涉稅服務實務-稅務師考試《涉稅服務實務》深度自測卷1

涉稅服務實務-稅務師考試《涉稅服務實務》深度自測卷1單選題（共20題，共20分）(1.)2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款中有（江南博哥）一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）正確答案：D參考解析：根據(jù)題意，可能涉及的調(diào)賬分錄為：借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款(2.)下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯誤的是()。A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，仍需向稅務機關(guān)申請代開B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納正確答案：A參考解析：選項A，自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關(guān)不再為其代開。(3.)下列關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是()。A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額，不包括免稅銷售額B.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算C.增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額正確答案：A參考解析：年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額。(4.)按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進下列服務，所負擔的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是()。A.居民日常服務B.餐飲服務C.國內(nèi)旅客運輸服務D.娛樂服務正確答案：C參考解析：一般納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其負擔的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。(5.)個人基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)的下限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()，上限是當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()。A.50％，200％B.60％，200％C.50％，300％D.60％，300％正確答案：D參考解析：個人繳納基本養(yǎng)老保險費的比例為本人繳費工資的8％，個人工資超過當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300％以上的部分，不計入個人繳費工資基數(shù)；低于當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60％的，按當?shù)卦趰徛毠て骄べY的60％計算個人繳費工資基數(shù)。(6.)甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則()。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票正確答案：A參考解析：購買方（乙公司）取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方（乙公司）可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。銷售方（甲公司）憑稅務機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。(7.)稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起()日內(nèi)提出行政復議申請。行政復議機關(guān)收到行政復議申請以后，應當在()日內(nèi)審查，決定是否受理。對于復議機關(guān)不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起()日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10正確答案：A參考解析：稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復議申請。行政復議機關(guān)收到行政復議申請以后，應當在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對于復議機關(guān)不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。(8.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.將辦公樓安裝的分體式空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅正確答案：B參考解析：選項B，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。(9.)下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是()。A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅B.個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應稅項目計算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案正確答案：A參考解析：選項A，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計入應納稅所得，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；選項B，個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅；選項C，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅；選項D，非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案。(10.)下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務注意事項的說法，正確的是()。A.委托人不按照業(yè)務結(jié)果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權(quán)收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員要承擔該部分責任D.為提高工作效率，最好指定承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務正確答案：A參考解析：選項BC，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員有權(quán)終止業(yè)務時，如已完成部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及涉稅服務人員不承擔該部分責任；選項D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務服務，應當遵循涉稅鑒證業(yè)務與代理服務不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務。(11.)下列選項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A.房地產(chǎn)抵押B.房地產(chǎn)代建房行為C.房地產(chǎn)出租D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓正確答案：D參考解析：選項D，屬于土地增值稅的征稅范圍。(12.)下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是()。A.項目負責人可以根據(jù)業(yè)務需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露正確答案：D參考解析：鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：（1）稅務機關(guān)因行政執(zhí)法需要進行查閱的；（2）涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；（3）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。(13.)某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2019年4月購進一批車輛用于融資租賃服務，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是()。A.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000正確答案：C參考解析：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅（兩息一稅）后的余額為銷售額。一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額，應計入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”科目，其金額＝600000÷1.13×13％＝69026.55（元）。(14.)某企業(yè)2020年2月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，1月末欠繳增值稅稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應做的會計分錄是()。A.借：應交稅費——未交增值稅150000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－150000貸：應交稅費——未交增值稅－150000C.借：應交稅費——未交增值稅200000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－200000貸：應交稅費——未交增值稅－200000正確答案：B參考解析：納稅人發(fā)生用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進行會計處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費―—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目；②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。(15.)某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當月已全部領(lǐng)用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是()。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13600貸：應交稅費——未交增值稅13600B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5600貸：應交稅費——未交增值稅5600C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6500貸：應交稅費——未交增值稅6500D.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6150貸：應交稅費——未交增值稅6150正確答案：B參考解析：當期銷項稅額＝350000×13％＝45500（元），進項稅額＝25500+55000×10％+900＝31900（元），應納增值稅＝45500－31900－8000＝5600（元）。(16.)下列固定資產(chǎn)計提的折舊，可以在稅前扣除的是()。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：A參考解析：選項BCD，不得計算折舊扣除。下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；③以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；④已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；⑤與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；⑥單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；⑦其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。(17.)下列合同中，應繳納印花稅的是()。A.會計咨詢合同B.加工承攬合同C.審計咨詢合同D.法律咨詢合同正確答案：B參考解析：一般的會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。(18.)下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是()。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30％資源稅正確答案：C參考解析：選項C，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20％資源稅。(19.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅相關(guān)政策的表述，錯誤的是()。A.個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產(chǎn)稅B.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產(chǎn)稅正確答案：D參考解析：選項D，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。(20.)下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是()。A.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的B.取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的正確答案：D參考解析：選項ABC，屬于主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形；1.納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。2.符合以下條件之一的，主管稅務機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。多選題（共10題，共10分）(21.)下列企業(yè)稅務處理和賬務處理，正確的有()。A.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅B.一般納稅人提供貨物運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅C.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅D.一般納稅人采取簡易計稅方法計稅的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目核算E.一般納稅人提供公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅正確答案：A、C、E參考解析：選項B，一般納稅人提供貨物運輸服務，不能選擇適用簡易計稅方法計稅；選項D，一般納稅人采用簡易計稅方法計稅的，應在“應交稅費——簡易計稅”科目核算。(22.)下列關(guān)于稅務機關(guān)權(quán)利的說法，正確的有()。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務機關(guān)的責任導致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導致稅務機關(guān)難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年正確答案：B、C、E參考解析：選項A，因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項D，稅務機關(guān)有稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)。(23.)涉稅鑒證業(yè)務包括()鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權(quán)利義務事項C.研發(fā)費用稅前加計扣除D.涉稅交易事項E.個人所得稅自行申報正確答案：B、C、D參考解析：涉稅鑒證業(yè)務包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專項認定鑒證、涉稅交易事項鑒證、涉稅會計事項鑒證、稅收權(quán)利義務事項鑒證和其他涉稅事項鑒證。(24.)納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有()。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款正確答案：A、B、C、E參考解析：銷售工期超過12個月的飛機在收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，不屬于未發(fā)生銷售行為的不征稅項目。(25.)下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，表述錯誤的有()。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關(guān)支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內(nèi)可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除正確答案：A、D、E參考解析：選項A，個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除；選項D，年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；選項E，納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。(26.)納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅，下列情形無需辦理年度匯算清繳的有()。A.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B.納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的C.納稅人年度匯算需補稅金額不超過500元的D.納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的E.納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過15萬元的正確答案：A、B、D參考解析：依據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：（一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；（二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；（三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。(27.)下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有()。A.對取得土地使用權(quán)時未支付地價款或不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)時所支付的金額B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除C.舊房及建筑物的評估價格，是指轉(zhuǎn)讓已使用過的房屋及建筑物時，由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率的價格D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，可作為加計5％的基數(shù)正確答案：A、B、C、D參考解析：選項E，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5％的基數(shù)。(28.)某鋼琴老師在校外培訓機構(gòu)提供興趣班授課服務，2019年12月取得勞務報酬30000元，下列關(guān)于鋼琴老師繳納個人所得稅的說法，正確的有()。A.支付單位應預扣預繳個人所得稅5200元B.該筆勞務報酬匯算清繳時應與工資薪金所得、其他的勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得計算個人所得稅C.勞務報酬在預扣預繳、匯算清繳時，均應區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用D.預扣預繳和匯算清繳時都適用20%-40%的超額累進稅率E.鋼琴老師應于次年3月31日前辦理個人所得稅匯算清繳正確答案：A、B參考解析：選項A，預扣預繳個人所得稅＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）；選項C，勞務報酬可扣除項目確定方面，預扣預繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。勞務報酬匯算清繳時，統(tǒng)一減除20%的費用后并入收入總額，并和綜合所得一并減除6萬元的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目；選項D，稅率（或預扣率）方面，預扣預繳時采用20%～40%的超額累進預扣率，匯算清繳時采用七級超額累進稅率；選項E，居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。(29.)下列關(guān)于納稅評估的說法，錯誤的有()。A.重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象B.稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務部門進行安排C.納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談D.納稅評估的對象為企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅三大稅種E.對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，稅收管理員可以自行實地調(diào)查核實正確答案：D、E參考解析：選項D，納稅評估的對象為稅務機關(guān)負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種；選項E，對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實。(30.)關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有()。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額正確答案：B、C、E參考解析：選項A，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額；選項D，一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。問答題（共7題，共7分）(31.)某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補差價20萬元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬元，另外收取加工費150萬元。（3）與金融機構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元，當年實際發(fā)生借款3次，累計借款額為670萬元。（4）與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計100萬元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬元。（6）以一棟價值100萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計80萬元，銀行另支付給該企業(yè)20萬元差價款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）該公司研發(fā)部為戊公司開發(fā)適用軟件，雙方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，取得的報酬為1200萬元，其中包括研究開發(fā)經(jīng)費500萬元。（8）簽訂了一份產(chǎn)品銷售合同，合同金額為120萬元，次月因購買方資金困難減少采購數(shù)量，簽訂一份補充合同，合同金額修改為80萬元。（9）與會計師事務所簽訂年報審計合同，審計費為30萬元。（10）新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。問題：（1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否應繳納印花稅；若繳納，則說明計算繳納印花稅時的適用稅目及計稅金額并簡述相關(guān)政策規(guī)定。正確答案：參考解析：（1）與甲公司簽訂的以貨換貨合同應繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為1020萬元。以貨換貨合同屬于“購銷合同”，應按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。（2）與乙公司簽訂的加工合同應繳納印花稅。加工費部分適用“加工承攬合同”稅目，計稅金額為150萬元，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計稅金額為300萬元。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（3）與金融機構(gòu)簽訂的一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同應繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計稅金額為400萬元。借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（4）與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計稅金額為100萬元。技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。屬于印花稅征稅范圍的借款合同是銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，非金融組織之間簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計稅金額為70萬元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計稅金額為100萬元。對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花。（7）與戊公司簽訂的技術(shù)開發(fā)合同應繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計稅金額為700萬元，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。（8）簽訂的產(chǎn)品銷售合同應繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為120萬元，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還。（9）與會計師事務所簽訂年報審計合同不需要繳納印花稅。一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（10）增加的實收資本和資本公積應繳納印花稅。適用“營業(yè)賬簿”稅目，計稅金額為2500萬元，記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，企業(yè)啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。(32.)2020年3月，某公司取得員工提供的當月旅客運輸服務票據(jù)如下：（1）增值稅專用發(fā)票1份，發(fā)票上注明不含稅金額800元，增值稅稅額72元。（2）增值稅電子普通發(fā)票2份，發(fā)票上注明不含稅金額共計200元，增值稅稅額18元。（3）注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單5份，行程單上注明票價合計5000元，燃油附加費合計800元，機場建設費合計250元。（其中1份為出國洽談業(yè)務發(fā)生的國際客運支出，票價1000元、燃油附加費120元、機場建設費50元）（4）注明員工身份信息的火車票10份，車票上注明金額共計1520元。（5）注明員工身份信息的公路客運票3份，車票上注明的金額共計630元。（其中一份為獎勵員工外出旅游期間發(fā)生的路費支出，票價200元。（6）市內(nèi)出租車發(fā)票28份（票面上未注明個人身份信息），票面金額共計520元。不考慮其他資料。專用發(fā)票已于當期在增值稅發(fā)票綜合服務平臺勾選確認，上述業(yè)務未特別說明的，均為因公外出而發(fā)生的費用。要求：（1）計算當期可以抵扣的旅客運輸服務進項稅額，并填報《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》（簡表）。正確答案：參考解析：（1）【正確答案】當期可以抵扣的旅客運輸服務進項稅額＝72＋18＋（5000＋800－1000－120）÷（1＋9%）×9%＋1520÷（1＋9%）×9%＋（630－200）÷（1＋3%）×3%＝614.45（元）【提示】國際旅客運輸服務，進項稅額不得抵扣；獎勵員工外出旅游期間發(fā)生的路費進項稅額不得抵扣；市內(nèi)出租車發(fā)票上未注明身份信息，不得抵扣進項稅額。第1欄＝第2欄，增值稅專用發(fā)票，份數(shù)1，金額800元，稅額72元。第4欄＝第8b欄，其他扣稅憑證，份數(shù)＝2＋（5－1）＋10＋（3－1）＝18（份）其他扣稅憑證金額＝200＋（5000＋800－1000－120）÷（1＋9%）＋1520÷（1＋9%）＋（630－200）÷（1＋3%）＝6305.55（元）稅額＝18＋（5000＋800－1000－120）÷（1＋9%）×9%＋1520÷（1＋9%）×9%＋（630－200）÷（1＋3%）×3%＝542.45（元）(33.)甲股份有限公司是一家上市公司，公司一貫重視并不斷完善研發(fā)人員的激勵機制，2016年初，公司設立了股票期權(quán)。協(xié)議規(guī)定：甲公司向100名高級研發(fā)人員每人授予10萬股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級研發(fā)人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務滿3年；符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自2019年1月1日起1年內(nèi)，以每股4元的價格購買甲公司1股普通股股票，在規(guī)定期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。在2016年初至2018年末的等待期間，甲股份有限公司按會計規(guī)定確認了相關(guān)的成本費用。2019年3月，研發(fā)人員王某行使公司股票期權(quán)計劃，假設行權(quán)時股票的公允價值為9元，行權(quán)數(shù)量10萬股。2020年4月，公司派發(fā)現(xiàn)金股利，每股0.2元。就上述事項，公司財務經(jīng)理咨詢稅務師，請回答下列問題：（1）該股權(quán)激勵在授予、等待期和行權(quán)時的企業(yè)所得稅扣除有何規(guī)定。（2）簡述王某在接受該股票期權(quán)和2019年3月行權(quán)時個人所得稅政策，并計算其應納稅額。（3）該股權(quán)激勵實際行權(quán)是否可以作為研究開發(fā)費享受企業(yè)所得稅前加計扣除的政策。（4）公司派發(fā)現(xiàn)金股利，王某是否需要繳納個人所得稅，若需繳納，請計算其應納稅額。正確答案：參考解析：（1）【正確答案】股權(quán)激勵計劃實行后，需要等待一定服務年限方可行權(quán)的，授予時企業(yè)不做處理，企業(yè)所得稅也不涉及調(diào)整；等待期企業(yè)會計上計入相關(guān)成本費用，但是不得在對應年度計算企業(yè)所得稅時扣除；行權(quán)后，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出予以扣除。（2）【正確答案】員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定（員工接受該可公開交易的股票期權(quán)）外，一般不作為應稅所得征稅。此時，王某不用繳納個人所得稅。員工行權(quán)時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。其中股票期權(quán)形式的工資、薪金應納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市場價－員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量＝（9－4）×100000＝500000（元）股權(quán)激勵在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)王某應繳納個人所得稅＝500000×30％－52920＝97080（元）（3）【正確答案】直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金，可以作為企業(yè)的研發(fā)費用，享受加計扣除的優(yōu)惠。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。（4）【正確答案】王某無需繳納個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。(34.)甲居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會作出決定，用公司的庫存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫存商品的不含稅公允價值為1000000元，賬面成本為600000元。假設不考慮其他稅費。問題：（1）請寫出甲居民企業(yè)此項投資業(yè)務的會計分錄。（2）甲居民企業(yè)進行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時確認收入？在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎如何確定？乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎如何確定？（4）假設2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價格轉(zhuǎn)讓乙居民企業(yè)的股權(quán)，則當年的企業(yè)所得稅應如何處理？正確答案：參考解析：（1）【正確答案】借：長期股權(quán)投資1130000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎為庫存商品的原計稅基礎（賬面成本）600000元。乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎為庫存商品的公允價值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并確認遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時將股權(quán)的計稅基礎一次調(diào)整到位，調(diào)整后股權(quán)的計稅基礎為1000000元。甲居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業(yè)2021年此項業(yè)務總計應納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎一次調(diào)整到位。(35.)某市A房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年12月對其在本市開發(fā)的一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，相關(guān)資料如下：（1）2016年3月取得土地使用權(quán)時支付給政府部門的土地價款為10464萬元，繳納契稅及相關(guān)費用320萬元。（2）對于該項目A公司選擇了一般計稅方法，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，其中含800萬元借款利息，無法取得金融機構(gòu)證明。該項目全部進項稅額為1400萬元。（3）截至2019年11月該項目全部銷售，取得含稅銷售收入30520萬元。其他相關(guān)資料：當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10％。請回答下列問題：（1）請計算應納增值稅。（2）請計算應納城建稅、教育費附加和地方教育附加。（3）請計算土地增值稅清算時的應稅收入。（4）請計算土地增值稅清算時的允許扣除項目金額。（5）請計算應納的土地增值稅。正確答案：參考解析：（1）【正確答案】應納增值稅＝（30520－10464）÷（1＋9％）×9％－1400＝256（萬元）（2）【正確答案】應納城建稅、教育費附加和地方教育附加＝256×（7％＋3％＋2％）＝30.72（萬元）（3）【正確答案】土地增值稅應稅收入＝30520－（30520－10464）÷1.09×9％＝28864（萬元）（4）【正確答案】①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝10464＋320＝10784（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本＝8800－800＝8000（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（10784＋8000）×10％＝1878.4（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝30.72（萬元）⑤加計扣除金額＝（10784＋8000）×20％＝3756.8（萬元）扣除項目金額合計＝10784＋8000＋1878.4＋30.72＋3756.8＝24449.92（萬元）（5）【正確答案】①土地增值稅應稅收入＝28864（萬元）②扣除項目金額合計＝24449.92（萬元）③增值額＝28864－24449.92＝4414.08（萬元）④增值率＝4414.08÷24449.92＝18.05％⑤適用稅率30％⑥應納土地增值稅＝4414.08×30％＝1324.22（萬元）(36.)某一境內(nèi)工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年已按照規(guī)定預繳了企業(yè)所得稅10萬元，2020年3月份委托誠信稅務師事務所對2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳進行鑒證。2019年該企業(yè)的年度利潤表如下：利潤表（摘要）2019年單位：元稅務師對該企業(yè)2019年的相關(guān)資料進行審核時，發(fā)現(xiàn)如下情況：資料1：該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自有的專利技術(shù)，取得專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入860萬元，與之對應的技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費總計為220萬元。資料2：購進一臺辦公用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元，增值稅額26萬元，該企業(yè)2019年會計上按照規(guī)定計提了折舊18萬元并計入了管理費用中，但在稅法上選擇一次性稅前扣除政策。資料3：管理費用中含實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出120萬元。資料4：投資收益由以下兩部分組成：一是投資A居民企業(yè)，A企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該工業(yè)企業(yè)將該筆投資作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，按照持股比例30%確認了投資收益150萬元；二是當年2月1日投資境內(nèi)未上市的B居民企業(yè)，B居民企業(yè)于當年12月31日作出利潤分配決策，該工業(yè)企業(yè)按照持股比例10%確認分紅收益100萬元。資料5：相關(guān)成本和管理費用中包含實際發(fā)放的職工工資1800萬元（其中殘疾人員工資30萬元），撥繳工會經(jīng)費36萬元，實際發(fā)生的職工福利費支出285萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出126萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)稅前未扣除的職工教育經(jīng)費為30萬元。資料6：營業(yè)外支出由以下三部分組成，一是支付合同違約金20萬元，支付稅收滯納金5萬元，將一批自產(chǎn)產(chǎn)品直接捐贈給貧困地區(qū)，該批產(chǎn)品對外不含稅銷售價格為100萬元，成本為75萬元，企業(yè)的賬務處理如下：借：營業(yè)外支出880000貸：庫存商品750000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000假定除上述問題外，企業(yè)的其他處理與納稅無關(guān)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）請針對資料1～5，逐一分析對2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響。（2）請計算2019年度的應納企業(yè)所得稅稅額及應補（或退）的企業(yè)所得稅額。（3）請?zhí)顚懰?019年度A105000《納稅調(diào)整項目明細表》和A100000《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》。A105000納稅調(diào)整項目明細表A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）正確答案：參考解析：（1）【正確答案】資料1：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自有的專利技術(shù)，應調(diào)減應納稅所得額＝500＋（860－220－500）×50％＝570（萬元）。資料2：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。該企業(yè)購進一臺辦公用設備，稅法上選擇一次性稅前扣除政策，應調(diào)減應納稅所得額＝200－18＝182（萬元）。資料3：按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60％計算＝120×60％＝72（萬元）銷售（營業(yè)）收入＝5900＋100（資料6視同銷售收入）＝6000（萬元），按銷售（營業(yè)）收入的5‰計算＝6000×5‰＝30（萬元）按照規(guī)定業(yè)務招待費稅前扣除限額為30萬元，應調(diào)增應納稅所得額＝120－30＝90（萬元）。資料4：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。故該企業(yè)投資A居民企業(yè)按照持股比例30％確認的投資收益，應調(diào)減應納稅所得額150萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。故該企業(yè)投資B居民企業(yè)按照持股比例10％確認的分紅收益，應調(diào)減應納稅所得額100萬元。資料5：殘疾人員工資可在據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。殘疾人員工資應調(diào)減應納稅所得額30萬元。撥繳的職工工會經(jīng)費36萬元，當年允許稅前扣除的限額為1800×2％＝36（萬元），無需納稅調(diào)整。實際發(fā)生的職工福利費支出285萬元，當年允許稅前扣除的限額為1800×14％＝252（萬元），應調(diào)增應納稅所得額為285－252＝33（萬元）。實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出126萬元，當年允許稅前扣除的限額為1800×8％＝144（萬元），當年實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費126萬元可全額扣除，并可在剩余限額內(nèi)扣除以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)稅前未扣除的職工教育經(jīng)費＝144－126＝18（萬元），應調(diào)減應納稅所得額18萬元。資料6：支付合同違約金20萬元，可以稅前扣除；支付稅收滯納金5萬元，不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額為5萬元。直接捐贈給貧困地區(qū)的捐贈支出不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額為88萬元。企業(yè)對外捐贈的自產(chǎn)產(chǎn)品在企業(yè)所得稅上應視同銷售，故應調(diào)增應納稅所得額＝100－75＝25（萬元）。（2）【正確答案】2019年度的應納企業(yè)所得稅稅額＝（894－570轉(zhuǎn)讓自有的專利技術(shù)優(yōu)惠－182辦公用設備一次性扣除優(yōu)惠＋90業(yè)務招待費－150投資收益－100投資收益－30殘疾人員工資加計