2024年會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)知識點總結(jié)

會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)要點

第一章總論

1、會計計量：會計是以貨幣計量為主要計量單位。計量尺度包括：實物量度、勞動量度、貨幣量度。

2、會計為其服務(wù)的特定單位或組織就是會計主體，例如：企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體等單位。

3、會計的基本職能：會計核算和會計監(jiān)督；會計核算包括：確認(rèn)、計量、記錄、報告。

4、會計監(jiān)督包括：參加經(jīng)濟決策、預(yù)料經(jīng)濟活動、監(jiān)督經(jīng)濟過程、考核經(jīng)營業(yè)績等方面。

5、財務(wù)會計報告運用者：投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門、社會公眾。

6、財務(wù)會計和管理睬計的區(qū)分：1.服務(wù)對象不同2.處理依據(jù)不同3.處理時態(tài)不同4.計量單位不同5.質(zhì)

量標(biāo)準(zhǔn)不同。

7、會計作賬的基本前提：1.會計主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期4.貨幣計量。

會計核算四項基本前提之間的關(guān)系：會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關(guān)系。具

體地說：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣

計量則為會計核算供應(yīng)了必要手段。沒有會計主體，就不會有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會有會計分

期；沒有貨幣計量，就不會有現(xiàn)代會計。

8、會計作賬的基本制度：1。權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)發(fā)生的費用，無論款項是否

收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用，記入利潤表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期

收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用

2o收付實現(xiàn)制：凡在本期實際以現(xiàn)款付出的費用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲

得補償均應(yīng)作為本期的費用處理；凡在本期實際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期

的收入處理。

9、兩者的區(qū)分：1.所設(shè)置的會計科目不完全相同

2.在同一時期同一業(yè)務(wù)計算的收入和費用總額也可能不相同

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制計算出的盈虧較為精確，收付實現(xiàn)制計算出的盈虧不夠精確

4.“權(quán)”計算盈虧的手續(xù)比較麻煩，“收”比較簡潔。

10、會計要素的計量：1.歷史成本2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價值

其次章會計要素和會計科目

第一節(jié)會計要素

1、會計六大要素：1.資產(chǎn)2.負(fù)債3.全部者權(quán)益4.收入5.費用6.利潤

（123為靜態(tài)要素，456為動態(tài)要素）。

資產(chǎn)：由于過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者限制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

負(fù)債的特點：是企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)默F(xiàn)時義務(wù)；預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；是過去的交易或事項形成的。

留意：識記那些是那些屬于流淌資產(chǎn)、非流淌資產(chǎn)、流淌負(fù)債和非流淌負(fù)債、留存收益等。

2、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益（債權(quán)人權(quán)益和全部者權(quán)益）禾4潤=收入-費用

其次節(jié)會計科目與會計賬戶

1、會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。

2、會計科目分類：1.按所供應(yīng)信息的具體程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同：總分類賬和明細(xì)分類賬。

2.按其所歸屬的會計要素不同：資產(chǎn)類、負(fù)債類、全部者權(quán)益類、成本類、損益類、

共同類（新會計準(zhǔn)則）。

3、會計科目設(shè)置的原則：合法原則、相關(guān)原則（會計科目應(yīng)當(dāng)為供應(yīng)有關(guān)個方所需的會計信息服務(wù)，滿意

對外報告與對內(nèi)管理的要求）、好用性原則（結(jié)合本單位自身特點）。

4、賬戶是依據(jù)會計科目設(shè)置的，具有肯定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動狀況及結(jié)果的載

體。分為總分類賬和明細(xì)分類賬。“T”字形賬戶。

5、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期削減發(fā)生額

7、先有科目再有賬戶。

9、會計科目與會計賬戶的區(qū)分和聯(lián)系：1.聯(lián)系：兩者都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一

樣，性質(zhì)相同；會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是依據(jù)科目開設(shè)的，是會計科目

的具體運用。2.區(qū)分：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有肯定的格式和結(jié)

構(gòu)。在實際工作中，對兩者不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

第三章會計等式與復(fù)式記賬

1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在

兩個或兩個以上的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變更結(jié)果的一種記賬方

法。

2、復(fù)式記賬法特點：1.每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在兩個或兩個以上的賬戶中記錄，可以清晰的反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)

的來龍去脈2.有一套完整的賬戶體系，能夠全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果3。對肯定時期賬

戶記錄的金額，可以通過試算平衡的方法，檢查賬戶記錄的正確性。

3、借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，以記錄和反映會計要素增減變動信息的一種記賬方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

4、1.資產(chǎn)類賬戶期末余額一般在借方

2.負(fù)債類及全部者權(quán)益類期末余額一般在貸方

3.收入、費用成本類期末一般無余額。

5、資產(chǎn)類、費用成本類借方記增加貸方記削減；負(fù)債類、全部者權(quán)益類及收入類借方記削減貸方記增加

6、會計分錄是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

7、會計分錄（簡潔會計分錄、復(fù)合會計分錄）三要素：

1.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項及其賬戶

2.確定涉及哪些賬戶，是增加還是削減

3.確定哪個（哪些）賬戶記借方，哪個（哪些）賬戶記貸方

4.編制會計分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則

8、會計分錄三要素：記賬方向、賬戶名稱、金額

9、試算平衡法：1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

2.余額試算平衡法：全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計

全部賬戶借方期末余額合計=全部賬戶貸方期末余額合計

10、不影響借貸雙方平衡的錯誤：1。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，漏記或重記、借貸雙方金

額同時多記或少記2。在將某一筆或幾筆分錄登記有關(guān)賬戶時，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶相互顛倒或記錯賬戶名稱

3o某一項（或幾項）錯誤記錄恰好被另一項（或幾項）錯誤記錄抵消。

12、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶：同：1.二者反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登賬的原始依據(jù)相同

異：1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體程度不同2.作用不同

13、平行登記法：是指依據(jù)同一會計憑證一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬有

關(guān)明細(xì)分類賬戶。要點：L同依據(jù)登記2.同方向登記3.同金額登記4.同期間登記

第四章會計憑證

1、會計憑證：指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成狀況、以明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬薄的依據(jù)。

2、合法地取得與正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。

3、會計憑證依據(jù)編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完

成狀況的書面證明文件。它記錄了所發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容與數(shù)據(jù)，是進行會計核算的重要原始數(shù)據(jù)。

5、原始憑證分類：1.依據(jù)來源不同分：外來原始憑證（發(fā)票收據(jù)）、自制原始憑證（收料領(lǐng)料單）

2.依據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分：一次原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、收料單、領(lǐng)料單）、累計

原始憑證（限額領(lǐng)料單；多次有效）、匯總原始憑證（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表，

差旅費報銷單）

3.依據(jù)格式不同分：通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)）、專用原始憑證（收料、領(lǐng)料單）

留意：銀行對賬單、合同、請購單、銀行小票、銀行余額調(diào)整表等都不屬于原始憑證；賬存實存表屬

于原始憑證

6、原始憑證基本內(nèi)容：1.原始憑證名稱

2.填制憑證日期

3.接受憑證單位名稱

4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）

5.填制單位簽章

6.有關(guān)經(jīng)辦人員簽章

7.憑證附件

7、原始憑證的填制要求：1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清晰、規(guī)范5.編號連續(xù)6.

不得涂改、刮擦、挖補（原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正時應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位

印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更改）7.填制剛好。

8、原始憑證的審核內(nèi)容：1.是否合法、合理2.是否真實、完整3.是否正確、剛好

9、記賬憑證：是會計人員依據(jù)審核無誤的原始憑證依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，據(jù)以確定會計分

錄后所填制的會計憑證

10、記賬憑證分類：1.按內(nèi)容分：收款憑證、付款憑證（涉及“銀行存款”和“現(xiàn)金”之間經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一

般只編制付款憑證）、轉(zhuǎn)賬憑證

2.按填列方式分：復(fù)式記賬憑證、單式記賬憑證

11、記賬憑證的基本內(nèi)容：1.記賬憑證名稱

2.填制憑證日期

3.記賬憑證編號

4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項內(nèi)容摘要

5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向

6.經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額

7.記賬標(biāo)記

8.所附原始憑證張數(shù)

9.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章

12、記賬憑證的編制要求：1.記賬憑證各項內(nèi)容必需完整

2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

3.記賬憑證日期填寫正確

4.摘要填寫要準(zhǔn)確、簡明

5.會計科目要填寫精確

6.記賬憑證的書寫應(yīng)清晰、規(guī)范

7.記賬憑證可以依據(jù)每一張原始憑證填制，或依據(jù)若干張同類原始憑證匯總編

制，也可以依據(jù)原始憑證匯總表填制

8.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必需附原

始憑證9.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

10.記賬憑證填制完成后，對空行應(yīng)按規(guī)定處理（斜線、S線）

13、記賬憑證審核內(nèi)容：1.內(nèi)容是否真實2.項目是否齊全3.科目是否正確4.金額是否正確5.

書寫是否正確

14、會計憑證的保管：指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

第五章會計賬薄

第一節(jié)會計賬簿概述

1、會計賬?。褐赣煽隙ǜ袷?，相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)

地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的薄籍。

2、賬薄分類：1.按用途不同分：時序賬?。ㄈ沼涃~、流水賬）、分類賬薄（總分類賬薄、明細(xì)分類賬?。?/p>

備查賬?。▍f(xié)助登記）

2.按賬頁格式不同分：兩欄式（一般和轉(zhuǎn)賬日記賬）、三欄式（日記賬、總賬、債權(quán)債務(wù)）、

多欄式（收入、費用明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、庫存商品等明細(xì)賬）

3.按外形特征分：釘本賬（現(xiàn)金、銀行存款、總分類賬）、活頁賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定

資產(chǎn)）

其次節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與等級規(guī)則

3、賬薄的基本要素：封面、扉頁、賬頁

4、賬頁基本內(nèi)容：1.賬戶名稱

2.登記賬戶的日期欄

3.憑證種類和號數(shù)欄

4.摘要欄

5.金額欄

6.總頁次和分戶頁次

5、會計賬薄登記必需遵循的規(guī)則

（一）依據(jù)審核無誤的會計憑證登記

（二）標(biāo)明記賬符號，表示已入賬

（三）一般用藍黑墨水筆填寫，特別記賬規(guī)則運用紅墨水筆

為了保持賬簿記錄的長久性，防止涂改，登記賬簿必需運用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得運用

圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫，特別記賬運用紅色墨水

在下列狀況下，可以用紅色墨水記賬：

1.依據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記削減數(shù)；

3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

4.依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

（四）文字與數(shù)字間留空

賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

（五）依次、連續(xù)登記

必需逐行逐頁連續(xù)登記，不得跳行隔頁登記。假如不當(dāng)心出現(xiàn)跳行或空頁，應(yīng)將空行空頁畫線注銷,

并由責(zé)任人蓋章。不得隨意撕毀或抽換賬頁，以防舞弊。

（六）結(jié)出余額

（七）過次承前

（八）按規(guī)定更正錯賬

第四節(jié)對賬

6、對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符

7、賬賬核對包括：1.核對總分類賬薄的記錄

2.總分類賬薄與所屬明細(xì)分類賬薄核對

3.總分類賬薄與時序賬薄核對

4.明細(xì)分類賬薄之間的核對

8、錯賬查找方法：1.個別檢查法：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯寫而造成的方向錯誤）、除9法

（數(shù)字錯位、數(shù)字顛倒）2.全面檢查法：順查、逆查

9、錯賬更正方法：1.劃線更正法：憑證正確，賬薄記錄錯誤；在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線

上方用藍筆填寫正確的文字或數(shù)字。

2.紅字更正法：憑證錯誤（科目錯誤，所記金額大于應(yīng)記金額）；

3.補充登記法：憑證錯誤（所記金額少于應(yīng)記金額）

10、結(jié)賬工作在月末、季末、年末進行。

11、結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：1.結(jié)出總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將余額在本

期和下期結(jié)轉(zhuǎn)

2.損益類賬戶，即收入、成本費用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計算本期利潤或虧損

（利潤一般在年結(jié)時進行）

12、“本月合計”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計”就是全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

13、賬薄在年終結(jié)賬后更換：1.總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年更換一次

2.部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)、材料明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以不必更換。

14、賬薄的保管：暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的

檔案部門保管。

第六章賬務(wù)處理程序

1、賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬薄、會計報表相結(jié)合的方

式。

2、各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點

種類優(yōu)點缺點適用于

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡潔明白，易工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟

處理程序于理解業(yè)務(wù)量較少的單

位

匯總記賬憑證減輕了登記總分類賬的按每一貸方科目編制規(guī)模較大，經(jīng)濟

賬務(wù)處理程序工作量，便于了解賬戶匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利業(yè)務(wù)較多的單位

之間的對應(yīng)關(guān)系于核算分工，工作量

大

科目匯總表賬減輕了工作量，并可做匯總表不能反映賬戶經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的

務(wù)處理程序到試算平衡，簡明易懂，對應(yīng)關(guān)系，不便于查單位

便利易學(xué)對賬目

3、步驟：1.依據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.依據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證；

3.依據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.（1）依據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）

（2）依據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表）

5.（1）依據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬（記賬憑證）

（2）依據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（匯總記賬憑證）

（3）依據(jù)科目匯總表登記總分類賬（科目匯總表）

6.將現(xiàn)金日記賬、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對;

7.月終，依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計報表；

第七章財產(chǎn)清查

1、財產(chǎn)清查分類：1.按清查范圍不同分：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或變更隸屬關(guān)系前；單

位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強，主要對象是流淌性較

強的財產(chǎn)）

2.按財產(chǎn)清查的時間不同分：定期清查、不定期清查（更換財產(chǎn)物資、庫存保管人員時;

發(fā)生自然災(zāi)難或以外損失時；有關(guān)財政、審計、銀行等部門對本單位進行會計檢查時；進行臨時性清產(chǎn)核

資）；

2、局部清查包括：1.庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時清點核對；

2.銀行存款，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對一次；

3.庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪番盤點或重點抽查；對各種珍貴物資，每月

應(yīng)盤點一次；

4.債權(quán)債務(wù)，每年至少應(yīng)同對方核對一至兩次；

4、財產(chǎn)清查的一般程序：1.成立清查小組

2.確定清查對象并明確清查任務(wù)

3.制定清查方案

4.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)規(guī)定

5.做好清查前的打算工作

6.實施財產(chǎn)清查

7.對財產(chǎn)清查結(jié)果進行處理

5、貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：

1.庫存現(xiàn)金的清查采納實地盤點法，在清查時，出納員必需到場，以明確其經(jīng)濟責(zé)任

2.銀行存款的清查采納與開戶銀行核對賬目的方法進行，通過核對，往往發(fā)覺雙方賬目不一樣。

其緣由主要有：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。

6、未達賬項有四種狀況：1。企業(yè)已作增加登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

2o企業(yè)已作削減登記入賬，而銀行尚未登記入賬；

3o銀行已作增加登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

4o銀行已作削減登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬；

7、為了清除未達賬項的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)整表”，“銀行存款余額

調(diào)整表”只起對賬的作用，不能作為調(diào)整賬面余額的憑證（不能作為會計作賬的依據(jù)）。

8、盤點方法：實地盤點法（逐一盤點法：臺、件、千克、米能點得清晰的；測量計算盤點法：露天堆放的

煤、沙石等；抽樣調(diào)查法：價值小、數(shù)量多）和技術(shù)推算法：對于體積大或大堆存放的存貨。

9、往來款項清查：查詢核實法。

10、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”其借方登記盤虧，貸方登記盤盈。還應(yīng)在“待處

理財產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流淌資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。

1.現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

例：某企業(yè)12月對庫存現(xiàn)金進行清查，發(fā)覺長款200元，未查明緣由。

借：庫存現(xiàn)金200借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200

貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200貸：營業(yè)外收入200

2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常狀況下，沖減“管理費用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除

殘料價值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位擔(dān)當(dāng)，記入“管理

費用”2）如屬于合理損耗和無法查明緣由，記入“管理費用”科目3）如屬于自然災(zāi)難造成，有保險

公司賠償?shù)?，記入”其他?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。值得留意的是，盤虧和

損毀存貨假如是非正常損失，即因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，其原已抵扣的進項稅應(yīng)予

以轉(zhuǎn)出。

例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。

借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200借：管理費用234

貸：原材料一A材料200貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流淌資產(chǎn)損溢200

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增殖稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34

3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：盤盈，記入“以前年度損益調(diào)整”；盤虧，有責(zé)任人和保險公司賠

償?shù)挠浫搿逼渌麘?yīng)收款”；由單位擔(dān)當(dāng)?shù)挠浫搿盃I業(yè)外支出”。

4.往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對于無法收回的款項，應(yīng)用計提的“壞賬打算”將其轉(zhuǎn)銷；對于無

法支付的應(yīng)付款項應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。其清查方法一般采納“詢證核對法”。

11、“待處理財產(chǎn)損益”借方登記待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)、依據(jù)批準(zhǔn)的處理看法結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)；

“待處理財產(chǎn)損益”貸方登記待處理財產(chǎn)盤盈數(shù)、依據(jù)批準(zhǔn)的處理看法結(jié)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)盤虧數(shù)。

第八章財務(wù)會計報告

1、企業(yè)對外供應(yīng)的反映企業(yè)某一特定時點財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

財務(wù)會計報告是由會計報表、會計報表附注和財務(wù)狀況說明書組成。

2、會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動表。它是財務(wù)會計報告的核心。

3、財務(wù)會計報表分類：1.按反映資金運動形態(tài)分：靜態(tài)報表（資產(chǎn)負(fù)債表）、動態(tài)報表（利潤表，現(xiàn)金流

量表）

2.按編報時間分：月報、季報、半年報、年報

3.按報送對象分：對內(nèi)會計報表（管理睬計）、對外會計報表（財務(wù)會計）。

4、財務(wù)會計報告的編制要求：真實牢靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報剛好、便于理解。

5、資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益”編制的；格式一般分為賬戶式和報告式。我國是賬戶式。

6、（1）依據(jù)總賬干脆填列的項目：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪

酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積等。

（2）依據(jù)總賬賬戶的余額計算填列：

1.“貨幣資金”=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2.“固定資產(chǎn)”=固定資產(chǎn)-累計折舊-資產(chǎn)減值打算

3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值打算

4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值打算相應(yīng)

5.“未安排利潤”應(yīng)依據(jù)“本年利潤”、“利潤安排”賬戶余額計算列示。年終時，可

依據(jù)“利潤安排”賬戶余額干脆填列

（3）依據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列：

1.應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)借方+應(yīng)收賬款明細(xì)借方-壞賬打算

2.預(yù)付賬款=預(yù)付賬款明細(xì)借方+應(yīng)付賬款明細(xì)借方-壞賬打算

3.應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和其他應(yīng)收款=各賬戶期末余額-壞賬打算

4應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)貸方+預(yù)付賬款明細(xì)貸方

5.預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)貸方+預(yù)收賬款明細(xì)貸方

（4）依據(jù)總賬余額和明細(xì)賬戶余額計算填列

長期借款=長期借款一年內(nèi)到期的長期借款

（5）分析填列

“存貨=原材料+庫存商品+托付加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料選購+在途物資+發(fā)出商品+材料成

本差異-存貨跌價打算

7、利潤表分為，單步式和多步式，我國常用的是多步式。

8、附注是對主表的一個說明，補充，說明。

第十一章會計檔案

1、會計檔案分為：1.會計憑證類2.會計賬薄類3.財務(wù)會計報告類4.其他會計資料

2、各單位的預(yù)算、安排、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

3、會計檔案的歸檔：1.會計憑證一般每月裝訂一次

2.會計賬薄在年度結(jié)賬后，整理立卷

3.財務(wù)報表一式三份，上交稅務(wù)兩份自己留檔一份。

會計檔案的定期保管期限分為：3年、5年、10年、15年、25年和永久。（熟記企業(yè)的檔案保管時間）企業(yè)

和其他組織會計檔案保管期限表

保管

序號檔案名稱備注

期限

一會計憑證類

1原始憑證15年

2記帳憑證15年

3匯總憑證15年

二會計帳簿類

4總帳15年包括日記總帳

5明細(xì)帳15年

6日記帳15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年

7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)投資清理后保管5年

8協(xié)助帳簿15年

三財務(wù)報告類包括各級主管部門匯總財務(wù)報告

9月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析

10年度財務(wù)報告（決算）永久包括文字分析

四其他類

11會計移交清冊15年

12會計檔案保管清冊永久

13會計檔案銷毀清冊永久

14銀行余額調(diào)整表5年

15銀行對帳單5年

財政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計檔案保管期限表

保管期限

序號檔案名稱財政總行政單位備注

稅收會計

預(yù)算事業(yè)單位

一會計憑證類

國家金庫編送的各種報表及進庫

110年10年

退庫憑證

2各收入機關(guān)編送的報表10年

行政單位和事業(yè)單位的各種會計包括：原始憑證、記賬憑證和

315年

憑證傳票匯總表

繳款書存根聯(lián)在銷號后保管2

4各種完稅憑證和繳、退庫憑證15年

年

財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計包括：撥款憑證和其他會計憑

515年

憑證證

6農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證15年

二會計賬簿類

7日記賬15年

8總賬15年15年15年

稅收日記賬（總賬）和稅收票證分

925年

類出納賬

10明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15年15年

11現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年25年

行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)明行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)

12

細(xì)賬（卡片）報廢清理后保管5年

三財務(wù)報告類

13財政總預(yù)算永久

14行政單位和事業(yè)單位決算10年永久

15稅收年報（決算）10年永久

16國家金庫年報（決算）10年

17基本建設(shè)撥、貸款年報決算）10年

18財政總預(yù)算會計旬報3年所屬單位報送的保管2年

19財政總預(yù)算會計月、季度報表5年所屬單位報送的保管2年

行政單位和事業(yè)單位會計月季度

205年所屬單位報送的保管2年

報表

電報保管1年，所屬稅務(wù)機關(guān)

21稅收會計報表（包括票證根數(shù)）10年

報送的保管3年

四其他類

22會計移交清冊15年15年15年

23會計檔案保管清冊永久永久永久

24會計檔案銷毀清冊永久永久永久

4、各單位保存的會計檔案不得借出，如有特別狀況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以供應(yīng)查閱和復(fù)制。查閱人

員嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

5、會計檔案銷毀的基本程序和要求：

1.編制會計檔案銷毀