中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2020年中級會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題匯編2

中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-2020年中級會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題精選2單選題（共10題，共10分）(1.)下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入（江南博哥）資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅正確答案：D參考解析：A項(xiàng)，政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有權(quán)權(quán)益，屬于互惠性交易，不屬于政府補(bǔ)助；B項(xiàng)，直接減征的企業(yè)所得稅不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助；C項(xiàng)，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。(2.)2×19年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，將對甲公司當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是()。A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升D.乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利的議案正確答案：B參考解析：A項(xiàng)，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”，不影響投資收益；B項(xiàng)，乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺(tái)廣告費(fèi)通過影響乙公司的當(dāng)期損益影響乙公司的凈利潤，進(jìn)而影響甲公司的投資收益；C項(xiàng)，乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升，甲公司按照享有份額借記“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”；D項(xiàng)，乙公司股東大會(huì)通過發(fā)放股票股利議案，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響乙公司所有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務(wù)處理。(3.)2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000正確答案：C參考解析：2×19年12月31日，減值測試前投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝12000－12000/20＝11400（萬元），可收回金額為11200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝11400－11200＝200（萬元）。與該寫字樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額＝租金收入－折舊金額－減值的金額＝1000－12000/20－200＝200（萬元）。(4.)2×19年12月10日，甲公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計(jì)量。下列與該重組有關(guān)的各項(xiàng)支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計(jì)處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)正確答案：D參考解析：與重組有關(guān)的直接支出包括職工的自愿遣散費(fèi)，強(qiáng)制遣散費(fèi)以及不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)。ABC三項(xiàng)不屬于與重組直接相關(guān)的費(fèi)用，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(5.)甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153正確答案：D參考解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，發(fā)生的消費(fèi)稅不計(jì)入相關(guān)存貨成本，甲公司收回的W產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝120＋33＝153（萬元）。(6.)企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.處置子公司C.發(fā)生重大訴訟D.董事會(huì)通過利潤分配方案正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日及所屬會(huì)計(jì)期間已經(jīng)存在某種情況，當(dāng)時(shí)并不知道其存在或者不能知道其確切結(jié)果，而在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)能夠證實(shí)該情況的存在或者確切結(jié)果，則該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。BCD三項(xiàng)均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(7.)2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元正確答案：B參考解析：根據(jù)交易價(jià)格分?jǐn)傇瓌t，H商品應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為5×1.2/（1.2＋4.8）＝1（萬元），K產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為5×4.8/（1.2＋4.8）＝4（萬元），甲公司將H商品交付給客戶之后，與該商品相關(guān)的履約義務(wù)已經(jīng)履行，但是需要等到后續(xù)交付K商品時(shí)，企業(yè)才具有無條件收取合同對價(jià)的權(quán)利，因此，甲公司應(yīng)當(dāng)將因交付H商品而有權(quán)收取的對價(jià)1萬元確認(rèn)為合同資產(chǎn)，而不是應(yīng)收賬款。(8.)甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為()萬元。A.200B.226C.202D.228.186正確答案：C參考解析：企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。因此該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值＝200＋2＝202（萬元）。(9.)下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法正確答案：D參考解析：ABC三項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(10.)企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)正確答案：D參考解析：A項(xiàng)，為有效使用專利技術(shù)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不屬于為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的合理必要支出，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本；B項(xiàng)，研究階段發(fā)生的支出應(yīng)全部費(fèi)用化；C項(xiàng)，無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出全部費(fèi)用化。多選題（共10題，共10分）(11.)企業(yè)對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。A.合同資產(chǎn)B.其他綜合收益C.應(yīng)付債券D.營業(yè)收入正確答案：A、C參考解析：AC兩項(xiàng)，企業(yè)對外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。B項(xiàng)，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；D項(xiàng)，利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的匯率折算。(12.)下列各項(xiàng)在職職工的薪酬中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象分配計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有()。A.職工工資B.住房公積金C.職工福利費(fèi)D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼，為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，以及企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)等短期薪酬，應(yīng)當(dāng)按照受益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(13.)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額的因素有()。A.取得成本B.累計(jì)攤銷額C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額正確答案：A、B、C、D參考解析：使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝減值測試前無形資產(chǎn)賬面凈值－無形資產(chǎn)可收回金額，減值測試前無形資產(chǎn)賬面凈值＝原值－累計(jì)折舊，無形資產(chǎn)可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額敦高計(jì)量，所以ABCD四項(xiàng)均正確。(14.)下列各項(xiàng)中對企業(yè)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.年末無需對其預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核B.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試D.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回正確答案：B、C、D參考解析：A項(xiàng)，以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷，則年末需要對其預(yù)計(jì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核。(15.)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年的應(yīng)納額D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目的金額正確答案：A、B、C參考解析：D項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。(16.)2×19年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計(jì)1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.確認(rèn)營業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項(xiàng)的有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬元D.確認(rèn)其他應(yīng)付款1080萬元正確答案：A、B、C參考解析：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時(shí)符合以下三個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：①該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②履行該義務(wù)很可能（概率大于50%但小于或等于95%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。如果或有事項(xiàng)僅涉及單個(gè)項(xiàng)目，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定。因此甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬元，并于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息，包括或有負(fù)債的種類及其形成原因、經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘取?17.)甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回正確答案：C、D參考解析：A項(xiàng)，外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)；B項(xiàng)，因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(18.)制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利正確答案：C、D參考解析：A項(xiàng)，吸收投資收到的現(xiàn)金，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；B項(xiàng)，支付債券利息，屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。(19.)下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有()。A.公允價(jià)值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額正確答案：A、C、D參考解析：政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值和名義金額。(20.)企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值的有()A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時(shí)支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅正確答案：A、B、C參考解析：委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。D項(xiàng)，支付給受托方的可抵扣的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，不計(jì)入收回的委托加工存貨入賬價(jià)值。判斷題（共10題，共10分）(21.)甲基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂一份協(xié)議，約定乙企業(yè)通過甲基金會(huì)向丙希望小學(xué)捐款30萬元，甲基金會(huì)在收到乙企業(yè)匯來的捐贈(zèng)款時(shí)應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：甲基金會(huì)在該事項(xiàng)中起到中間作用，該事項(xiàng)屬于受托代理業(yè)務(wù)：甲基金會(huì)在收到乙企業(yè)匯來的捐贈(zèng)款時(shí)應(yīng)借記“銀行存款——受托代理資產(chǎn)”等科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目，不確認(rèn)捐贈(zèng)收入。(22.)在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)，企業(yè)應(yīng)將前期已經(jīng)費(fèi)用化的研發(fā)支出調(diào)整計(jì)入無形資產(chǎn)成本。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出期末應(yīng)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，以后期間無需轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本，不影響自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。(23.)企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立兩份合同，如果一份合同的違約將會(huì)影響另一份合同的對價(jià)，企業(yè)應(yīng)將兩份合同合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)與同一客戶（或該客戶的關(guān)聯(lián)方）同時(shí)訂立或在相近時(shí)間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成“一攬子”交易，如一份合同在不考慮另一份合同對價(jià)的情況下將會(huì)發(fā)生虧損；②該兩份或多份合同中的一份合同的對價(jià)金額取決于其他合同的定價(jià)或履行情況，如一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對價(jià)金額；③該兩份或多份合同中所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。(24.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。如企業(yè)對固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)后，由于技術(shù)進(jìn)步、法律要求或市場環(huán)境變化等原因，履行棄置義務(wù)可能發(fā)生支出金額、預(yù)計(jì)棄置時(shí)點(diǎn)、折現(xiàn)率等變動(dòng)的，需要對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。(25.)資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)擬定的股利分配方案，企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，股東大會(huì)批準(zhǔn)了董事會(huì)擬定的股利分配方案，企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(26.)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不影響損益金額。()正確答案：正確參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式下的投資性房地產(chǎn)時(shí)，對應(yīng)科目等額結(jié)轉(zhuǎn)，不產(chǎn)生差異，不影響損益。(27.)企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，屬于正常事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。(28.)企業(yè)為執(zhí)行不可撤銷的銷售合同而持有的存貨，應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)而不是估計(jì)售價(jià)，減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)等后的金額確定。(29.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()正確答案：正確參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。對于預(yù)期無法實(shí)現(xiàn)的部分，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值；對于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。(30.)政府單位取得無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為初始成本。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：政府單位無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目；同時(shí)在預(yù)算會(huì)計(jì)中，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“資金結(jié)存”或“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2×19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2×19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進(jìn)行減值測試，辦公樓無法單獨(dú)進(jìn)行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一：2×19年12月31日，甲公司運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2×19年12月31日，分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺(tái)設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨(dú)的現(xiàn)金流量。2×19年12月31日，E、F設(shè)備的賬面價(jià)值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計(jì)E設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用均無法合理估計(jì)。不考慮其他因素。要求：（1）分別計(jì)算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。（2）計(jì)算辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）M生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝80＋40＝120（萬元），可收回金額是140萬元，無減值。P生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝120＋60＝180（萬元），可收回金額是150萬元，減值額＝180－150＝30（萬元）。V生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝150＋100＝250（萬元），可收回金額是200萬元，減值額＝250－200＝50（萬元）。（2）辦公樓應(yīng)確認(rèn)的減值額＝30×60/180＋50×100/250＝30（萬元）（3）P生產(chǎn)線的減值額＝30×120/180＝20（萬元）E設(shè)備的最大減值額為48－（45－1）＝4（萬元），設(shè)備分?jǐn)偟臏p值額＝20×48/120＝8（萬元）＜4萬元，因此E設(shè)備的減值額為4萬元。F設(shè)備的減值額＝20－4＝16（萬元）。(32.)2×17年至2×19年，甲公司發(fā)生的與A生產(chǎn)線相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，因建造A生產(chǎn)線向銀行借入2年期專門借款1000萬元，該借款的合同年利率與實(shí)際年利率均為6%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期償還本金。甲公司將專門借款中尚未動(dòng)用的部分用于固定收益的短期投資，該短期投資年收益率為3%，假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。資料二：2×17年1月1日，開始建造生產(chǎn)線，當(dāng)日以專門借款資金支付建造工程款600萬元。2×17年7月1日，以專門借款資金支付建造工程款400萬元。資料三：2×18年6月30日，A生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入產(chǎn)品生產(chǎn)甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為84萬，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：2×19年12月31日，A生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額為750萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他的因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2×17年全年、2×18年上半年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額。（2）計(jì)算甲公司2×18年6月30日A生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2×18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2×19年12月31日A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提減準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2×17年全年專門借款利息予以資本化金額＝1000×6%－（1000－600）×3%×180/360＝54（萬元）2×18年上半年專門借款利息予以資本化的金額＝1000×6%×180/360＝30（萬元）（2）2×18年6月30日該生產(chǎn)線建造完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的入賬價(jià)值＝600＋400＋54＋30＝1084（萬元）2×17年1月1日：2×17年7月1日：2×17年12月31日：2×17年6月30日：（3）2×18年度A生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝（1084－84）/5×6/12＝100（萬元）（4）甲公司2×19年12月31日減值測試前A生產(chǎn)線的賬面價(jià)值＝1084－100－（1084－84）/5＝784（萬元），甲公司2×19年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝784－750＝34（萬元）。(33.)2×19年至2×20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二：2×19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為5100萬元（不含利息）資料三：2×20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價(jià)款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。（1）編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別編制甲公司2×19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會(huì)計(jì)分錄和2×20年1月1日收到利息的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×19年12月31日對乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×20年5月10日出售乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）購買時(shí)：（2）2×19年12月31日計(jì)提利息2×20年1月1日收到利息（3）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)(34.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為150萬元。2×19年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×19年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司持有的乙公司股票當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料二：2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過程中發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至2×19年12月31日，A新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除；資