中級會計實務-中級會計考試《會計實務》點睛提分卷3

中級會計實務-中級會計考試《會計實務》點睛提分卷3單選題（共10題，共10分）(1.)甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月31日，該公司的一臺設備由于故障不能正常運作（江南博哥），搶修部門進行檢查后，發(fā)現(xiàn)其發(fā)動機由于嚴重磨損，需要進行更換。該設備為甲公司于2017年12月31日購入，其購買價款為10萬元（其中發(fā)動機部分的市場價格為2萬元），預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。為了使該設備繼續(xù)為其帶來經(jīng)濟利益，甲公司決定更換新的發(fā)動機，因此購買了一臺新的發(fā)動機，購買價款為3萬元，款項通過銀行存款支付；在更換發(fā)動機的過程中，領用本公司零件成本的金額為0.1萬元，市場價值為0.2萬元，另支付修理人員薪酬0.3萬元，假定舊的發(fā)動機磨損嚴重，已無使用價值，不考慮其他相關因素，甲公司該設備更新改造后的入賬價值為()萬元。A.9.8B.11.4C.9.9D.1.49正確答案：A參考解析：甲公司該設備更新改造后的入賬價值=10-10/10×2-［2-2/10×2］+3+0.1+0.3=9.8（萬元）。(2.)2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為()萬元。A.213.33B.750C.480D.333.33正確答案：A參考解析：7月1日到11月30日發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過3個月，應暫停資本化，資本化期間為4個月（4、5、6、12），故該在建廠房2×19年度資本化的利息費用=10000×10%×4/12-（10000-4000）×0.5%×4=213.33（萬元）。(3.)2018年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，律師認為有96%把握從第三方收到補償款10萬元。2018年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債和營業(yè)外支出金額分別為()萬元。A.90和90B.105和100C.95和100D.105和90正確答案：D參考解析：企業(yè)預計需要承擔的損失為105萬元（100+5），計入預計負債。企業(yè)從第三方基本確定收到的補償金額不影響企業(yè)確認的預計負債，基本確定可以從第三方收取10萬元補償款可以確認為資產(chǎn)，計入其他應收款，沖減營業(yè)外支出。會計分錄如下：借：管理費用5營業(yè)外支出100貸：預計負債105借：其他應收款10貸：營業(yè)外支出10(4.)2020年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應于2021年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2020年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關的稅費15萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A.100B.95C.98D.110正確答案：B參考解析：甲公司的K材料用于生產(chǎn)H產(chǎn)品，其可變現(xiàn)凈值=30×5-40-15=95（萬元），選項B正確。(5.)下列屬于會計估計變更的是()。A.固定資產(chǎn)預計凈殘值的調(diào)整B.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式C.存貨發(fā)出計價方法由月末一次加權平均法改為移動加權平均法D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法正確答案：A參考解析：選項B、C和D屬于會計政策變更。(6.)甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2018年1月1日，甲公司支付價款2040萬元（含交易費用40萬元），購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的1%。5月12日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利8000萬元，甲公司按其持股比例確認；6月30日，該股票市價為每股15元；12月31日，甲公司仍持有該股票，該股票當日市價為每股20元。2019年1月1日，甲公司以每股22元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司將購入的乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司損益的累計影響金額為()萬元。A.80B.-100C.0D.-80正確答案：A參考解析：甲公司將購入的乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，除股利收入計入當期損益外，所有利得或損失均應計入其他綜合收益，終止確認時轉(zhuǎn)入留存收益，因此，上述業(yè)務對甲公司損益的累計影響金額=8000×1%=80（萬元），選項A正確。(7.)下列各項中屬于會計政策變更的是()。A.按新的控制定義調(diào)整合并財務報表合并范圍B.生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法C.因處置部分股權投資喪失了對子公司的控制導致長期股權投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄嘁娣―.以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量正確答案：A參考解析：選項B，屬于會計估計變更；選項C，屬于本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策；選項D，已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，屬于會計差錯。(8.)2019年1月1日，甲公司按面值發(fā)行一般公司債券，專門籌集廠房建設資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的公司債券，面值為20000萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20000萬元存入銀行。甲公司于當日對廠房進行開工建造并支付5000萬元的工程款。假定專門借款閑置資金用于短期投資，月收益率為0.5%，至當年年末該工程尚未完工，不考慮其他因素，2019年借款利息應資本化的金額為()萬元。A.1050B.350C.1400D.500正確答案：D參考解析：2019年借款費用應資本化的金額=20000×7%-（20000-5000）×0.5%×12=500（萬元）。(9.)甲公司與乙公司簽訂一項合同，約定銷售卡車、實施維修服務，并在1年期間內(nèi)提供未明確規(guī)定的替換零部件和技術支持服務。合同明確規(guī)定，作為維修服務的一部分，卡車將作重大定制以增添重要的新功能，從而使卡車能夠與乙公司使用的其他定制卡車應用程序相對接。下列項目表述中正確的是()。A.技術支持構成單項履約義務B.維修服務構成單項履約義務C.卡車構成單項履約義務D.技術支持不構成單項履約義務正確答案：A參考解析：作為維修服務的一部分，卡車將作重大定制以增添重要的新功能，從而使卡車能夠與乙公司使用的其他定制卡車應用程序相對接，說明卡車與定制維修服務不可明確區(qū)分，應將卡車與維修服務一起確認為單項履約義務，選項B和C不正確；技術支持符合單項履約義務確認條件，應確認為單項履約義務，選項D不正確。(10.)甲社會團體的章程規(guī)定，每位會員每年應繳會費800元。2×19年12月25日，甲社會團體收到W會員繳納的2×18年至2×20年會費共計2400元。不考慮其他因素，2×19年甲社會團體應確認的會費收入為()元。A.1200B.800C.2400D.0正確答案：B參考解析：甲社會團體應確認的會費收入為當期應收取的會費800元。多選題（共10題，共10分）(11.)下列關于會計計量屬性的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)的重置成本是指按照當前市場條件購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額B.歷史成本反映的是取得時點的實際成本C.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格D.現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物正確答案：A、B、C參考解析：現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。(12.)下列各項中正確的有()。A.在判斷投資方是否擁有被投資方的權力時，應僅考慮投資方和其他方享有的實質(zhì)性權利B.實質(zhì)性權利通常是當前可執(zhí)行的權利，但某些情況下目前不可行使的權利也可能是實質(zhì)性權利C.投資方擁有被投資方的權力通常表現(xiàn)為表決權，但有時也可能表現(xiàn)為其他合同安排D.當母公司由投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)榉峭顿Y性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉(zhuǎn)變?nèi)占{入合并財務報表范圍正確答案：A、B、C、D(13.)下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。A.商譽B.在建工程C.債權投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)正確答案：A、B、D參考解析：選項C，債權投資減值通過信用減值損失轉(zhuǎn)回。(14.)在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，投資方應當具備的要素有()。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.參與被投資方的財務和經(jīng)營政策D.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額正確答案：A、B、D參考解析：在判斷投資方是否能夠控制被投資方時，如果投資方同時具備以下要素，則投資方能夠控制被投資方：（1）擁有對被投資方的權力；（2）通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報；（3）有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。(15.)下列有關企業(yè)對生產(chǎn)用設備進行更新改造和大修理的會計處理中，正確的有()。A.更新改造時發(fā)生的支出不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應計入當期損益B.對固定資產(chǎn)進行改良需要替換零部件的，被替換部件的成本應當扣除C.更新改造并達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，應按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊D.固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費用應計入當期損益正確答案：A、C、D參考解析：選項B不正確，固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當資本化計入固定資產(chǎn)成本，涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分的，同時將被替換部分的賬面價值扣除。(16.)下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.更新改造過程中的固定資產(chǎn)不應計提折舊B.未使用的固定資產(chǎn)應當計提折舊C.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進行復核D.當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊，下月開始計提折舊正確答案：A、B、C、D(17.)甲公司2×19年財務報表于2×20年4月10日對外報出，假定其2×20年發(fā)生下列事項具有重要性，甲公司不應當調(diào)整2×19年財務報表的有()。A.5月10日，自2×19年9月已經(jīng)開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準B.4月5日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司2×19年資產(chǎn)負債表應收賬款按照新的情況預計的壞賬準備金額高于原預計金額C.4月15日，發(fā)現(xiàn)2×19年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增2×19年利潤D.3月10日，某項于2×19年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結案，實際支付的賠償金額大于原已確認預計負債正確答案：A、B、C參考解析：選項A和C不屬于日后事項期間發(fā)生的交易或事項；選項B屬于日后期間發(fā)生的自然災害導致的重大損失，屬于日后期間非調(diào)整事項；選項D屬于日后期間發(fā)生的訴訟案件結案，屬于日后調(diào)整事項，應對2×19年財務報表進行調(diào)整。(18.)下列關于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的有()。A.預計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當考慮與所得稅收付相關的現(xiàn)金流量B.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以合理估計的，應當以其所在的資產(chǎn)組為基礎確定可收回金額C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現(xiàn)金流量的影響D.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應當計提減值正確答案：A、B參考解析：選項C，不需要考慮與改良有關的預計現(xiàn)金流量；選項D，公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一項高于資產(chǎn)賬面價值，則不需要對資產(chǎn)計提減值準備。(19.)下列關于政府單位無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的有()。A.法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關合同或單位申請書中的受益年限作為攤銷年限B.非大批量購入，單價小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當期將其成本一次性全部轉(zhuǎn)銷，計入當期費用C.政府單位應當按月對使用年限有限的無形資產(chǎn)進行攤銷D.政府單位應對使用年限不確定的無形資產(chǎn)進行攤銷正確答案：A、B、C參考解析：政府單位應當對使用年限有限的無形資產(chǎn)進行攤銷，但已攤銷完畢仍繼續(xù)使用的無形資產(chǎn)和以名義金額計量的無形資產(chǎn)除外，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。(20.)下列各項中，企業(yè)應作為短期薪酬進行會計處理的有()。A.由企業(yè)負擔的職工醫(yī)療保險費B.失業(yè)保險C.由企業(yè)負擔的職工住房公積金D.短期帶薪缺勤正確答案：A、C、D參考解析：失業(yè)保險屬于離職后福利，選項B錯誤。判斷題（共10題，共10分）(21.)預期可獲得的補償在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產(chǎn)，作為預計負債金額的扣減。()正確答案：錯誤參考解析：預期可獲得的補償在基本確定能夠收到時應當確認為一項資產(chǎn)，但是不能作為預計負債金額的扣減。(22.)企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。()正確答案：正確(23.)會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。()正確答案：錯誤參考解析：會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。(24.)接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，應該按照投資合同或者協(xié)議約定的價值加上應支付的相關稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值。()正確答案：錯誤參考解析：接受固定資產(chǎn)投資的企業(yè)，應該按照投資合同或者協(xié)議約定的價值加上應支付的相關稅費作為固定資產(chǎn)的入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。(25.)資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間。()正確答案：錯誤參考解析：資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間。(26.)取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物，體現(xiàn)其重置成本計量屬性。()正確答案：錯誤參考解析：取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物，體現(xiàn)其歷史成本計量屬性。(27.)企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。()正確答案：正確(28.)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映新增商品單獨售價的，應當將該合同變更部分作為一份單獨的合同進行處理。()正確答案：正確(29.)政府單位取得罰沒物資時，其成本按照有關憑據(jù)注明的金額確定。()正確答案：正確(30.)企業(yè)實際收到的政府補助，無論是與資產(chǎn)相關還是與收益相關，均屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入。()正確答案：正確問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，2×18年至2×20年與A辦公樓相關的交易或事項如下：資料一：2×18年6月30日，甲公司將A辦公樓出租給乙公司，A辦公樓的原值為500萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備30萬元，該辦公樓的剩余使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。租賃期開始日為2×18年6月30日，租期為2年，年租金為50萬元，每半年收取一次。資料二：2×18年12月31日，甲公司收到首期租金25萬元并存入銀行。2×18年12月31日，A辦公樓所在地有活躍的市場，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，當日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為600萬元。資料三：2×19年12月31日，A辦公樓的公允價值為650萬元。2×20年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當日，該辦公樓的公允價值為700萬元，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素的影響。要求：（1）編制甲公司2×18年6月30日出租A辦公樓的會計分錄。（2）編制甲公司2×18年12月31日收到A辦公樓租金以及計提折舊的會計分錄。（3）編制甲公司2×18年12月31日對A辦公樓轉(zhuǎn)為公允價值進行后續(xù)計量以及2×19年12月31日公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×20年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司2×20年下半年對A辦公樓應計提的折舊總額，并編制相關會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）2×18年6月30日借：投資性房地產(chǎn)500累計折舊80固定資產(chǎn)減值準備30貸：固定資產(chǎn)500投資性房地產(chǎn)累計折舊80投資性房地產(chǎn)減值準備30（2）2×18年12月31日借：銀行存款25貸：其他業(yè)務收入25借：其他業(yè)務成本19.5［（500-80-30）/10×6/12］貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊19.5（3）2×18年12月31日借：投資性房地產(chǎn)600投資性房地產(chǎn)累計折舊99.5（80+19.5）投資性房地產(chǎn)減值準備30貸：投資性房地產(chǎn)500盈余公積22.95利潤分配—未分配利潤206.552×19年12月31日借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動50貸：公允價值變動損益50（4）2×20年6月30日借：固定資產(chǎn)700貸：投資性房地產(chǎn)650公允價值變動損益50（5）甲公司2×20年下半年對A辦公樓應計提的折舊總額=700/8×6/12=43.75（萬元）。借：管理費用43.75貸：累計折舊43.75(32.)長江公司為增值稅一般納稅人，購買商品及銷售貨物適用的增值稅稅率為13%。2020年1月，準備自行建造一棟廠房，2020年發(fā)生下列交易或事項：（l）購入工程物資一批，價款為50萬元，支付的增值稅進項稅額為6.5萬元，款項以銀行存款支付。（2）工程共領用工程物資30萬元。（3）領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為6.4萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為0.83萬元。（4）生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出5萬元。（5）計提工程人員工資9.58萬元。（6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值50.98萬元結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本。（7）將剩余工程物資轉(zhuǎn)為長江公司的原材料。（8）7月15日，該項工程決算實際成本為52萬元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資。（9）假定不考慮其他相關稅費。要求：編制上述業(yè)務的相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）正確答案：正確參考解析：長江公司的賬務處理如下：（l）購入工程物資借：工程物資50應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6.5貸：銀行存款56.5（2）工程領用工程物資借：在建工程30貸：工程物資30（3）工程領用原材料借：在建工程6.4貸：原材料6.4（4）生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出借：在建工程5貸：生產(chǎn)成本（制造費用）5（5）計提工程人員工資借：在建工程9.58貸：應付職工薪酬9.58（6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬。借：固定資產(chǎn)50.98貸：在建工程50.98（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料20貸：工程物資20（8）7月15日，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)1.02貸：應付職工薪酬1.02(33.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2×18年度財務報告于2×19年4月30日經(jīng)批準對外報出，2×18年所得稅匯算清繳于2×19年4月30日完成。甲公司2×19年1月1日至2×19年4月30日之間發(fā)生如下事項：（1）甲公司于2×19年1月10日收到A公司通知，A公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預計可收回應收賬款的50%。該業(yè)務系甲公司2×18年3月銷售給A公司一批產(chǎn)品，價款為1000萬元（不含稅，下同），增值稅稅額130萬元，成本為800萬元，開出增值稅專用發(fā)票。A公司于2×18年3月份收到所購商品并驗收入庫。按合同規(guī)定A公司應于收到所購商品后一個月內(nèi)付款。由于A公司財務狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2×18年12月31日仍未付款。2×18年年末甲公司對該項應收賬款按10%提取壞賬準備。（2）甲公司2×19年2月10日收到B公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務系甲公司2×18年11月1日銷售給B公司產(chǎn)品一批，價款1200萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，款項尚未支付，B公司驗收貨物時發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，甲公司收到B公司的通知后希望再與B公司協(xié)商。因此甲公司編制12月31日資產(chǎn)負債表時，仍確認了收入，結轉(zhuǎn)了成本，對此項應收賬款于年末按5%計提了壞賬準備。（3）2×19年3月20日，甲公司收到其客戶C公司通知，因C公司所在地區(qū)于2×19年1月18日發(fā)生自然災害，導致C公司財產(chǎn)發(fā)生重大損失，無法償付所欠甲公司貨款1200萬元的60%。甲公司已對該應收賬款于2×18年年末計提了200萬元的壞賬準備。（4）2×19年3月27日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失174萬元，支付訴訟費用6萬元。甲公司不再上訴，賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。該業(yè)務系甲公司與D公司簽訂的一項供銷合同引起，合同約定甲公司在2×18年9月供應給D公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。D公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失300萬元，該訴訟案在2×18年12月31日尚未判決，甲公司已確認預計負債120萬元（含訴訟費用6萬元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。其他資料：甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積。如無特別說明，調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應交納的所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。稅法規(guī)定計提的壞賬準備不得稅前扣除，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，判斷上述業(yè)務屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，請編制相關的調(diào)整分錄（不需要編制結轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積的分錄），如果屬于非調(diào)整事項，請說明處理原則。正確答案：正確參考解析：（1）屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失452貸：壞賬準備452［1130×（50%-10%）］借：遞延所得稅資產(chǎn)113（452×25%）貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用113（2）屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入1200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）156貸：應收賬款1356借：庫存商品800貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本800借：壞賬準備67.8（1356×5%）貸：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失67.8借：應交稅費——應交所得稅100［（1200-800）×25%］貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用100借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用16.95貸：遞延所得稅資產(chǎn)16.95（1356×5%×25%）（3）屬于非調(diào)整事項。資產(chǎn)負債表日雖然已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬，但是因為在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生自然災害導致應收賬款進一步減值，導致進一步減值的因素在資產(chǎn)負債表日并不存在，所以應該作為資產(chǎn)負債表日后重大的非調(diào)整事項進行披露。（4）屬于調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出60預計負債120貸：其他應付款180借：應交稅費——應交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45（180×25%）借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30貸：遞延所得稅資產(chǎn)30（120×25%）借：其他應付款180貸：銀行存款180注：該筆分錄作為當年事項處理，不需要調(diào)整報告年度報表。(34.)甲公司2018年至2020年有關投資業(yè)務的資料如下：（1）甲公司于2018年1月1日以銀行存款5000萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司30%的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間等均相同。（2）2018年6月1日，甲公司將其成本為180萬元的商品以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2018年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元，無其他所有者權益變動。（3）2019年3月5日，乙公司股東大會批準2018年利潤分配方案，按照2018年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告并分配現(xiàn)金股利400萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元（因乙公司投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生），其他所有者權益增加50萬元。（4）2020年1月10日，甲公司出售乙公司20%的股權，出售取得價款5600萬元，出售后甲公司對乙公司的持股比例為10%，對乙公司不具有重大影響，將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資核算；當日剩余10%股權投資的公允價值為2800萬元。（5）不考慮其他因素的影響。要求：（1）根據(jù)資料（1），編制甲公司2018年1月1日取得投資時的會計分錄；（2）根據(jù)資料（2），計算甲公司2018年應確認的投資收益，并編制相關會計分錄；（3）根據(jù)資料（3），計算甲公司2019年應確認的投資收益和長期股權投資期末賬面價值，并編制相關會計分錄；（4）根據(jù)資料（4），計算出售投資對甲公司2020年損益的影響金額，并編制相關會計分錄。（會計分錄需寫出長期股權投資的明細科目）正確答案：正確參考解析：（1）2018年1月1日借：長期股權投資——投資成本5100（17000×30%）貸：銀行存款5000營業(yè)外收入