初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級會(huì)計(jì)《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷294

初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級會(huì)計(jì)《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷294單選題（共28題，共28分）(1.)下列記錄可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是()。A.盤存單B.實(shí)存賬存對比表C（江南博哥）.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.往來款項(xiàng)對賬單正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，“盤存單”既是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證；選項(xiàng)B，根據(jù)盤存單和賬簿記錄，編制“實(shí)存賬存對比表”，該表是用以調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證；選項(xiàng)C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)；選項(xiàng)D，往來款項(xiàng)對賬單是單位雙方往來賬款核對的工具，一般為一式兩聯(lián)，其中一聯(lián)作為回單聯(lián)，不作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證，所以選項(xiàng)B是正確的。(2.)下列各項(xiàng)中，有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的說法正確的是()。A.為職工繳存的職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬B.將自產(chǎn)產(chǎn)品與外購商品發(fā)放給職工不屬于職工薪酬C.支付給職工配偶的福利不屬于職工薪酬D.為職工支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬正確答案：A參考解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項(xiàng)A表述正確，職工教育經(jīng)費(fèi)屬于短期薪酬；選項(xiàng)B、C、D表述錯(cuò)誤，自產(chǎn)產(chǎn)品與外購商品發(fā)放給職工、為職工支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、支付給職工配偶的福利均屬于短期薪酬，屬于職工薪酬的范疇。故選A。(3.)下列選項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致甲企業(yè)留存收益增加的是()。A.甲企業(yè)宣告發(fā)放股票股利B.甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為投資的設(shè)備一臺(tái)D.甲企業(yè)計(jì)提法定盈余公積正確答案：B參考解析：企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)股票股利分配方案宣告分派時(shí)，不做任何賬務(wù)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；甲企業(yè)收到乙企業(yè)作為投資的設(shè)備一臺(tái)，借記“固定資產(chǎn)”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“實(shí)收資本”等，不涉及留存收益變動(dòng)，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；計(jì)提法定盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”；借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”，留存收益總額不變，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(4.)下列各項(xiàng)中，不能通過財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是()。A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.利息支出C.利息收入D.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）；無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。(5.)下列選項(xiàng)中，既是會(huì)計(jì)主體又是法律主體的是()。A.公司的財(cái)務(wù)部門B.分公司C.子公司的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)D.子公司正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)主體要求相對寬松，其范圍大于法律主體。會(huì)計(jì)主體要求其是一個(gè)相對獨(dú)立的組織，有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，可以對其進(jìn)行獨(dú)立核算。會(huì)計(jì)主體既可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是若干個(gè)企業(yè)組織起來的集團(tuán)公司，既可以是法人，也可以是不具備法人資格的實(shí)體。而法律主體是指活躍在法律之中，享有權(quán)利、負(fù)有義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任的人。會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，但是法律主體一定是會(huì)計(jì)主體。選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，公司的財(cái)務(wù)部門、分公司以及子公司的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)主體，但不是法律主體；選項(xiàng)D正確，子公司既是會(huì)計(jì)主體也是法律主體。(6.)下列各項(xiàng)中，無須通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是()。A.消費(fèi)稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.印花稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C，均通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)D，印花稅不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)，支付時(shí)直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。故選D。(7.)下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的是()。A.支付的企業(yè)所得稅B.收到的現(xiàn)金股利C.支付的銀行借款利息D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A正確，繳納稅款屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，支付的銀行借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。故選A。(8.)下列賬簿中，通常不采用三欄式或多欄式賬頁格式的是()。A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬B.銀行存款日記賬C.銷售費(fèi)用明細(xì)賬D.庫存商品明細(xì)分類賬正確答案：D參考解析：庫存商品明細(xì)賬應(yīng)采用數(shù)量金額式賬簿；選項(xiàng)AB應(yīng)采用三欄式賬簿；選項(xiàng)c應(yīng)采用多欄式賬簿。(9.)下列各項(xiàng)關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益B.按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額C.出售時(shí)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.取得時(shí)發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B正確，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資收益；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。(10.)甲公司2022年1月1日購入乙公司發(fā)行的股票100萬股準(zhǔn)備長期持有，占乙公司股份的40％，采用權(quán)益法進(jìn)行核算，每股買入價(jià)為6元，同時(shí)另外支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，2022年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)的公允價(jià)值增加了200萬元(能結(jié)轉(zhuǎn)損益)，12月31日，甲公司將該項(xiàng)長期股權(quán)投資出售，售價(jià)為1200萬元．則出售時(shí)應(yīng)該計(jì)入投資收益的金額為()萬元。A.40B.80C.100D.120正確答案：D參考解析：初始入賬價(jià)值為800萬元（初始投資成本600+50=650萬，占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額2000*40%=800萬。取其大），處置前賬面價(jià)值=800+（1000-300+200）X40%=1160（萬元），處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額=1200-1160+200x40%（其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益）=120（萬元）。(11.)車間管理部門對以租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，發(fā)生的改良支出計(jì)入()。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.在建工程D.長期待攤費(fèi)用正確答案：D參考解析：長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。故選D。(12.)A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，2021年10月1日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為250萬元。2021年10月1日為租賃期開始日，當(dāng)日的公允價(jià)值為30000萬元。該寫字樓原值為21000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000萬元。每季度初支付租金，假定按季度確認(rèn)收入。2021年年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為31000萬元。則A公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。A.2021年10月1日轉(zhuǎn)換日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值為30000萬元B.2021年10月1日轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入損益C.2021年年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”為10000萬元D.2021年第四季度計(jì)提折舊費(fèi)用為125萬元正確答案：A參考解析：A公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，認(rèn)可公允價(jià)值，選項(xiàng)A正確。后續(xù)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。轉(zhuǎn)換日特殊處理，公允價(jià)值大于原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，而不是損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(13.)甲公司于2021年8月3日，溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息債券，合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，甲公司將其作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2021年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息20萬元，利息調(diào)整的攤銷額為3萬元，甲公司2021年末該債券投資對營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.23B.20C.3D.17正確答案：D參考解析：因溢價(jià)購入該債券，初始確認(rèn)時(shí)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目在借方：借：債權(quán)投資——面值——利息調(diào)整貸：銀行存款后續(xù)相應(yīng)的攤銷在貸方，所以2021年末對營業(yè)利潤的影響金額=確認(rèn)的投資收益金額=20-3=17(萬元)。故選D。借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息20貸：投資收益17債權(quán)投資——利息調(diào)整3(14.)下列各項(xiàng)中，對于“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目是()。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.預(yù)付款項(xiàng)D.應(yīng)收賬款正確答案：A參考解析：“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。(15.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于銷售產(chǎn)品但貨款尚未收到的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)填制的記賬憑證是()。A.匯總憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.付款憑證D.收款憑證正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。(16.)甲公司2022年1月5日以銀行存款購買乙公司的股票500萬股作為長期股權(quán)投資，屬于重大影響。已知：每股買入價(jià)為8元，每股價(jià)格中包含有0．2元的已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，假設(shè)不考慮其他因素。則甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。A.4000B.4020C.3920D.3900正確答案：C參考解析：已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收股利，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=500x(8-0.2)+20=3920(萬元)。(17.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)確認(rèn)隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入，應(yīng)該貸記()科目。A.營業(yè)外收入B.其他綜合收益C.其他業(yè)務(wù)收入D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案：C參考解析：企業(yè)確認(rèn)隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入時(shí)，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）(18.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。本月銷售一批材料售價(jià)為5200元，增值稅稅額為676元，該批材料計(jì)劃成本為4000元，材料成本差異率為-2％。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售材料應(yīng)確認(rèn)的損益為()元。A.1200B.1796C.1280D.1876正確答案：C參考解析：銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為5200元，銷售材料確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=4000×(1-2％)=3920(元)，則銷售該材料應(yīng)確認(rèn)的損益=5200-3920=1280(元)。故選C。(19.)下列哪些選項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量()。A.廣告宣傳支付現(xiàn)金B(yǎng).購買股票或債券支付現(xiàn)金C.制造產(chǎn)品支付現(xiàn)金D.分配利潤支付現(xiàn)金正確答案：D參考解析：選項(xiàng)AC屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)B屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(20.)甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人。2022年年初，甲企業(yè)接受乙企業(yè)投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備賬面價(jià)值為340萬元，投資協(xié)議約定的不含稅價(jià)值為400萬元，與公允價(jià)值相符。乙企業(yè)支付了增值稅稅額52萬元，并提供了增值稅專用發(fā)票。乙企業(yè)投資全部用于增加甲企業(yè)的注冊資本。不考慮其他因素，甲企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額為()萬元。A.340B.400C.452D.392正確答案：C參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52貸：實(shí)收資本452選項(xiàng)C正確。(21.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計(jì)6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價(jià)），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實(shí)施控制，該普通股股票面值1元，每股市價(jià)3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價(jià)300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時(shí)借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時(shí)借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計(jì)算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計(jì)算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計(jì)算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計(jì)提法定盈余公積借：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)期初資料和資料（1）至（3），2021年末所有者權(quán)益變動(dòng)表中“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的本年年末余額應(yīng)列示的金額為()萬元。A.6000B.6500C.6530D.7030正確答案：C參考解析：（1）“股本”項(xiàng)目期末余額=4000（期初余額）+1000（發(fā)行股票增加的股本）-800（回購股票沖減的股本）=4200（萬元）；（2）“資本公積”項(xiàng)目期末余額=500（期初余額）+1700（發(fā)行股票增加的股本溢價(jià)）-2200（注銷股本沖減的股本溢價(jià)）=0；（3）“盈余公積”項(xiàng)目期末余額=1300（期初余額）-200（注銷股本沖減的盈余公積）+73（730×10%）（本期提取的盈余公積）=1173（萬元）；（4）“未分配利潤”項(xiàng)目期末余額=700（期初余額）+730（本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤）-73（計(jì)提的法定盈余公積）-200（分配現(xiàn)金股利）=1157（萬元）。故“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目的本年金額=4200+0+1173+1157=6530（萬元）。(22.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計(jì)6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價(jià)），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實(shí)施控制，該普通股股票面值1元，每股市價(jià)3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價(jià)300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時(shí)借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時(shí)借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計(jì)算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計(jì)算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計(jì)算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計(jì)提法定盈余公積借：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)資料（1），甲公司以發(fā)行股票為對價(jià)取得的長期股權(quán)投資的初始入賬金額是()萬元。A.1000B.2700C.3000D.3200正確答案：C參考解析：非同一控制下企業(yè)合并應(yīng)按合并成本作為長期股權(quán)投資的初始入賬金額，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的公允價(jià)值之和。企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用應(yīng)作為當(dāng)期損益計(jì)入管理費(fèi)用。長期股權(quán)投資初始成本=1000×3=3000（萬元）。(23.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計(jì)6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價(jià)），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實(shí)施控制，該普通股股票面值1元，每股市價(jià)3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價(jià)300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時(shí)借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時(shí)借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計(jì)算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計(jì)算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計(jì)算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計(jì)提法定盈余公積借：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)資料（1），甲公司發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額是()萬元。A.300B.1700C.2000D.2300正確答案：B參考解析：發(fā)行股票記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=發(fā)行股票的溢價(jià)收入-發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（萬元）。(24.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計(jì)6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價(jià)），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實(shí)施控制，該普通股股票面值1元，每股市價(jià)3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價(jià)300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時(shí)借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時(shí)借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計(jì)算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計(jì)算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計(jì)算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計(jì)提法定盈余公積借：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)期初資料和資料（3），甲公司2021年可供分配利潤是()萬元。A.700B.980C.1430D.1450正確答案：C參考解析：（1）計(jì)算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計(jì)算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計(jì)算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元），(25.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。（2）2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20B.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100C.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利20貸：投資收益20D.2021年3月15日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：投資收益100正確答案：A參考解析：2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收股利20（100×20%）貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整20(26.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。（2）2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300貸：投資收益300B.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：借：應(yīng)收股利300貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300C.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：借：應(yīng)收股利60貸：投資收益60D.2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60貸：投資收益60正確答案：D參考解析：2020年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，甲公司的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60（300×20%）貸：投資收益60(27.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。（2）2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4），2021年4月30日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬元。A.120B.160C.180D.100正確答案：B參考解析：2021年4月30日甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=100（資料1）+20（資料1）+60（資料2）-20（資料3）=160（萬元）。(28.)2020年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2020年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（2）3月5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價(jià)格回購本公司股票100萬股并予以注銷。（3）4月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）2020年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），甲公司2020年年末所有者權(quán)益總額為()萬元。A.3500B.4934C.4984D.5800正確答案：B參考解析：甲公司2020年年末所有者權(quán)益總額＝年初所有者權(quán)益總額＋本期所有者權(quán)益增加額－本期所有者權(quán)益減少額＝3000（年初）＋784[資料（1）]＋[2000×（1－25％）－50][資料（4）]－300[資料（2）]＝4934（萬元）。.多選題（共17題，共17分）(29.)下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入B.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費(fèi)用D.應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款正確答案：A、B參考解析：本題考查的是現(xiàn)金清查的會(huì)計(jì)處理。無法查明原因現(xiàn)金溢余計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；應(yīng)支付給有關(guān)單位的款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(30.)下列關(guān)于信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理基本要求的表述中，正確的有()。A.企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件的界面可以只提供外國或者少數(shù)民族文字B.特殊情況下，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)可以提供可逆的記賬功能，方便對記賬憑證的處理C.企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)那個(gè)符合國家有關(guān)規(guī)定，數(shù)據(jù)服務(wù)區(qū)部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會(huì)計(jì)資料備份，備份頻率不得低于每月一次D.實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的企業(yè)以及企業(yè)分支機(jī)構(gòu).應(yīng)當(dāng)為外部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)及時(shí)查詢和調(diào)閱異地儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)資料提供必要條件正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文并且提供對中文處理的支持，可以同時(shí)提供外國或者少數(shù)民族文字界面對照和處理支持；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號(hào)，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人員的修改功能。(31.)企業(yè)對設(shè)備進(jìn)行更新改造，已知設(shè)備原值為100萬元，已計(jì)提折舊40萬元；替換的新配件價(jià)值為25萬元，被更換的配件原值為25萬元，已計(jì)提折舊10萬元，替換后的配件直接報(bào)廢且無殘值收入，則下列賬務(wù)處理中正確的有()。A.計(jì)入營業(yè)外支出15萬元B.計(jì)入管理費(fèi)用15萬元C.更新后固定資產(chǎn)的最新價(jià)值是85萬元D.更新后固定資產(chǎn)的最新價(jià)值是70萬元正確答案：A、D參考解析：被更換配件的賬面價(jià)值=25-10=15（萬元），直接報(bào)廢故應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；設(shè)備改良后的入賬價(jià)值=賬面原值-已計(jì)提的折舊+更新改造支出-被替換部分的賬面價(jià)值=100-40+25-（25-10）=70（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。(32.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.經(jīng)營租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。(33.)下列各項(xiàng)中，屬于利潤表的作用的有()。A.幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況B.有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性C.有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)D.評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理效率正確答案：B、C、D參考解析：利潤表的主要作用是有助于使用者分析判斷企業(yè)凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營管理效率，有助于使用者預(yù)測企業(yè)凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策。選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表的作用。(34.)下列關(guān)于負(fù)債的表述正確的有()。A.負(fù)債是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)（包括一年）或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)C.長期負(fù)債一般是指償還期在一年以上（不含一年）的債務(wù)D.一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)D，一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款屬于流動(dòng)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列示。(35.)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬可設(shè)置的專欄有（）。A.減免稅款B.轉(zhuǎn)出未交增值稅C.銷項(xiàng)稅額抵減D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出正確答案：A、B、C、D參考解析：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬可設(shè)置的專欄：“進(jìn)項(xiàng)稅額”“銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款”“銷項(xiàng)稅額""出口退稅”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。(36.)下列關(guān)于周轉(zhuǎn)材料的表述中．正確的有（）。A.多次使用的包裝物應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷B.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用C.隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)于發(fā)生時(shí)沖減銷售費(fèi)用D.低值易耗品金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)c，隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的銷售收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)的包裝物的實(shí)際銷售成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(37.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.存入證券公司指定銀行的存出投資款B.申請銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項(xiàng)C.開具信用證存入銀行的保證金款項(xiàng)D.匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)正確答案：A、B、C、D參考解析：其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款（選項(xiàng)B）、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款（選項(xiàng)C）、存出投資款（選項(xiàng)A）和外埠存款（選項(xiàng)D）等。(38.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的有()。A.債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)AD正確，常見的以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有債權(quán)投資、貸款、應(yīng)收賬款等；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(39.)2021年年初甲股份有限公司（簡稱甲公司）所有者權(quán)益共計(jì)6500萬元，其中，股本4000萬元，資本公積500萬元（均為股本溢價(jià)），盈余公積1300萬元，未分配利潤700萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生有關(guān)所有者權(quán)益業(yè)務(wù)如下：（1）2月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司發(fā)行普通股股票1000萬股取得非同一控制下的乙公司表決權(quán)股份的80%，能對乙公司實(shí)施控制，該普通股股票面值1元，每股市價(jià)3元，甲公司按照發(fā)行收入的10%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)；另以銀行存款支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用30萬元。①發(fā)行普通股取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資3000貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)2000②支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)：借：資本公積——股本溢價(jià)300（3000×10%）貸：銀行存款300③支付合并過程中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)費(fèi)用：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30（2）5月10日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元的價(jià)格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票800萬股，并按規(guī)定注銷股本。①回購股票時(shí)借：庫存股3200（800×4）貸：銀行存款3200②注銷股本時(shí)借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2200盈余公積200貸：庫存股3200（3）2021年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額980萬元，其中國債利息收入10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)30萬元，除此之外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2021年末，甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）計(jì)算所得稅費(fèi)用：應(yīng)納稅所得額=980-10+30=1000（萬元）；當(dāng)期應(yīng)交所得稅=1000×25%=250（萬元）。本題中不存在遞延所得稅，故當(dāng)期應(yīng)交所得稅即為所得稅費(fèi)用。（2）計(jì)算凈利潤：凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=980-250=730（萬元）。（3）計(jì)算可供分配利潤：可供分配的利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入=730+700=1430（萬元）。（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250借：本年利潤250貸：所得稅費(fèi)用250②結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤借：本年利潤730貸：利潤分配——未分配利潤730③計(jì)提法定盈余公積借：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73貸：盈余公積——法定盈余公積73④宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200貸：應(yīng)付股利200⑤結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)科目借：利潤分配——未分配利潤273貸：利潤分配——計(jì)提法定盈余公積73——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤200根據(jù)資料（2），關(guān)于甲公司回購并注銷股本的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.回購股票時(shí)：借：庫存股3200貸：銀行存款3200B.回購股票時(shí)：借：庫存股800資本公積——股本溢價(jià)2400貸：銀行存款3200C.注銷股本時(shí)：借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2200盈余公積200貸：庫存股3200D.注銷股本時(shí)：借：股本800資本公積——股本溢價(jià)2400貸：庫存股3200正確答案：A、C參考解析：（1）回購股票時(shí)應(yīng)按回購價(jià)計(jì)入庫存股。（2）注銷股本時(shí)，回購股票價(jià)格高于回購股票面值的，差額應(yīng)先沖減股本溢價(jià)，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤；根據(jù)期初資料和資料（1）的數(shù)據(jù)，2021年5月10日前“資本公積——股本溢價(jià)”科目的余額=500+1700=2200（萬元），回購價(jià)與股票面值的差額=800×4-800=2400（萬元），故應(yīng)先沖減“資本公積——股本溢價(jià)”2200萬元，再?zèng)_減盈余公積200萬元。(40.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。（2）2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.銀行存款借方登記100萬元B.銀行存款借方登記20萬元C.應(yīng)收股利貸方登記20萬元D.應(yīng)收股利貸方登記100萬元正確答案：B、C參考解析：甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20(41.)2020年至2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2020年1月3日，甲公司以銀行存款100萬元取得乙公司有表決權(quán)的股份20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懖?zhǔn)備長期持有。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。（2）2020年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元。（3）2021年3月15日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬成本100萬元B.確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬成本120萬元C.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元D.應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入120萬元正確答案：B、C參考解析：2020年1月3日取得乙公司有表決權(quán)的股份20%時(shí)：借：長期股權(quán)投資——投資成本100貸：銀行存款100初始投資成本100萬元小于購買日應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額120萬元（600×20%），差額20萬元應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本：借：長期股權(quán)投資——投資成本20貸：營業(yè)外收入20(42.)2020年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2020年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（2）3月5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價(jià)格回購本公司股票100萬股并予以注銷。（3）4月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）2020年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司利潤分配的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.提取法定盈余公積時(shí)：借：利潤分配——提取法定盈余公積150貸：盈余公積150B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤50貸：應(yīng)付股利50C.結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時(shí)：借：本年利潤1500貸：利潤分配——未分配利潤1500D.“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)科目時(shí)：借：利潤分配——未分配利潤200貸：利潤分配——提取法定盈余公積150——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤50正確答案：A、B、C、D參考解析：甲公司2020年度應(yīng)提取盈余公積＝利潤總額×（1－所得稅稅率）×10％＝2000×（1－25％）×10％＝150（萬元）。資料（4）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用（2000×25％）500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：本年利潤（2000－500）1500貸：利潤分配——未分配利潤1500提取法定盈余公積：借：利潤分配——提取法定盈余公積（1500×10％）150貸：盈余公積——法定盈余公積150宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤50貸：應(yīng)付股利50將“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)科目：借：利潤分配——未分配利潤200貸：利潤分配——提取法定盈余公積150——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤50(43.)2020年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2020年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（2）3月5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價(jià)格回購本公司股票100萬股并予以注銷。（3）4月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）2020年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。根據(jù)資料（2）和（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)業(yè)務(wù)對甲公司所有者權(quán)益總額的影響表述正確的是()。A.回購股票，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少B.注銷股票，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少C.資本公積轉(zhuǎn)增股本，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本，導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，注銷股票時(shí)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，盈余公積轉(zhuǎn)增股本，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。資料（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積100盈余公積100貸：股本200(44.)2020年年初，甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）所有者權(quán)益總額為3000萬元，其中股本800萬元，資本公積1600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤300萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25％。2020年甲公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月13日，甲公司委托證券公司代理發(fā)行普通股200萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元，按協(xié)議約定，按照發(fā)行收入的2％支付手續(xù)費(fèi)和傭金。（2）3月5日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股3元價(jià)格回購本公司股票100萬股并予以注銷。（3）4月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司將資本公積100萬元、盈余公積100萬元轉(zhuǎn)增股本。（4）2020年度，甲公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及遞延所得稅；年末，甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，并宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。