涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)測試卷1

涉稅服務(wù)實務(wù)-稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)測試卷1單選題（共20題，共20分）(1.)下列行為中，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得實施的是()。A.接受納稅人的委托代理記賬B.以個人所（江南博哥）在稅務(wù)師事務(wù)所的名義承攬業(yè)務(wù)C.就匯算清繳過程中遇到的疑難問題向主管稅務(wù)機關(guān)進行咨詢D.改變委托人提供的證據(jù)的內(nèi)容正確答案：D參考解析：選項D正確，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中：（1）不得偽造證據(jù)，不得改變證據(jù)的內(nèi)容、形式及屬性，不得有意忽視證據(jù)；（2）委托人提供不實資料的，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員應(yīng)當終止提供涉稅服務(wù)；（3）不得違反涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范提供服務(wù)，出具虛假意見。(2.)因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到()。A.4年B.5年C.10年D.無限期正確答案：B參考解析：選項B正確，注意區(qū)分稅款追征期的一般規(guī)定與特殊規(guī)定。由于納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤一般的追征期是3年，特殊情況追征期為5年。失誤責任方不同，對是否征收滯納金規(guī)定不同。因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。(3.)某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級稅務(wù)局局長批準，2021年3月，稅務(wù)機關(guān)扣押并拍賣其價值相當于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于()。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務(wù)行政協(xié)助正確答案：C參考解析：選項C正確，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款（選項C）。（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。(4.)下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是()。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產(chǎn)過程中耗費的原料成本正確答案：D參考解析：選項D正確，屬于“與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入有關(guān)的支出”，可以在稅前扣除。選項ABC錯誤，本質(zhì)均為“與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的支出”，故不得扣除。(5.)下列業(yè)務(wù)不發(fā)生消費稅納稅義務(wù)的是()。A.汽車銷售公司零售超豪華小汽車B.禮品店銷售高檔手表C.首飾店銷售金銀首飾D.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商正確答案：B參考解析：選項B錯誤，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。(6.)在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應(yīng)重點關(guān)注的內(nèi)容是()。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權(quán)構(gòu)成C.銷售目標D.內(nèi)部管理模式正確答案：D參考解析：選項D正確，在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃應(yīng)重點關(guān)注戰(zhàn)略目標實現(xiàn)路徑、營銷戰(zhàn)略、內(nèi)部管理模式等要素。(7.)涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為()。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長B.輔助人員C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)核人員D.項目負責人正確答案：D參考解析：本題考查涉稅鑒證報告的編制人。選項D當選，項目負責人應(yīng)當負責編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告。(8.)下列稅務(wù)咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務(wù)的是()。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢正確答案：B參考解析：選項B正確，電話咨詢是以電話通話方式提供口頭的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)。主要適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務(wù)，涉稅服務(wù)人員通過與委托人電話通話，就其提出的問題或描述的涉稅事項，給予簡要的答復(fù)或給出指導(dǎo)性意見。(9.)王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費后的每月租金收入8000元，全年共計96000元。王某上述租房所得2020年應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。A.9600B.6912C.7680D.15360正確答案：C參考解析：選項C正確，出租自有住房取得的租金收入，稅率暫按10%計算，應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×（1-20%）×10%×12=7680（元）。(10.)下列各項中，關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，錯誤的是()。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用人單位和個人共同繳費B.職工參加基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金D.無雇工的個體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險并由個人按規(guī)定繳費正確答案：A參考解析：選項A錯誤，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險實行個人繳費與政府補助相結(jié)合為主的籌資方式。(11.)下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說法中，正確的是()。A.申請人可以要求查閱被申請人提出的書面答復(fù)B.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機關(guān)在審查證據(jù)時，可以不考慮證據(jù)形成的過程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實性正確答案：A參考解析：本題考查行政復(fù)議的審理程序。選項A當選，申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除了涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的以外，行政復(fù)議機關(guān)不得拒絕。選項B不當選，在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。選項C不當選，違反法定程序收集的證據(jù)材料不得作為定案證據(jù)。選項D不當選，行政復(fù)議機關(guān)在審查證據(jù)時，不僅要審查證據(jù)的真實性，還要審查證據(jù)的合法性和關(guān)聯(lián)性。(12.)某企業(yè)適用免、抵、退辦法，該企業(yè)申報經(jīng)批準確認的實際應(yīng)退稅額應(yīng)借記()。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D.銀行存款正確答案：A參考解析：在增值稅出口退稅處理上，計算應(yīng)退稅時借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。(13.)下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請人的是()。A.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民下落不明，其近親屬B.有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人C.有權(quán)申請行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會D.有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人正確答案：B參考解析：選項A錯誤，作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤時，應(yīng)中止行政復(fù)議；有權(quán)申請行政復(fù)議的公民“死亡”的，其近親屬可以申請行政復(fù)議。選項C錯誤，股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會只有在認為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的時候，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議。選項D錯誤，有權(quán)申請行政復(fù)議的法人發(fā)生中止的，承受其權(quán)力義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議。(14.)增值稅一般納稅人支付的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費，支付款項并取得合規(guī)票據(jù)后的應(yīng)借記()。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）B.應(yīng)交稅費——未交增值稅C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）正確答案：D參考解析：增值稅納稅人初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納的技術(shù)維護費用憑相關(guān)發(fā)票可以全額抵減增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“管理費用”等科目。(15.)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售自行開發(fā)的商品房，當月收到預(yù)收款5000萬元（含稅）。該企業(yè)按一般計稅方法計稅，則應(yīng)預(yù)繳增值稅為()萬元。A.137.61B.150C.495.5D.145.63正確答案：A參考解析：選項A正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用一般計稅方法預(yù)繳稅款，應(yīng)預(yù)繳增值稅=預(yù)收款/（1+9%）×3%=5000/（1+9%）×3%=137.61（萬元）。(16.)某卷煙廠從甲企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元；使用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙）；本月銷售A牌卷煙80箱（標準箱），取得不含稅銷售額400萬元。已知：甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標準箱、煙絲消費稅稅率為30%。當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額為()萬元。A.210.20B.216.20C.224D.225.20正確答案：B參考解析：選項B正確，卷煙的消費稅實行復(fù)合計征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以按照當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除。新版章節(jié)練習，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，用軟件考，，當月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（萬元）。(17.)鑒證人進行涉稅鑒證業(yè)務(wù)時不得作為鑒證依據(jù)的證據(jù)是()。A.當事人的陳述B.證人證言C.發(fā)函證取得的書證D.偷拍偷攝取得的證據(jù)材料正確答案：D參考解析：本題考查鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)。下列證據(jù)不得作為鑒證依據(jù)的證據(jù)：（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；（選項D當選）（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。(18.)個體工商戶建立復(fù)式賬簿，同時應(yīng)按月編制()。報送主管財稅機關(guān)。A.資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表B.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、利潤表C.資產(chǎn)負債表、留存收益表、現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表正確答案：D參考解析：選項D正確，個體工商戶建立復(fù)式賬簿，按月編制《資產(chǎn)負債表》、《應(yīng)稅所得表》和《留存收益表》，報送主管財稅機關(guān)。(19.)稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是()。A.將對未上市居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報正確答案：D參考解析：選項AB，屬于符合條件的股息、紅利所得，免稅；選項C，國債利息收入屬于免稅收入；選項D，公司債券利息收入沒有免稅優(yōu)惠。(20.)下列各項中，關(guān)于環(huán)境保護稅納稅地點表述錯誤的是()。A.大氣污染物排放地是指排放企業(yè)所在地B.水污染物排放地是指水污染物排放口所在地C.應(yīng)稅固體廢物納稅地為其產(chǎn)生地D.應(yīng)稅噪聲納稅地為其產(chǎn)生地正確答案：A參考解析：選項A當選，納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅，應(yīng)稅污染物排放地是指應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地；應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。多選題（共10題，共10分）(21.)下列有關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的表述中正確的有()。A.業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度應(yīng)包括復(fù)核層級、復(fù)核內(nèi)容、復(fù)核程序和復(fù)核記錄等內(nèi)容B.稅務(wù)師事務(wù)所的項目組其他成員對其所承擔的工作質(zhì)量無需承擔責任C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)對重大風險事項的預(yù)警、識別、工作程序和處理方式作出具體規(guī)定D.稅務(wù)師事務(wù)所在確定是否接受業(yè)務(wù)委托前應(yīng)進行必要的調(diào)查和評估E.項目組應(yīng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)底稿歸檔留存正確答案：A、C、D參考解析：選項B錯誤，項目組的其他成員對其所承擔的工作質(zhì)量負責。選項E錯誤，應(yīng)自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。1.解析：陳某違反了以下規(guī)定：（1）陳某執(zhí)業(yè)應(yīng)依托于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，不應(yīng)以個人名義承接業(yè)務(wù)；（2）陳某泄露委托人的商業(yè)機密，違反了稅務(wù)師應(yīng)負有的保密義務(wù)；（3）陳某對委托人多計費用的情況，沒有告知委托人，也沒有提出修改建議或者拒絕，違反了稅務(wù)師職業(yè)道德的要求：委托事項違反法律法規(guī)要求或法律法規(guī)禁止的，應(yīng)當告知委托人，并提出修改建議或者予以拒絕；（4）陳某出具虛假意見的涉稅文書，造成了委托人少繳稅款，違反了稅務(wù)師誠信和客觀公正的要求。(22.)根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于納稅人應(yīng)享有的權(quán)利有()。A.享受國家稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠B.要求稅務(wù)機關(guān)對自己的財務(wù)狀況保守秘密C.依法申請退還多繳的稅款D.申請延期申報和延期繳納稅款E.認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，納稅人有權(quán)拒絕履行納稅義務(wù)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E錯誤，認為稅務(wù)機關(guān)具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)申請稅務(wù)行政復(fù)議或行政訴訟并要求稅務(wù)機關(guān)賠償，而不能拒絕履行納稅義務(wù)。(23.)下列可以成為稅務(wù)司法鑒定服務(wù)委托人的有()A.人民法院B.公安機關(guān)C.人民檢察院D.民事訴訟中的第三人E.民事訴訟中的證人正確答案：A、B、C、D參考解析：下列情形均可成為稅務(wù)司法鑒定服務(wù)的委托人：（1）刑事訴訟活動中，可以接受辦案機關(guān)的稅務(wù)司法鑒定委托，委托方包括：公安機關(guān)、人民檢察院、人民法院的委托；（選項ABC正確）（2）民事及行政訴訟活動中，可以接受人民法院的委托；（3）民事及行政訴訟活動中，也可以接受原告、被告、第三人、上訴人、被上訴人等訴訟參與主體的委托；（選項D正確，選項E錯誤）（4）仲裁、調(diào)解等非訴程序中，可以接受爭議解決機關(guān)、爭議各方、其他程序參與方的委托。(24.)實施下列涉稅專業(yè)服務(wù)項目時，要求稅務(wù)師必須具備納稅審核技術(shù)的項目有()。A.一般稅務(wù)咨詢B.涉稅鑒證C.稅收策劃D.納稅情況審查E.納稅申報代理正確答案：B、D參考解析：涉稅鑒證、納稅情況審查都需要稅務(wù)師必須具備相應(yīng)的納稅審核技術(shù)，才能充分勝任相應(yīng)工作要求，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量和降低執(zhí)業(yè)風險。(25.)在計算房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅時，關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費用的表述正確的有()。A.利息的上浮幅度要按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除C.借款利息必須按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤扣除D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除E.利息支出可按取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和在15%以內(nèi)計算扣除正確答案：A、D參考解析：本題考查土地增值稅中房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算。選項AD當選、選項B不當選，財政部、國家稅務(wù)總局還對扣除項目金額中利息支出的計算問題作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。選項CE不當選，財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。(26.)下列關(guān)于專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)的實施步驟的說法中，不恰當?shù)氖?)。A.專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)項目可以聘請外部專家或外部鑒定機構(gòu)B.長期稅務(wù)顧問項目應(yīng)當召開項目啟動會C.專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)無需出具業(yè)務(wù)報告D.長期稅務(wù)顧問服務(wù)的不定期溝通僅適用于委托人接受稅務(wù)稽查情形E.長期稅務(wù)顧問服務(wù)中重要的資料應(yīng)該要求委托人對所提供的資料簽字蓋章正確答案：B、C、D參考解析：選項B錯誤，長期稅務(wù)顧問項目一般不召開項目啟動會，但應(yīng)明確項目目標及項目成員的任務(wù)和責任。選項C錯誤，專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)一般情況下應(yīng)出具業(yè)務(wù)報告（視業(yè)務(wù)約定書的要求）。選項D錯誤，不定期溝通適用于：（1）委托人業(yè)務(wù)發(fā)生變化；（2）直接對委托人有重要影響的法規(guī)發(fā)布；（3）委托人接受稅務(wù)稽查；（4）委托人發(fā)生重大人事變動等情形。(27.)下列稅務(wù)行政復(fù)議中，復(fù)議機關(guān)不予受理的有()。A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理C.已向其他法定復(fù)議機關(guān)提出申請，且受理D.納稅人就半年前知道的行政行為提出復(fù)議E.申請人死亡正確答案：A、C、D參考解析：選項B，向人民法院提出行政訴訟未被受理，在復(fù)議申請期限內(nèi)提出行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)應(yīng)予受理。選項E，有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復(fù)議，復(fù)議機關(guān)應(yīng)予以受理。(28.)下列個體工商戶按規(guī)定應(yīng)建立復(fù)式賬簿的為()。A.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額為5萬元B.注冊資金為29萬元C.從事貨物生產(chǎn)月銷售額為5萬元D.從事批發(fā)業(yè)務(wù)月銷售額為10萬元E.從事零售業(yè)務(wù)月銷售額為9萬元正確答案：A、B、D、E參考解析：符合下列情形之一，個體工商戶應(yīng)建復(fù)式賬：（1）注冊資金在20萬元以上的（選項B正確）；（2）提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在40000元以上的（選項A正確）；（3）從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上的（選項C錯誤）；（4）從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的（選項D正確）；（5）省稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。(29.)甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2021年1月將100件A產(chǎn)品交于乙代銷店代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元，與乙代銷店的結(jié)算價款總計為800萬元（不含稅），同時約定按64萬元支付代銷手續(xù)費（不含稅）。2021年1月31日乙代銷店向甲零售商場轉(zhuǎn)來代銷清單，注明已銷售A產(chǎn)品80件。甲零售商場向乙代銷店開具了增值稅專用發(fā)票，同時雙方按約定進行了價款和代銷手續(xù)費的結(jié)算，乙代銷店為甲開具了增值稅專用發(fā)票注明的價款為64萬元，增值稅稅額為3.84萬元。下列甲公司會計處理正確的有()。A.借：委托代銷商品600貸：庫存商品600B.借：應(yīng)收賬款723.2貸：主營業(yè)務(wù)收入640應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）83.2C.借：應(yīng)收賬款904貸：主營業(yè)務(wù)收入800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104D.借：主營業(yè)務(wù)成本480貸：委托代銷商品480E.借：銀行存款655.36應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.84銷售費用64貸：應(yīng)收賬款723.2正確答案：A、B、D、E參考解析：受托方未將代銷商品全部出售，應(yīng)按受托方轉(zhuǎn)來的代銷清單注明的實際代銷數(shù)量確認收入，選項C錯誤。(30.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時支付的()。A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的土地前期開發(fā)費用正確答案：A、B參考解析：選項AB正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。土地價款，包括土地受讓人向“政府部門”支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。問答題（共7題，共7分）(31.)某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請延期繳納稅款，因此向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}：（1）哪些情況屬于可以申請延期繳納稅款的“特殊情況”？（2）延期納稅應(yīng)由哪一級稅務(wù)機關(guān)批準？延期納稅最長可延期多久？（3）假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當月15日前繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)于21日作出不予批準延期納稅的決定并在當日送達企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫，則稅款滯納金從哪一天開始征收？正確答案：參考解析：（1）特殊情況是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。（2）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。（3）由于稅務(wù)機關(guān)未批準延期繳納稅款，所以需要從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金，即稅款滯納金從16日開始征收。(32.)某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳50萬元，在2020年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關(guān)文書，并在2020年4月26日送達該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務(wù)機關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？（4）該公司應(yīng)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？（5）復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)作出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？正確答案：參考解析：（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還。2018年5月22日為結(jié)算稅款之日，至2020年4月，時限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。故自2020年4月26日起60日內(nèi)提出申請。（4）對各級稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。（5）復(fù)議機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，最多不超過30日。(33.)某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2020年7月5日接受非關(guān)聯(lián)方捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：資本公積——其他資本公積113要求：分析該企業(yè)會計核算是否正確，如果不正確請編制調(diào)整分錄，考慮該業(yè)務(wù)對企業(yè)所得稅的影響（假設(shè)企業(yè)已編制上一年度決算報表）。正確答案：參考解析：該企業(yè)會計處理不正確。調(diào)整分錄為：借：資本公積——其他資本公積113貸：以前年度損益調(diào)整113該業(yè)務(wù)應(yīng)增加企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額113萬元，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅113×25%=28.25（萬元）。借：以前年度損益調(diào)整28.25貸：應(yīng)交所得稅28.25借：以前年度損益調(diào)整84.75貸：利潤分配——未分配利潤84.75(34.)甲企業(yè)準備新購置建造一條生產(chǎn)流水線，建造時間約9個月，所需要資金準備采取銀行貸款、向其他企業(yè)借款和向個人股東或職工集資等多種投資渠道。該企業(yè)財務(wù)人員咨詢企業(yè)各種融資渠道所支付的利息支出在繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)分別如何處理。請代稅務(wù)師回答上述問題。正確答案：參考解析：企業(yè)的利息支出，稅前扣除方法和標準不同。（1）扣除方法：在生產(chǎn)流水線購置、建造期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)進行資本化，計入固定資產(chǎn)價值，不得直接計入當期成本費用并進行扣除。在生產(chǎn)流水線竣工投入使用后發(fā)生的利息支出，應(yīng)作為財務(wù)費用，按規(guī)定進行稅前扣除。（2）扣除標準和限額：①向銀行借款的利息支出，據(jù)實扣除；②向其他企業(yè)借款，若為非關(guān)聯(lián)企業(yè)，利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分準予扣除；③若為關(guān)聯(lián)企業(yè)，從關(guān)聯(lián)企業(yè)借款總金額需要滿足債資比不得超過2∶1（關(guān)聯(lián)方為非金融企業(yè)）或5∶1（關(guān)聯(lián)方為金融企業(yè)），利率需要滿足不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率，滿足上述兩個標準的利息支出，準予稅前扣除，超出債資比或超出金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分，均不得稅前扣除。④向個人股東借款的利息支出，若從個人股東借款，規(guī)定與上述③相同，需要滿足債資比不超過2∶1或5∶1且貸款利率不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分，準予扣除；若從職工借款，規(guī)定與上述②相同，利息支出不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分，準予扣除。(35.)資料：某外商投資企業(yè)核算的2019年全年收入總額8000萬元，含國債利息收入40萬元、金融債券利息收入20萬元、包裝物租金收入100萬元；企業(yè)計算的全年會計利潤為1200萬元。2020年3月份委托稅務(wù)師事務(wù)所審核2019年的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）2019年10月，通過當?shù)厥姓畽C關(guān)向老年福利機構(gòu)捐贈自產(chǎn)家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場不含稅售價23萬元。企業(yè)會計處理為：借：營業(yè)外支出229900貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29900（2）管理費用中業(yè)務(wù)招待費為51萬元。（3）財務(wù)費用中列支的借款利息22.5萬元，為4月1日向銀行專門借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于2020年6月開始建造，預(yù)計2021年底完工。（4）企業(yè)7月購進當年生產(chǎn)所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得增值稅普通發(fā)票，會計人員已經(jīng)作進項稅額抵扣。此材料，其中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。本期購進材料時發(fā)生運費5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進項已經(jīng)抵扣。（5）企業(yè)計入管理費用中的工資中包括為職工購買的商業(yè)保險的保費28萬元。企業(yè)已經(jīng)按工資薪金代扣代繳了個人所得稅。（6）其他資料：①會計報表已經(jīng)編制完成并報出。②企業(yè)當年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率為70%。③企業(yè)已經(jīng)按自行計算的會計利潤依25%的稅率預(yù)繳了企業(yè)所得稅。（不考慮增值稅和企業(yè)所得稅之外的其他稅費）（1）請根據(jù)上述資料對于稅務(wù)師審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，進行正確的納稅調(diào)整，并列示調(diào)整分錄，計算企業(yè)應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。（單位萬元，保留小數(shù)點后四位）正確答案：參考解析：（1）根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入是免稅的，應(yīng)當調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，金融債券利息收入應(yīng)當依法納稅。（2）向老年福利機構(gòu)捐贈家電產(chǎn)品，企業(yè)會計處理是正確的。稅法上納稅調(diào)整明細如下：第一步：自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈視同銷售納稅調(diào)增＝23－20＝3萬元；第二步：稅法上的捐贈支出23＋23×13%＝25.99萬元＞會計上的捐贈支出20＋23×13%＝22.99萬元，納稅調(diào)減3萬元；第三步：稅法上的捐贈支出25.99萬元＜捐贈限額1199.1544×12%＝143.8985萬元，未超標，無需調(diào)整；最終納稅調(diào)整的金額＝3－3＋0＝0（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費：按銷售（營業(yè)）收入的0.5％計算＝（8000－40－20+23）×0.5％＝39.815（萬元），實際發(fā)生數(shù)的60％＝51×60%＝30.6萬元，應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額51－30.6＝20.4（萬元）。（4）稅前可扣除的借款利息為22.5÷9×2＝5（萬元），應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額22.5－5＝17.5（萬元）。調(diào)整分錄為：借：在建工程175000貸：以前年度損益調(diào)整175000（5）購進材料取得的增值稅普通發(fā)票不得抵扣進項稅額，應(yīng)當將進項稅額轉(zhuǎn)出到材料成本中，購進生產(chǎn)用材料發(fā)生的運費取得合法運輸票據(jù)的，可以正常抵扣進項稅額。購進材料不含稅金額為280萬元，應(yīng)當轉(zhuǎn)出的進項稅額為280×13%＝36.4（萬元）。已經(jīng)通過完工產(chǎn)品銷售計入當期損益的材料成本為36.4×80%×90%×70%＝18.3456（萬元），應(yīng)當作如下調(diào)整分錄：借：原材料72800（36.4×20%×10000）生產(chǎn)成本29120（36.4×80%×10%×10000）庫存商品78624（36.4×80%×90%×30％×10000）以前年度損益調(diào)整183456（36.4×80%×90%×70％×10000）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）364000（6）為職工購買的商業(yè)保險的保費不得在稅前扣除，應(yīng)當調(diào)增應(yīng)納稅所得額28萬元。（7）會計利潤＝1200+17.5（利息調(diào)整）－18.3456（材料進項轉(zhuǎn)出調(diào)整）＝1199.1544（萬元）（8）企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝1199.1544－40+20.4+28＝1207.5544（萬元）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝1207.5544×25%－1200×25%＝1.8886（萬元）(36.)某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某地處縣城的生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行審核。2020年該企業(yè)的年度利潤表（摘要）如下：2020年單位：萬元稅務(wù)師對2020年度有關(guān)賬戶明細記錄及相關(guān)資料進行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）將一批產(chǎn)品按市場價格換取材料，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票。該批產(chǎn)品的賬面成本為40萬元，不含稅市場售價為56萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：原材料560000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）72800貸：應(yīng)付賬款232800庫存商品400000（2）“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金33900貸：營業(yè)外收入33900（3）經(jīng)核實費用類科目的明細核算，歸集企業(yè)全年在費用類科目中核算的有合法票據(jù)的業(yè)務(wù)招待費為50萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為90萬元。（4）“營業(yè)外支出”由三部分組成：一是通過省級人民政府向災(zāi)區(qū)捐贈的90萬元；二是因違反食品安全法被市場監(jiān)督管理部門處以的罰款12萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進而支付給供貨方的違約金3萬元。（5）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的合理工資總額合計700萬元，發(fā)生職工福利費合計100萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費18萬元；撥繳工會經(jīng)費15萬元，已取得相關(guān)工會撥繳款項票據(jù)，上述各項支付均已在相關(guān)成本費用科目中核算。假定該企業(yè)2020年度尚未結(jié)賬，其他業(yè)務(wù)處理正確，且與納稅無關(guān)，無遞延事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2020年度應(yīng)補繳增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加的合計金額。（2）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2020年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補繳（或退）企業(yè)所得稅額。（3）作出2020年度相關(guān)調(diào)賬處理。（計算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點后四位）正確答案：參考解析：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認銷項稅額=56×13%=7.28（萬元）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)確認銷項稅額=3.39÷（1+13%）×13%=0.39（萬元）應(yīng)補繳增值稅=7.28+0.39=7.67（萬元）應(yīng)補繳城建稅、教育費附加及地方教育附加=7.67×（5%+3%+2%）=0.767（萬元）合計金額=7.67+0.767=8.437（萬元）