中級會計實務(wù)-2021年中級會計師考試《會計實務(wù)》真題匯編二

中級會計實務(wù)-2021年中級會計師考試《會計實務(wù)》真題匯編二單選題（共10題，共10分）(1.)2x19年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類（江南博哥）為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2x19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元，2x20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價值全部出售，并支付交易費用3萬元，實際取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2x20年底營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.147B.47C.50D.145正確答案：B參考解析：出售前交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為700萬，甲公司出售所持乙公司股票對其2x20年底營業(yè)利潤的影響金額=747-700=47萬元。(2.)2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，對該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2X19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2X20年3月1日，乙公司宣告分發(fā)現(xiàn)金股利200萬元，2X20年3月20日乙公司支付了現(xiàn)金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事業(yè)單位2X20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為()萬元。A.2120B.2000C.2080D.2200正確答案：C參考解析：甲事業(yè)單位2X20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額=2000+500*0.4-200*0.4-100*0.4=2080萬元。(3.)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2X20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2X20年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是()。A.減少投資收益20萬元B.減少其他綜合收益20萬元C.增加營業(yè)外支出20萬元D.減少公允價值變動收益20萬元正確答案：D參考解析：借：投資性房地產(chǎn)——成本280公允價值變動損益20貸：固定資產(chǎn)（賬面價值）300(4.)2X20年1月1日，甲公司取得專門借款4000萬元用于當(dāng)日開工建造的廠房，借款期限為2年，該借款的合同年利率與實際年利率均為5%。按年支付利息，到期還本。同日，甲公司借入一般借款1000萬元，借款期限為5年，該借款的合同年利率與實際年利率均為6%，按年支付利息，到期還本。甲公司于2X20年1月1日支付工程款3600萬元。2X21年1月1日支付工程款800萬元，2X21年12月31日，該廠房建造完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并立即投入使用。不考慮其他因素，甲公司2X21年一般借款利息應(yīng)予資本化的金額為()萬元。A.200B.48C.60D.24正確答案：D參考解析：2X21年1月1日占用一般借款金額=3600+800-4000=400萬，一般借款利息應(yīng)予資本化的金額=400*6%=24萬。(5.)企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，以前計提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失的，應(yīng)在已計提的減值可以轉(zhuǎn)回的有()。A.固定資產(chǎn)B.商譽(yù)C.長期股權(quán)投資D.原材料正確答案：D參考解析：以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。(6.)2×20年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)。甲公司對外公告將于2×21年1月1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000萬元，特崗職工培訓(xùn)費50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元，不考慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致2×20年12月31日負(fù)債增加的金額為()萬元。A.2050B.2300C.2000D.2350正確答案：B參考解析：與重組有關(guān)的直接支出計入預(yù)計負(fù)債的有：2000+300=2300萬元。(7.)甲公司發(fā)生的下列各項交易或事項中。應(yīng)按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理的是()A.收到即征即退的增值稅退稅額20萬元B.收到政府到以股東身份投入的資本5000萬元C.收到政府購買商品支付的貨材300萬元D.獲得政府無償劃撥的公允價值為9000萬元的土地使用權(quán)正確答案：A參考解析：選項B增加企業(yè)的所有者權(quán)益；選項C是正常業(yè)務(wù)往來；選項D是與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助。選項A符合題意，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。(8.)2X20年12月1日，甲公司因違反環(huán)保法規(guī)受到處罰，將應(yīng)支付的罰款270萬元計入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司違反環(huán)保法規(guī)的罰款不得稅前扣除。2X20年12月31日，甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2X20年12月31日，其他應(yīng)付款的暫時性差異為()萬元。A.270B.70C.0D.200正確答案：C參考解析：反環(huán)保法規(guī)的罰款形成的是永久性差異，不是暫時性差異。(9.)甲公司系增值稅一般納稅人。2X21年8月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元，不考慮其他因素，該批原材料的初始入賬金額為()萬元。A.114.09B.113C.101D.100正確答案：C參考解析：增值稅為價外稅，取得專用發(fā)票不構(gòu)成存貨成本，為取得原材料支付的運費計入原材料成本。所以初始入賬金額=100+1=101萬元。(10.)企業(yè)發(fā)生的下列各項交易前事項中，影響利潤總額的是()A.收到股東投入資本B.其他權(quán)益工具投資公允價值發(fā)生變動C.產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額D.計提存貨跌價準(zhǔn)備正確答案：D參考解析：選項AB：資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；選項C影響其他綜合收益；選項D計入資產(chǎn)減值損失，會影響利潤總額。多選題（共10題，共10分）(11.)甲小學(xué)系一所舉辦的公益性學(xué)校。2X23年6月,甲小學(xué)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)活動中。將增加其限定性凈資產(chǎn)的有()A.收到政府部門實拔的教學(xué)設(shè)備采購補(bǔ)助款50萬元B.收到被指定用于學(xué)生午餐補(bǔ)貼的現(xiàn)金捐款100萬元C.收到用于學(xué)?？蒲懈傎惇剟畹默F(xiàn)在捐款10萬元D.收到捐贈的一批價值為5萬元的學(xué)生用助聽器正確答案：A、B、C、D參考解析：如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國家有關(guān)法律、行政法規(guī)對凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)也應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn)。除此之外的其他凈資產(chǎn)應(yīng)作為非限定性凈資產(chǎn)。(12.)企業(yè)支付的下列各項中介費用中,應(yīng)直按計入當(dāng)期損益的有()A.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金B(yǎng).為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費C.為企業(yè)合并支付的法律服務(wù)費D.支付的年度財務(wù)報表審計費用正確答案：C、D參考解析：選項A沖減資本公積，資本公積不足沖減的再沖減留存收益；選項B計入債權(quán)投資的入賬價值；選項CD計入管理費用。(13.)下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)無形資產(chǎn)的有()。A.內(nèi)部產(chǎn)生但尚未申請商標(biāo)權(quán)的品牌B.外購的用于建造自用廠房的土地使用權(quán)C.外購的專利權(quán)D.收到投資者投入的非專利技術(shù)正確答案：B、C、D參考解析：無形資產(chǎn)通常表現(xiàn)為某種權(quán)利、某項技術(shù)或是某種獲取超額利潤的綜合能力，不具有實物形態(tài)，如土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。(14.)甲公司下列各項資產(chǎn)或負(fù)值在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()A.賬面價值為100萬元、計稅基礎(chǔ)為60萬元的交易性金融資產(chǎn)B.賬面價價值為800萬元、計稅基礎(chǔ)為200萬元的交易性金融負(fù)債C.賬面價價值為60萬元、計稅基礎(chǔ)為0合同負(fù)債D.賬面價價值為800萬元、計稅基礎(chǔ)為1200萬元的投資性房地產(chǎn)正確答案：B、C、D參考解析：可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生于以下情況:1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ);2.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。(15.)2x20年12月31日，甲行政單位財政直接支付指標(biāo)與當(dāng)年直接支付實際出數(shù)之間的差額為30萬元，2x21年1月1日，財政部門恢復(fù)了該單位的財政直接支付額度，2x21年1月20日該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用品公用品（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商10萬元，不考慮其他因素，甲行政單位對購買辦公用品的下列會計處理表述中，正確的有()A.A減少財政應(yīng)返還額度10萬元B.B減少資金結(jié)存10萬元C.C增加行政支出10萬元D.D增加庫存物品10萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：預(yù)算會計下：借：行政支出10貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度10財務(wù)會計下：借：庫存物品10貸：財政應(yīng)返還額度10(16.)下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)外購原村料初始入賬金額的有()A.入庫前的裝卸費用B.運輸途中的保險費C.入庫前的合理損耗D.入庫后的倉儲費用正確答案：A、B、C參考解析：原材料的初始成本由采購成本構(gòu)成。存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購成本的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。這些費用能分清負(fù)擔(dān)對象的，應(yīng)直接計入存貨的采購成本;(17.)2X20年度，甲公司作為政府推廣使用的W產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以8000萬元的中標(biāo)價格將一批生產(chǎn)成本為7000萬元的W產(chǎn)品出售給客戶，該批W產(chǎn)品的市場價格為9500萬元。銷售當(dāng)日，該批W產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶，滿足收入確認(rèn)條件。當(dāng)年，甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼1500萬元并存入銀行。不考慮其他因素，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對甲公司2X20年度利潤表項目影響的表述中，正確的有()。A.增加營業(yè)成本7000萬元B.增加營業(yè)外收入1500萬元C.增加營業(yè)利潤2500萬元D.增加營業(yè)收入8000萬元正確答案：A、C參考解析：甲公司收到銷售該批W產(chǎn)品的財政補(bǔ)貼不屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入1500萬；銷售W產(chǎn)品確認(rèn)收入8000萬，成本7000萬；因此確認(rèn)總收入=8000+1500=9500萬，增加營業(yè)利潤=9500-7000=2500萬；(18.)制造企業(yè)下列名項負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有()A.長期應(yīng)付款B.應(yīng)付債券C.交易性金融負(fù)債D.長期借款正確答案：A、B、D參考解析：除下列各項外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將金融負(fù)債分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債:1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債（含屬于金融負(fù)債的衍生工具）和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。2.不符合終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所形成的金融負(fù)債。新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實時更新，軟件，；3.不屬于上述1或2情形的財務(wù)擔(dān)保合同，以及不屬于上述1情形的、以低于市場利率貸款的貸款承諾。(19.)下列各項關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)減值會計處理的表述中,正確的有()A.處置無形資產(chǎn)時應(yīng)將轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年都應(yīng)進(jìn)行減值測試D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)只有存在減值跡象時才需進(jìn)行減值測試正確答案：B、C、D參考解析：出售無形資產(chǎn)時，原已計提減值準(zhǔn)備的，借記"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目，賬面價值與處置價款的差額計入資產(chǎn)處置損益。對于企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。(20.)甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的及其匯率折算，2x20年12月10日，甲公司收到外商投入資本1000萬歐元并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.05人民幣元，其中8000萬人民幣元作為注冊資本，2X20年12月31日的即期匯率為1歐元=8.06人民幣元。不考慮其他因素，上述外幣業(yè)務(wù)對甲公司2x20年度財務(wù)報表項目影響的表述中，正確的有()A.增加實收資本8000萬人民幣元B.增加財務(wù)費用10萬人民幣元C.增加資本公積50萬人民幣元D.增加貨幣資金8060萬人民幣元正確答案：A、C、D參考解析：增加貨幣資金=1000*8.06=8060萬元，8000作為實收資本，增加的資本公積=8050-8000=50，1000*8.06-1000*8.05=10（萬元）作為財務(wù)費用的遞減額。判斷題（共10題，共10分）(21.)企業(yè)用于直接出售的無合同約定的原材料，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料的市場價格為基礎(chǔ)確定。正確答案：正確參考解析：用于出售的材料等，應(yīng)以市場價格減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費等后的金額作為其可變現(xiàn)凈值。(22.)企業(yè)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在處置投資性房地產(chǎn)時直接轉(zhuǎn)入留存收益。()正確答案：錯誤參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益，在投資性房地產(chǎn)處置時，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。(23.)對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限無法預(yù)見的無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為適應(yīng)壽命不確定的無形資產(chǎn)()正確答案：正確參考解析：企業(yè)經(jīng)過上述努力仍確實無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的，才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。(24.)企業(yè)在處置其他權(quán)益工具投資時，轉(zhuǎn)回的該金融資產(chǎn)公允價值變動形成的遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）應(yīng)當(dāng)直接計入所得稅費用。()正確答案：錯誤參考解析：處置其他權(quán)益工具投資時，轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。(25.)甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。()正確答案：正確參考解析：在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。(26.)企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時，應(yīng)當(dāng)按照扣除政府補(bǔ)助前的資產(chǎn)價值對固定資產(chǎn)計提折舊。()正確答案：錯誤參考解析：凈額法下，應(yīng)該按照扣除政府補(bǔ)助后的固定資產(chǎn)賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊。(27.)在資產(chǎn)負(fù)債表日，以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入賬務(wù)費用。()正確答案：錯誤參考解析：以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入公允價值變動損益。(28.)企業(yè)對金融負(fù)債的分類一經(jīng)確定，不得變更。()正確答案：正確參考解析：企業(yè)對金融負(fù)債的分一經(jīng)確定，不得變更。(29.)編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將母公司從全資子公司取得投資收益收到的現(xiàn)金與子公司分配股利支付的現(xiàn)金進(jìn)行抵銷。()正確答案：正確參考解析：母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金在編制合并現(xiàn)金流量表是需要進(jìn)行抵銷處理。(30.)企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，應(yīng)當(dāng)比照離職后福利進(jìn)行會計處理。()正確答案：錯誤參考解析：實施職工內(nèi)部退休計劃的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理。問答題（共4題，共4分）(31.)2x20年度，甲公司發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易或事項如下。資料一:2x20年10月1日，甲公司推出一項7天節(jié)日促銷活動。截至2x20年10月7日現(xiàn)銷410萬元的商品并發(fā)放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為三個月，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計消費券的使用率為90%資科二:2x20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設(shè)備安裝合同。安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當(dāng)日甲公司預(yù)收合同款120萬元，至2x20年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費用96萬元，估計還將發(fā)生安裝費用64萬元。甲公司向乙公司提供的設(shè)備安裝服務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)資料三：2x20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單位銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，款項已收存銀行，根據(jù)合同約定，丙公司在2*21年1月31日之前有權(quán)退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該批商品的退貨率為5%。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。問題1：計算甲公司2X20年10月的促銷活動中銷售410萬元商品時應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會計分錄。問題2：計算甲公司2*20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額，并編制確認(rèn)收入的會計分錄問題3：編制甲公司2*20年12月31日銷售商品時確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄正確答案：參考解析：（1）收入確認(rèn)的金額=410*410/(410+100*90%)=336.2萬元，合同負(fù)債=410-336.2=73.8萬元；借：銀行存款410貸：主營業(yè)務(wù)收入336.2合同負(fù)債73.8（2）合同履約進(jìn)度=96/(96+64)=60%，2*20年提供設(shè)備安裝服務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入的金額=200*0.6=120萬元；借：合同負(fù)債120貸：主營業(yè)務(wù)收入120（3）借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入200*1*0.95=190預(yù)計負(fù)債10借：主營業(yè)務(wù)成本160*0.95=152應(yīng)收退貨成本160*0.05=8貸：庫存商品200*0.8=160(32.)2X16年至2X21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設(shè)備相關(guān)的交易或事項如下:資料一:2X16年12月31日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。資料二:2X18年12月31日，甲公司應(yīng)環(huán)保部門的要求對該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造以提升其環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元，應(yīng)付工程人員薪酬14萬元。資料三：2x19年3月31日。甲公司完成了對該環(huán)保設(shè)備的改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，立即投入使用，預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊資料四：2x21年3月31日，甲公司對外出售該環(huán)保設(shè)備。出售價款120萬元已收存銀行。另以銀行存款支付設(shè)備拆卸費用5萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。問題（1）：編制甲公司2x16年12月31日購入環(huán)保設(shè)備的會計分錄。問題（2）：分別計算甲公司2X17年和2x18年對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提折舊的金額。問題（3）：編制甲公司2x18年12月31日至2x19年3月31日對該環(huán)保設(shè)備進(jìn)行改造并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)分錄。問題（4）：計算甲公司2x21年3月31日對外出售該環(huán)保設(shè)備應(yīng)確認(rèn)損益的金額，并編制相關(guān)會計分錄。正確答案：參考解析：（1）借：固定資產(chǎn)600貸：銀行存款600（2）2X17折舊金額=600*2/5=240萬元2x18年折舊金額=（600-240）*2/5=144萬元（3）借：在建工程（600-240-144）216累計折舊384貸：固定資產(chǎn)600借：在建工程84貸：原材料70應(yīng)付職工薪酬14借：固定資產(chǎn)（84+216）300貸：在建工程300（4）2x19年3月31日到2x21年3月31日折舊的金額=300*2/4+(300-300*2/4)*2/4=225萬元固定資產(chǎn)賬面價值=300-225=75萬元確認(rèn)損益的金額=120-75-5=40萬元借：固定資產(chǎn)清理75累計折舊225貸：固定資產(chǎn)300借：銀行存款115（120-5）貸：固定資產(chǎn)清理75資產(chǎn)處置損益40(33.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額度用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2x20年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2x21年4月10日，2x20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2X21年4月20日。甲公司按爭利潤的10%計提法定盈余公積。2x21年1月1日至2x21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2x21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X20年6月15日以賒購方式購入并于當(dāng)日投入行政管理用的一臺設(shè)備尚未入賬，該設(shè)備的購買價格為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法，規(guī)定2X20年甲公司該設(shè)備準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用為60萬元，但甲公司在計算2x20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅的未扣除該折舊費用。資料二：2x21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2X20年12月1日收到的用于購買研發(fā)設(shè)備的財政補(bǔ)貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2x21年1月25日，甲公司尚未購買該設(shè)備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財政補(bǔ)貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2x20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時已扣除該財政補(bǔ)貼資金。資料三：2x21年2月10日，甲公司收到法院關(guān)于乙公司2X20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應(yīng)向乙公賠償500萬元，甲公司服從判決，2x20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見已對該訴訟確認(rèn)了400萬元的預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認(rèn)預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計時稅前扣除，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前扣除。2x20年12月31日，甲公司對該預(yù)計負(fù)債如確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)100萬元。本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求1：編制甲公司對至2x21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正的會計分錄。要求2：編制甲公司對其2x21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正的會計分錄。要求3：判斷甲公司2x21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄正確答案：參考解析：（1）借：固定資產(chǎn)600貸：應(yīng)付賬款600借：以前年度損益調(diào)整——管理費用600/5/2=60貸：累計折舊60固定資產(chǎn)賬面價值=600-600/5/2=540萬，計稅基礎(chǔ)=600-60=540萬，不存在暫時性差異。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅60*0.2515貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15借：盈余公積4.5利潤分配——未分配利潤40.5貸：以前年度損益調(diào)整45（2）借：以前年度損益調(diào)整——其他收益300貸：遞延收益300借：盈余公積30利潤分配——未分配利潤270貸：以前年度損益調(diào)整300（3）解析：屬于日后調(diào)整事項借：預(yù)計負(fù)債400以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出100貸：其他應(yīng)付款500借：其他應(yīng)付款500貸：銀行存款500借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅125貸：遞延所得稅資產(chǎn)100以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25借：其他應(yīng)付款500貸：銀行存款500借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利