《稅法基礎(chǔ)知識(shí)》課件

稅收根底知識(shí)第六章歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/301歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!本章節(jié)主要掌握六個(gè)方面的問(wèn)題第一節(jié):稅收概念及其產(chǎn)生與開(kāi)展第二節(jié):稅收的根本特征職能及作用第三節(jié):稅收的原那么及分類第四節(jié):稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁第五節(jié):稅收制度及稅制結(jié)構(gòu)第六節(jié):國(guó)際稅收2025/1/302第一節(jié)稅收的概念及其產(chǎn)生與開(kāi)展稅收本質(zhì)是稅收分配活動(dòng)內(nèi)在的根本屬性，它是征納雙方分配關(guān)系深層次的表達(dá)，認(rèn)清稅收的本質(zhì)是研究所有稅收理論問(wèn)題的根底。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章2025/1/303第六章第一節(jié)稅收的概念及其產(chǎn)生與開(kāi)展一、稅收的定義我們認(rèn)為，稅收是國(guó)家〔政府〕為了滿足社會(huì)公共需要，根據(jù)其社會(huì)職能,憑借社會(huì)公共權(quán)力,按照法律的規(guī)定，參與社會(huì)剩余產(chǎn)品的分配而取得財(cái)政收入的一種形式。

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!稅收主體分配目的分配依據(jù)分配客體2025/1/304歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!含義:〔一〕稅收分配的主體是國(guó)家〔政府〕國(guó)家征稅，憑借的不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力而是政治權(quán)力。稅收分配是國(guó)家〔政府〕為了滿足社會(huì)公共需要而組織的分配的，主動(dòng)權(quán)在政府手中；分配的結(jié)果是局部社會(huì)產(chǎn)品由納稅人所有轉(zhuǎn)為政府所有?！捕扯愂辗峙涞哪康氖菫榱藵M足一般的社會(huì)公共需要稅收分配的目的是為了滿足一般的社會(huì)公共需要。社會(huì)的公共需要，是指全體社會(huì)成員的共同需要，是一種共享的需要。這種需要是人類生存和開(kāi)展所必需的。稅收分配的目的是為了滿足一般社會(huì)公共需要，社會(huì)公共需要為稅收的產(chǎn)生提出了客觀要求，而剩余產(chǎn)品的存在和社會(huì)公共權(quán)力的建立，又使稅收分配成為可能。第六章2025/1/305第六章第一節(jié)

〔三〕稅收是取得財(cái)政收入的一種分配形式,稅收分配的依據(jù)是國(guó)家社會(huì)公共權(quán)力稅收分配是整個(gè)分配體系的組成局部，是各種分配形式中的一種具體形式。是剩余產(chǎn)品從社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)為國(guó)家所有的過(guò)程，是稅收分配過(guò)程是一局部社會(huì)產(chǎn)品主要納稅人給付和政府收取的過(guò)程，是付出和收入的統(tǒng)一。因此，稅收是一個(gè)分配范疇、一個(gè)分配過(guò)程、一項(xiàng)分配活動(dòng)、一種分配形式。稅收的征納活動(dòng)和矛盾運(yùn)動(dòng)，貫穿于稅收分配的全過(guò)程。稅收分配憑借的是國(guó)家的社會(huì)公共權(quán)力,如果沒(méi)有國(guó)家的社會(huì)公共權(quán)力為依托,征稅就很難實(shí)現(xiàn),這種權(quán)力表現(xiàn)主要以國(guó)家法律形式表達(dá)〔稅法〕。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/306第六章第一節(jié)

〔四〕稅收分配的對(duì)象是社會(huì)剩余產(chǎn)品不管稅收的課稅對(duì)象和課稅方法如何確定，稅收分配的對(duì)象是社會(huì)產(chǎn)品〔主要是剩余產(chǎn)品，是M局部〕?？梢?jiàn)，稅收既是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配取得剩余產(chǎn)品的一種形式，也是一種分配活動(dòng)、一種分配關(guān)系，它是分配形式、分配活動(dòng)、分配結(jié)果和分配關(guān)系的統(tǒng)一。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/307歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!二、稅收的產(chǎn)生與開(kāi)展(一)稅收產(chǎn)生的條件

概括地說(shuō)，稅收的產(chǎn)生取決于兩個(gè)相互影響的前提條件：一是經(jīng)濟(jì)條件，即私有制的存在；二是社會(huì)條件，即國(guó)家的產(chǎn)生和存在。歷史上，私有制先于國(guó)家形成，但對(duì)稅收而言，是同時(shí)存在這兩個(gè)前提條件，稅收才產(chǎn)生?？梢哉f(shuō)，稅收是私有財(cái)產(chǎn)制度和國(guó)家政權(quán)相結(jié)合的產(chǎn)物。稅收產(chǎn)生的條件：〔社會(huì)條件和經(jīng)濟(jì)條件〕社會(huì)條件：國(guó)家的出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)條件：私有制的存在第六章第一節(jié)2025/1/308歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!〔二〕稅收產(chǎn)生的歷史過(guò)程我國(guó)稅收的雛形階段：夏、商、周三代的貢、助、徹，都是對(duì)土地收獲原始的強(qiáng)制課征形式，在當(dāng)時(shí)的土地所有制下，地租和賦稅的某些特征，從稅收起源的角度看，它們是稅收的原始形式，是稅收開(kāi)展的雛形階段。春秋時(shí)期，魯國(guó)適應(yīng)土地私有制開(kāi)展實(shí)行的“初稅畝〞，標(biāo)志著我國(guó)稅收從雛形階段進(jìn)入了成熟時(shí)期。我國(guó)最早的工商稅收〔周〕：關(guān)市之賦、山澤之賦。

第六章第一節(jié)2025/1/309歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第一節(jié)〔三〕稅收的開(kāi)展過(guò)程稅收制度結(jié)構(gòu)的開(kāi)展變化1、以古老的簡(jiǎn)單直接稅為主的稅收制度2、以間接稅為主的稅收制度3、以所得稅為主的稅收制度18世紀(jì)未，英國(guó)首創(chuàng)所得稅。4、以所得稅和間接稅并重的稅收制度稅收法制程度的開(kāi)展變化1、自由納貢時(shí)期2、承諾時(shí)期3、專制課征時(shí)期4、立憲課稅時(shí)期2025/1/3010歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!例題：1、稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的根本形式?！病?、清朝實(shí)行的“初稅畝〞，正式確立起了我國(guó)完全意義上的稅收制度?！病?、稅收現(xiàn)象在我國(guó)已有幾百年的歷史。〔〕正確錯(cuò)誤錯(cuò)誤第六章第一節(jié)5、夏王朝向臣民征收的()是我國(guó)古代早期稅收的原始形態(tài)。

A、租

B、捐

C、貢賦

D、徹標(biāo)準(zhǔn)答案：

c4、在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)里，稅收具有明顯的間接稅特征?！病冲e(cuò)誤2025/1/3011第二節(jié)稅收的根本特征職能與作用一、稅收的根本特征從上面稅收的定義中，我們已經(jīng)可以初步地看出稅收所具有的根本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性和依法征稅所具有的固定性。稅收的特征反映了稅收區(qū)別與其他財(cái)政收入形式，從中也可以理解稅收為什么能成為財(cái)政收入的最主要形式?！惨弧硰?qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收分配是國(guó)家通過(guò)公布法律、法令而實(shí)施的一種強(qiáng)制的課征。稅收的強(qiáng)制性說(shuō)明，依法納稅是人們不應(yīng)回避的法律義務(wù)。我國(guó)憲法就明確規(guī)定，我國(guó)公民“有依法納稅的義務(wù)〞。正因?yàn)槎愂站哂袕?qiáng)制性的特點(diǎn)，所以它是國(guó)家取得財(cái)政收入的最普遍、最可靠的一種形式。

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第二節(jié)2025/1/3012歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!〔二〕無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅時(shí)，從納稅人手中取得一局部剩余產(chǎn)品，不需要直接向納稅人支付任何代價(jià)或報(bào)酬；同時(shí)，國(guó)家征稅以后，稅款歸國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人。稅收的無(wú)償性是稅收最本質(zhì)的特征，也是稅收“三性〞中的核心。稅收的無(wú)償性是相對(duì)的。對(duì)具體的納稅人來(lái)說(shuō)，納稅后并未獲得任何報(bào)酬。從這個(gè)意義上說(shuō)，稅收不具有歸還性或返還性。但假設(shè)從財(cái)政活動(dòng)的整體來(lái)看問(wèn)題，稅收是對(duì)政府提供公共物品和效勞本錢的補(bǔ)償，這里又反映出有償性的一面。即“取之于民、用之于民〞。當(dāng)然，就某一具體的納稅人來(lái)說(shuō)，他所繳納的稅款與他從公共物品或勞務(wù)的消費(fèi)中所得到的利益并不一定是對(duì)稱的。

第六章第二節(jié)2025/1/3013〔三〕固定性稅收的標(biāo)準(zhǔn)性是指國(guó)家在征稅之前，就通過(guò)法律形式規(guī)定了對(duì)什么征稅，征多少稅，由誰(shuí)繳稅，以及繳納的環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)，等等。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都必須遵守，都無(wú)權(quán)改變，這樣既保證了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠，又防止國(guó)家侵占納稅人的合法權(quán)益。稅收的固定性是由其強(qiáng)制性和無(wú)償性共同決定的。稅收具有的三個(gè)特征是互相聯(lián)系、缺一不可的，同時(shí)具備這三個(gè)特征的才叫稅收。稅收的強(qiáng)制性決定了征收的無(wú)償性，而無(wú)償性同納稅人的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系極大，因而要求征收的固定性，這樣對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)比較容易接受，對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)可以保證收入的穩(wěn)定。稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式如上繳利潤(rùn)、國(guó)債收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒(méi)收入等的根本標(biāo)志。稅收的特征反映了不同社會(huì)形態(tài)下稅收的共性。

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第二節(jié)2025/1/3014稅收的職能和作用

稅收的職能和作用由稅收的本質(zhì)所決定。正確地理解稅收的職能作用，有利于加深對(duì)稅收本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第二節(jié)2025/1/3015二、稅收的職能稅收職能的涵義稅收職能是指稅收本身所具有的職責(zé)和功能。包括〔財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能和監(jiān)督職能〕三種稅收職能的內(nèi)容〔一〕組織財(cái)政收入職能是指稅收具有將一局部社會(huì)產(chǎn)品(M局部)由社會(huì)成員手中轉(zhuǎn)移到國(guó)家手中，形成財(cái)政收入的能力。由于稅收分配是一種無(wú)償分配，稅收收入又具有及時(shí)、充裕、穩(wěn)定、可靠的特點(diǎn)，因此，稅收一直都是政府財(cái)政收入的主要來(lái)源。特別是在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，絕大多數(shù)國(guó)家的財(cái)政收入的80%以上都是通過(guò)稅收籌集的。組織財(cái)政收入是稅收的根本職能，也是稅收的首要職能。

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第二節(jié)2025/1/3016歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第二節(jié)2025/1/3017

三、稅收的作用稅收作用的涵義及其與職能關(guān)系稅收的作用是稅收職能的具體表現(xiàn)，是稅收職能在一定政治經(jīng)濟(jì)條件下所具體表現(xiàn)出來(lái)的影響和效果。稅收作用是稅收職能的外在表現(xiàn)。稅收作用的內(nèi)容〔一〕聚集財(cái)政資金〔二〕調(diào)控經(jīng)濟(jì)〔調(diào)節(jié)生產(chǎn)與消費(fèi)，保持總供給與總需求的根本平衡〕〔三〕調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)水平，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。稅收在調(diào)整社會(huì)分配關(guān)系上起著重要的作用，它可以對(duì)各類社會(huì)成員收入在社會(huì)財(cái)產(chǎn)中所占份額進(jìn)行調(diào)控，調(diào)節(jié)貧富懸殊，在一定程度上能夠有效地矯正其他分配手段和途徑帶來(lái)的不合理、不公平現(xiàn)象。〔企業(yè)所得稅〕

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第二節(jié)2025/1/3018〔四〕調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平，促進(jìn)收入分配合理化〔如個(gè)人所得稅〕對(duì)個(gè)人收入的調(diào)節(jié)〔五〕維護(hù)國(guó)家主權(quán)和促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的開(kāi)展稅收在一個(gè)國(guó)家的對(duì)外關(guān)系中也起著重要的作用?！踩纾汗膭?lì)出口、對(duì)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠〕〔六〕反映經(jīng)濟(jì)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。在稅收的征收管理過(guò)程中，稅收管理和懲罰是必不可少的內(nèi)容，它是稅收各方面作用得以正常發(fā)揮的根本保證。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第二節(jié)2025/1/3019第三節(jié)稅收的原那么及分類歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第三節(jié)2025/1/3020第六章第三節(jié)二、我國(guó)現(xiàn)階段的稅收原那么〔一〕公平原那么公平原那么是稅收的根本原那么1．社會(huì)公平。橫向公平:就是納稅能力相同的人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同的稅。縱向公平:是納稅能力不同的人，負(fù)擔(dān)的稅負(fù)那么不應(yīng)相同，納稅能力越強(qiáng)，其承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)越重。2．經(jīng)濟(jì)公平?！捕承试敲炊愂詹粌H應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的，這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過(guò)程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過(guò)程中消耗本錢最小；二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3021第六章第三節(jié)歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3022歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第三節(jié)三、稅收分類〔一〕按稅收收形態(tài)分類勞役稅、實(shí)物稅和貨幣稅，目前貨幣稅已成為各國(guó)稅收的主要形式?！捕嘲凑鞫悓?duì)象為標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類〔三〕按計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅與從量稅從價(jià)稅：是以征稅對(duì)象價(jià)格或金額為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅種〔增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等〕從量稅：以課稅對(duì)象的自然計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)課征的稅，〔現(xiàn)行資源稅、耕地占用稅、車船使用稅等〕2025/1/3023歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!〔四〕按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅。但凡稅金構(gòu)成價(jià)格的內(nèi)涵，作為課稅對(duì)象價(jià)格的組成因素的稅種，稱為價(jià)內(nèi)稅。我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等都屬于價(jià)內(nèi)稅。但凡稅金不包括在課稅對(duì)象價(jià)格之中的稅種，稱為價(jià)外稅。例如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅，是價(jià)外稅。〔五〕按稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁分類1、直接稅直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。2、間接稅間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等?！擦骋远愂帐杖霘w屬分類分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅第六章第三節(jié)2025/1/30242025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!25第六章第三節(jié)1、按征稅對(duì)象的性質(zhì)分，我國(guó)的稅種大致有以下幾種類型

()。

A、所得稅B、流轉(zhuǎn)稅C、資源稅D、財(cái)產(chǎn)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：abcd3、稅收并不具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，保持經(jīng)濟(jì)效率和穩(wěn)定增長(zhǎng)的能力。〔〕標(biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)4、幾乎所有的國(guó)家都沒(méi)有強(qiáng)制規(guī)定納稅人必須按期申報(bào)納稅?！病硺?biāo)準(zhǔn)答案：錯(cuò)5、除了經(jīng)濟(jì)效率外，稅收效率還包括〔〕。A、稽查效率B、行政效率C、征收效率D、管理效率標(biāo)準(zhǔn)答案：b6、條件相同者繳納相同的稅，這被稱為稅收的橫向公平?！病硺?biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)2、稅收是無(wú)償征收的，政府在征收稅款時(shí)無(wú)須作等價(jià)交換?！病硺?biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)習(xí)題歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!一、稅收負(fù)擔(dān)的含義與衡量稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)稱“稅負(fù)〞〔一〕宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)〔二〕名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)一般是后者低于前者，原因主要是存在減免稅、稅基扣除，以及由于管理原因?qū)е碌恼鞫惾狈?。二、稅收?fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)〔一〕國(guó)民生產(chǎn)總值稅負(fù)率第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)及轉(zhuǎn)嫁第六章第四節(jié)2025/1/3026歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!〔二〕國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅負(fù)率〔三〕國(guó)民收入稅負(fù)率〔四〕稅種〔稅類〕負(fù)擔(dān)率

第六章第四節(jié)2025/1/3027歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第四節(jié)2025/1/3028歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的含義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指通過(guò)一定的途徑和方式，稅收負(fù)擔(dān)經(jīng)由納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式〔一〕前轉(zhuǎn)亦稱“順轉(zhuǎn)〞。指在經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，納稅人通過(guò)提高其所提供的商品與效勞的價(jià)格，將所納稅款向前轉(zhuǎn)嫁給商品或勞務(wù)的購(gòu)置者。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。第六章第四節(jié)2025/1/3029歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第四節(jié)例如，在產(chǎn)制環(huán)節(jié)對(duì)消費(fèi)品課征的稅款，產(chǎn)制廠商就可以通過(guò)提高商品出廠價(jià)格，把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商，批發(fā)商再把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給零售商，最后零售商再把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。這樣，消費(fèi)者必須付出包括局部稅收或全部稅收在內(nèi)的價(jià)格購(gòu)得商品或勞務(wù)，名義上納稅人是商品或勞務(wù)的出售者，實(shí)際的稅收負(fù)擔(dān)者是商品或勞務(wù)的購(gòu)置者?！捕?后轉(zhuǎn)(三)混轉(zhuǎn)(四)旁轉(zhuǎn)(五)消轉(zhuǎn)2025/1/3030五、稅收制度及稅制結(jié)構(gòu)稅收制度是指國(guó)家以法律形式規(guī)定的征稅依據(jù)和征稅標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)家各種稅收法律、法規(guī)和征收管理方法的總稱，或者說(shuō)是國(guó)家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第五節(jié)2025/1/3031一、稅制根本要素(納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、減免稅、稅務(wù)違法行為的處理〕〔一〕納稅人納稅人是納稅義務(wù)人的簡(jiǎn)稱，在法律上也稱為納稅主體，指稅法規(guī)定的直接對(duì)國(guó)家〔政府〕負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人。1．扣繳義務(wù)人2．負(fù)稅人:實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，如直接稅〔所得稅〕。

納稅人與負(fù)稅人有時(shí)不一致，如間接稅〔流轉(zhuǎn)稅、具有轉(zhuǎn)嫁性〕。不一致的原因：價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁?！捕痴n稅對(duì)象課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，在法律上稱為課稅客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。根底性要素，是劃分稅種的主要標(biāo)志，表達(dá)征稅的范圍。

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!第六章第五節(jié)2025/1/3032〔1〕稅目稅目即征稅對(duì)象的具體工程，它是對(duì)課稅對(duì)象的進(jìn)一步具體化，表達(dá)征稅的廣度。說(shuō)明列入稅目的要征稅，沒(méi)有列入稅目的不征稅?！?〕計(jì)征依據(jù)計(jì)征依據(jù)即計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是課稅對(duì)象在數(shù)量方面的具體化。(3)稅源稅源是稅款的最終經(jīng)濟(jì)源泉。第六章第五節(jié)歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3033相互關(guān)系：課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)〔稅基〕：是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)那么是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)那么是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!34第六章第五節(jié)課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系計(jì)稅依據(jù)舉例一致價(jià)值形態(tài)所得稅不一致實(shí)物形態(tài)房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅【例題】以下稅種中，征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的是〔〕。

A.企業(yè)所得稅

B.耕地占用稅

C.車船稅

D.土地使用稅

【答案】BCD

【例題】以下關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的表達(dá)，正確的有〔〕。

A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的

B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定

D.我國(guó)車船使用稅〔現(xiàn)在稱為車船稅〕的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的

【答案】ABD

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!35第六章第五節(jié)課稅對(duì)象與稅源課稅對(duì)象與稅源關(guān)系課稅對(duì)象來(lái)源舉例一致國(guó)民收入分配中形成的各種收入所得稅不一致其他方面大多數(shù)稅（如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅）2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!36第六章第五節(jié)課稅對(duì)象與稅目稅目是課稅對(duì)象的具體化，以明確征稅范圍，解決課稅對(duì)象的歸類。分為列舉稅目和概括稅目?jī)深??！纠}】稅目是課稅對(duì)象的具體化，確定稅目往往同確定稅率同步進(jìn)行，并以稅目稅率表的形式表示出來(lái)，以下稅種未列示稅目稅率〔額〕表的是〔〕。

A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.增值稅D.資源稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD均規(guī)定了稅目稅率表，只有增值稅沒(méi)有稅率表。

【例題】對(duì)稅收實(shí)體法要素中有關(guān)課稅對(duì)象的表述，以下說(shuō)法正確的有〔〕。

A.課稅對(duì)象是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)

B.稅目是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

C.從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是一致的

D.從個(gè)人所得稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的

【答案】AD

【解析】課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志；從實(shí)物形態(tài)分析，課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)是不一致的；從所得稅來(lái)看，其課稅對(duì)象與稅源是一致的。

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!37第六章第五節(jié)〔三〕稅率稅率是稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)中應(yīng)納稅款的比率，表現(xiàn)為應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，它表達(dá)征稅的深度。稅率是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和核心要素?！?〕比例稅率比例稅率即對(duì)同一課稅對(duì)象，不管其數(shù)額大小都規(guī)定按相同的比例征稅。1．統(tǒng)一比例稅率。2．差異比例稅率?！?〕產(chǎn)品差異比例稅率?！?〕行業(yè)比例稅率?！?〕地區(qū)差異比例稅率?！?〕幅度比例稅率。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3038第六章第五節(jié)特點(diǎn)：稅率不隨課稅對(duì)象數(shù)額而變動(dòng)；課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕；計(jì)算簡(jiǎn)便；稅額與課稅對(duì)象成正比?！纠}】比例稅率是指〔〕。

A.對(duì)不同征稅對(duì)象或不同稅目，不管數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系

B.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不管數(shù)量大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系

C.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不管數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成正比關(guān)系

D.對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不管數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例的稅率，稅額與課稅對(duì)象成反比關(guān)系

【答案】C

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!39第六章第五節(jié)〔2〕定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是稅率的一種特殊形式，是對(duì)征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不是規(guī)定一個(gè)征收比例，一般適用于從量計(jì)征的稅種。1．地區(qū)差異定額稅率。2．分類分級(jí)定額稅率。3，幅度稅額。

目前使用：土地使用稅、耕地占用稅、資源稅、車船使用稅、消費(fèi)稅中局部應(yīng)稅消費(fèi)品。定額稅率的根本特點(diǎn)是：稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。這使它適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性。。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3040第六章第五節(jié)〔3〕累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率，是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。課稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，規(guī)定不同稅率。多用于收益課稅，處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平。1．全額累進(jìn)稅率。2．超額累進(jìn)稅率。3．超率累進(jìn)稅率。①全額累進(jìn)稅率：

如果課稅對(duì)象為3000元，全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=3000×15%=450〔元〕

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!41第六章第五節(jié)課稅對(duì)象0～500500-20002000-50005000以上稅率5%10%15%20%②超額累進(jìn)稅率：

〔1〕特點(diǎn)：

①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多；

②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理；

③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。

〔2〕計(jì)算：

依上例：超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額

=500×5%+〔2000-500〕×10%+〔3000-2000〕×15%=325〔元〕

〔3〕速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額

依上例：速算扣除數(shù)=450-325=125〔元〕

那么超額累進(jìn)稅率下的應(yīng)納稅額

=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

=3000×15%-125=325〔元〕

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!42第六章第五節(jié)〔4〕舉例

【例題】采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是〔〕。

A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問(wèn)題

B.使計(jì)算更準(zhǔn)確

C.減緩稅率累進(jìn)的速度

D.簡(jiǎn)化計(jì)算

【答案】D【例題】以下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖示〔數(shù)軸代表應(yīng)稅收入〕，那么級(jí)距為1500至2000，速算扣除數(shù)為〔〕。稅率5%10%15%20%0500100015002000A.250B.110C.100D.150

【答案】D

【解析】全額應(yīng)納稅額＝2000×20%＝400〔元〕

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!43第六章第五節(jié)超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額=500×5%+〔1000-500〕×10%+〔1500-1000〕×15%+〔2000-1500〕×20%=250〔元〕

速算扣除數(shù)＝400-250＝150〔元〕

【例題】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%，假設(shè)規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000－30000元的局部，加征2成，超過(guò)30000－40000元的局部，加征5成，超過(guò)40000元以上的局部，加征10成。那么該人應(yīng)納稅額為〔〕元。

A.12600B.12280C.19200D.18880

【答案】B

【解析】48000元超過(guò)了免征額，所以對(duì)于超過(guò)800元的局部納稅。加征幾成，就是加征稅金的百分之幾上十，比方加征5成，就是在稅金的根底上加征50%。

應(yīng)納稅額=

20000×20%+10000×20%×〔1+20%〕+10000×20%×〔1+50%〕+〔48000-800-40000〕×20%×〔1+100%〕=12280〔元〕

③超率累進(jìn)稅率--適用于土地增值稅

現(xiàn)行稅制中的土地增值稅即采用超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!44第六章第五節(jié)【累進(jìn)稅率綜合性例題】

【例題】以下關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高

B.全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理

C.計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率

D.計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率

【答案】B

【解析】超倍累進(jìn)率是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額；是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!45第六章第五節(jié)〔4〕稅率的其他形式〔三組〕

(1)名義稅率與實(shí)際稅率

名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。通常名義稅率＞實(shí)際稅率，原因:

①計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象可能不一致；②稅率差異；③減免稅使用；④偷漏稅；⑤錯(cuò)征稅款。

(2)邊際稅率與平均稅率

邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加這局部收入所納稅額同增加收入之間的比例。

①了解定義：邊際稅率=△稅額÷△收入

平均稅率=∑稅額÷∑收入

②二者關(guān)系：比例稅率下：邊際稅率=平均稅率

累進(jìn)稅率下：多數(shù)情形下，邊際稅率＞平均稅率

③二者比較的作用：說(shuō)明稅率累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化。

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!46第六章第五節(jié)【例題】邊際稅率是指〔〕。

A.稅法直接規(guī)定的稅率

B.全部稅額與全部收入之比

C.實(shí)際繳納稅額占課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例

D.再增加一些收入時(shí)，增加的這局部收入所繳納的稅額占增加的收入的比例

【答案】D【例題】稅率是稅制的構(gòu)成要素，稅率的形式是多樣的，以下說(shuō)法正確的有〔〕。

A.在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

B.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率

C.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率

D.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率小于平均稅率

E.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率

【答案】AC

【解析】在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率，不是一定高于的。比方累進(jìn)稅率在一個(gè)級(jí)距內(nèi)，邊際稅率和平均稅率是相等的。

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!47第六章第五節(jié)2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!48第六章第五節(jié)〔四〕納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的選擇要考慮：〔1〕有利于控制稅源，加強(qiáng)征管，組織收入；〔2〕有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用；〔3〕有利于兼顧各地區(qū)的利益；〔4〕有利于方便納稅人繳納稅款。

〔五〕納稅地點(diǎn)〔六〕納稅期限納稅期限是指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、標(biāo)準(zhǔn)性在時(shí)間上的表達(dá)。納稅期限，要根據(jù)課稅對(duì)象和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)以及稅額的大小來(lái)確定。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3049第六章第五節(jié)〔七〕減稅、免稅減稅免稅是國(guó)家為了照顧某些納稅人或征稅對(duì)象的特殊情況，而給予扶持和照顧的一種措施。其內(nèi)容包括減稅免稅和起征點(diǎn)、免征額的規(guī)定?！惨弧嘲葱问絼澐秩悺?〕稅基式減免--使用最廣泛即：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。具體包括起征點(diǎn)、免征額、工程扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。起征點(diǎn)是征稅對(duì)象到達(dá)一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。區(qū)別：其一，當(dāng)納稅人收入到達(dá)或超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，就共收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí)，那么只就超過(guò)的局部征稅。其二，當(dāng)納稅人的收入恰好到達(dá)起征點(diǎn)時(shí)，就要按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人收入恰好與免征額相同時(shí)，那么免于征稅。兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。起征點(diǎn)只能照顧一局部納稅人，而免征稅額那么可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。工程扣除是指在課稅對(duì)象中扣除一定工程的數(shù)額，以其余額作為依據(jù)計(jì)算稅額?？缙诮Y(jié)轉(zhuǎn)是將以前納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損等在本納稅年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除，也等于直接縮小了稅基。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3050第六章第五節(jié)2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!51第六章第五節(jié)〔2〕稅率式減免--適用于流轉(zhuǎn)稅〔解決某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)品〕

具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

〔3〕稅額式減免

具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、另定減征稅額等

〔二〕按地位劃分三類

〔1〕法定減免--各稅種根本法規(guī)中規(guī)定的

〔2〕臨時(shí)減免〔困難減免〕

〔3〕特定減免--大多是定期減免

【例題】通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是〔〕。

A.法定式減免B.稅率式減免

C.稅額式減免D.稅基式減免

【答案】D

2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!52第六章第五節(jié)〔三〕與減免稅相對(duì)立的，是加重稅負(fù)的措施，包括兩種形式：

〔1〕稅收附加：也稱地方附加

〔2〕稅收加成：加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%

【例題】假設(shè)某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過(guò)5萬(wàn)元的局部，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為〔〕。

萬(wàn)元萬(wàn)元

萬(wàn)元萬(wàn)元

【答案】C

【解析】應(yīng)納稅額＝5×20%+3×20%×〔1+50%〕＝1.9〔萬(wàn)元〕

【例題】減免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，以下有關(guān)減免稅的表述，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)

B.“民政福利企業(yè)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收后返還〞屬于稅基式減免

C.零稅率屬于稅率式減免

D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入

【答案】C

歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3053第六章第五節(jié)2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!54第六章第五節(jié)二、稅收制度的模式當(dāng)前我國(guó)稅制實(shí)行的是由原來(lái)的以流轉(zhuǎn)稅為主體轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鬓D(zhuǎn)稅與所得稅并重的“雙主體〞復(fù)合稅制。三、稅制結(jié)構(gòu)的概念與類型概念：指由不國(guó)類別的稅種組成的稅收體系。它決定稅收作用的廣度和深度。類型分三大類：〔一〕全值商品和勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)〔二〕以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)〔三〕以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!55四、我國(guó)現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)我國(guó)現(xiàn)行的稅制是以商品和勞務(wù)稅為主體，其它稅為輔助的稅制結(jié)構(gòu)。1、商品和勞務(wù)稅〔增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等〕2、所得稅〔企業(yè)和個(gè)人所得稅〕3、財(cái)產(chǎn)稅〔房產(chǎn)稅、契稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅〕4、其他稅〔印花稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、車輛購(gòu)置稅等〕第六章第五節(jié)新中國(guó)稅制開(kāi)展一、1978年以前的稅收制度〔一〕1949～1952年的稅收制度〔二〕1953～1957年的稅收制度〔三〕1958～1972年的稅收制度〔四〕1973～1978年的稅收制度二、1979～1993年的稅制改革三、1994年以來(lái)的稅制改革1994年稅制改革的主要內(nèi)容是：第一，全面改革了流轉(zhuǎn)稅制第二，調(diào)整了企業(yè)所得稅制第三，合并了個(gè)人所得稅第四，擴(kuò)大了資源稅的征稅范圍第五，標(biāo)準(zhǔn)了財(cái)產(chǎn)稅和行為稅歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3056第六章第五節(jié)第六節(jié)國(guó)際稅收

國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家在對(duì)參加國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得行使各自的稅收管轄權(quán)而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3057第六章第六節(jié)一、稅收管轄權(quán)與國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與消除〔一〕稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)，是國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的表現(xiàn)，是指一國(guó)政府在國(guó)家政治權(quán)利所能到達(dá)的范圍內(nèi)，有權(quán)自行決定對(duì)哪些人課稅，課征哪些稅和課征多少稅。稅收管轄權(quán)確實(shí)定原那么：世界各國(guó)一般按屬人原那么和屬地原那么〔１〕屬人原那么。是指國(guó)家以人的概念作為行使征稅權(quán)力的指導(dǎo)原那么可分為居民稅收管轄權(quán)和公民稅收管轄權(quán)〔２〕屬地原那么。是指主權(quán)國(guó)家以地域的概念作為其行使征稅權(quán)力的指導(dǎo)原那么．我國(guó)的稅收管轄權(quán)是實(shí)行地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3058第六章第六節(jié)〔二〕國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生〔１〕國(guó)際重復(fù)征稅的含義國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家〔政府〕，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象征收相同或類似的稅收。國(guó)際重復(fù)征稅具有如下特征：1．征稅主體的不同一性。2．納稅主體的同一性。3．納稅客體的同一性。4．納稅時(shí)期的同一性。5．稅種的同一性。歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3059第六章第六節(jié)歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3060第六章第六節(jié)歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!2025/1/3061第六章第六節(jié)2025/1/30歡送大家多提珍貴意見(jiàn)!62第六章第六節(jié)第一步：應(yīng)納稅總額A企業(yè)來(lái)自B公司的稅前所得=70÷〔1-30%〕=100萬(wàn)元應(yīng)納稅總額=〔1000+100〕×25%第二步：計(jì)算抵免限額抵免限額=[〔1000+100〕×25%]×100/〔1000+100〕=100×25%=25萬(wàn)元第三步：分國(guó)比較抵免限額和境外實(shí)際繳納稅額大小因?yàn)榈置庀揞~25萬(wàn)