基礎(chǔ)會計授課教案2

根底會計教案

第四講會計循環(huán)〔下〕

——主要經(jīng)營構(gòu)成的業(yè)務(wù)核算直屬學(xué)院導(dǎo)學(xué)中心劉穎前期授課中知識點的回憶1.掌握會計賬戶的分類；2.了解工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程各階段經(jīng)濟活動內(nèi)容和資金運動情況；3.掌握經(jīng)濟活動分析的根本思路；4.正確編制會計分錄；5.掌握工業(yè)企業(yè)各項經(jīng)濟活動的會計核算；深刻領(lǐng)會權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，掌握權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么下的收入和費用的計算。掌握間接費用的歸集與分配；課后完成形考作業(yè)冊根底會計作業(yè)一的5個習(xí)題；5月9日面授課交作業(yè)一預(yù)習(xí)銷售過程和利潤的結(jié)算工業(yè)企業(yè)各項經(jīng)濟活動的會計核算會計循環(huán)一、會計循環(huán)

〔一〕生產(chǎn)過程各項經(jīng)濟活動的會計核算A.根本概念1.生產(chǎn)費用和產(chǎn)品本錢生產(chǎn)費用是指一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的各項消耗。P199產(chǎn)品本錢是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用。產(chǎn)品本錢工程：直接材料、直接人工〔工資福利費等〕、制造費用2.直接費用和間接費用直接費用是指為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或提供某種勞務(wù)而發(fā)生的，能夠直接確認記入某種產(chǎn)品本錢的費用。間接費用是指發(fā)生時不能確認應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，必須先行歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入產(chǎn)品本錢的費用。3.生產(chǎn)費用與產(chǎn)品本錢的關(guān)系會計循環(huán)

B.賬戶的設(shè)置P200生產(chǎn)本錢：費用本錢賬戶，用來歸集生產(chǎn)過程中發(fā)生的全部生產(chǎn)費用并據(jù)以計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。制造費用：費用本錢類賬戶，用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。管理費用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。財務(wù)費用：損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費等一、會計循環(huán)〔一〕生產(chǎn)過程各項經(jīng)濟活動的會計核算會計循環(huán)C.核算流程〔一〕生產(chǎn)過程各項經(jīng)濟活動的會計核算會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算〔一〕生產(chǎn)過程的核算〔1〕材料費用P201例9-13

生產(chǎn)、管理部門領(lǐng)用材料，會計應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用材料的不同用途確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，編制會計分錄。生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，能確定本錢計算對象，計入“生產(chǎn)本錢〞賬戶；生產(chǎn)車間領(lǐng)用一般消耗性材料，屬于間接費用，計入“制造費用〞賬戶借方；行政管理部門領(lǐng)用材料，屬于期間費用，計入“管理費用〞賬戶借方。

借：生產(chǎn)本錢─×產(chǎn)品×××

─×產(chǎn)品×××

制造費用×××

管理費用×××

貸：材料×××?xí)嬔h(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算〔一〕生產(chǎn)過程的核算〔2〕工資費用——應(yīng)付工資P202例9-14～例9-16

工資費用的核算包括工資總額的計算確定、發(fā)放及工資附加費的計提和使用。

工資總額的計算確定、發(fā)放會計核算：會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔2〕工資費用——職工福利費P202例9-17～例9-18

職工福利費核算流程：

說明：

按照我國的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按工資總額的14％提取工資附加費，用于職工醫(yī)藥衛(wèi)生、集體福利設(shè)施、生產(chǎn)困難補助等費用的開支。在會計核算上，采用先提后用的方法。

〔1〕對提取的工資附加費，一方面作為費用，記入相關(guān)本錢費用賬戶的借方，另一方面視為企業(yè)的一項負債記入“應(yīng)付福利費〞賬戶貸方。

〔2〕支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、困難補助和福利人員工資等支出時，借記“應(yīng)付福利費〞賬戶，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等賬戶。會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔3〕折舊費用——P223例10-7～例10-18

折舊費計提方法：使用年限法和工作量法

說明：

固定資產(chǎn)特點：減少與實物減少不同步。固定資產(chǎn)可長期使用，固定資產(chǎn)的價值隨著使用逐步減少。固定資產(chǎn)實物隨著資產(chǎn)的出售、報廢而減少。

固定資產(chǎn)核算的特點：設(shè)置“固定資產(chǎn)〞賬戶，核算固定資產(chǎn)實物的增減；設(shè)置“累計折舊〞賬戶，核算固定資產(chǎn)價值的減少。。說明：〔1〕購入固定資產(chǎn)；〔2〕計提固定資產(chǎn)折舊；〔3〕固定資產(chǎn)報廢〔簡單情況下〕。“固定資產(chǎn)〞與“累計折舊〞的關(guān)系：

在會計報表“資產(chǎn)負債表〞中，“固定資產(chǎn)〞賬戶與“累計折舊〞賬戶的金額均記入報表的左方〔資產(chǎn)方〕?！肮潭ㄙY產(chǎn)〞賬戶借方余額記入資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)原價〞工程，“累計折舊〞賬戶貸方余額記入資產(chǎn)負債表“累計折舊〞工程，兩者工程金額相減，余額表示固定資產(chǎn)的凈值。會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算〔一〕生產(chǎn)過程的核算〔4〕其他費用——

〔a〕根本概念

P188：

會計期間：進行會計核算的時間長度范圍。人為劃分，長短相同。

歸屬期：收入被確認的期間和費用應(yīng)負擔(dān)的期間。

收付期：收入收到了現(xiàn)款和費用支付現(xiàn)款的期間。

權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利和義務(wù)〔責(zé)任〕是否發(fā)生作為標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收入和費用的一種原那么。收付實現(xiàn)制：以款項的實際收到或付出作為標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期的收入和費用的一種原那么。

例題見word會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔4〕其他費用——

〔b〕待攤費用

P222例10-4～例10-5：

會計循環(huán)1、生產(chǎn)費用歸集的核算〔三〕生產(chǎn)過程的核算〔4〕其他費用——

〔c〕預(yù)提費用

P220例10-1～例10-2：

會計循環(huán)2、制造費用的分配〔一〕生產(chǎn)過程的核算〔1〕分配標(biāo)準(zhǔn)——產(chǎn)品耗用工時、生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)品機器工時、產(chǎn)品重量、儀表記錄等。

〔2〕制造費用分配額的計算

P228例10-9～例10-2：

制造費用分配率＝制造費用總額÷∑分配標(biāo)準(zhǔn)某對象應(yīng)負擔(dān)制造費用＝該對象的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費用分配率會計循環(huán)3、完工產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計算與結(jié)轉(zhuǎn)〔一〕生產(chǎn)過程的核算〔1〕計算公式

〔2〕會計分錄

P228例10-9～例10-10：

生產(chǎn)費用合計＝月初在產(chǎn)品本錢＋本月生產(chǎn)費用

完工產(chǎn)品本錢＝生產(chǎn)費用合計－月末在產(chǎn)品本錢借：庫存商品─×產(chǎn)品×××

貸：生產(chǎn)本錢─×產(chǎn)品×××重點掌握P231表10－5會計循環(huán)1.銷售過程核算的內(nèi)容P206〔二〕銷售過程的核算會計循環(huán)2.銷售過程核算的賬戶設(shè)置P206主營業(yè)務(wù)收入

“主營業(yè)務(wù)收入〞賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。賬戶的貸方登記已實現(xiàn)的收入，借方登記銷售退回額和月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤〞賬戶的凈收入額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額。“主營業(yè)務(wù)收入〞賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。主營業(yè)務(wù)本錢“主營業(yè)務(wù)本錢〞賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際本錢。賬戶的借方登記已銷商品和已提供勞務(wù)的實際本錢，貸方登記銷售商品退回沖減的實際本錢和月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤〞賬戶的本錢，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額?！爸鳡I業(yè)務(wù)本錢〞賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。會計循環(huán)2.銷售過程核算的賬戶設(shè)置P206營業(yè)費用損益類賬戶，用來核算企業(yè)銷售商品過程中所發(fā)生的費用。賬戶的借方登記費用的發(fā)生數(shù)，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤〞賬戶的費用數(shù)額。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額。“營業(yè)費用〞賬戶應(yīng)按費用工程設(shè)置明細賬，進行明細分類核算?！爸鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加〞賬戶。損益類賬戶，用來核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和教育費附加等。賬戶的借方登記應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金及附加，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤〞賬戶的稅金及附加。經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有期末余額。會計循環(huán)其他業(yè)務(wù)收入損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。其賬戶結(jié)構(gòu)同“主營業(yè)務(wù)收入〞賬戶。其他業(yè)務(wù)支出損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支

出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等發(fā)生的相關(guān)本錢、費用及相關(guān)的稅金及附加。賬戶的借方登記已銷材料和已提供勞務(wù)的本錢費用和相關(guān)稅金及附加，月末，將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤〞賬戶，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶沒有余額?！捌渌麡I(yè)務(wù)支出〞賬戶按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2.銷售過程核算的賬戶設(shè)置P206會計循環(huán)3.銷售過程核算流程說明：

（1）取得銷售收入

（2）收到客戶欠款或兌現(xiàn)到期票據(jù)

（3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本、發(fā)生營業(yè)費用、計算營業(yè)稅金

（4）將本期收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

另：（1）取得其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

×××

應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）

×××

貸：其他業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅

×××

（2）發(fā)生成本、費用和稅金

借：其他業(yè)務(wù)支出

×××

貸：原材料

×××

銀行存款

×××

應(yīng)交稅金

×××?xí)嬔h(huán)3.銷售過程核算舉例P207-209例【9-22】-【9-27】會計循環(huán)1.利潤的形成及核算內(nèi)容——P232〔三〕利潤的核算2.凈利潤的構(gòu)成——P232凈利潤〔凈收益〕是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動的最終成果，是收入〔收益〕與費用〔損失〕相抵后的差額。凈利潤＝利潤總額－所得稅

其中：利潤總額＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)費用

主營業(yè)務(wù)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)本錢－主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)本錢

營業(yè)外收支凈額＝營業(yè)外收入－營業(yè)外支出〔2〕營業(yè)外收支的核算——P234例【10-14～10-17】會計循環(huán)3利潤的核算〔3〕其他業(yè)務(wù)收支的核算——P234例【10-12～10-13】

〔4〕主營業(yè)務(wù)利潤的核算——注意教材——P231例【10-11】會計期末需按照配比原那么對已銷售產(chǎn)品進行本錢結(jié)轉(zhuǎn)！會計循環(huán)3利潤的核算〔5〕利潤匯總的核算

企業(yè)在損益類賬戶歸集的收入和本錢費用應(yīng)在每月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤〞賬戶，使各損益類賬戶期末余額為“零〞，為下一個月歸集收入和費用提供登記場所。關(guān)于所得稅賬戶，其余額可以在發(fā)生當(dāng)月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶，也可以在年末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。會計循環(huán)會計循環(huán)〔7〕所得稅核算——P235例【10-18】企業(yè)所得稅——是企業(yè)根據(jù)國家所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納的稅金。

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)稅所得×所得稅率

計算應(yīng)交數(shù)：借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金

繳納所得稅：借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤

貸：所得稅3利潤的核算會計循環(huán)〔四〕資金退出的核算會計循環(huán)〔四〕資金退出的核算會計循環(huán)1、利潤分配C.

利潤分配流程〔四〕資金退出的核算會計循環(huán)D.

利潤分配核算例如——P236【10-19～10-21】〔四〕資金退出的核算2、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指對固定資產(chǎn)進行拆除、整理、出售等工作的總稱。

為了反映固定資產(chǎn)的清理情況以及清理凈損益，會計上要設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶。固定資產(chǎn)清理(1)被清理固定資產(chǎn)凈值(3)清理中發(fā)生的費用(4)清理凈收入結(jié)轉(zhuǎn)(2)清理中獲得的收入(4)清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理核算舉例〔四〕資金退出的核算【例】報廢機器一臺，原值200000元，已提折舊160000元，以銀行存款支付清理費用6000元，機器殘值出售收到現(xiàn)金30000元，存入銀行。〔1〕沖銷被清理固定資產(chǎn)的原值和已提折舊，將被清理資產(chǎn)的凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理〞賬戶的借方

借：固定資產(chǎn)清理

40000

累計折舊

160000

貸：固定資產(chǎn)

200000〔2〕以銀行存款支付清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

6000

貸：銀行存款

6000〔3〕出售固定資產(chǎn)收回的價款

借：銀行存款

30000

貸：固定資產(chǎn)清理

30000(4)將固定資產(chǎn)清理凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出〞賬戶的借方

借：營業(yè)外支出

16000

貸：固定資