國際注冊內部審計師-《內部審計實務》名師預測卷3

國際注冊內部審計師-《內部審計實務》名師預測卷3單選題（共100題，共100分）(1.)領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創(chuàng)建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要（江南博哥）職責是：A.建立和保持組織文化B.審核財務和經營信息的可靠性和完整性C.確保外部審計師和內部審計師監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的管理D.實施和監(jiān)督由董事會設計的控制正確答案：A參考解析：A.正確。管理層計劃、組織和領導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現。為適應內外部環(huán)境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍。B.不正確，內部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經營信息的可靠性和完整性有關的控制。C.不正確，管理高層的作用是監(jiān)督風險管理和控制過程系統(tǒng)的建立、管理和評估。D.不正確，雖然董事會有監(jiān)督職責，但通常不涉及業(yè)務的細節(jié)。(2.)某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業(yè)務范圍是：A.檢查咨詢師的合同以確定其適當性B.制定所管理和控制項目的價值參數C.確定管理重大設施的風險管理和控制系統(tǒng)的充分性D.檢查閑置設備的處理方式正確答案：C參考解析：A不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策無關。B不正確，制定所管理和控制項目的價值參數是管理層的職責。C正確。根據《框架》規(guī)定，在規(guī)劃業(yè)務時，內部審計師應考慮：被檢查活動的目標，及這項活動控制其業(yè)績的方式；被檢查活動的重大風險、該項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式；與相關的控制架構或模型相對照，風險管理及控制系統(tǒng)活動的適當性與有效性；對風險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會。D不正確，管理層必須確定有關閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。(3.)以下業(yè)務中屬于內部審計確認業(yè)務的是：A.流程設計服務B.協(xié)調業(yè)務C.培訓業(yè)務D.遵循性業(yè)務正確答案：D參考解析：A.不正確，流程設計服務是咨詢業(yè)務。按照《框架》的解釋，咨詢服務的范圍包括：顧問、建議、協(xié)調、過程設計和培訓等。B.不正確，協(xié)調業(yè)務是咨詢業(yè)務。C.不正確，培訓業(yè)務是咨詢業(yè)務。D.正確。遵循性業(yè)務是內部審計確認業(yè)務。(4.)與微機的迅速擴展并綜合應用相關的固有泄露風險是：A.硬盤系統(tǒng)日益增加的容量B.支撐軟件版本的迅速變化C.硬件采購批準的集中化D.涉及多個用戶的終端用戶處理正確答案：D參考解析：A.不正確，增加硬盤的容量不是一種風險，而是有意的變化。B.不正確，支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風險，但這種風險并不是微機所固有的。C.不正確，硬件購買的集中授權可以減少舞弊，不是一種風險，是一種控制。D.正確。公司應用微機的主要目的就是實現終端用戶處理，以減輕對主機系統(tǒng)的壓力。由于微機系統(tǒng)不具備高級的訪問控制功能，當終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風險，而這在主機／終端應用模式是不存在的。(5.)在確定合同審計工作底稿的保管期限時，最好是()。A.審核公司政策手冊中有關業(yè)務記錄部分的記錄管理主題B.尋求法律部門的幫助，確保遵守合同條款C.同公司會計部門一起核查，因為涉及會計記錄D.遵守合同方本身的記錄保管政策正確答案：B參考解析：B這是法律部門要參與的主要情形。選項A不正確，這對于內部公司記錄是適當的，但它不針對合同中的法律條款，特別是在一期審計的情況下。選項C不正確，該項更關注公司內部的常規(guī)會計記錄，這些記錄同合同審計無關。選項D不正確，最好讓公司的法律部門參與，以確保公司遵守合同條款，合同方的政策同公司內部的審計工作底稿是不相關的。(6.)業(yè)務管理人員在對工作底稿復核時，應將以下哪項確認為缺陷？()A.在工作底稿的備忘錄中對業(yè)務的某一部分為何會超出時間預算作了解釋B.在工作底稿中記錄了準備溝通的有關業(yè)務觀察但遺漏了用于評價的標準C.在工作底稿的備忘錄中對為何省略業(yè)務工作方案的步驟作了解釋D.在業(yè)務客戶的委托書中列出了工作底稿中記錄的業(yè)務范圍正確答案：B參考解析：A.不正確，超出預算時間的理由、對省略工作方案步驟的解釋以及列出業(yè)務范圍的委托書包含在工作底稿中是恰當的。B.正確。業(yè)務監(jiān)督包括復核所有的業(yè)務工作底稿以確保它們能恰當地支持業(yè)務溝通。業(yè)務溝通中包含業(yè)務觀察。根據《框架》，業(yè)務觀察具有四個屬性：標準、情況、原因與影響。因此，遺漏用于評價或證實的標準會導致不能恰當地支持業(yè)務觀察。C.不正確，參照題解A。D.不正確，參照題解A。(7.)一個程序員將四舍五入的誤差集中在一個只能由他存取的賬戶，這是一種典型的計算機舞弊，防止這種舞弊的最好方法是()。A.通過合理性測試進行判斷B.在程序開發(fā)過程中獨立地測試程序，并限制對該程序的登錄C.系統(tǒng)開發(fā)職務和編程職務分離D.使用控制總額并檢查計算機輸出的結果正確答案：B參考解析：B將四舍五入的誤差數集中在某個賬戶中，是可以編寫到程序中去的。獨立測試程序可以發(fā)現這種編程上的舞弊。如果不對登錄程序進行限制，編程人員就有可能未經授權變動程序。選項A不正確，合理性測試不會防止這種舞弊。在這個特別的舞弊類型中，所有的賬戶都是平衡的。選項C不正確，將系統(tǒng)開發(fā)職務和編程職務分離無法防止這種舞弊，因為編程人員具備編程所需的技能。除非運用選項B列出的控制措施，才能發(fā)現這種舞弊。選項D不正確，由于這種特別的舞弊會使分錄平衡，因此控制總額不能發(fā)現這種舞弊。(8.)以下哪項不屬于內部審計師防止舞弊的責任？A.確定組織環(huán)境是否有利于增強控制意識B.保證防止舞弊的發(fā)生C.了解可能發(fā)生舞弊的活動D.評估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性正確答案：B(9.)在評估供貨商績效政策時，以下()項最不可能被包括在審計步驟中。A.確定供貨商是否按照事先商定的規(guī)格運送貨物B.確定從供貨商處收到的貨物是否經過審批C.確定供貨商的余額是否正確D.確定從供貨商處收到的貨物是否令人滿意正確答案：C參考解析：C審計師經常采用余額驗證來評估內部會計程序。選項A不正確，貨物規(guī)格與供貨商績效直接相關。選項B不正確，僅運送經過審批的貨物與供貨商績效直接相關。選項D不正確，貨物質量與供貨商績效直接相關。(10.)內部審計師在工作底稿中會用到多種索引方法和交叉引用方法。審計經理有可能專門設計一套工作底稿的索引方法來適應組織的要求，而政府審計機構會對機構管轄內的所有組織設計一套統(tǒng)一的索引方法。有關這兩種工作底稿索引方法的差別理由，下列()項解釋最為恰當。A.內部審計經理設計的索引方法簡化了對特定組織的復核過程，而政府審計機構設計的統(tǒng)一索引方法簡化了對多家不同被審計單位的復核過程B.內部審計經理選用的方法是由《標準》規(guī)定的，而政府審計機構選用的方法由機構政策規(guī)定C.內部審計經理選用的方法由《標準》規(guī)定，而政府審計機構選用的方法由法律規(guī)定D.內部審計經理應用的方法，由組織的審計委員會明確規(guī)定，而政府審計機構應用的統(tǒng)一方法由法律規(guī)定正確答案：A參考解析：A由于組織間的差別(如類別、規(guī)模和地點)很大，內部審計經理為工作底稿設計的索引方法最適合本組織。不過，鑒于政府審計機構是對許多不同的組織開展審計，因此他們設計統(tǒng)一的索引方法適合于所有被審計單位，這樣復核過程也能簡化。選項B和C不正確，《標準》只要求審計工作底稿要包含索引號碼，但沒有討論或要求一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構使用特殊的索引方法。選項D不正確，審計委員會沒有明確規(guī)定任何工作底稿索引方法。(11.)一個在工資部門的員工企圖進行的舞弊，涉及增加一個虛構員工，并輸入虛構的工作時間，然后將虛構員工的工資支票送到自己的家中。為防范這類舞弊行為，最有效的控制程序是要求()。A.專人審批工資部門以外所有新增員工的報告，并要求反映所有員工及工作時間的報告要送到部門主管處審核B.人力資源部門輸入所有新增員工及其工作時間C.人力資源以及工資部門以外的部門主管審批員工記錄的所有變動D.工資部門要將工資支票親自交到員工手中，而不是通過郵寄方式正確答案：A參考解析：A這是最好的控制程序，因為它對職務恰當分離，并要求部門以外人員進行審核。選項B不正確，對于人力資源部門的人員而言.這是不恰當的職務分離，因為這樣他們既要輸入雇員的工作時間又要輸入自己的工作時間，他們會進行同類的舞弊。選項C不正確，這是一個很好的控制，但它只與變動有關。如果工資部門人員輸入了一位新員工同時未經主管批準，而且繼續(xù)進行舞弊，這項控制是無法發(fā)現或防范這個舞弊的。選項D不正確，如果工資支付人員持有偽造的工資支票用于發(fā)放，這個程序就不一定會有效。這還是一項不劃算的技術，因為公司正在實現工資支付的更多自動化。(12.)內部審計人員參與流程再造不應包括()。A.確定該流程是否得到高層管理者的支持B.建議應予考慮的領域C.針對新系統(tǒng)制定審計計劃D.指導再設計流程的實施正確答案：D參考解析：D內部審計師不應當直接參與到再設計流程的實施當中，這會削弱他們的獨立性和客觀性。選項A，B和C不正確，內部審計師應該行使這些職能。(13.)下列()項可以確定是否發(fā)生了計算機犯罪。A.在報告犯罪的時候B.在計算機專家完成其工作的時候C.在有關斷言得到證實的時候D.在調查完成的時候正確答案：C參考解析：C在有關斷言證實恰當的證據是相關、勝任和重大的時候，就能表明計算機犯罪。(14.)在內部審計部門章程中應當包括的權限要素是()。A.識別審計部門必須審計的業(yè)務部門B.識別應當向審計委員會報告的各類披露事項C.接觸與審計表現相關的記錄、人員和實物資產D.接觸外部審計師的工作底稿正確答案：C參考解析：C審計師必須接觸所有審計證據，以便履行義務和責任。選項A不正確，內部審計部門不應當明確識別所審計的活動內容。選項B不正確，審計師有義務向審計委員會匯報所有需要披露的事項。選項D不正確，接觸外部審計師的工作底稿不能在內部審計章程中得到合理保證。(15.)公司的某一運營部門被發(fā)現在檢查和核實已接受貨品的質量方面程序不全，為評價這一控制缺陷的重要性，審計是應該復核該部門的：A.年終存貨余額B.每年的存貨購買C.年終資產總額D.年度運營費用正確答案：B(16.)首席審計官應該為以下哪項制定政策：()A.索引并保留工作底稿類型B.對個別的業(yè)務所用時間進行界定C.界定標準化的核對符號并確保遵守它們D.確保審計過程中的所有觀察都做出了書面記錄正確答案：A參考解析：A正確。首席審計官應為已開展的各類業(yè)務制定有關工作底稿的政策，這其中包括運用標準化的工作底稿、指出永久性文件、索引和其他相關的事項。標準化的業(yè)務工作底稿，如調查問卷和工作方案，可以提高業(yè)務效率、便于業(yè)務工作的委派。B不正確，對個別的業(yè)務所用時間進行界定，界定標準化的核對符號并確保遵守它們，確保審計過程中的所有觀察都作出了書面記錄，都是具體的內部審計師的職責。(17.)為發(fā)現未經授權對程序進行變更，下列()技術最為實用。A.實施計算機程序訪問控制B.定期將生產程序和獨立可控的拷貝進行比較C.定期將源代碼同邏輯程序文件進行比較D.突擊觀察計算機操作員的活動正確答案：B參考解析：B這是最實用的技術，因為它簡單、便宜并且不要求更多的計算機專長。選項A不正確，這是預防性控制，不是檢查性控制。選項C不正確，這并不實用，因為它耗時，并且要求高水平的計算機專長。選項D不正確，計算機操作員一般不具備變更計算機程序方面的專長。(18.)下列()憑證可以提供有關應牧賬款存在性和估價的最具說服力的證據。A.客戶經審計過的財務報表支持的賒銷批準文件B.被審計單位的賬面開給客戶的銷售發(fā)票副聯C.直接來自客戶的肯定性函證D.被審計單位的賬面同賒銷有關的客戶采購訂單正確答案：C參考解析：C這是最具說服力的文書證據形式，因為它來自公認的第三方。選項A不正確，被審計單位手中的文書證據同應收款沒有直接關系。選項B不正確，若文書證據不是原始憑證，被審計單位對其控制不完整，它就不是最具說服力的證據。選項D不正確，盡管這類證據產生于第三方，但被審計單位有機會更改它們，因此這也不是最具說服力的證據。(19.)內部審計部門對一項舞弊調查得出結論，該項調查揭示出以往未發(fā)現的重大事件對過去兩年已經發(fā)布的財務報表上的財務狀況和經營結果的不利影響，內部審計主管應該立即告知()。A.對受該項發(fā)現的財務報表負有責任的外部審計機構B.恰當的治理或監(jiān)管機構C.恰當的管理層和董事會下屬審計委員會D.對糾正日記賬負有最終責任的內部會計部門正確答案：C參考解析：CIIA《準則》要求這種報告路徑，管理層要決策做出進一步的披露。選項A，B和D不正確，《準則》不要求這樣的報告。(20.)由于公司規(guī)模較小，一家外地機構的小額現金管理員還要負責對預付資金支票賬戶進行核對。這位出納改掉了每月送交給集團總部的對賬單的最初余額，來隱瞞轉移的資金?？赡馨l(fā)現這種情形的審計測試方法是()。A.比較每月的余額，運用變動分析和趨勢分析B.只要外地機構沒有恰當的職務分離，就要通過總部對其實施額外的控制C.確定是否有雇員負債情形D.確定是否有雇員存在奢侈的生活方式正確答案：A參考解析：A證實某月的最初余額以及前一月的最終余額，是一種很好的快速變動分析方法，可以發(fā)現資金的轉移情況。選項B不正確，這種方法不一定能達到預期目的，而且在成本上也不一定合理。選項C和D不正確，個人財務方面的謠言可能是沒有根據的，未經雇員認可去查驗謠言，也可能是不合法的。(21.)內部審計師對被審計對象的工作現場進行拍照。相片是()種證據形式。A.實物證據B.證明性證據C.文書式證據D.分析性證據正確答案：A參考解析：A所有圖像證據可歸類為“實物”證據，這包括圖形、制表、地圖及其他形式。選項B不正確，“證明性”證據受限于詢問或訪談的書面反映。選項C不正確，“文書式”證據是非圖像的，它采用了記錄、備忘錄、信函以及相應的書面材料等形式。選項D不正確，“分析性”證據是將復雜實體劃分為各要素成分的結果，隨后對最初整體的各個部分進行審核。(22.)在內部審計初期開展訪談時，較為有效的方式是()。A.尋找可以量化的明確答案B.向員工詢問其工作事宜C.詢問日常程序中出其不意的問題D.利用人們害怕審計的心理正確答案：B參考解析：B當被問到與人有關的問題，而不是控制問題時，人們會覺得自己更受重視。這將改善審計關系構建過程中極為重要的交際部分。選項A不正確，以后的外勤工作將涵蓋可以得到量化的信息。在前期訪談中就建立和睦關系是非常重要的。選項C不正確，除非懷疑存在舞弊，或者審計對象是現金或可轉讓證券，否則更有效的方法是通過事先解釋審計程序以及如何進行準備而減少與預想中的審計有關的不安。選項D不正確，被審計對象的不安可能是對審計的想象過程中自然而然產生的，但是審計師應通過使用良好的交際能力來鼓勵被審計對象積極參與審計過程，從而使這種情緒不對審計的成功實施構成威脅。(23.)如果審計師想證實倉庫中存貨的存在性，下列()類測試最具說服力。A.檢查支持倉庫存貨往來的運輸記錄B.取得管理當局的書面證明C.實地觀察倉庫中的存貨D.檢查被審計單位賬面體現的倉庫收條正確答案：C參考解析：C實地觀察可以使個人了解存貨是否存在，根據IIA《準則》，這是直接的結論性的證據，是證據的最高形式。選項A不正確，這是相對較弱的文書證據，它不如個人觀察了解的證據好。選項B不正確，這是較強的文書證據類型，但它不如個人觀察了解的證據好。選項D不正確，這是相對較強的文書證據類型，但它不如個人觀察了解的證據好。(24.)根據《標準》規(guī)定，對審計業(yè)務的監(jiān)督包括：()A.確定審計工作底稿足以支持審計發(fā)現B.為特定審計業(yè)務分配審計人員C.確定審計范圍D.至少每年對每個內部審計師進行一次業(yè)績評估正確答案：A參考解析：A正確。對審計工作底稿的檢查屬于對審計業(yè)務的監(jiān)督。B不正確，分配審計人員屬于審計業(yè)務工作，而不是監(jiān)督。C不正確，確定審計范圍也屬于審計業(yè)務工作，而不是監(jiān)督。D不正確，業(yè)績評估屬于內部審計機構的管理，不屬于監(jiān)督。(25.)首席審計官正在考慮不同的方法為全體內部審計人員提供人際溝通技能的培訓。下列哪項是進行這種培訓最有效的方法？()A.基于電腦的人際關系技能培訓B.由激發(fā)性的演講者開展的關于溝通的講授課程C.專業(yè)溝通專家進行的個別輔導D.解釋溝通原理的自學手冊正確答案：C參考解析：C正確。最有效的培訓方法是輔導課，通過結構化的練習提供最好的機會發(fā)展的溝通技能。(首席審計官也將不得不把培訓方法的成本、效率和效果作為決定要考慮的因素)(26.)一家最近購入的子公司的收購價格由收購后第一年子公司的盈利能力決定。子公司原來的負責人仍然管理該公司。在審計子公司時，審計師應該特別關注()。A.固定資產資本化程序B.工資支付程序C.銀行存款對賬程序D.供貨商發(fā)票審批程序正確答案：A參考解析：A管理當局有權決定對一項固定資產購入和維修進行資本化處理還是費用化處理，管理當局可能試圖通過將固定資產購入和維修進行資本化處理以使利潤最大化。子公司管理當局有虛報利潤的動機，因此審計師應該特別關注可能產生收入多計或費用少計的賬戶和程序。選項B不正確，工資支付程序對于利潤的直接影響較小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。選項C不正確，銀行存款對賬程序是一項低水平的常規(guī)工作，對于利潤的直接影響較小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。選項D不正確，供貨商發(fā)票審批程序是一項常規(guī)工作，對于利潤的直接影響較小，不需要太多的職業(yè)判斷，可操縱空間也較小。(27.)公司的應收賬款周轉率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是：A.為盡早付款提供的折扣增加B.更寬松的信貸政策C.凈支付期限從30天降到25天D.現金銷售量增加正確答案：B(28.)在考慮是否將現有的內部審計資源從正在進行的遵循性審計轉向管理當局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要？()A.該分部一年前由外部審計師進行過一次財務審計B.與遵循性審計相關的舞弊的可能性C.過去一年中該分部費用的增加D.與遵循性審計相關的潛在重大違規(guī)罰款的可能性正確答案：A參考解析：A正確。財務審計的結果是確定內部審計任務先后順序最不相關的因素。B不正確，舞弊是分析風險和確定審計任務時需要考慮的主要因素之一。C不正確，費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。D不正確，被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風險。(29.)內部審計主管發(fā)現一起重大的舞弊活動明顯地涉及具有報告關系的執(zhí)行副總裁。下列()最佳地描述了審計主管的下一步行動。A.出于確定舞弊程度的目的執(zhí)行檢查B.同執(zhí)行副總裁面談，取得必要的證據C.告知監(jiān)管機構D.向首席執(zhí)行官以及董事會下屬審計委員會報告事實正確答案：D參考解析：D在發(fā)現舞弊的情況下，內部審計師應當告知執(zhí)行主管。選項A不正確，這是管理層決策的事情。選項B不正確，這是管理層的職責。選項C不正確，審計師的道德義務沒有這項職責。(30.)假定組織安排你來組建內部審計部門，你最有可能聘用以下哪類人員？()A.掌握了處理所有業(yè)務所需技能的內部審計師B.沒有經驗的人員，并按組織希望的方式培訓他們C.擁有會計學學位的人員，由于多數內部審計工作與會計學有關D.從整體上擁有開展內部審計活動的職責所需的知識和技能的內部審計師正確答案：D參考解析：A不正確，內部審計的范圍很廣泛，內部審計師個人不會成為所有業(yè)務領域的專家。B不正確，內部審計活動要有具備各種技能層面的人員，以適當地滿足各種復雜的業(yè)務。此外，富有經驗的內部審計師應該能更好地訓練和監(jiān)督經驗不足的人員。C不正確，內部審計需要許多技能。比如，在涉及信息技術的業(yè)務中就需要計算機技能。D正確。內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統(tǒng)計、信息技術、工程、稅收、法律、環(huán)境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格。(31.)公司不會把企業(yè)風險管理(ERM)看做是()。A.一種分析工具B.一種風險映像工具C.一種優(yōu)化軟件工具D.一種績效管理系統(tǒng)工具正確答案：D參考解析：DIIA的調查表明，一些組織把ERM看做一種分析工具，而不是一個績效管理系統(tǒng)。其他重要的工具包括風險圖繪制或優(yōu)化軟件。(32.)下列()項技術最能強調書面溝通的要點。A.將要點放在每段的中間，而不是每段的開頭或結尾B.用被動語氣，而不是主動語氣C.通過運用非平行結構來強調要點D.一個短句中表達一個想法，而不是在一個長句中表達幾個想法正確答案：D參考解析：D在一個長句中表達幾個想法會使信息超負荷，并且會掩飾重要的要點。選項A不正確，段落開頭或結尾處最能強調要點。選項B不正確，運用主動語氣最能強調要點。選項C不正確，平行結構能更好地強調要點，非平行結構通常會削弱要點。(33.)在測試陳舊設備的核銷過程時，有關設備狀況的最佳證據是()。A.設備經理關于設備狀況的陳述B.表明維護和修理費用的會計記錄C.實地檢查實際設備D.生產部門的設備停工待料報告正確答案：C參考解析：C實地檢查可以提供設備當前狀況的最佳證據。選項A不正確，證明性證據孤立使用，是不確定的。選項B不正確，維修成本記錄是內部記錄，對當前設備狀況提供的證據很有限。選項D不正確，生產部門的停工待料報告是內部文件，對當前設備狀況提供的證據說服力很小。(34.)某位高級管理成員是所審核經營領域的主管的上級之一，他要求查看有關審計發(fā)現的報告。向這位高級管理人員溝通審計發(fā)現的最恰當方式是()。A.上報最終審計報告副本B.口頭溝通審計發(fā)現C.上報中期報告D.上報審計報告的綜述部分正確答案：D參考解析：D綜述報告是服務于高級管理成員的有用工具，這種報告可以使高級管理成員迅速復核重大的審計發(fā)現，并深入研究感興趣部分的更多細節(jié)問題。選項A不正確，高級管理成員有很強的時間要求，最終報告所包含的信息，要比高級管理成員希望復核的要詳細。選項B不正確，口頭溝通無法使高級管理人員得到一份旨在進一步采取措施的基礎書面記錄。選項C不正確，中期報告一般針對審計過程中的具體問題，它不是高級管理人員所需要的綜述報告。(35.)人們在70%的時間使用以下()控制自我評估方法或模板。Ⅰ.研討會法。Ⅱ.調研法。Ⅲ.調查問卷法。Ⅳ，訪談法。A.Ⅰ或ⅡB.Ⅱ或ⅢC.Ⅰ或ⅣD.Ⅲ或Ⅳ正確答案：C參考解析：CCSA中約70%的精力和時間都用于研討會或訪談，而調研或調查問卷則花費剩下的30%。(36.)某連鎖零售商店的內部審計部門近期審計了東南部地區(qū)所有商店的銷售情況。審計發(fā)現：有幾家商店重復貸記客戶賒購賬，使公司每個季度的成本都在85000美元左右。審計工作結束后8周，審計部門出具了審計報告，內部審計師向零售店管理當局提出了應當防止重復貸記客戶賬戶的建議。在上面的案例中，()說法是正確的。A.后續(xù)跟進措施是不恰當的B.只要發(fā)現重復貸記行為，審計師就要立即采取適當的糾正措施C.審計報告中不應當包括審計師提出的建議D.審計報告不及時正確答案：D參考解析：D假定審計發(fā)現很重要，需要立即采取有效的措施，那么在審計工作結束8周后才出具審計報告就是不及時的。選項A不正確，沒有充分的信息來評價后續(xù)跟進的效果。選項B不正確，審計師可以對潛在的改進工作提出適當的建議，但不應當實施糾正措施。選項C不正確，審計師建議是審計發(fā)現中建議要素之一。(37.)在組建小組調查公司是否可能采納作業(yè)成本制時，在小組中包括一名內部審計師的最佳理由是審計師擁有以下哪方面知識？()A.作業(yè)與成本驅動因素B.信息處理程序C.現行產品成本結構D.內部控制的不同選擇正確答案：D參考解析：D正確?？赡懿杉{作業(yè)成本制與內部控制的不同選擇有關。(38.)某公司將富余的短期現金投資于可轉讓證券。對這些證券價值的可靠性測試是：A.成本數據與目前的市場行情比較B.對經紀人持有的證券進行函證C.運權益法重新計算投資的賬面價值D.計算溢價或折價的攤銷正確答案：A(39.)對于在15天內付款的客戶，公司給予2%的現金折扣。當客戶超過15天付款時不恰當地從匯款中扣除了折扣，公司職員會像平時一樣將支票存入銀行，但在客戶的應收賬款賬戶上貸記凈額(而非總額)。為了確定客戶是否獲得了不應得的現金折扣，審計師應該()。A.向一系列客戶發(fā)送確認函，以驗證應收賬款賬戶的余額B.檢查每月的銀行存款對賬單上的“在途存款”項目C.將銀行存單副本與每月的銀行賬單、匯款通知進行比較D.將現金收入日記賬分錄與相應的匯款通知、銷售發(fā)票進行比較正確答案：D參考解析：D將發(fā)票日期與匯款通知日期進行比較，可以顯示客戶付款是否超過了折扣期；檢查現金日記賬分錄可以顯示客戶是否獲得了折扣。選項A不正確，獲得了不應得的現金折扣的客戶不大可能在確認函中承認。選項B不正確，這一程序與現金收入的及時存入有關，與客戶支付的時間無關。選項C不正確，該比較無法顯示客戶是否在折扣期內付款。(40.)下列哪項是適合舞弊調查的一個封閉式面試問題的例子？()A.“告訴我你參與的供應商選擇過程”B.“收到負責任的員工對服務的書面承認了嗎？”C.“怎樣調查不匹配的收貨報告和發(fā)票的？”D.“你能給我講解一下協(xié)調供應商報表，使之與應付賬款子分類賬保持一致的步驟嗎？”正確答案：B參考解析：B正確。在面談過程中可采用開放式和封閉式問題。一個開放式問題要求有描述、有意見、有對一些特征的敘述；一個封閉式問題可以用一個詞或一個簡潔的事實性說明來回答。(41.)()是計算機環(huán)境中涉及舞弊的最客觀和相關的證據。A.實物檢查B.實物觀察C.質詢有關人員D.計算機日志正確答案：D參考解析：D相關的證據對于成功的計算機舞弊檢查是必不可少的。例如，數據使用率和存取控制安全日志將識別：(1)誰登錄了計算機，(2)接觸了什么信息，(3)在哪里登錄了計算機，以及(4)這種登錄持續(xù)了多長時間。這些日志可以用手工保存，也可以用計算機保存，但后者要比前者更加及時、可靠。選項A和選項B不正確，實物檢查和實物觀察在計算機自動記錄的環(huán)境下是不可能實現的。選項C不正確，質詢有關人員因缺乏對計算機如何工作的專門知識，有可能得不到深度的回答。(42.)以下哪種情況構成不合適的工作底稿編制？()A.被審計部門所使用的所有表格和指令都包含在工作底稿中B.流程圖包含在工作底稿中C.發(fā)現和支持文件可以相互參考D.打鉤符號在腳注中解釋正確答案：A參考解析：A正確。工作底稿應該包括與審計業(yè)務和審計發(fā)現相關的且重要的信息資料。因此，被審計單位使用的所有表格和指令應該僅限于那些支持審計發(fā)現和審計建議的部分包括在工作底稿內，并且還要和審計目標相一致。B不正確，關于被審計單位控制系統(tǒng)的圖解、文件流程和其他活動通常對理解經營過程非常重要，因此是審計文件中的必要部分。C不正確，交叉索引對后續(xù)安排和了解工作底稿，減少重復工作是必要的。D不正確，打鉤標記是審計的確認符號，應該在整個審計工作中加以標準化，所以應該在腳注中對它們進行描述。(43.)當前對付款活動的審計表明：在應付憑單賬項處理過程中存在許多重要錯誤，導致了許多折扣的喪失和許多額外的調整和貸項通知單。由于有許多例外情況不得不分析，花在該部分的審計時間已超過了預計。審計師觀察了每個應付憑單辦事人員的操作，對應付賬款、購買、收貨三部門抽取了樣本并分析了交易記錄，得到了交易量、錯誤改正交易和喪失折扣摘要方面的系統(tǒng)資料。目前，在這三個部門中任何一個部門，在詳細測試、實地觀察和例外事項分析中所發(fā)現的各種錯誤的原因還未查明。審計師為查明原因，應采取的最適宜的行動過程是：()A.詢問處理應付賬款和涉及交易的人員，獲取相關建議B.擴大樣本量，但抽取樣本的屬性與測試樣本的屬性相同C.集中精力審計現金支付方面，以期通過這些測試發(fā)現所有相關信息D.在給管理層的特別報告內描述和交易相關的問題，對其發(fā)生原因不作表述，也不下結論正確答案：A參考解析：A正確。在目前情況下，為查明原因，審計師與了解情況的人員進行面談，以獲得相關信息，然后進行分析，應該說是最適宜的行動過程。B不正確，由于時間有限，擴大測試的樣本量不太適宜。C不正確，審計目標是應付賬款方面的問題，審計現金支付方面與本審計目標無關。D不正確，審計報告應該包括審計結論和問題發(fā)生原因，否則是不完整的。(44.)審計師和被審計單位的成功溝通，部分取決于雙方在討論中對意識到的最重要部分都能適當地強調。下列()方法可以提供審計報告中的最重要部分。A.圖形、副本和詳細記錄B.固定的段落和詳細的附錄C.以對話的音調平靜地討論D.在討論中加入關鍵點正確答案：A參考解析：A圖形描述、口頭和書面副本(如：小結)以及(編號的)明細清單都是報告中強調信息的良好方法。選項B不正確，長段落可能會遮掩掉重要信息，附錄由于報告閱讀人不用它們而失去作用。選項C不正確，語言強調可運用高音或低音來表現，以吸引注意力，而不是表現為聲音的連貫和平靜。選項D不正確，加入想法會弱化重點，而不是強調重點。(45.)從計算機安全的觀點看，法庭希望組織給予()的關注。A.極度關注B.審慎關注C.特別的關注D.強烈的關注正確答案：B參考解析：B法庭會發(fā)現對不安全系統(tǒng)負責的計算機責任人，但法庭不會在計算機每次遭到黑客攻擊時都發(fā)現責任人。相反，法庭會希望組織成為合理審慎的計算機責任人，采取合理的審慎確保適當的安全性。合理的關注是指具有合適的政策和規(guī)程、存取控制、防火墻，以及其他合理的安全措施在發(fā)揮作用。計算機責任人不需要極度關注、特別關注以及強烈的關注。(46.)利用測試數據，審計師通過在計算機工資系統(tǒng)處理正常的和非典型的交易來測試對正常工作時間和加班時間的計算過程?？刂频玫匠浞謭?zhí)行的證據存在，如果：A.沒有進行其他測試B.測試數據的結果與預期結論相比較C.查詢例外情況確定執(zhí)行的控制邏輯D.給測試結果數據做標記，用于促進審計資料文檔的建立正確答案：B(47.)內部審計部門可以在某一特定階段結束時持續(xù)地參與系統(tǒng)開發(fā)工作，也可以在系統(tǒng)實施后參與，或者根本不參與。同其他兩種參與方式相比，內部審計持續(xù)參與的優(yōu)勢是()。A.最小化審計參與的成本B.在出具審計意見時有明確界定的觀點C.最小化重新設計的成本D.最小化缺乏審計獨立性的威脅正確答案：C參考解析：C某種程度上說，系統(tǒng)設計如果是不適當的，就有必要重做。返工成本最小化的審計參與方法是持續(xù)的參與。選項A不正確，持續(xù)性審計參與在所有選擇中成本最高。選項B不正確，如果內部審計在最終階段參與系統(tǒng)開發(fā)，就會在出具審計意見時有明確界定的觀點。選項D不正確，只有在系統(tǒng)實施之后審計參與進去，審計獨立性缺失的威脅才會最小化。(48.)某內部審計師應該利用以下哪項分析性復核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素？A.對過去五年中投資收益變化進行簡單線性回歸分析以確定變化的性質B.以每月為基礎對投資組合變化進行的比率分析C.對投資收益占總資產的比率的變化和過去五年投資資產的變化進行的趨勢分析D.利用與投資組合性質和市場條件相關的獨立變量進行的多元回歸分析正確答案：D(49.)下列哪項不是內部審計活動在最佳公司治理活動中的角色？()A.確保審計建議的及時執(zhí)行B.支持董事會開展企業(yè)范圍內的風險評估C.監(jiān)督公司行為準則的遵循情況D.討論重要風險區(qū)域正確答案：A參考解析：A正確。內部審計活動對促進旨在保證各類組織目標完成情況的治理活動進行評估和提供建議負責。確保審計建議的及時執(zhí)行是管理層的責任。內部審計活動負責對審計建議的部署實施及時監(jiān)督。內部審計部門與高級管理層、審計委員會共同工作來確定審計建議得到應有的關注。(50.)以下哪一項是內部審計部門可適當實施的咨詢業(yè)務？A.設計控制系統(tǒng)B.起草控制系統(tǒng)的流程C.在實施前檢查控制系統(tǒng)D.安裝控制系統(tǒng)正確答案：C(51.)保險公司開始接收各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的醫(yī)療索賠，可是醫(yī)院沒有向保險公司移交保單，要在這種環(huán)境下發(fā)現舞弊，以下()項控制程序最為有效。A.應用整合測試工具法(ITF)，測試按透明方式處理數據的準確性B.開發(fā)監(jiān)控程序，根據科目類別識別反常的索賠種類或索賠數，以便供索賠部門調查C.利用通用審計軟件，將索賠身份號同有效的保險客戶清單進行匹配D.對從特定醫(yī)院收到的所有索賠建立批控制，并以批方式處理這些索賠正確答案：B參考解析：B這是最為有效的程序，它與COSO報告有關內部會計控制所體現的監(jiān)控概念是一致的。選項A不正確，整合測試工具法(ITF)只在確定有效地輸入事項的處理的準確性方面是有用的。選項C不正確，利用通用審計軟件是非常無效的，因為編輯控制應建立在應用程序當中，以測試有效的保險號。選項D不正確，設計批控制是為了確保所有提交的投保請求得到了處理，也就是說，投保請求沒有丟失或增加。批控制可作為一項控制目標，但本題中的主要關注事項是保單輸入的有效性，因而選項B更加有效。(52.)下列()方法對于處理計算機犯罪調查所封存的計算機設備而言是可以接受的。A.使磁盤媒介接觸無線電波B.將磁盤媒介置于電子設備之上C.讓磁盤媒介接受取證測試D.裝有無線裝置的運載工具中攜帶磁盤媒介正確答案：C參考解析：C取證分析是檢索計算機數據的一門技術，這種方法在法庭上是可以接受的。選項A，B和D不正確，將磁盤媒介接觸無線電波等磁場，會改變或破壞數據。在裝有無線裝置的運載工具中不要攜帶磁盤媒介，也不要將磁盤媒介置于電子設備之上。(53.)工作底稿是組織的資產。對工作底稿的良好控制是：()A.阻止業(yè)務客戶看到工作底稿B.要求保存工作底稿至少3年C.要求電子工作底稿只能由編制此底稿的內部審計師更改D.當政府機構發(fā)出傳喚需要工作底稿時，阻止交出正確答案：C參考解析：A不正確，經過首席審計官的批準后，工作底稿可以向業(yè)務客戶展示。B不正確，工作底稿應該一直保留到所需要的時間內。C正確。由于電子工作底稿不受制于創(chuàng)建或審核它們的人員的簽名，因此需要特殊的規(guī)定來保護工作底稿的完整性。這些規(guī)定允許對電子工作底稿進行更改的人員安排職責，并因此不會留下任何線索。這類規(guī)則禁止其他人員變動工作底稿，但不禁止制作工作底稿的內部審計師變動工作底稿。D不正確，如果與工作底稿可能相關，則法庭可以規(guī)定必須提交工作底稿。(54.)為了避免管理高層與審計委員會之間的明顯沖突，首席審計官應當：()A.向管理高層和審計委員會溝通所有的業(yè)務結果B.通過組織地位加強內部審計活動的獨立性C.先與審計委員會討論所有的報告，再與管理高層討論D.要求董事會批準內部審計活動與審計委員會關系的政策正確答案：D參考解析：A不正確，管理高層與審計委員會收到所有的業(yè)務結果沒有必要，也沒有效率。B不正確，組織地位有助于內部審計活動實現獨立性，但其自身不足以避免沖突。C不正確，審計委員會本質上是起監(jiān)督作用而非經營作用。D正確，內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定。章程應確立內部審計活動在組織內的地位，授權審計人員接觸與開展業(yè)務工作相關的記錄、人員和實物財產，界定內部審計活動的范圍。(55.)在確定公司對存貨的法定所有權時，審計師能夠評估的最可靠證據是()。A.每月的毛利和存貨水平；B.采購訂單；C.已付款的供應商發(fā)票；D.場外存放的存貨的記錄正確答案：C參考解析：C有關供應商發(fā)票的付款表示采購過程的完結。已付款的發(fā)票可以證明采購人對存貨的所有權。選項A不正確，該程序可以提供一定的信息，但不能提供法定所有權的信息。選項B不正確，采購訂單只表示對采購的承諾，但不表示法定所有權。這項D不正確，這類信息可以證實存貨的存在性，但不能證明法定所有權。(56.)為了防止采購部門的員工利用職務之便謀取私利，公司應該()。A.將采購代理崗位進行定期輪崗B.要求內部審計師核查采購和應付款C.所有采購的商品必須經過單位成本價格的審核D.要求采購部門對于采購價格記錄進行備案，并每六個月審查一次正確答案：A參考解析：A采購代理的定期輪崗可以阻止供貨商通過回扣、賄賂等手段與采購代理建立長期不正當的關系。選項B不正確，核查采購和應付款不能使內部審計師發(fā)現采購代理收取的不適當利益，也無法阻止他們長期關系的建立。選項C不正確，這一程序對確定相對于支出的價格的價值有所幫助，但不能發(fā)現采購代理收取的不適當利益。選項D不正確，這一程序不能發(fā)現采購代理收取的不適當利益，也無法阻止與供貨商長期關系的建立。(57.)高級管理層要求內部審計活動為所有的管理人員提供持續(xù)的內部控制培訓。以下哪一項是最好的解決辦法？A.一項正式的咨詢業(yè)務協(xié)議B.一項非正式的咨詢業(yè)務協(xié)議C.一項特殊的咨詢業(yè)務協(xié)議D.一項緊急的咨詢業(yè)務協(xié)議正確答案：A(58.)在公司內部設立舞弊熱線的主要目的是()。A.減少公司運營的總成本B.衡量組織的各單位如何很好地實現組織的目標C.為員工設立一個報告可疑的不當行為的溝通渠道D.將注意力集中在值得關注的地方，并在按預期運行的地方投入更少的注意力正確答案：C參考解析：C舞弊熱線可以識別出現有內部控制需要修正或加強的領域。選項A不正確，績效測評注重于公司總成本的降低。選項B不正確，責任會計考慮組織成員如何很好地實現組織的目標。選項D不正確，對例外事件進行管理，可以將精力放在值得關注的地方，并在按預期運行的地方投入更少的注意力。(59.)下列()項可以反映一個企業(yè)人事部門的效果。A.雇用成本與總雇用人數的比率B.在2002年雇用的人數到2004年仍然留在公司的人數與在2002年雇用的總人數的比例C.新員工開始工作的日期與空缺職位條件被滿足的平均天數的比較D.已接受的職位數和提供的職位數的比率正確答案：B參考解析：B效果衡量達到預定目標的程度。選項A，C和D不正確，因為它們都只衡量了效率(用投入達到一個產出的給定水平)。(60.)在初步調查之前，一名審計主管向被審計部門的主管發(fā)送了一份備忘錄和問卷。該程序最有可能產生的結果是()。A.它會產生對本次審計的擔心B.它在審計工作中涉及了被審計部門的主管人員C.這是一種非經濟的信息獲取方法D.它只適用于遠程單位的審計根據以下信息，回答第153題至第154題在回答一份內部審計調查問卷時，管理人員對每個問題的回答都為“是”，并聲稱所有羅列的要求和控制活動都已成為所用程序的一部分一名內部審計師在初步調查訪問過程中從管理人員那里回收了這些問卷，但沒有和管理人員一起審核這些應答正確答案：B參考解析：B本步驟涉及被審計部門的主管們，并鼓勵使用一個更合作的審計方法。選項A不正確，對即將開展的審計越了解，就越有可能消除一些擔心。選項C不正確，通常來說這將更為經濟，因為跑腿工作將由那些有能力迅速完成本項工作的人員負責。選項D不正確，盡管這對于審計遠程單位非常有用，不過它在其他環(huán)境中也是有優(yōu)勢的。(61.)如果審計師抽樣測試公司一項政策的遵守情況，下列()因素不會影響到可以允許的抽樣風險水平。A.審計師的經驗和知識B.不合規(guī)范的負面后果C.做出錯誤審計結論的可以接受的風險水平D.執(zhí)行樣本篩選的審計程序的成本正確答案：A參考解析：A允許的抽樣風險水平是審計師愿意接受的、從樣本中得出的結論可能是錯誤的風險。審計師的經驗和知識對決策沒有影響，但審計師的經驗和知識可能會影響其是使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，也可能作為評估非抽樣風險的一個因素。選項B不正確，隨著不合規(guī)范的負面后果增加，允許的抽樣風險水平會降低。選項C不正確，做出錯誤審計結論的可接受的風險水平和允許的抽樣風險水平直接相關。選項D不正確，執(zhí)行樣本篩選審計程序的成本，是審計師在評估允許的抽樣風險水平時應當考慮的因素之一。執(zhí)行審計程序的成本需要和最小化得出錯誤審計結論的幾率的收益進行權衡比較。(62.)以下哪個選項是說明應收賬款確實存在的最有證明力的證據？A.肯定式函證回函B.銷售發(fā)票C.驗收報告D.提貨單正確答案：A(63.)內部審計主管在復核一套工作底稿時，可以識別出下列()項缺陷。A.解釋部分審計工作超出時間預算的備忘錄B.一個審計發(fā)現記錄在工作底稿中，而且省略了評價標準的報告草稿被用來做評估C.解釋省略審計方案步驟的備忘錄D.向被審計單位概括審計范圍的約定書正確答案：B參考解析：B由于將事實情況同應該是什么的比較基礎省略了，所以它就是缺陷。選項A，C和D不正確，它們都應恰當地包括在工作底稿中。(64.)在確定賬面銷售是否有效時，以下()證據事項是最勝任的。A.客戶采購訂單的副本B.從貨運部主管那里取得的一份備忘錄，指出有其他員工可以證實商品已交付客戶C.應收賬款記錄表明從客戶那里取回了現金D.貨運單、單獨的裝貨單和發(fā)票正確答案：D參考解析：D貨運單和發(fā)票提供了銷售已實現的直接證據。選項A不正確，客戶的采購訂單只能證明該事項的申請情況，而不能證明該事項的售出情況。選項B不正確，這是非直接證據，是未經證實的證據。選項C不正確，該證據沒有貨運單和發(fā)票直接，只能提供關于銷售有效性的旁證。(65.)下列()政策最有可能在環(huán)境上產生舞弊。A.編制預算投入的員工還負責執(zhí)行預算B.不合理的銷售和生產目標C.部門的招聘流程經常性地將那些受過適當培訓的應聘人拒絕在外D.某些會計控制是運用于樣本中正確答案：B參考解析：B不切實際的高銷售或生產等激勵目標，會刺激偽造記錄以表明目標得以實現。選項A不正確，參與預算編制會減少對預算的敵對，并減少不恰當實現預算方式的可能性。選項C不正確，首先，聘用政策應當以應聘者的個人誠信為依據，而不是以適當的培訓為依據。其次，在許多勞動力市場，大量合格的應聘者都會因某些原因不可避免地被拒絕。選項D不正確，在“合理保證的”概念下，控制成本不應超出其收益。在有些領域，將應用控制的額外成本用到所有相關的交易事項(而不僅僅是其中的樣本)的控制中是很有可能使成本大大超出相應的節(jié)約額的。(66.)某公司選定某人去建立內部審計部門，該人最有可能雇用()。A.擁有能夠處理所有審計分工所需技能的內部審計師B.沒有經驗的人員，并按公司希望的方式培訓他們C.擁有學位的會計人員，因為多數審計工作和會計有關D.共同具備完成所有內部審計分工所需知識和技能的內部審計師正確答案：D參考解析：D共同擁有有關知識和技能是IIA《準則》中必不可少的內容，沒有哪個內部審計部門在不具備有關知識和技能的情況下，還能具有可靠的方案。選項A不正確，內部審計的范圍是廣泛的，單個內部審計人員不可能擁有所有領域的必備技能。選項B不正確，理想情況下，擁有各種技能的審計人員可以恰當地同各種復雜的任務相匹配。由富有經驗的審計師培訓、監(jiān)督經驗不足的人員，也是很有必要的。選項C不正確，內部審計需要很多技能，在開展信息技術審計的公司，就大量需要計算機技能。很多行業(yè)發(fā)現，具備工程師以及其他學科的適用技能，也是很有必要的。(67.)確保審計目標的實現是監(jiān)督整個審計項目的內容之一，也是誰的最終責任？()A.被指派的內部審計師B.審計委員會C.內部審計督導D.首席審計官正確答案：D參考解析：D正確。根據實務公告，首席審計官負責保證提供恰當的審計監(jiān)督，包括保證審計目標得以實現。(68.)對于每位潛在內部審計人員的資歷和熟練程度應該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則？A.確定所有的申請人都有會計學學位B.取得大學的學生檔案記錄C.核查申請人的推薦信D.確定以往的工作經驗正確答案：A(69.)審計師運用的發(fā)現抽樣計劃中存在5%的過度信賴風險，由此可以斷定()。A.如果只發(fā)現一次例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%B.如果沒有發(fā)現例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%C.如果樣本發(fā)生率低于臨界率，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率是95%D.如果沒有發(fā)現例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率要大于95%正確答案：B參考解析：B如果沒有發(fā)現例外事件，準確的結論是總體實際發(fā)生率低于既定臨界率的概率在一個既定概率水平。選項A不正確，如果只發(fā)現一次例外事件，則總體實際發(fā)生率等于或大于臨界率的概率是95%。選項C不正確，如果發(fā)現了任何例外事件，總體實際發(fā)生率等于或大于臨界率的概率是95%。選項D不正確，如果沒有發(fā)現例外事件，則總體實際發(fā)生率低于臨界率的概率不會增加。(70.)在下列影響效率的因素中，()是集體層面的因素。A.價值觀和態(tài)度B.能力C.動機D.領導力正確答案：D參考解析：D這是一個影響效率的集體層面的因素。選項A，B和C都不正確，因為它們都是影響效率的個體層麗的因素。(71.)公司在雇用了一名新人負責采購之后，從兩家供應商那里的采購量猛增，主要原因是這位采購員從這兩家供應商的銷量中收取回扣。發(fā)現這種行為的可能方式是()。A.定期就采購員的潛在利益沖突或道德違規(guī)行為向供應商開展調查B.在主文件中放入新供應商的發(fā)票收據C.對所有采購都使用采購訂單D.對采購員或供應商的活動實施變動分析和趨勢分析正確答案：D參考解析：D這是用于發(fā)現模式和趨勢的分析性程序的示例。選項A不正確，如果供應商同采購員合謀，他們要么不會做出反應，要么做出不正確的反應。選項B不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排發(fā)票收據。選項C不正確，如果存在合謀情形，采購代理就可以安排采購訂單。(72.)從企業(yè)風險管理(ERM)的視角出發(fā)，以下()不能監(jiān)督風險管理活動。A.首席財務官B.首席執(zhí)行官C.審計執(zhí)行主管D.首席風險官正確答案：B參考解析：B根據IIA的調查結果，30%的受訪者認為審計執(zhí)行主管應負責監(jiān)督企業(yè)風險管理或合規(guī)性活動。選首席財務官的次之，達到24%，第三是選首席風險官，有21%。首席執(zhí)行官不參與這一活動。(73.)某銀行主張設立一個獨立的遵循性審計職能，其主要原因是：()A.更好地管理感知到的高風險B.加強對銀行投資的控制C.確保直線管理者和高級管理層的獨立性D.對股東的期望作出更好的反應正確答案：A參考解析：A.正確。像經紀公司、銀行和保險公司這類的組織通常認為風險對保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。B.不正確，獨立的遵循性審計職能可以通過建議來幫助加強控制，但這不是這一職能的主要目的。C.不正確，管理層不是獨立的，因為風險管理正是管理層的責任。D.不正確，這一職能會有助于對股東的需求作出反應，但這并不是建立這一職能的主要原因。(74.)審計師所在公司在主機環(huán)境計算方面具有多年的經驗。兩年前，公司還在幾個部門實施過終端用戶計算。在審計終端用戶環(huán)境時，審計師擔心終端用戶環(huán)境不太可能具備適當的軟件和硬件設備以便()。A.對交易進行輸入確認B.變更控制程序C.對敏感數據加密D.關系數據庫查詢正確答案：B參考解析：B一般而言，終端用戶環(huán)境同主機軟件和針對程序安裝與變更歷史維護的程序(確保集中控制)是不一樣的。選項A不正確，針對應用程序記錄輸入確認的適當軟件工具，在主機環(huán)境和終端用戶環(huán)境下都適用。選項C不正確，在硬件或軟件中實施加密特征在主機環(huán)境和終端用戶環(huán)境都適用。選項D不正確，關系數據庫查詢方面的軟件適用于主機環(huán)境和終端用戶環(huán)境。(75.)某公司新近簽訂一份關于修建大型生產車間的成本加成合同。審計師對合同進行審核的過程中，下列()項審計程序最為重要。A.審核這份合同，確定該合同是否包含對合同商的系統(tǒng)審核和成本審計的權利等條款B.對該合同的具體完工日進行審核C.審核這份合同以及所有相關的招標情況，確定公司是否選擇了出價最低的合同商D.通過直接詢問，審核這位合同商的商業(yè)誠信情況正確答案：A參考解析：A給定選項中的4個審計程序，選項A是最為重要的，因為成本加成合同是不具有效率或經濟激勵的自我管制合同。因此，在不具有系統(tǒng)審核和成本審計的條款下，公司受合同商的支配。選項B不正確，很少有人可以審核合同的嚴格完成日期，特別是在合同過程的早期。盡管審計師可以查詢該信息，但這不是最為關鍵的事情。選項C不正確，公司不必選擇出價最低的公司，因為在選擇合同商時還會考慮材料質量、合同商的聲譽等其他因素。選項D不正確，直接聯系合同商機構來查詢其商業(yè)誠信，一般是不予采用的審計程序。(76.)與內部財務報告相關的內部審計的職能是：()A.保證報告程序的遵循性B.審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對C.確定是否有員工未經授權而進行開支D.識別會增大未授權費用支出發(fā)生可能性的不適當的控制正確答案：D參考解析：A不正確，《框架》并未要求內部審計師確保報告程序的遵循性。B不正確，《框架》并不要求在某一段時間內資金流量與費用項目相匹配。C不正確，這是人事或/和財務部門的職能。D正確。內部審計師有責任確認不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風險。(77.)在運用抽樣技術時，內部審計師想要估計具有一些特征的項目組，該項目組被稱為：A.總體B.關注的屬性C.樣本D.抽樣單位正確答案：A(78.)使用個人計算機的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當數額的勞動賠償金。確定組織在多大程度上應對這種職業(yè)病負責的審計工作底稿應該包括：()A.按每位員工使用的設備類型和使用程度對索賠進行分析B.保險公司根據勞動補償政策所支付賠償額的證明C.審核證明個人計算機購置的文件D.列出在用的所有個人計算機以及被指定使用這些計算機的人員名單正確答案：A參考解析：A正確。業(yè)務工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的情況下，提供有關支持。在工作底稿中包含索賠分析是恰當的，它允許對導致索賠的兩個關鍵因素(員工對這類設備的使用以及所費時間)有關的風險進行評估。B不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認暴露的風險，它們僅支持保險公司按勞動補償政策所支付的賠償額。C不正確，支持個人計算機采購的文件不是針對風險評估的。D不正確，列出在用的所有個人計算機以及被指定使用這些計算機的人員名單沒有表明與使用程度和設備類型有關的風險。(79.)在實施控制自我評估(CSA)中，以下()項能深入檢查一個給定的業(yè)務流程。A.橫向法B.診斷法C.縱向法D.個人研討會法正確答案：C參考解析：CCSA項目的實施可以歸入兩類，“橫向”或“縱向”?？v向研討會是流程導向型研討會，能深入檢查一個給定的業(yè)務流程。橫向研討會屬于組織層面(或部門層面)研討會，跨越部門界限，同心識別與控制那些影響范圍大的風險。診斷和個人研討會屬于擾亂項。(80.)以下是某家銀行的審計結果--內部審計師在審計報告中包括了以下審計發(fā)現：“春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權聲明未經沒有任何官員的批準。大約每年有5000美元的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制，審計師建議由一名貸款經理負責該項棄權的審核，并且該審核應以書面形式做出。”對舞弊存有懷疑的內部審計師應該：()A.確定損失已發(fā)生B.與參與資產控制的人員訪談C.確認受該案件牽連的人員D.就此情形下需要開展的調查活動提出建議正確答案：D參考解析：A不正確，確定損失會使舞弊者警覺，從而導致可能破壞或危及有關證據的安全。B不正確，與參與資產控制的人員訪談是舞弊調查的組成部分。C不正確，確認受該案件牽連的人員是舞弊調查的組成部分。D正確。當內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告給組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現。(81.)工作底稿是審計師的資產。工作底稿的良好控制()。A.阻止向被審計單位出示工作底稿B.要求至少三年的保管期C.要求建立工作底稿的審計師本人變更電子工作底稿D.當政府機構發(fā)出傳票需要工作底稿時，阻止交出正確答案：C參考解析：C電子工作底稿無法得到建立它們的審計師的簽名，需要特殊規(guī)則來保護工作底稿的完整性。選項A不正確，工作底稿可以向被審計單位出示。選項B不正確，工作底稿應當保存到不再有用時為止。選項D不正確，如果工作底稿是唯一相關的，法庭有權讓審計師交出工作底稿。(82.)下列()種情形需要搜查證。A.在有關斷言得到證實之前B.在形成了大致原因之后C.在識別出所需的調查員數目之前D.在查封了計算機及相關設備之后正確答案：B參考解析：B一旦有關斷言得到證實，就應當同檢舉人聯系，確定是否存在針對調查的可能原因。由于計算機相關犯罪調查的技術性導向，因此在確定可能的原因時提交一份恰當的技術看法對于確保搜查合理至關重要。(83.)以下哪一項描述的是工作底稿復核的適當證據？Ⅰ.復核者在每一張工作底稿上的簽名。Ⅱ.工作底稿復核清單。Ⅲ.說明工作底稿復核的性質、范圍和結果的備忘錄。Ⅳ.評估審計師編制的工作底稿質量的業(yè)績評價表。A.Ⅱ和ⅣB.Ⅰ、Ⅱ和ⅢC.Ⅰ、Ⅲ和ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ正確答案：B(84.)審計師在測試總體時使用判斷抽樣方法篩選了60個項目，從中發(fā)現了一個差錯。審計師的樣本主要的局限是無法()。A.量化抽樣風險B.量化可接受的誤差率C.預估總體的誤差率D.確定樣本是否是隨機的正確答案：A參考解析：A所有非統(tǒng)計抽樣技術的局限性在于審計師無法量化抽樣風險?；谶^去的經驗和直覺，審計師可能認為抽樣風險是可以接受的，但是審計師如果不使用統(tǒng)計抽樣，則不能量化風險。選項B不正確，審計師可以量化可接受的誤差率，而不依賴于樣本設計。選項C不正確，審計師可以估計誤差率為1/60，或0.0167。問題是審計師不能量化樣本的誤差率和總體的誤差率之間存在嚴重差異的風險。選項D不正確，數學方法可以確定審計師的抽樣是否是隨機的。如果樣本具有代表性，則它是否隨機不會有影響。(85.)運輸部門將汽車保管與維修記錄存儲在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機數據庫中，以下在評估數據信息準確性方面最恰當的審計程序是：()A.從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試數據，并將結果與預期結果相核對C.通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進行處理正確答案：A參考解析：A正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術。B不正確，測試程序未能檢驗數據庫中數據的準確性。C不正確，模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數據的準確性。D不正確，追蹤要求在數據庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。(86.)在銀行審計的審計報告中，內部審計師將主要問題的審計發(fā)現歸結為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現歸結為“待改進的地方”。下列()項可以恰當地歸結在“待改進的地方”。A.很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險B.貸款人員對貸款收益的支付出具支票C.由于沒有合并郵寄客戶的專門對賬單郵件和每月的報表，銀行發(fā)生了不必要的郵寄費D.某個分行的出納員背后的桌面上放了大筆現金正確答案：C參考解析：C對于所考慮的主要問題，缺陷不僅重大并且需要糾正，不重要的問題指出就行，不需要糾正，銀行沒有合并郵寄客戶的專門對賬單郵件和每月的報表所發(fā)生的不必要的郵寄費，不構成嚴重的風險暴露。選項A不正確，很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險，會使銀行存在嚴重的風險暴露，并對銀行的財務報表產生重大影響。選項B不正確，貸款人員不能既準備支付支票，又向銀行客戶授予貸款.應將這兩個職務分離，防止員工可能的舞弊。選項D不正確，沒有限制地接觸現金違反了相應的內部控制政策。(87.)第3000個庫存項目的賬面值為3000000美元。審計師確定了最大可容忍誤差率為60000美元，置信水平為95%。假設總體中沒有一個項目超過間距的金額，貨幣單位抽樣的預計樣本量為()。A.低于70B.70～140C.140～160D.大于160正確答案：C參考解析：C中3×(3000000/60000)=150，這代表一個正確的樣本量。選項A，B和D不正確。(88.)分層抽樣適用于估計自動交易機3000個項目庫存的價值，因為()。A.可靠性和客觀性B.完全徹底C.徹底和準確D.完全和精確正確答案：A參考解析：A和定義相符。選項B和C不正確。選項D不正確，因為它精確，但不完全。(89.)下列()項審計程序提供的證據在確定工資向真實員工支付方面最不相關。A.將在用的工時卡同在職員工進行核對B.檢查注銷支票的恰當背書情況，并同員工記錄進行比較C.測試付款授權職責同雇用，解雇職責的分離情況D.從未兌現支票追查至工資登記簿，測試工資賬戶銀行核對單正確答案：D參考解析：D工資賬戶證明可以測試完整性，但不能測試現金流的有效性。選項A不正確，驗證實際工作的員工是測試虛假員工的常規(guī)程序。選項B不正確，檢查注銷支票的恰當背書情況，并同員工記錄進行比較，有可能檢測出不恰當的支付情況。選項C不正確，測試付款授權職責同雇用／解雇職責的分離情況，有助于消除虛假員工。(90.)用于衡量樣本內部變異性的是()。A.中位數B.均值標準差C.精確度上限D.平均值正確答案：B參考解析：B標準差衡量的是樣本的變異性。用樣本標準差除以樣本量的平方根得出。選項A不正確，中位數是一個數列里處于中間位置的數字。選項C不正確，上限是總體值在特定置信水平下預計不會落至其上方的邊界。選項D不正確，平均值是總體值除以總體項目的數量。(91.)應付賬款審計發(fā)現負責保管供貨商主文件的人也可以將供貨發(fā)票登記到應付賬款系統(tǒng)。在退出會議上，管理層同意糾正這一問題。在實施應付賬款后續(xù)審計時，該內部審計師應該期望發(fā)現，管理層已經：A.將保管供貨商主文件的人調到另一個部門以確保適當的責任分離B.將供貨商和雇員的主文件進行比較以確定是否將未經授權的供貨商增加到供貨商原始文件中C.修改訪問控制系統(tǒng)以防止雇員既錄入發(fā)票，又批準支付貨款D.修改應付賬款系統(tǒng)以防止保管供貨商主文件的人錄入發(fā)票正確答案：D(92.)在對某危險材料研究中心的環(huán)境保護設備進行審計時，審計師檢查了建筑物報警設備說明書以及設備的發(fā)票、同負責安裝工作的工廠安全主管進行了訪談。這些程序的重點是為了確保()。A.報警系統(tǒng)的實際運行情況B.特定的報警系統(tǒng)設計是適當的C.特定的報警系統(tǒng)已采購并安裝D.報警系統(tǒng)符合法定要求正確答案：C參考解析：C所描述的程序可以確定這個專項系統(tǒng)是否得到采購和安裝。選項A不正