會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)(周炳鏗)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部周炳鏗2培訓(xùn)內(nèi)容會(huì)計(jì)核算事中與事后監(jiān)督印章、憑證管理會(huì)計(jì)檢查與分析概述會(huì)計(jì)的主要任務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)憑證記賬規(guī)則賬務(wù)處理特派會(huì)計(jì)制度事后監(jiān)督印章管理有價(jià)單證和憑證管理會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)分析總體介紹

本行會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)：

真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)本行的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)、成本進(jìn)行分析考核；并向本行股東、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)制度結(jié)算會(huì)計(jì)儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)信貸業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量重要性可靠性相關(guān)性可比性實(shí)質(zhì)重于形式可理解性謹(jǐn)慎性及時(shí)性會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)十六項(xiàng)基本規(guī)定雙人臨柜，錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚。會(huì)計(jì)十六項(xiàng)基本規(guī)定會(huì)計(jì)科目

表內(nèi)科目表外科目資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類損益類資產(chǎn)是指各社（行）過去的交易或事項(xiàng)形成的，由各社（行）擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給各社（行）帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債指各社（行）過去交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出各社（行）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益是指各社（行）資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義會(huì)計(jì)科目思考：說出幾個(gè)常見的科目及分類？資產(chǎn)損益類所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債共同類現(xiàn)金、存放同業(yè)、存出保證金、應(yīng)收利息、貸款類科目、墊款、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、金融資產(chǎn)存款類科目、同業(yè)存放、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、投資收入；利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金等聯(lián)行、農(nóng)信銀往來賬等會(huì)計(jì)記賬方法

會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法：以會(huì)計(jì)科目為主體；以“借”、“貸”為記賬符號(hào)；以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬基本原則。表外科目采用單式記賬會(huì)計(jì)憑證的填制：要素齊全；內(nèi)容真實(shí)；數(shù)字正確；字跡清楚。會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證的審核：受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。會(huì)計(jì)憑證的傳遞：傳遞時(shí)，必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由我行內(nèi)部人員傳遞。賬務(wù)組織賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由總賬組成。明細(xì)核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。我行的賬務(wù)組織已通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，即實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，除部分科目由于管理的需要，通過手工登記簿作輔助登記外，不再通過手工登記賬務(wù)。記賬規(guī)則：一、除特殊規(guī)定外，記賬時(shí)必須雙人以上記賬，不得存在“一手清”現(xiàn)象。二、根據(jù)真實(shí)的記賬憑證進(jìn)行記賬，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。三、存在錯(cuò)賬時(shí)，應(yīng)按照沖賬的方式進(jìn)行處理，不得隨意從客戶或內(nèi)部賬戶轉(zhuǎn)出資金。賬務(wù)組織一、錯(cuò)賬沖正包括錯(cuò)賬核實(shí)、錯(cuò)賬處理環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)必須指定負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，并嚴(yán)格按照大集中系統(tǒng)的授權(quán)控制進(jìn)行授權(quán)錯(cuò)賬沖正必須以已經(jīng)查明的事實(shí)或取得的證明為依據(jù)。二、嚴(yán)禁在無合理依據(jù)的情況下利用錯(cuò)賬沖正交易調(diào)整賬戶余額。三、錯(cuò)賬沖正原則上必須通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的交易進(jìn)行調(diào)整，不得隨意修改電腦系統(tǒng)數(shù)據(jù)。錯(cuò)賬沖正一般規(guī)定：賬務(wù)組織四、錯(cuò)賬沖正采取紅藍(lán)字沖賬法進(jìn)行沖正，通過沖正交易沖銷原錯(cuò)誤賬務(wù)，沖正憑證上應(yīng)注明“沖銷X年X月X日錯(cuò)賬”字樣，重新執(zhí)行交易的補(bǔ)正憑證上應(yīng)注明“補(bǔ)記沖正X年X月X日賬”字樣。錯(cuò)賬沖正完畢后應(yīng)在原錯(cuò)賬憑證背面用紅字注明“已于X年X月X日沖正”字樣，經(jīng)辦員簽章確認(rèn)。五、進(jìn)行沖賬處理時(shí)，應(yīng)將原金額全額沖銷后，再按正確金額進(jìn)行賬務(wù)處理。若錯(cuò)賬業(yè)務(wù)無法處理，經(jīng)分管行長審批同意，視情況定期按“長款歸公，短款自賠”的原則處理。賬務(wù)組織錯(cuò)賬處理當(dāng)日錯(cuò)賬沖正。如：通過【000045有折轉(zhuǎn)客戶賬】交易為客戶辦理客戶賬之間的轉(zhuǎn)賬，原金額為1000元，錯(cuò)誤輸入10000元，當(dāng)天發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，可通過【000145有折轉(zhuǎn)客戶賬沖正】交易對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行沖正。隔日錯(cuò)賬沖正。如：上述錯(cuò)賬情況隔日才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，則通過【005145倒推日有折轉(zhuǎn)客戶賬沖正】交易對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行隔日錯(cuò)賬沖正處理，注意：涉及客戶賬賬務(wù)沖正不能跨結(jié)息周期沖正，另外，目前系統(tǒng)限制日終余額不足的情況不允許進(jìn)行沖正。調(diào)賬。如：涉及長短款賬務(wù)記賬錯(cuò)賬、手續(xù)費(fèi)收費(fèi)記賬錯(cuò)賬當(dāng)天未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬的，隔日無法進(jìn)行沖正處理，這種情況需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)賬。注意：錯(cuò)賬涉及現(xiàn)金的，當(dāng)天未能查找清楚的，應(yīng)按照出納制度的有關(guān)規(guī)定作長款或短款掛賬處理。賬務(wù)組織例：某客戶持存折辦理現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)，要求存入現(xiàn)金10000元，柜員操作系統(tǒng)時(shí)錯(cuò)存入1000元。操作【000010有折現(xiàn)金存款】交易辦理業(yè)務(wù)，原錯(cuò)誤處理的會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金1000

貸：客戶賬1000賬務(wù)組織當(dāng)日發(fā)現(xiàn)并操作【000110有折現(xiàn)金存款沖正】沖正錯(cuò)賬，會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金1000

（紅字）

貸：客戶賬1000

（紅字）按正確金額進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金10000

貸：客戶賬10000注意：1、涉及現(xiàn)金的賬務(wù)不能隔日沖正，只能當(dāng)天沖正。2、數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)柜面交易查詢流水，沖正流水并不是顯示紅字沖正，而是反方向賬務(wù)流水記錄，但報(bào)表查詢時(shí)反映紅字沖正。賬務(wù)核對(duì)（一）

內(nèi)部核對(duì)總賬分戶賬（明細(xì)賬）應(yīng)解匯款往來賬掛賬銀行承兌匯票其他賬務(wù)核對(duì)（一）

內(nèi)部核對(duì)現(xiàn)金科目系統(tǒng)登記的尾箱現(xiàn)金及在途現(xiàn)金現(xiàn)金實(shí)物賬務(wù)核對(duì)（一）

內(nèi)部核對(duì)表外科目表外收付登記簿表外各科目實(shí)物賬務(wù)核對(duì)重要空白憑證重要空白憑證實(shí)物重要空白憑證收發(fā)登記簿賬務(wù)核對(duì)（二）

外部核對(duì)我行存放款項(xiàng)明細(xì)清單外部機(jī)構(gòu)對(duì)賬單我行存放款項(xiàng)賬務(wù)核對(duì)（二）

外部核對(duì)客戶賬我行余額對(duì)賬單存放我行款項(xiàng)利息計(jì)算計(jì)息種類結(jié)算利息日利率備注個(gè)人活期每季末月的20日結(jié)息日掛牌活期利率單位活期每季末月的20日結(jié)息日掛牌活期利率，計(jì)息期間如遇利率調(diào)整則分段計(jì)息定期存款取款日存入時(shí)定期利率+活期利率提前取款按取款日活期存款利率計(jì)算客戶2012年3月1日存入一年雙整定期存款自動(dòng)轉(zhuǎn)存不自動(dòng)轉(zhuǎn)存2012年9月1日支取2014年3月1日支取2013年6月1日支取按2012年9月1日活期存款利率計(jì)算按存入日一年定期存款利率計(jì)算，2013年3月1日至2013年6月1日按支取日活期存款利率計(jì)算按存入日一年定期存款利率計(jì)算兩次2012年9月1日支取按2012年9月1日活期存款利率計(jì)算2013年6月1日支取按存入日一年定期存款利率計(jì)算，2013年3月1日至2013年6月1日按支取日活期存款利率計(jì)算2014年3月1日支取按存入日一年定期存款利率計(jì)算一年，支取日活期利率計(jì)算一年某儲(chǔ)戶2010年3月20日存入定期雙整一年20000元，利率2.52%，其于2010年6月25日取出，我行應(yīng)付利息應(yīng)為多少？（取款日活期利率為0.36%）利息計(jì)算20000x97x0.36%/360=19.4元3月——12日4月——30日5月——31日6月——24日決算前準(zhǔn)備工作（一）清理資金貸款類清收存款類（長期不動(dòng)戶）掛賬戶（應(yīng)解匯款、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付類）委托及代理資產(chǎn)負(fù)債年度決算決算前準(zhǔn)備工作（二）內(nèi)外賬務(wù)的對(duì)賬

包括：企業(yè)單位余額對(duì)賬單核對(duì)

貸款賬戶與借據(jù)核對(duì)相符

總賬與分戶賬核對(duì)相符

年度決算決算前準(zhǔn)備工作（三）盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)固定資產(chǎn)低值易耗品當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目現(xiàn)金、有價(jià)單證等年度決算決算前準(zhǔn)備工作（四）核實(shí)當(dāng)年損益核實(shí)各類損益類是否正確入賬，并劃清上下年損益的界限。年度決算決算日工作注意事項(xiàng)（一）當(dāng)日業(yè)務(wù)當(dāng)日入賬。（二）聯(lián)行結(jié)算業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。（時(shí)間上）（三）不得存在在途現(xiàn)金、重要空白憑證。決算日系統(tǒng)完成工作計(jì)提折舊、應(yīng)計(jì)提款項(xiàng)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”年度決算決算日后工作編制、審核決算報(bào)表結(jié)轉(zhuǎn)新科目、新賬簿整理舊賬表年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表（1）業(yè)務(wù)狀況表：根據(jù)期末總賬各科目的余額進(jìn)行編制。（2）資產(chǎn)負(fù)債表：根據(jù)期末總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后編制。（3）損益表：根據(jù)期末損益科目分戶賬余額編制。會(huì)計(jì)人員與系統(tǒng)操作記賬人員復(fù)核人員授權(quán)人員會(huì)計(jì)主管特派會(huì)計(jì)員事后監(jiān)督記賬人員憑密碼、柜員卡登記系統(tǒng)根據(jù)有效憑證進(jìn)行記賬現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金出先記賬后付款，轉(zhuǎn)賬付業(yè)務(wù)先記借后記貸不定時(shí)核對(duì)業(yè)務(wù)正確性日終入庫核對(duì)賬務(wù)簽退會(huì)計(jì)人員與系統(tǒng)操作復(fù)核人員授權(quán)人員應(yīng)以要素完整的憑證為依據(jù)，認(rèn)真審核交易前臺(tái)后臺(tái)有權(quán)向經(jīng)辦人員了解業(yè)務(wù)辦理的具體情況會(huì)計(jì)人員與系統(tǒng)操作會(huì)計(jì)主管（網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主辦）監(jiān)督業(yè)務(wù)人員勾對(duì)流水機(jī)構(gòu)是否關(guān)機(jī)監(jiān)督業(yè)務(wù)人員是否完成雙監(jiān)入庫等工作會(huì)計(jì)人員與系統(tǒng)操作特派會(huì)計(jì)員（事中監(jiān)督）大額業(yè)務(wù)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)敏感業(yè)務(wù)授權(quán)會(huì)計(jì)人員與系統(tǒng)操作事后監(jiān)督（不參與業(yè)務(wù)記賬）對(duì)經(jīng)營活動(dòng)涉及會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督獨(dú)立于業(yè)務(wù)之外印章、有價(jià)單證和重要空白憑證管理印章管理設(shè)計(jì)和刻制分級(jí)管理使用專人使用專人保管專人負(fù)責(zé)停用統(tǒng)一上繳和銷毀保管和交接證印分管人離章收離崗交接規(guī)范領(lǐng)用、使用、作廢銷毀各環(huán)節(jié)建立有價(jià)單證登記簿，做好登記有價(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管證單位（個(gè)人）銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回開戶機(jī)構(gòu)注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用每天核對(duì)實(shí)物查庫制度嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用有價(jià)單證重要空白憑證管理會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)檢查賬務(wù)檢查業(yè)務(wù)檢查財(cái)務(wù)檢查主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容：會(huì)計(jì)檢查方式：根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。會(huì)計(jì)檢查資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況；損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況；內(nèi)部資金占用情況；各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況；資金頭寸及備付金變動(dòng)情況；資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、