第三章財政收入(二)

第二節(jié)國有資產(chǎn)收入一、國有資產(chǎn)收入及形式（一）國有資產(chǎn)收入概念1.國有資產(chǎn)概念“國有資產(chǎn)”尚無統(tǒng)一的定義嚴格來說，只有作為生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)經(jīng)營活動的財產(chǎn)才叫“資產(chǎn)”。資產(chǎn)與財產(chǎn)是有區(qū)別：資產(chǎn)是經(jīng)營性的財產(chǎn)可以是經(jīng)營性的，也可以是非經(jīng)營性的經(jīng)營性財產(chǎn)和非經(jīng)營性財產(chǎn)是可以相互轉(zhuǎn)化的。

（1）廣義：國家所有的全部財產(chǎn)。財政投資形成的國家經(jīng)營性資產(chǎn)財政通過投資撥款形成的經(jīng)營性國有資源國家依法擁有的非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。（2）中義：國家所有的全部經(jīng)營性資產(chǎn)。國家經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性國有資源。（3）狹義：國有企業(yè)（或國有經(jīng)濟）的經(jīng)營性資產(chǎn)。國有企業(yè)和股份制企業(yè)中直接由財政投資形成的資產(chǎn)；行政事業(yè)單位中的非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為經(jīng)營性資產(chǎn)部分；國有法人資本，即指國有獨資企業(yè)向其他企業(yè)出資而形成的資本及權(quán)益。2.國有資產(chǎn)收入概念是指國家憑借其財產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營收入中獲得的財政收入。(二)國有資產(chǎn)收入形式1.國有經(jīng)濟收入——來自國有企業(yè)的資產(chǎn)性收入

國有企業(yè)是指國有獨資企業(yè)、國有控股、參股企業(yè)的統(tǒng)稱。國有經(jīng)濟收入主要包括經(jīng)營性收入和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入（1）經(jīng)營性收入經(jīng)營性國有資產(chǎn)收入形式主要取決于國有資產(chǎn)的經(jīng)營方式。經(jīng)營性收入上交利潤收繳租金分得股息、股利①上交利潤——適用國家獨資、直接經(jīng)營和實行承包經(jīng)營的國有企業(yè)。②收繳租金——適用實行租賃經(jīng)營方式的國有企業(yè)。③股利、——適用實行股份制經(jīng)營的那部分國有資產(chǎn)。.（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入①國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國家通過國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣和兼并等方式，所取得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一部分作為財政收入。②國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入國家通過國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓而取得的國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，也是國有資產(chǎn)收入的組成部分。包括國有土地的使用權(quán)出讓收益，礦藏資源的探礦權(quán)、開采權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，山林、草地、河流開發(fā)權(quán)使用收益，森林采伐權(quán)收益，以及其他使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，都構(gòu)成國有資產(chǎn)收入。2.國家金融資產(chǎn)收入中央?yún)R金公司國有股股息；國有股產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。中國投資公司股息；紅利；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。3.國有資源收入直接分配利潤按股分紅收取管理費國有資源收入轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收益（1）直接分配利潤在國有國營、行業(yè)包干和中外合作開發(fā)等資源經(jīng)營方式中，國有資源的產(chǎn)權(quán)收益是同國家的投資收益以及經(jīng)營收益混在一起的。（2）按股分紅在股份制經(jīng)營方式中，國有資源被作為股本入股，其收益為國有股的紅利。（3）收取管理費在集體和個體開發(fā)經(jīng)營的資源經(jīng)營方式中，國有資源收益是以許可證收費和征收開采管理費的方式取得的。（4）轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收益企業(yè)利潤所得稅稅后利潤體現(xiàn)國家憑借政治權(quán)利參與利潤分配投資者收益所有者權(quán)益體現(xiàn)所有者參與利潤分配體現(xiàn)企業(yè)作為資產(chǎn)占有者參與分配二、國有資產(chǎn)收益分配制度

（一）國有資產(chǎn)收益的分解

所得稅體現(xiàn)國家政治權(quán)力的稅收征納關(guān)系投資者收益（分配利潤或派息）其他所有的留存收益其他投資者收益國有企業(yè)利潤稅后利潤第一層次的分配關(guān)系（剛性、統(tǒng)一、規(guī)范化）留存收益國家投資者收益國家所有的留存收益體現(xiàn)國家國有產(chǎn)權(quán)的利潤分配關(guān)系第二層次的分配關(guān)系（彈性、靈活、非規(guī)范化）1.全額利潤上繳制度（統(tǒng)收統(tǒng)支）（1950—1952）（1969—1977）企業(yè)實現(xiàn)的利潤全部上繳財政，作為財政收入，企業(yè)所需資金（主要是擴大再生產(chǎn)投資）全部由國家預算撥款。二、國有資產(chǎn)收益分配制度的演變

2.企業(yè)獎勵基金制度（1953—1957）（1962—1977）企業(yè)完成：產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、利潤計劃，按企業(yè)工資總額3.5%從實現(xiàn)的利潤中提取企業(yè)獎勵基金。其余全部上繳財政，作為財政收入，企業(yè)所需資金全部由國家預算撥款。3.企業(yè)基金制度（1978）企業(yè)完成：產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、利潤、品種、消耗、勞動生產(chǎn)率、流動資金占用計劃，按企業(yè)工資總額5%從實現(xiàn)的利潤中提取企業(yè)基金。其余全部上繳財政，作為財政收入，企業(yè)所需資金全部由國家預算撥款。企業(yè)擴大再生產(chǎn)所需的基建投資、增撥流動資金、四項費用（技術(shù)組織措施費、新產(chǎn)品試制費、勞動安全保護費、零星固定資產(chǎn)購置費）等支出，全部由國家財政撥款。4.利潤留成制度（1958~1960年）（1979~1982）1958年：企業(yè)實現(xiàn)利潤由國家和企業(yè)實行全額分成利潤留成比例（以“一五”資料核定）=(四項費用+獎勵基金+超計劃利潤獎金)/利潤總額留成部分用于四項費用和職工集體福利等方面。1979年：利潤留成比例(以1978年資料核定)=（職工福利基金+職工獎金+企業(yè)基金+國家撥付的科研經(jīng)費+職工培訓費+新產(chǎn)品試制費）/利潤總額1980年:基數(shù)利潤留成:當年利潤中相當于上年的利潤的部分按原定比例留成增長利潤留成。5.利改稅制度（1979年試行，1983年正式實行）“以稅代利”：是將國有企業(yè)上交利潤改為按國家規(guī)定稅種和稅率交納稅金，稅后利潤由企業(yè)支配的一種利潤分配制度。（1）1983年6月實行第一步利改稅。對有盈利的國有大中型企業(yè)的利潤，征收55%的所得稅，稅后利潤用多種形式（利潤遞增包干、固定比例上繳、繳納調(diào)節(jié)稅等）上交一部分給國家，余下留給企業(yè)。對國有小型企業(yè)征收八級超額累進稅，企業(yè)自負盈虧，稅后利潤歸企業(yè)支配。（2）1984年10月實行第二步利改稅。調(diào)整稅種、稅率；對國有大中型企業(yè)征收55%的所得稅同時，分戶定率征收調(diào)節(jié)稅；國有小型企業(yè)按新八級超額累進稅交納所得稅，稅后利潤歸企業(yè)形成生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和職工獎勵基金。6.承包制度（1987年開始實行）（1）“承包制度”：是在堅持國有資產(chǎn)所有權(quán)不變的基礎上，按照所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的原則，以承包經(jīng)營合同形式，確定國家與企業(yè)的責權(quán)關(guān)系，使企業(yè)做到自主經(jīng)營、自負盈虧的國有資產(chǎn)經(jīng)營形式。（2）內(nèi)容一是按照責權(quán)利相結(jié)合的原則，切實落實企業(yè)經(jīng)營管理自主權(quán)，保護企業(yè)的合法權(quán)益；二是按照包死基數(shù)、確保上交、超收分成、欠收自補的原則，確定國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系；（3）承包形式兩包一掛：包上繳利潤、包技術(shù)改造項目，工資總額同上交利稅掛鉤；上交利潤遞增包干；上繳利潤基數(shù)包干，超收按比例分成；微利、虧損企業(yè)利潤包干或虧損包干；行業(yè)投入產(chǎn)出包干：石油、煤炭、石化、冶金、有色、鐵路、郵電等。7.稅利分流制度（88年試點）（1）概念國家將企業(yè)利潤中憑借政治權(quán)力應征收的所得稅和憑借生產(chǎn)資料所有權(quán)應獲得的利潤分渠道征收，并改稅前還貸為稅后還貸的利潤分配制度。（2）理論依據(jù)①國家對國有企業(yè)具有雙重身份和雙重職能；②兩權(quán)分離理論。

（3）主要內(nèi)容①實行稅利分流、分征和分渠道管理；②統(tǒng)一企業(yè)所得稅率為33%；③基建貸款改稅前還貸為稅后還貸；④取消調(diào)節(jié)稅，停止征收“兩金”，實行稅后利潤多種辦法承包。8.稅制改革與取消利潤上繳（1994－2007）9.國有資本經(jīng)營收益分配（2008）三、國有資產(chǎn)管理與資本運營（一）國有資產(chǎn)管理1.概念

是指國家以產(chǎn)權(quán)為基礎，以提高國有資產(chǎn)運營的經(jīng)濟效益和社會效益為目標，以資產(chǎn)占有者和使用者為對象開展的管理活動。2.國有資產(chǎn)管理的基本內(nèi)容投入的管理存量經(jīng)營的管理收益分配的管理國有資產(chǎn)管理的基礎性工作3.國有資產(chǎn)管理的基本目標實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。確保國有經(jīng)濟在國民經(jīng)濟的主導作用。（二）通過資本運營實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理目標1.資本運營的概念資本運營是把企業(yè)所擁有的有形與無形的資本存量變?yōu)榭梢栽鲋档幕顒淤Y本，通過優(yōu)化配置的流動、收購、兼并、重組、參股、交易、轉(zhuǎn)讓、租賃等途徑進行有效運營，使企業(yè)具有資本擴張、置換的能力，從而實現(xiàn)最大限度的資本增值。2.資本運營的特征增值性流動性風險性

3.資本運營是實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理目標的理想路徑資本運營有助于實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的目標。資本運營有助于確保國有經(jīng)濟在國民經(jīng)濟的主導作用。（三）國有資本運營的操作方法1.國有企業(yè)股份制改造2.國有企業(yè)出售變現(xiàn)3.優(yōu)勢企業(yè)托管效益差的國有企業(yè)4.股權(quán)與債權(quán)互換企業(yè)5.并購兼并：A+B=A聯(lián)合：A+B=C收購：參股收購、控股收購和全面收購。國有資產(chǎn)流失方式一是政府干預，強行向企業(yè)攤派和擔保。

某企業(yè)為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬接受外商8900萬美元設備捐贈，以換取企業(yè)產(chǎn)品獨家出口經(jīng)營權(quán)。而當?shù)卣畢s決定讓企業(yè)進行反擔保，造成該企業(yè)設備費用比自己購買還多花了1100多萬美元，而讓外商在此項交易中凈賺近億美元。更莫名其妙的是，這個外商向中國銀行借貸的流動資金3000萬美元，只還了1500多萬，就賴賬不還了。而政府主要領導竟然批準決定讓這家企業(yè)替外商還中國銀行1490多萬美元的欠款，使企業(yè)白白遭受1.2億元人民幣的損失。

二是缺乏科學論證，造成決策失誤。

某企業(yè)總資產(chǎn)不到37億元，竟然在房地產(chǎn)開發(fā)熱時拿出12億多元在珠海、深圳、惠州等地買了大片土地，建了大量房屋。在惠州建成的5棟29層大樓，1平方米都沒賣出去，每年至少造成機會損失上億元。

三是大辦三產(chǎn)，進行關(guān)聯(lián)交易，轉(zhuǎn)移利潤。

某企業(yè)，將本來應該由主業(yè)經(jīng)營的很賺錢的業(yè)務，轉(zhuǎn)給有離退休人員經(jīng)營的、職工集資入股的三產(chǎn)公司去經(jīng)營。每個職工僅入股2000元，一年后卻拿到7萬元回報，回報率高達35倍。

四是利用改制、重組，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤。

有一家企業(yè)在改制重組過程中，把部分優(yōu)良資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到股份合作制企業(yè)，如本來這個企業(yè)只有1.4億的凈利潤，竟然將1.6億的凈利潤轉(zhuǎn)移到新組建股份合作制企業(yè)，把國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)到集體，再逐步轉(zhuǎn)到個人手中，國有企業(yè)變成空殼，甚至資不抵債，而合作前企業(yè)確有高額利潤。

五是利用職權(quán)徇私舞弊，為配偶、子女謀私。

有一家企業(yè)主管進出口的副總經(jīng)理，利用妻子是財務部門領導，利用職權(quán)，互相勾結(jié)，讓兩個兒子分別在當?shù)睾蜕钲谧詢杉宜饺斯?，采取高進低出等手段徇私舞弊、中飽私囊，給國家造成重大損失。

六是被外商特別是假冒外商套取資金。

某企業(yè)在搞資金運作時，通過一個偶然的機會結(jié)識了一個從國內(nèi)移居香港的商人，這位商人又冒充一家荷蘭公司的代表，到中國來投資做生意。這家國有企業(yè)的負責人在沒有調(diào)查這個“外商”的資質(zhì)和背景，也沒有召開董事會討論研究的情況下，就一個人說了算，將幾千萬美元讓財務部劃出，結(jié)果這個假外商攜款一跑了之。

七是炒作、私分股票和期貨、債券。

四川東方鍋爐廠原任董事長、總經(jīng)理和時任董事長、總經(jīng)理私分、送人2000多萬股票，每人將300萬到400萬元獲利裝進自己的腰包，結(jié)果兩人被判死緩，兩人被判無期。這個案件，從上到下涉及100多人，轟動四川大地乃至全國。

八是私設小金庫、賬外賬，吃喝玩樂，揮霍浪費。

這個問題極其普遍。有一企業(yè)的廠長，長期在北京的五星級酒店和高檔娛樂場所嫖娼，出手特別大方，每次出手都是幾千元到上萬元，而且還分別在長沙、北京、廣州、香港等地包養(yǎng)情婦。

九是貪小利，吃大虧，有些企業(yè)違規(guī)拆借。

有一家企業(yè)在現(xiàn)金本不富裕情況下，為了獲取高于銀行的利息，將1億元現(xiàn)金全部借給信譽不好的一家企業(yè)，結(jié)果不但利息分文未收，本金也最少損失了5000多萬元。

十是管理混亂，缺乏責任心。

某企業(yè)在建設一個只有6500平方米的綜合樓工程中，從工程預算、建設、驗收、決算、審計，好像手續(xù)一切完備。但查賬時發(fā)現(xiàn)，在工程結(jié)算中，卻將水磨石窗臺按6800平方米與施工單位結(jié)算，多付了幾十萬元。還有一個企業(yè)，建一個1100多萬的小工程，經(jīng)查賬就多付給施工單位189萬。

《中國經(jīng)濟時報》

9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。2月-252月-25Monday,February3,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。17:04:0517:04:0517:042/3/20255:04:05PM11、夫?qū)W須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。2月-2517:04:0517:04Feb-2503-Feb-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。17:04:0517:04:0517:04Monday