值稅中的綠色成分，有利于我國(guó)保護(hù)環(huán)境，走可持續(xù)發(fā)展道路。我國(guó)企業(yè)所得稅中對(duì)保護(hù)環(huán)境、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠。同時(shí)企業(yè)采購(gòu)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水等一些專用設(shè)備的投資額，能夠享受一定比例的稅額抵免。(二)綠色稅收收入的分析下文統(tǒng)計(jì)，2015年到2020年這六年間，與環(huán)保相關(guān)的各稅種的收入總額和占比，如下圖所示。通過(guò)研究各稅種收入情況，以及各稅種收入總額占比，來(lái)分析對(duì)于環(huán)保方面，各稅種存在的一些問(wèn)題，提出相關(guān)建議。表4-1我國(guó)各綠色稅種的總收入單位：億元口綠色稅種污費(fèi))資源稅消費(fèi)稅車輛購(gòu)置稅車船稅綠色稅收收入合計(jì)增值稅和企業(yè)所得稅對(duì)我國(guó)綠色生態(tài)環(huán)境的建設(shè)起間接作用。從功能方面來(lái)看，增值稅和企業(yè)所得稅對(duì)于降低環(huán)境污染，節(jié)約資源方面起到的作用較小，能夠完善的地方較少，所以我們不進(jìn)行詳細(xì)分析?？趩螁螌?duì)稅收收入分析，可以得出，我國(guó)綠色稅收體系中所有稅種的全部收入總體上是呈上升趨勢(shì)。在2015年，我國(guó)的綠色稅收總收入達(dá)到233.0944千億元，2020年我國(guó)的綠色稅收總收入則為265.98百億元，是2015年的1.14倍。首先，我們能夠得出，在2017年之前，我國(guó)資源稅收入占綠色稅收收入的比重相對(duì)穩(wěn)定，2017年后，由于我國(guó)資源的價(jià)格提高并且我國(guó)資源稅開始實(shí)施從價(jià)計(jì)征，我國(guó)的稅收收入有顯著的提升，同時(shí)呈現(xiàn)出增加的趨勢(shì)，這也證明了資源稅改革的是有一定成效。但從數(shù)據(jù)中可知，資源稅收入占綠色稅收收入比重低，而資源稅在一定程度上能夠減少資源浪費(fèi)，從而可以提升資源的有效其次，2018年，隨著環(huán)保稅開始在我國(guó)正式實(shí)行，由原先的排污費(fèi)變?yōu)檎魇窄h(huán)保稅，此舉措有利于我國(guó)加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐。在2018年、2019年、2020年，環(huán)保稅分別占綠色稅收收入0.60%、0.80%、0.78%,從中可以看出環(huán)保稅所占比重低。在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，環(huán)保稅發(fā)揮著重要的作用。但由于目前我國(guó)環(huán)保稅取得的收入少，難以發(fā)揮它對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型的推動(dòng)作用，由此可知，我國(guó)政府可以在環(huán)保稅的稅率和征稅范圍上進(jìn)行改進(jìn)?！踉俅?，從2015年以來(lái)，這六年間消費(fèi)稅比重相對(duì)穩(wěn)定，為44%左右，是我國(guó)綠色稅收獲得主要收入來(lái)源的稅種之一，在綠色稅收體系中起著重要的作用。最后，對(duì)于其他的綠色稅種來(lái)說(shuō)，在保護(hù)環(huán)境，節(jié)約資源方面的影響也相從表4-1和圖4-1可知，綠色稅收總收入總體呈增長(zhǎng)趨勢(shì)，但是占我國(guó)生產(chǎn)總值的比重不斷下降，證明我國(guó)綠色稅收收入增加速度低于GDP增加速度。中無(wú)法推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方式的改變。就目前情況來(lái)說(shuō)，我們需要采取一些從上述的分析中可知，我國(guó)綠色稅收體系是以環(huán)保稅為主是資源稅、增值稅為輔構(gòu)成的，有助于減少人們污染環(huán)境，使資源能夠被有效利用，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)走可繼續(xù)健康發(fā)展的道路。我國(guó)政府在增值稅和企業(yè)所得稅方面頒布一些稅收優(yōu)惠政策，綠色稅收政策推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前我國(guó)綠色稅收體系還存在著不足的地方，需要我們不斷對(duì)其進(jìn)行完善，下述內(nèi)容將對(duì)我國(guó)綠色稅收體系的不足之處進(jìn)行探討。(一)綠色稅收征稅范圍較小與發(fā)達(dá)國(guó)家綠色稅收征稅范圍相比，我國(guó)的征稅范圍比發(fā)達(dá)國(guó)家的征稅范圍小，環(huán)保稅對(duì)我國(guó)綠色稅收體系中起主導(dǎo)作用，但是我國(guó)環(huán)保稅的征稅范圍僅包括四類污染物。但是對(duì)環(huán)境造成破壞不僅僅只有這些，還有例如二氧化碳碳排放、濫砍濫伐造成的水土流失等對(duì)環(huán)境造成嚴(yán)重影響，尤其是過(guò)量的二氧化碳排放問(wèn)題：在2016年，我國(guó)的碳排放總量為92.79億噸；到2018年我國(guó)的碳排放總量為96.53億噸，2020年為98.99億噸。我國(guó)二氧化碳排放量逐年上升，濕地和海洋資源等列入征收范圍。這樣，容易使得非涉稅資源被過(guò)度消耗和利對(duì)于消費(fèi)稅而言，由于目前的消費(fèi)稅制度僅僅對(duì)煙、酒、化妝品等特殊商品收取消費(fèi)稅，,而沒(méi)有把高耗能、重污染商品作為主要征收對(duì)象，使得制度無(wú)法起到其綠色導(dǎo)向的功能。需要重視的是，我國(guó)消費(fèi)稅并未把塑料制品列入征收范疇內(nèi)。在2016年時(shí)，我國(guó)就消耗了近140億個(gè)塑料袋，并且每天都有用完的一次性餐盒被大量丟棄，這些物品會(huì)對(duì)我國(guó)資源和環(huán)境造成嚴(yán)重破壞。由此可知，消費(fèi)稅征稅范圍無(wú)法跟上我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，無(wú)法促進(jìn)對(duì)我國(guó)經(jīng)(二)稅率設(shè)置偏低我國(guó)環(huán)保稅稅率是從原本的排污費(fèi)平移過(guò)來(lái)的。如果企業(yè)排放污染后，對(duì)其治理的成本高于環(huán)保稅，企業(yè)就會(huì)放棄對(duì)污染的治理，選擇交環(huán)保稅，也就無(wú)法增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。反之，如果環(huán)保稅率較高，企業(yè)會(huì)因?yàn)榕盼鄱推渌麌?guó)家相比，我國(guó)資源稅的稅率并不高。例如加拿大開采稅的稅率在18%-20%這個(gè)區(qū)間，而俄羅斯能源的開采稅率為17%。而我國(guó)原油和天然氣的稅率只有6%,企業(yè)稅負(fù)成本低，不利于對(duì)于推動(dòng)資源的合理開發(fā)，不利于節(jié)約在我國(guó)一次性筷子是由木頭或者竹子為原材料制成，這容易對(duì)我國(guó)森林資源造成破壞，為了保護(hù)環(huán)境，出于環(huán)保目的，我國(guó)把其納入消費(fèi)稅的征收范圍，稅率為5%。在中國(guó)市場(chǎng)上，餐飲業(yè)對(duì)一次性筷子需求旺盛，5%的低稅率，無(wú)法減少消費(fèi)者對(duì)其購(gòu)買。與其他稅種相比，車輛購(gòu)置稅的稅率為10%,其稅率不算低，但我國(guó)政府沒(méi)有對(duì)本稅種進(jìn)一步細(xì)分，統(tǒng)一的稅率難以讓消費(fèi)者在購(gòu)買(三)稅收優(yōu)惠政策不科學(xué)增值稅和企業(yè)所得稅提供的稅收優(yōu)惠政策無(wú)法有效地推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。從理論上層面來(lái)講，增值稅抵扣鏈一環(huán)扣一環(huán)。只對(duì)其中一環(huán)節(jié)實(shí)行稅收優(yōu)惠并沒(méi)有用，反而容易使增值稅的抵扣鏈條出現(xiàn)斷裂。企業(yè)所得稅中“三免三減半”和“環(huán)保專用設(shè)備可以進(jìn)行抵免應(yīng)納稅額”,這二種優(yōu)惠政策在實(shí)際操作中也具有很多限制，例如適用“三免三減半”的稅收政策的企業(yè)并不一定能夠適時(shí)享受到稅收優(yōu)惠，只有企業(yè)有經(jīng)營(yíng)收益的當(dāng)年才有資格享受到政策紅利。而環(huán)境保護(hù)行業(yè)的投資收益率往往較低，時(shí)間周期相對(duì)長(zhǎng)，因此很大程度上，中小企業(yè)項(xiàng)目剛起步時(shí)就會(huì)處在虧本狀況，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受優(yōu)惠，難以提高企業(yè)進(jìn)行環(huán)保投資的積極性，不能對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向綠色發(fā)展起到支持六、可持續(xù)發(fā)展視角下健全我國(guó)綠色稅收體系的舉措(一)擴(kuò)大征稅范圍上述問(wèn)題說(shuō)明了我國(guó)綠色稅收體系的仍然存在著不足之處，我國(guó)還是以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為首位，稅種的綠色導(dǎo)向相對(duì)弱。所以，在政治思想方面，國(guó)家必須要以科學(xué)發(fā)展觀為引導(dǎo)方針，改變?cè)瓉?lái)為了增加經(jīng)濟(jì)效益而忽視了我國(guó)生態(tài)環(huán)保問(wèn)題的擴(kuò)大環(huán)保稅的征稅范圍。把中國(guó)環(huán)保稅的征管范圍擴(kuò)大到更多高能耗行業(yè)以及對(duì)中國(guó)環(huán)保形成嚴(yán)重環(huán)境污染的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)領(lǐng)域，例如開征二氧化碳稅、垃圾稅等。一方面，可以鼓勵(lì)中小企業(yè)開展低碳科技的研究，從而減少二氧化碳的排放，同時(shí)我國(guó)也可以對(duì)相關(guān)企業(yè)的超臨界點(diǎn)二氧化碳廢氣排放量征稅。另一方面，我國(guó)環(huán)境目前遭受垃圾污染，是我國(guó)進(jìn)行綠色發(fā)展面臨首要障礙。人們隨意填埋垃圾，將垃圾進(jìn)行焚燒，容易對(duì)我國(guó)的環(huán)境形成二次傷害，對(duì)于此情況，按不同類別垃圾，分別設(shè)置不同稅率，之后把稅收投入到對(duì)垃圾污染處理的技術(shù)研發(fā)，可以達(dá)到保護(hù)我國(guó)環(huán)境的目的。對(duì)資源稅而言，我國(guó)政府需要擴(kuò)大資源稅的征稅范圍，并且結(jié)合各地的實(shí)際情況后，我國(guó)政府適當(dāng)將一些地區(qū)的森林資源、草場(chǎng)等自然資源納入征稅范從國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的視角看，我國(guó)政府首先要明確環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)，進(jìn)而拓寬了消費(fèi)稅的征收范圍。如果消費(fèi)者的消費(fèi)行為對(duì)我國(guó)的環(huán)境產(chǎn)生污染以及牽扯到我國(guó)的自然資源都必須征收消費(fèi)稅。我國(guó)政府也要對(duì)容易導(dǎo)致環(huán)境污染、不易降解的有關(guān)塑料制品、排放大量二氧化硫的化學(xué)危害物品等高污染產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，如農(nóng)膜、含磷清潔劑等。(二)調(diào)整稅率目前，我國(guó)政府部門每年在維護(hù)我國(guó)生態(tài)環(huán)境上所花的開支，明顯超過(guò)了國(guó)家通過(guò)綠色稅收獲得的總稅收收入。長(zhǎng)久下去，將會(huì)給我國(guó)政府的財(cái)政帶來(lái)巨大壓力，同時(shí)也達(dá)不成促進(jìn)我國(guó)排污企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的根企業(yè)開展環(huán)境污染活動(dòng)的成本，推動(dòng)污染企業(yè)轉(zhuǎn)向綠色發(fā)展。我國(guó)目前的環(huán)保稅法沒(méi)有說(shuō)明企業(yè)污染排放過(guò)量相關(guān)的懲罰性條款。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不相同，有的企業(yè)可能自身盈利能力強(qiáng)，對(duì)因?yàn)榕盼郛a(chǎn)生的環(huán)保稅并不在意，此時(shí)環(huán)保稅并不能很好地約束企業(yè)排污的行為。此時(shí)就需要懲罰與時(shí)俱進(jìn)，要有效地調(diào)整稅收政策，切實(shí)地對(duì)企業(yè)產(chǎn)生制約的效果?？诿窠?jīng)濟(jì)能夠長(zhǎng)久、健康地運(yùn)行，資源稅的稅率在符合稅收合理征收的前提條件下，資源稅要體現(xiàn)對(duì)我國(guó)自然資源和有償開采的保護(hù)作用，保障我國(guó)資源能夠被有效使用，并且也要考慮到我國(guó)相關(guān)企業(yè)是否能夠適應(yīng)此稅率。我國(guó)政府要在消費(fèi)稅中，消費(fèi)群體對(duì)一部分應(yīng)稅消費(fèi)品的低稅率并不敏感，這樣很難限制消費(fèi)者進(jìn)行消費(fèi)。我國(guó)政府可以合理提高消費(fèi)稅的稅率。在車輛購(gòu)置稅中，(三)健全稅收優(yōu)惠政策口1.設(shè)定合理的優(yōu)惠政策口口我國(guó)稅收優(yōu)惠政策中關(guān)于保護(hù)自然資源和生態(tài)環(huán)境的相關(guān)政策較少，因此，我國(guó)政府應(yīng)當(dāng)增加相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，來(lái)引導(dǎo)我國(guó)企業(yè)進(jìn)行綠色生產(chǎn)，走可持續(xù)發(fā)展的道路。我國(guó)政府應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策使環(huán)保型企業(yè)和研發(fā)環(huán)保產(chǎn)品的企業(yè)受到優(yōu)惠照顧，我國(guó)企業(yè)所得稅的相關(guān)激勵(lì)措施應(yīng)以保護(hù)環(huán)境