單位內(nèi)部營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)

營業(yè)稅改征增值稅培訓(xùn)2013年8月8日2內(nèi)容提要一、當(dāng)前營業(yè)稅改征增值稅試點的區(qū)域范圍二、營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)范圍三、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人四、營業(yè)稅改征增值稅后的適用稅率和征收率3一、當(dāng)前營業(yè)稅改征增值稅試點的區(qū)域范圍4先期的試點地區(qū)試點地區(qū)開始時間上海市2012.1.1北京市2012.9.1江蘇省安徽省2012.10.1福建省廣東省2012.11.1天津市浙江省湖北省2012.12.1全國2013.8.15二、營業(yè)稅改征增值稅的

行業(yè)范圍應(yīng)稅服務(wù)的具體征稅范圍應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋應(yīng)稅服務(wù)的界定6應(yīng)稅服務(wù)的具體征稅范圍交通運輸陸路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)7應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

交通運輸業(yè)

是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。8應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

交通運輸業(yè)陸路運輸服務(wù)

陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。9應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋交通運輸業(yè)水路運輸服務(wù)

水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。10應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋交通運輸業(yè)航空運輸服務(wù)

航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。11應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋交通運輸業(yè)管道運輸服務(wù)

管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。12應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

13應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。14應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)信息技術(shù)服務(wù)

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括：軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。15應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括：設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。16應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)

物流輔助服務(wù)，包括：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)

17

應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

有形動產(chǎn)租賃包括：有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。18

應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)，包括：認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。19

應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

廣播影視服務(wù)廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。20

應(yīng)稅服務(wù)的界定提供應(yīng)稅服務(wù)

——是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償——是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益

非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。21三、營業(yè)稅改征增值稅的納稅人

和扣繳義務(wù)人納稅人1、基本規(guī)定：單位——企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位個人——個體工商戶和其他個人。2、特殊規(guī)定：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。3、分類：一般納稅人、小規(guī)模納稅人。22四、營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率和征收率增值稅稅率增值稅征收率增值稅征收率：3%

簡易辦法涉及的征收率及項目4%：銷售舊貨、試點前固定資產(chǎn)3%：小規(guī)模納稅人、公共交通、長途客運、班車、地鐵、城市輕軌服務(wù)、

17%：提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)11%：提供交通運輸業(yè)服務(wù)

6%：提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）

0%：財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)1、運輸服務(wù)方面（儲運部、工程部），適用稅率為一般納稅人11%，小規(guī)模納稅人7%，我公司涉及到的是公路運輸運費（1）運費由原來的“公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”改為“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；五、我單位營改增涉及到的行業(yè)范圍五、我單位營改增涉及到的行業(yè)范圍1、運輸服務(wù)方面（儲運部、工程部），適用稅率為一般納稅人11%，小規(guī)模納稅人7%，我公司涉及到的是公路運輸運費（2）聯(lián)次方面由原來的兩聯(lián)改為三聯(lián)票和六聯(lián)票（一般納稅人六聯(lián)，小規(guī)模納稅人三聯(lián)），第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用；1、運輸服務(wù)方面（儲運部、工程部），適用稅率為一般納稅人11%，小規(guī)模納稅人7%，我公司涉及到的是公路運輸運費（3）發(fā)票內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人及納稅人識別號、實際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、密碼區(qū)、起運地、經(jīng)由、到達地、費用項目及金額、運輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸位、主管稅務(wù)機關(guān)及代碼、備注、收款人、復(fù)核人、開票人、承運人（章）。五、我單位營改增涉及到的行業(yè)范圍2、廣告服務(wù)方面（財務(wù)部、人力資源部），適用稅率為6%廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。開具發(fā)票項目為廣告費、廣告制作費。五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍3、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)方面。（研發(fā)部、質(zhì)檢部），適用稅率為6%（1）研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍3、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)方面。（研發(fā)中心、質(zhì)檢部），適用稅率為6%（2）技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。開具發(fā)票項目為技術(shù)咨詢費等。

五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍4、會議費、培訓(xùn)費方面（各個部門），適用稅率為6%會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。

培訓(xùn)費用為各個部門為提高員工專業(yè)技術(shù)能力及綜合能力而發(fā)生的費用。五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍5、物流服務(wù)中的倉儲服務(wù)和裝卸搬運方面（儲運部、工程部、行政部），適用稅率為6%倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。開具發(fā)票項目為租賃費。

裝卸搬運服務(wù)，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。開具發(fā)票項目為搬運費。五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍6、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)方面，（生產(chǎn)部、財務(wù)部、研發(fā)中心）適用稅率為6%（1）認證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。涉及到生產(chǎn)部門的認證費用票據(jù)五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍6、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)方面，（生產(chǎn)部、財務(wù)部、研發(fā)中心）適用稅率為6%（2）

鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。涉及到審核鑒證費、土地、房產(chǎn)評估費、審計費等五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍6、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)方面，（生產(chǎn)部、財務(wù)部、研發(fā)中心）適用稅率為6%（3）咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。開具發(fā)票項目為咨詢費

五、我單位涉及到營改增的行業(yè)范圍9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。1月-251月-25Friday,January31,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。15:51:4015:51:4015:511/31/20253:51:40PM11、夫?qū)W須志也，才須學(xué)也，非學(xué)無以廣才，非志無以成學(xué)。1月-2515:51:4015:51Jan-2531-Jan-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。15:51:4015:51:4015:51Friday,January31,202513、志不立，天下無可成之事。1月-251月-2515:51:4015:51:40January31,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。31一月20253