財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考前沖刺1

財務(wù)與會計-稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》考前沖刺1單選題（共58題，共58分）(1.)下列有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計量，表述錯誤的是（）。A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處（江南博哥）置組公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回B.已抵減的商譽(yù)賬面價值，以及非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)正確答案：D參考解析：選項D，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。(2.)對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，下列各項中屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的是（）。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與已經(jīng)作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量正確答案：D參考解析：企業(yè)已經(jīng)承諾重組的，在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，預(yù)計的未來現(xiàn)金流入和流出數(shù)，應(yīng)當(dāng)反映重組所能節(jié)約的費用和由重組所帶來的其他利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計未來現(xiàn)金流出數(shù)。因此預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)包括與已經(jīng)作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。(3.)某企業(yè)每年所需的原材料為36000件，企業(yè)每次訂貨費用為20元，存貨年存儲費率為4元/件，則經(jīng)濟(jì)批量下的存貨相關(guān)總成本為（）元。A.600B.1200C.1800D.2400正確答案：D參考解析：經(jīng)濟(jì)批量下存貨的相關(guān)總成本為TC（EOQ）＝（2×36000×20×4）1/2＝2400（元）。(4.)下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的是（）。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算正確答案：B參考解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。(5.)在單一產(chǎn)品本量利分析中，下列關(guān)系式中錯誤的是()。A.盈虧臨界點作業(yè)率＋安全邊際率=1B.變動成本率×營業(yè)毛利率=邊際貢獻(xiàn)率C.安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率=利潤D.變動成本率＋邊際貢獻(xiàn)率=1正確答案：B參考解析：邊際貢獻(xiàn)率=1-變動成本率，選項B錯誤。(6.)上市公司的下列會計行為中，出于會計信息重要性要求考慮的是()。A.本期將購買辦公用品的支出直接計入當(dāng)期費用B.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備C.附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票向銀行辦理貼現(xiàn)D.對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債正確答案：A參考解析：選項B體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項C體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求；選項D體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。(7.)下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是()。A.當(dāng)合營安排未通過單獨主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營B.兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排C.合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營D.合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利正確答案：A參考解析：選項B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項C，參與方為合營安排提供擔(dān)保（或提供擔(dān)保的承諾）的行為本身并不直接導(dǎo)致一項安排被分類為共同經(jīng)營；選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。(8.)2019年12月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2020年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。授予日該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為每股12萬元，2020年年末股票增值權(quán)的公允價值為每股15元。2020年有10名管理人員離開，預(yù)計未來還將有15名管理人員離開。不考慮其他因素的影響，則甲公司在2020年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。A.76000B.87500C.95000D.70000正確答案：B參考解析：2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（200－10－15）×100×15×1/3＝87500（元）。(9.)2×18年11月28日，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價0.6萬元，丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.5萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。2×18年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，甲公司對退貨率進(jìn)行了重新估計，認(rèn)為會有15%的A產(chǎn)品會被退回。假設(shè)不考慮增值稅的影響，則甲公司在2×18年12月31日的賬務(wù)處理中，錯誤的是()。A.沖減營業(yè)收入6萬元B.沖減預(yù)計負(fù)債6萬元C.沖減應(yīng)收退貨成本5萬元D.確認(rèn)營業(yè)成本5萬元正確答案：A參考解析：估計退貨率下降，說明之前估計的退貨率高了，之前確認(rèn)的收入少了，因此要確認(rèn)營業(yè)收入6萬元，而不是沖減，因此選項A錯誤。2×18年11月28日，銷售時：借：應(yīng)收賬款120貸：主營業(yè)務(wù)收入[200×0.6×（1－20%）]96預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款（200×0.6×20%）24借：主營業(yè)務(wù)成本[200×0.5×（1－20%）]80應(yīng)收退貨成本（200×0.5×20%）20貸：庫存商品1002×18年12月31日，對退貨情況進(jìn)行重新估計：借：預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款[200×0.6×（20%－15%）]6貸：主營業(yè)務(wù)收入6借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：應(yīng)收退貨成本[200×0.5×（20%－15%）]5題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網(wǎng)……(10.)甲公司2019年8月20日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款500萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2019年12月31日、2020年12月31日分別為420萬元、470萬元。則2020年度甲公司因計提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計入信用減值損失科目的金額為（）萬元。A.0B.30C.80D.－50正確答案：D參考解析：2019年12月31日應(yīng)計提減值的金額＝500－420＝80（萬元）；2020年12月31日計提減值的金額＝420－470＝－50（萬元）。(11.)在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列報表項目不是根據(jù)總賬余額直接填列的是()。A.盈余公積B.預(yù)收款項C.其他綜合收益D.遞延所得稅負(fù)債正確答案：B參考解析：“預(yù)收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。選項A、C和D是根據(jù)總賬余額直接填列的報表項目。(12.)甲公司2018年度經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為550萬元，投資收益為100萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目增加25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元，發(fā)生財務(wù)費用120萬元（其中利息費用100萬元），若不考慮其他事項，不存在納稅調(diào)整項目，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司2018年已獲利息倍數(shù)是()。A.8.33B.7.11C.6.89D.8.07正確答案：D參考解析：凈利潤＝550＋100＋75－25－40－10－120＝530（萬元），已獲利息倍數(shù)＝[530/（1－25%）＋100]/100＝8.07。(13.)某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度的某商品實際毛利率為30％。5月1日該存貨成本1800萬元，5月購入該存貨成本4200萬元，銷售商品收入4500萬元，發(fā)生銷售退回450萬元。則5月末該存貨結(jié)存成本為()萬元。A.3165B.2850C.1950D.3300正確答案：A參考解析：銷售凈額＝商品銷售收入－銷售退回與折讓＝4500－450＝4050（萬元）；銷售毛利＝銷售凈額×毛利率＝4050×30％＝1215（萬元）；銷售成本＝銷售凈額－銷售毛利＝4050－1215＝2835（萬元）；期末存貨成本＝期初存貨成本＋本期購貨成本－本期銷售成本＝1800＋4200－2835＝3165（萬元）。(14.)甲公司2019年8月20日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款500萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2019年12月31日、2020年12月31日分別為420萬元、470萬元。則2020年度甲公司因計提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計入信用減值損失科目的金額為()萬元。A.0B.30C.80D.－50正確答案：D參考解析：2019年12月31日應(yīng)計提減值的金額＝500－420＝80（萬元）；2020年12月31日計提減值的金額＝420－470＝－50（萬元）。(15.)某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26400元，其中A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和13400元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和13000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，其中B1存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若該企業(yè)采用單項比較法確定存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，假定期初兩類存貨均無跌價準(zhǔn)備余額，則年末該企業(yè)應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為()元。A.600B.1600C.2600D.3200正確答案：D參考解析：A1存貨計提減值的金額＝16000－13400＝2600（元）；A2存貨和B1存貨的成本小于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值；B2存貨計提減值的金額＝10000－9400＝600（元）。因此期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝2600＋600＝3200（元）。(16.)下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理中，錯誤的是()。A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本D.企業(yè)外購的房屋建筑物所支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算正確答案：B參考解析：企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。(17.)某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26400元，其中A1存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和13400元，A2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和13000元，B類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為38000元和39000元，其中B1存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和29600元，B2存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9400元。若該企業(yè)采用單項比較法確定存貨的成本與可變現(xiàn)凈值，假定期初兩類存貨均無跌價準(zhǔn)備余額，則年末該企業(yè)應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額為（）元。A.600B.1600C.2600D.3200正確答案：D參考解析：A1存貨計提減值的金額＝16000－13400＝2600（元）；A2存貨和B1存貨的成本小于可變現(xiàn)凈值，沒有發(fā)生減值；B2存貨計提減值的金額＝10000－9400＝600（元）。因此期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額＝2600＋600＝3200（元）。(18.)下列關(guān)于應(yīng)收利息賬務(wù)處理的表述，正確的是()。A.企業(yè)購入的分期付息、到期還本的其他債權(quán)投資，已到付息期按債券面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目B.企業(yè)購入到期一次還本付息的債權(quán)投資，已到付息期按攤余成本和票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目C.未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和市場利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目D.計提利息時，合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用名義利率計算確定利息收入正確答案：A參考解析：選項B，企業(yè)購入到期一次還本付息的債權(quán)投資，已到付息期按債券面值和票面利率計算確定應(yīng)收未收的利息，借記“債權(quán)投資——應(yīng)計利息”科目；選項C，未發(fā)生減值的貸款應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定應(yīng)收利息的金額；選項D，計提利息時，合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。(19.)某公司用長期資金來源滿足非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動性流動資產(chǎn)的需要，則該公司的流動資產(chǎn)融資策略是()。A.激進(jìn)融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略正確答案：B參考解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風(fēng)險較低。選項B正確。(20.)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×20年6月30日，甲公司處置了其持有的一項投資性房地產(chǎn)，取得價款5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×09年12月31日取得，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。該項投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益的金額為（）萬元。A.260B.10C.140D.110正確答案：A參考解析：至處置時該項投資性房地產(chǎn)計提的折舊金額＝6000/50×10.5＝1260（萬元），則甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝5000－（6000－1260）＝260（萬元）。借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000借：其他業(yè)務(wù)成本4740投資性房地產(chǎn)累計折舊1260貸：投資性房地產(chǎn)6000(21.)甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465.40萬元，20×9年1月2日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則20×9年1月2日債券轉(zhuǎn)股對甲公司所有者權(quán)益的影響額為（）萬元。A.9633.32B.10367.92C.9433.32D.10167.92正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)股對甲公司所有者權(quán)益的影響額＝轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付債券的金額＝9465.40＋（9465.40×6%－10000×4%）＝9633.32（萬元）。借：應(yīng)付債券9633.32其他權(quán)益工具（10200－9465.40）734.6貸：股本200資本公積——股本溢價10167.92(22.)下列關(guān)于增值稅會計核算的表述中，錯誤的是()。A.“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額B.“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅C.“進(jìn)項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、按規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額D.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額正確答案：D參考解析：“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，選項D錯誤。(23.)20×2年12月31日，某企業(yè)租入一臺設(shè)備，租賃期為4年，合同約定該租賃物的產(chǎn)權(quán)期滿后將所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方。租賃付款額現(xiàn)值為183萬元，另發(fā)生運費7萬元，安裝調(diào)試費用20萬元。該設(shè)備預(yù)計凈殘值為6萬元，尚可使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素的影響，該租入該設(shè)備20×3年應(yīng)計提的年折舊額為()萬元。A.66B.68C.70D.61正確答案：B參考解析：租入資產(chǎn)的入賬成本＝183＋7＋20＝210（萬元），按照5年折舊，在年數(shù)總和法下，20×3年應(yīng)計提的折舊額＝（210－6）×5/15＝68（萬元）。(24.)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×20年6月30日，甲公司處置了其持有的一項投資性房地產(chǎn)，取得價款5000萬元。該項投資性房地產(chǎn)原值為6000萬元，于2×09年12月31日取得，預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。該項投資性房地產(chǎn)在持有期間未發(fā)生減值。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司因處置該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益的金額為()萬元。A.260B.10C.140D.110正確答案：A參考解析：至處置時該項投資性房地產(chǎn)計提的折舊金額＝6000/50×10.5＝1260（萬元），則甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝5000－（6000－1260）＝260（萬元）。借：銀行存款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000借：其他業(yè)務(wù)成本4740投資性房地產(chǎn)累計折舊1260貸：投資性房地產(chǎn)6000(25.)甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465.40萬元，20×9年1月2日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則20×9年1月2日債券轉(zhuǎn)股對甲公司所有者權(quán)益的影響額為()萬元。A.9633.32B.10367.92C.9433.32D.10167.92正確答案：A參考解析：轉(zhuǎn)股對甲公司所有者權(quán)益的影響額＝轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付債券的金額＝9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）＝9633.32（萬元）。借：應(yīng)付債券9633.32其他權(quán)益工具（10200－9465.40）734.6貸：股本200資本公積——股本溢價10167.92(26.)下列關(guān)于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的表述中，錯誤的是()。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債不得重分類B.取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債發(fā)生的交易費用直接計入當(dāng)期損益C.資產(chǎn)負(fù)債表日，按以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債票面利息，貸記“應(yīng)付利息”科目D.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值高于其賬面余額的差額，貸記“公允價值變動損益”“其他綜合收益”科目正確答案：D參考解析：選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價值高于賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”“其他綜合收益”科目。(27.)甲公司2019年年末的資產(chǎn)總額為16000萬元，股票的每股凈資產(chǎn)為40萬元，每股收益為4萬元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1萬元。當(dāng)年留存收益增加900萬元。假設(shè)該公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，當(dāng)年無增發(fā)和回購普通股，則甲公司2019年年末的產(chǎn)權(quán)比率是()。A.75%B.66.67%C.33.33%D.25%正確答案：C參考解析：每股收益－每股股利＝凈利潤/股數(shù)－現(xiàn)金股利總額/股數(shù)＝（凈利潤－現(xiàn)金股利總額）/股數(shù)＝留存收益增加額/股數(shù)，因此：股數(shù)＝900/（4－1）＝300（萬股）。每股凈資產(chǎn)＝凈資產(chǎn)/股數(shù)，因此凈資產(chǎn)＝300×40＝12000（萬元）；即年末所有者權(quán)益總額為12000萬元，產(chǎn)權(quán)比率＝（16000－12000）/12000＝33.33%。(28.)若兩項證券資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為0.6，則下列說法正確的是（）。A.該項證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險等于組合中兩項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù)B.兩項資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反C.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分非系統(tǒng)性風(fēng)險D.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分系統(tǒng)性風(fēng)險正確答案：C參考解析：選項A，當(dāng)兩項資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為1時，組合的風(fēng)險等于組合中兩項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù)；選項B，當(dāng)兩項資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為-1時，兩項資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反；選項D，非系統(tǒng)風(fēng)險可以被分散，系統(tǒng)風(fēng)險不可以被分散。(29.)甲企業(yè)的某條生產(chǎn)線原價為3000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計無殘值。第5個折舊年度末，甲企業(yè)對該生產(chǎn)線的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計1200萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價值為（）萬元。A.1500B.1700C.2200D.2700正確答案：C參考解析：該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價值＝3000－3000/10×5－（1000－1000/10×5）＋1200＝2200（萬元）。(30.)債務(wù)重組中，關(guān)于債務(wù)人會計處理的表述錯誤的是()。A.債務(wù)人以單項或多項金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)的賬面價值與償債金融資產(chǎn)賬面價值的差額，記入“投資收益”科目B.債務(wù)重組采用將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價值計量，權(quán)益工具的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價值計量，所清償債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，記入“投資收益”科目C.債務(wù)重組采用以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他條款等方式的組合進(jìn)行的，所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務(wù)的確認(rèn)金額之和的差額，記入“其他收益——債務(wù)重組收益”或“投資收益”（僅涉及金融工具時）科目D.對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“營業(yè)外收入”科目正確答案：D參考解析：對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資清償債務(wù)的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，記入“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目，選項D錯誤。(31.)甲公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2018年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為()萬元。A.337.50B.375.00C.125.00D.205.50正確答案：B參考解析：留存收益的調(diào)整金額＝500－500×25％＝375（萬元），本題會計處理是：（1）借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用500貸：累計折舊500（2）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用125（3）借：利潤分配——未分配利潤337.5盈余公積37.5貸：以前年度損益調(diào)整375(32.)若兩項證券資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為0.6，則下列說法正確的是()。A.該項證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險等于組合中兩項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù)B.兩項資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反C.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分非系統(tǒng)性風(fēng)險D.兩項資產(chǎn)的組合可以分散一部分系統(tǒng)性風(fēng)險正確答案：C參考解析：選項A，當(dāng)兩項資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為1時，組合的風(fēng)險等于組合中兩項資產(chǎn)風(fēng)險的加權(quán)平均數(shù)；選項B，當(dāng)兩項資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為-1時，兩項資產(chǎn)的收益率變化方向和變化幅度完全相反；選項D，非系統(tǒng)風(fēng)險可以被分散，系統(tǒng)風(fēng)險不可以被分散。(33.)甲企業(yè)的某條生產(chǎn)線原價為3000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計無殘值。第5個折舊年度末，甲企業(yè)對該生產(chǎn)線的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計1200萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價值為()萬元。A.1500B.1700C.2200D.2700正確答案：C參考解析：該生產(chǎn)線更換部件后的入賬價值＝3000－3000/10×5－（1000－1000/10×5）＋1200＝2200（萬元）。(34.)下列各種并購支付方式中，會稀釋集團(tuán)公司原有控制權(quán)結(jié)構(gòu)和每股收益水平的是()。A.現(xiàn)金支付方式B.股票對價方式C.賣方融資方式D.杠桿收購方式正確答案：B參考解析：采用股票對價方式，即集團(tuán)公司通過增發(fā)新股換取目標(biāo)公司的股權(quán)，這種方式可以避免集團(tuán)公司現(xiàn)金的大量流出，從而并購后能夠保持良好的現(xiàn)金支付能力，減少財務(wù)風(fēng)險。但這種方式可能會稀釋集團(tuán)公司原有的控制權(quán)結(jié)構(gòu)與每股收益水平，倘若集團(tuán)公司原有資本結(jié)構(gòu)比較脆弱，極易導(dǎo)致集團(tuán)公司控制權(quán)的稀釋、喪失，以致被他人并購。(35.)2018年1月1日甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券總面值為2000萬元，期限為3年，票面年利率為8%、每年年末付息，將其作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年11月1日，甲公司將上述債券的60%對外出售，實際收到價款1150萬元，剩余的40%乙公司債券繼續(xù)作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并一直持有至到期。出售前，甲公司持有乙公司債券的攤余成本為2025萬元，其中，成本2000萬元，利息調(diào)整（借方余額）25萬元。2020年12月31日，甲公司因持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬元。A.54B.74C.135D.185正確答案：A參考解析：持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額＝2000×8%×40%－25×40%＝54（萬元）。會計處理如下：出售60%借：銀行存款1150投資收益65貸：債權(quán)投資——成本（2000×60%）1200——利息調(diào)整（25×60%）152020年12月31日，債券到期時，先針對剩余部分的債券確認(rèn)實際利息：借：應(yīng)收利息（2000×40%×8%）64貸：投資收益54債權(quán)投資——利息調(diào)整（25×40%）10收到票面利息：借：銀行存款64貸：應(yīng)收利息64收到本金：借：銀行存款（2000×40%）800貸：債權(quán)投資——成本800(36.)2020年1月1日，甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，債券總面值500萬元，票面利率8%，期限3年，分期付息到期還本。甲公司支付價款520萬元，另支付交易費用6萬元，取得債券后將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，實際利率為5%。2020年12月31日，該債券的公允價值為550萬元。不考慮其他因素的影響，甲公司2020年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為()萬元。A.37.7B.24C.10.3D.2.3正確答案：A參考解析：該金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝520＋6＝526（萬元），年末其攤余成本＝526×（1＋5%）－500×8%＝512.3（萬元）；應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額＝550－512.3＝37.7（萬元）。1月1日借：其他債權(quán)投資——成本500——利息調(diào)整26貸：銀行存款（520＋6）52612月31日借：應(yīng)收利息（500×8%）40貸：投資收益（526×5%）26.3其他債權(quán)投資——利息調(diào)整13.7此時該債券的攤余成本＝526－13.7＝512.3（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動（550－512.3）37.7貸：其他綜合收益37.7(37.)2018年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.420B.410C.370D.460正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者孰高的金額3950萬元，2019年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測試前賬面價值=4800－4800/10=4320（萬元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為370萬元（4320－3950）。選項C正確。(38.)2×19年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購進(jìn)一批貨物所產(chǎn)生，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元（其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元）、公允價值為800萬元的其他債權(quán)投資償還該債務(wù)。乙公司該項應(yīng)收賬款的公允價值為950萬元，已計提10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司因該事項應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為()萬元。A.500B.190C.200D.400正確答案：A參考解析：債務(wù)人應(yīng)該按照該債務(wù)的賬面價值與其抵債資產(chǎn)賬面價值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益；對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失，應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計入投資收益。甲公司因該事項應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝1000－600＋100＝500（萬元）。甲公司：借：應(yīng)付賬款1000其他綜合收益100貸：其他債權(quán)投資——成本500——公允價值變動100投資收益500(39.)下列關(guān)于企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理時應(yīng)遵循的原則表述，錯誤的是()。A.企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險與回報、成本與收益之間的關(guān)系B.企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合C.企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)D.企業(yè)應(yīng)對識別出的所有風(fēng)險實施監(jiān)測，及時應(yīng)對正確答案：D參考解析：企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理，一般應(yīng)遵循以下原則：①融合性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定、經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)流程相結(jié)合；②全面性原則。企業(yè)風(fēng)險管理應(yīng)覆蓋企業(yè)所得的風(fēng)險類型、業(yè)務(wù)流程、操作環(huán)節(jié)和管理層級與環(huán)節(jié)；③重要性原則。企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險進(jìn)行評價，確定需要進(jìn)行重點管理的風(fēng)險，并有針對性地實施重點風(fēng)險監(jiān)測，及時識別、應(yīng)對；④平衡性原則。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險與回報、成本與收益之間的關(guān)系。(40.)甲公司為建造一棟辦公樓于2×19年1月1日專門從銀行借入3000萬元款項，借款期限為3年，年利率為6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000萬元，并于當(dāng)日開工建造。2×19年3月1日工程因發(fā)生施工安全事故中斷施工，7月1日恢復(fù)施工并支付工程款2000萬元；該項工程預(yù)計將于2×20年8月31日完工。A公司將閑置資金收益用于短期投資，短期投資月收益率為0.2%。則該項建造工程在2×19年度的專門借款利息費用化金額為()萬元。A.99B.81C.53D.44正確答案：C參考解析：2×19年的資本化期間為2月、7月～12月，共7個月。費用化期間為1月、3月～6月，共5個月。因此借款利息費用化金額＝3000×6%×5/12－3000×0.2％×1－（3000－1000）×0.2%×4＝53（萬元）。(41.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司處置股權(quán)對當(dāng)年凈利潤的影響額為（）萬元。A.575B.700C.1120D.-150正確答案：B參考解析：長江公司持有甲公司80%的股權(quán)，成本法核算，長期股權(quán)投資的賬面價值一直為4000萬元，因此處置損益＝3200－4000/80%×50%＝700（萬元）。借：銀行存款3200貸：長期股權(quán)投資（4000/80%×50%）2500投資收益700(42.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的留存收益的金額為（）萬元。A.168B.174C.468D.474正確答案：D參考解析：剩余股權(quán)的初始投資成本＝4000/80%×30%＝1500（萬元），應(yīng)享有投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額＝6000×30%＝1800（萬元），因此應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益【代替營業(yè)外收入科目】，金額＝1800－1500＝300（萬元）；借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤分配——未分配利潤2702019年下半年調(diào)整后的凈利潤＝1200/2－（6000－5600）/10×6/12＝580（萬元），因此追溯時調(diào)整留存收益【代替投資收益科目】的金額＝580×30%＝174（萬元）；借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤分配——未分配利潤156.6因此最終調(diào)整留存收益的金額＝300＋174＝474（萬元）。(43.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.126正確答案：B參考解析：追溯時應(yīng)調(diào)整其他綜合收益的金額＝200×30%＝60（萬元）。2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，確認(rèn)其他綜合收益200萬元，因此長江公司應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的份額：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60【提示】甲公司交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目，長江公司不做處理。甲公司提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增加變動，總額不變，長江公司不做處理。(44.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長江公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整時，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額為（）萬元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.5正確答案：A參考解析：剩余股權(quán)追溯的完整分錄：①剩余股權(quán)的初始投資成本的調(diào)整借：長期股權(quán)投資——投資成本300貸：盈余公積30利潤分配——未分配利潤270②2019年下半年甲公司實現(xiàn)凈利潤，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整174貸：盈余公積17.4利潤分配——未分配利潤156.6③2019年甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60④2020年甲公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，長江公司做分錄：借：投資收益（400×30%）120貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整120⑤2020年甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元，長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動（300×30%）90貸：資本公積——其他資本公積90⑥2020年前九個月甲公司調(diào)整后的凈利潤＝1500/12×9－（6000－5600）/10×9/12＝1095（萬元），因此長江公司做分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（1095×30%）328.5貸：投資收益328.5至此，追溯調(diào)整完畢，應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的金額＝300＋174＋60－120＋90＋328.5＝832.5（萬元）。(45.)長江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下：（1）2019年6月30日，長江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價值為5600萬元，公允價值為6000萬元，差額為一項管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。2019年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實際對外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長江公司將甲公司的50%股權(quán)對外銷售，售價為3200萬元。當(dāng)日剩余30%股權(quán)的公允價值為1920萬元。處置股權(quán)后，長江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。假設(shè)長江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年長江公司因持有甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益額為（）萬元。A.1018B.1138C.1338D.1438正確答案：C參考解析：2020年調(diào)整后的凈利潤＝1500－（6000－5600）/10＝1460（萬元），2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1460×30%＋出售部分對應(yīng)的現(xiàn)金股利400×50%＋處置股權(quán)的投資收益700＝1338（萬元）?！咎崾尽?020年甲公司宣告分配的現(xiàn)金股利400萬元，長江公司確認(rèn)投資收益額＝400×80%＝320（萬元），剩余股權(quán)追溯調(diào)整為權(quán)益法時調(diào)減投資收益額＝400×30%＝120（萬元），因此當(dāng)年對于現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益的金額＝320－120＝200（萬元），即400×50%。(46.)甲公司于2019年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度專門借款利息資本化額為（）萬元。A.500B.525C.465D.485正確答案：C參考解析：專門借款6000萬元（1月1日取得）：1月1日支出5500萬元，剩余500萬元閑置6個月；7月1日支出500萬元，無閑置；專門借款2000萬元（5月1日取得）：5月和6月閑置2000萬元；7月1日全部支出。因此閑置資金收益＝500×0.5%×6＋2000×0.5%×2＝35（萬元）專門借款利息資本化額＝6000×7%＋2000×6%×8/12－35＝465（萬元）(47.)甲公司于2019年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年一般借款利息資本化率為（）。A.4.33%B.4.2%C.4.43%D.4.6%正確答案：B參考解析：2019年的一般借款資本化率＝（4000×4%＋3000×5%/12×4）/（4000＋3000/12×4）＝4.2%(48.)甲公司于2019年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.298.93B.119.25C.234.5D.199.5正確答案：D參考解析：2019年全年均是資本化期間，專門借款的利息在該期間均可以資本化，因此無費用化金額。2019年7月1日支出一般借款額＝5500＋3000－（6000＋2000）＝500（萬元），一般借款資本支出的加權(quán)平均數(shù)＝500×6/12＝250（萬元），因此一般借款利息的資本化額＝250×4.2%＝10.5（萬元），費用化金額＝4000×4%＋3000×5%/12×4－10.5＝199.5（萬元）。(49.)甲公司于2019年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計為2年，工程采用出包方式，合同約定分別于2019年1月1日、2019年7月1日、2020年1月1日、2020年7月1日支付工程進(jìn)度款5500萬元、3000萬元、4200萬元和2500萬元。甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，為了建造辦公樓，甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，該債券總面值為6000萬元，期限三年，票面利率為7%（與實際利率一致）。（2）2019年5月1日借入專門借款2000萬元，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（3）為建造辦公樓甲公司還占用兩筆一般借款：一是2018年6月30日向某商業(yè)銀行借入長期借款4000萬元，期限為3年，年利率為4%；二是2019年9月1日借入款項3000萬元，期限為5年，年利率為5%。（4）2020年2月1日因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工，直到2020年6月1日才恢復(fù)，2020年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）甲公司將建造期間未使用的閑置資金對外投資，取得固定收益，月收益率為0.5%。除了該項目外，沒有其他符合借款費用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計算應(yīng)予以資本化的利息金額。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額為（）萬元。A.616.53B.594.75C.605.55D.563.53正確答案：B參考解析：2020年2月至5月因施工發(fā)生安全事故導(dǎo)致該辦公樓停工4個月，因此資本化期間是8個月。專門借款利息資本化額＝6000×7%×8/12＋2000×6%×8/12＝360（萬元）；一般借款的加權(quán)平均資本化率＝（4000×4%＋3000×5%）/（4000＋3000）≈4.43%，2019年支出一般借款500萬元，2020年1月1日支出一般借款4200萬元，2020年7月1日支出一般借款額＝4000＋3000－（500＋4200）＝2300（萬元），剩余的支出額200（2500－2300）萬元是使用的自有資金，無利息。一般借款支出加權(quán)平均數(shù)＝500×8/12＋4200×8/12＋2300×6/12＝4283.33（萬元），一般借款利息資本化額＝4283.33×4.43%≈189.75（萬元）。因此，總的資本化額＝405＋189.75＝594.75（萬元）。(50.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲公司2019年每月發(fā)生的總成本為()元。A.82000B.86000C.122000D.134000正確答案：C參考解析：每月的變動成本＝20×60×30＝36000（元），每月固定成本＝40000＋2×8000＋3000×10＝86000（元），因此總成本＝36000＋86000＝122000（元）。(51.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（2）甲公司2019年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為()。A.40.28%B.44.79%C.55.21%D.59.72%正確答案：D參考解析：每月盈虧臨界點銷售量＝86000/（100－20）＝1075（小時）；盈虧臨界點作業(yè)率＝1075/（60×30）≈59.72%。(52.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）甲公司預(yù)計2020年保潔人員的提成每小時增加5%，假定其他條件保持不變，則保潔人員提成的敏感系數(shù)為()。A.－0.31B.﹣0.62C.﹣0.64D.﹣0.26正確答案：B參考解析：甲公司2019年每月的利潤＝（100－20）×60×30－86000＝58000（元），若保潔人員的提成每小時增加5%，則每月的利潤＝[100－20×（1＋5%）]×60×30－86000＝56200（元），利潤變化的百分比＝（56200－58000）/58000≈－3.1%，因此保潔人員提成的敏感系數(shù)＝－3.1%/5%＝﹣0.62。(53.)甲物業(yè)管理有限公司專門提供公司保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)的小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為100元/小時。2019年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為8000元；另有10名保潔人員，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3000元底薪外，另可獲20元/小時的提成收入。甲公司每天平均共提供60小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供80小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按照30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）甲公司該項目2020年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為()。A.2.53B.1.83C.1.81D.2.48正確答案：D參考解析：經(jīng)營杠桿系數(shù)＝邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤＝（100－20）×60×30/58000≈2.48。(54.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對事項（3），2020年12月31日，黃河公司自行研發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.200B.300C.350D.525正確答案：C參考解析：該無形資產(chǎn)的入賬價值＝300－100＝200（萬元），計稅基礎(chǔ)＝200×175%＝350（萬元）。(55.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（3）針對事項（2），黃河公司應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額為()萬元。A.30B.22.5C.7.5D.0正確答案：B參考解析：應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額＝（530－500）×（1－25%）＝22.5（萬元）。購買時借：其他債權(quán)投資——成本500貸：銀行存款500年末借：應(yīng)收利息（500×6%）30貸：投資收益30借：其他債權(quán)投資——公允價值變動（530－500）30貸：其他綜合收益30借：其他綜合收益7.5貸：遞延所得稅負(fù)債（30×25%）7.5(56.)黃河公司系上市公司，所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2020年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：（1）2020年年末對賬面余額為360萬元的存貨沖減多計提的存貨跌價準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2020年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價值為530萬元。按稅法規(guī)定，對企業(yè)投資者持有2019－2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2019年年初開始，自行研發(fā)一項管理技術(shù)，于2020年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2019年累計發(fā)生研究支出120萬元；2020年累計發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2020年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（4）黃河公司2020年可抵扣暫時性差異發(fā)生額為()萬元。A.290B.140C.110D.365正確答案：A參考解析：可抵扣暫時性差異發(fā)生額＝－40（事項①）＋（200×175%－200）（事項③）＋180（事項④）＝290（萬元）分析：事項①：存貨減值恢復(fù)，因此可抵扣暫時性差異減少40萬元，應(yīng)納稅調(diào)減。事項②：其他債權(quán)投資以公允價值計量，期末公允價值上升，形成應(yīng)納稅暫時性差異30萬元（不影響利潤，不納稅調(diào)整，但要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債）；同時由于鐵路債券減半征收企業(yè)所得稅，因此形成永久性差異額＝500×6%/2＝15（萬元），應(yīng)納稅調(diào)減。事項③：自行研發(fā)無形資產(chǎn)，由于稅法上加計扣除，因此形成可抵扣暫時性差異額＝200×175%－200＝150（萬