中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試12

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-中級(jí)會(huì)計(jì)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試12單選題（共10題，共10分）(1.)東方公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不（江南博哥）符合資本化條件的支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出400萬(wàn)元，假定東方公司研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷(xiāo)40萬(wàn)元。假定會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定，東方公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A.630B.360C.540D.390正確答案：A參考解析：東方公司當(dāng)期期末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-40=360(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=360×175%=630(萬(wàn)元)。(2.)企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入其他綜合收益D.計(jì)入資本公積正確答案：B參考解析：企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)日公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。(3.)下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的是()。A.將未到期的票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓B.將未到期的票據(jù)貼現(xiàn)C.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.出售應(yīng)收款項(xiàng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方之外的另一方，而計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不涉及另一方，顯然不屬于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。(4.)下列關(guān)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般原則的敘述不正確的是()。A.預(yù)算會(huì)計(jì)恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”B.行政事業(yè)單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理C.年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)余類(lèi)科目合計(jì)貸方余額相等D.預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額正確答案：B參考解析：對(duì)于應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B不正確。(5.)下列關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)概念的敘述中，不正確的是()。A.民間非營(yíng)利組織可以將收到的受托資產(chǎn)轉(zhuǎn)增給任意其他單位或個(gè)人B.受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營(yíng)利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或個(gè)人的受托代理過(guò)程C.民間非營(yíng)利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務(wù)而收到的資產(chǎn)即為受托代理資產(chǎn)D.民間非營(yíng)利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負(fù)債即為受托代理負(fù)債正確答案：A參考解析：不能轉(zhuǎn)增給任意其他單位或個(gè)人，必須按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他單位或個(gè)人。(6.)資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。A.營(yíng)業(yè)收入B.未分配利潤(rùn)C(jī).應(yīng)交稅費(fèi)D.貨幣資金正確答案：D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。貨幣資金是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。(7.)某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2017年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊，其原值為650萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2019年1月1日起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬(wàn)元改為4萬(wàn)元。該設(shè)備2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。A.260B.156C.115D.112正確答案：C參考解析：該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理。至2018年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值為234萬(wàn)元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬(wàn)元[（234-4）÷2]。(8.)企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，該項(xiàng)投資的初始投資成本是()。A.購(gòu)買(mǎi)日之前初始投資成本與購(gòu)買(mǎi)日新增投資成本之和B.購(gòu)買(mǎi)日享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額C.股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值D.購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)日新增投資成本之和正確答案：D參考解析：企業(yè)通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并（不屬于一攬子交易），且購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本；如果購(gòu)買(mǎi)日之前持有的股權(quán)作為金融資產(chǎn)核算的話，則應(yīng)當(dāng)以原持有股權(quán)在合并日的公允價(jià)值加上新增投資的投資成本之和，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。(9.)甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為560萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.10B.14C.24D.0正確答案：B參考解析：該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入800貸：營(yíng)業(yè)成本704存貨96[（800-560）×（1-60%）]由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元，大于其合并報(bào)表中存貨的成本224萬(wàn)元（560×40%），所以合并報(bào)表層面該存貨并沒(méi)有發(fā)生減值，合并報(bào)表中抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40（萬(wàn)元）。借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40合并報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為224萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為320萬(wàn)元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-224）×25%=24（萬(wàn)元），個(gè)別報(bào)表中存貨賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為320萬(wàn)元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-280）×25%=10（萬(wàn)元），合并報(bào)表應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為14萬(wàn)元（24-10）。借：遞延所得稅資產(chǎn)14貸：所得稅費(fèi)用14(10.)下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)C，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）項(xiàng)目中。多選題（共10題，共10分）(11.)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()A.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并變更為權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法正確答案：A、C、D參考解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》應(yīng)用指南中規(guī)定“（三）不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。原采用比例合并法的合營(yíng)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)改用權(quán)益法核算”，新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，更多優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，因此選項(xiàng)A屬于執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則導(dǎo)致的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的改變，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。(12.)下列各項(xiàng)外幣金融資產(chǎn)事項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失有()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債券投資的匯兌差額C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的公允價(jià)值變動(dòng)D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的匯兌差額正確答案：C、D參考解析：直接計(jì)入所有者權(quán)益利得或損失指的是直接計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng)A，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C和D，均計(jì)入其他綜合收益。(13.)下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有()。A.成本模式下，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊B.公允價(jià)值模式下，當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊C.成本模式下，當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)D.成本模式下，當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)正確答案：B、D參考解析：成本模式計(jì)量下，投資性房地產(chǎn)屬于建筑物的，按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，屬于土地使用權(quán)的，按照無(wú)形資產(chǎn)的核算原則處理；公允價(jià)值模式計(jì)量下，投資性房地產(chǎn)不用計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。(14.)處置采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法不正確的有()。A.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本B.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，持有期間確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本C.處置價(jià)款與該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入投資收益D.對(duì)于投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)金額，在處置時(shí)無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理正確答案：C、D參考解析：投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，出售取得的價(jià)款應(yīng)記入其他業(yè)務(wù)收入科目核算，出售部分的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中，并將持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益和其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本中。(15.)下列各項(xiàng)與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的表述中，說(shuō)法正確的有()。A.對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物，只要董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)作出正式書(shū)面決議，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，即使尚未簽訂租賃協(xié)議，也可視為投資性房地產(chǎn)B.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益基本確定能流入企業(yè)，就應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)正確答案：A、B、C參考解析：投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件有兩個(gè)：（１）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（２）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，才可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，所以選項(xiàng)Ｄ不正確。(16.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)的有()。A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用C.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用D.無(wú)法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A為合同取得成本；選項(xiàng)B、C、D，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時(shí)，將其計(jì)入當(dāng)期損益，而不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)，包括：一是管理費(fèi)用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類(lèi)似費(fèi)用）。三是與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過(guò)去的履約活動(dòng)相關(guān)。四是無(wú)法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出。(17.)關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算，下列說(shuō)法中正確的有()。A.民間非營(yíng)利組織的收入與費(fèi)用的差額，為其凈資產(chǎn)變動(dòng)額B.民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)與負(fù)債的差額，為其所有者權(quán)益C.民間非營(yíng)利組織的部分特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)可以采用公允價(jià)值計(jì)量D.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)不涉及所有者權(quán)益這一會(huì)計(jì)要素，民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)與負(fù)債的差額，為其凈資產(chǎn)。(18.)下列各項(xiàng)中，表述正確的有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算D.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算正確答案：A、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中，涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。(19.)下列說(shuō)法中，正確的有()。A.專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額與資產(chǎn)支出的發(fā)生額無(wú)關(guān)B.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額D.外幣一般借款資本化期間內(nèi)本金及利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，其他金融負(fù)債相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額；選項(xiàng)D，除外幣專(zhuān)門(mén)借款之外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。(20.)下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)予考慮的因素有()。A.被投資方的設(shè)立目的B.投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.投資方是否通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金融正確答案：A、B、C、D參考解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。投資方要實(shí)現(xiàn)控制，必須同時(shí)具備兩項(xiàng)基本要素，一是因涉入被投資方而享有可變回報(bào)；二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。判斷題（共10題，共10分）(21.)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)1個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：暫停資本化的條件是發(fā)生非正常中斷，而且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月。(22.)企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該存貨的公允價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該存貨的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目。(23.)以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：不是所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，無(wú)須作納稅調(diào)減。(24.)在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：對(duì)金融負(fù)債的分類(lèi)一經(jīng)確定，后續(xù)期間不可以重分類(lèi)。(25.)無(wú)論以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)為權(quán)益工具還是債務(wù)工具，期末均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。()正確答案：正確(26.)合同中存在重大融資成分的，企業(yè)在確定該重大融資成分的金額時(shí)，應(yīng)使用將合同對(duì)價(jià)的名義金額折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格的折現(xiàn)率。()正確答案：正確(27.)政府單位接受委托人委托存儲(chǔ)保管或需要轉(zhuǎn)贈(zèng)給受贈(zèng)人的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。()正確答案：正確(28.)企業(yè)發(fā)現(xiàn)與以前期間相關(guān)的重要差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額。()正確答案：正確(29.)企業(yè)實(shí)施職工內(nèi)退的，在職工停止提供服務(wù)日至正常退休日之間，企業(yè)擬支付職工的工資和為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，并一次性計(jì)入當(dāng)期損益。()正確答案：正確參考解析：在內(nèi)退計(jì)劃符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》規(guī)定的確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)退計(jì)劃規(guī)定，將自職工停止服務(wù)日至正常退休日期間、企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)因支付內(nèi)退職工工資和為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等產(chǎn)生的義務(wù)。(30.)母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)投資與應(yīng)付債券相互抵銷(xiāo)后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：產(chǎn)生的差額應(yīng)計(jì)入合并利潤(rùn)表中的投資收益項(xiàng)目或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。問(wèn)答題（共4題，共4分）(31.)甲公司系上市公司，對(duì)外提供半年度財(cái)務(wù)報(bào)表。有關(guān)交易性金融資產(chǎn)投資資料如下：（1）2×16年3月6日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入X公司股票1000萬(wàn)股，甲公司按照其管理該資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股8.6元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）2×16年3月16日收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。（3）2×16年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元。（4）2×16年7月1日，X公司宣告每股發(fā)放現(xiàn)金股利0.55元。（5）2×16年7月16日，收到現(xiàn)金股利。（6）2×16年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元。（7）2×17年3月16日，將該股票其中的一半處置，每股售價(jià)9.8元，交易費(fèi)用為3萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。要求：編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2×16年3月6日，取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本8000[1000×（8.6-0.6）]應(yīng)收股利600（1000×0.6）投資收益5貸：銀行存款8605（2）2×16年3月16日收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利借：銀行存款600貸：應(yīng)收股利600（3）2×16年6月30日，該股票公允價(jià)值為每股7元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000[（8-7）×1000]貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000（4）2×16年7月1日，X公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利550（1000×0.55）貸：投資收益550（5）2×16年7月16日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款550貸：應(yīng)收股利550（6）2×16年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.5元借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500[（8.5-7）×1000]（7）2×17年3月16日，將該股票其中的一半處置借：銀行存款4897（9.8×1000×50%-3）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4000（8000×50%）——公允價(jià)值變動(dòng)250（500×50%）投資收益647(32.)甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同。甲公司和乙公司2×14年至2×15年有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×14年度資料①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬(wàn)元，其中股本6000萬(wàn)元、資本公積4800萬(wàn)元、盈余公積1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11000萬(wàn)元；各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。②3月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為1400萬(wàn)元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷(xiāo)售A產(chǎn)品60%，剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬(wàn)元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元；甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬(wàn)元尚未收回，計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。③7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以1200萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷(xiāo)。④乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元，提取法定盈余公積600萬(wàn)元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元；因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬(wàn)元。資料二：2×15年度資料2×15年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易。至2×15年12月31日，乙公司上年自甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品剩余部分全部向集團(tuán)外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬(wàn)元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×14年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及與該項(xiàng)投資直接相關(guān)的（含甲公司內(nèi)部投資收益）抵銷(xiāo)分錄。（2）編制甲公司2×14年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄）。（3）編制甲公司2×15年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄）。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800貸：投資收益4800借：投資收益2400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資320貸：其他綜合收益320借：股本6000資本公積4800其他綜合收益400盈余公積（1200＋600）1800未分配利潤(rùn)——年末（11000＋6000－600－3000）13400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（18400＋4800－2400＋320）21120少數(shù)股東權(quán)益5280借：投資收益4800少數(shù)股東損益1200未分配利潤(rùn)——年初11000貸：提取盈余公積600對(duì)所有者（或股東）的分配3000未分配利潤(rùn)——年末13400（2）①借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：營(yíng)業(yè)成本240貸：存貨240借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：資產(chǎn)減值損失200借：應(yīng)付賬款2000貸：應(yīng)收賬款2000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100貸：信用減值損失100②借：資產(chǎn)處置收益700貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)700借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)70貸：管理費(fèi)用70（3）①借：未分配利潤(rùn)——年初240貸：營(yíng)業(yè)成本240借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200貸：未分配利潤(rùn)——年初200借：營(yíng)業(yè)成本200貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100貸：未分配利潤(rùn)——年初100借：信用減值損失100貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備100②借：未分配利潤(rùn)——年初700貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)700借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)70貸：未分配利潤(rùn)——年初70借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)140貸：管理費(fèi)用140(33.)甲公司2×19年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為25萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為100萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4760萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×19年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2×19年7月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金250萬(wàn)元。資料二：2×19年8月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用150萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額100萬(wàn)元。2×19年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2×19年12月31日，甲公司采用預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)資料一至資料三，計(jì)算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影響金額（如無(wú)影響，也明確指出無(wú)影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）根據(jù)資料一至資料三，計(jì)算甲公司利潤(rùn)表中應(yīng)列示的2×19年度所得稅費(fèi)用。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2×19年度的應(yīng)納稅所得額=4760+250-100+90=5000（萬(wàn)元）；2×19年度的應(yīng)交所得稅=5000×25%=1250（萬(wàn)元）。（2）資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許稅前抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。分析：2×19年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用150萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額100萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元（100×25%）。資料三，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元。分析：稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元（90×25%）。（3）資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：所得稅費(fèi)用22.5（4）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=5000×25%=1250（萬(wàn)元）；遞延所得稅費(fèi)用=25-22.5=2.5（萬(wàn)元）；2×19年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=1250+2.5=1252.5（萬(wàn)元）。(34.)甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年至2×21年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×19年1月1日，甲公司以銀行存款472萬(wàn)元、一批商品和一棟辦公樓作為對(duì)價(jià)，從乙公司原股東處取得乙公司60%的股權(quán)投資，并于當(dāng)日辦妥了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等相關(guān)手續(xù)。甲公司付出的商品的成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%；付出的辦公樓的成本為1800萬(wàn)元，已累計(jì)折舊1300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為9%。甲公司取得乙公司股權(quán)投資后，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元（與賬面價(jià)值相等），此項(xiàng)交易之前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2×19年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2×19年5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。2×19年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升90萬(wàn)元。（3）2×20年1月1日，甲公司將乙公司股權(quán)投資的一半予以出售，取得價(jià)款1500萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司能對(duì)乙公司施加重大影響。2×20年6月30日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，成本400萬(wàn)元，售價(jià)500萬(wàn)元，至2×20年末，乙公司已對(duì)外出售40%。2×20年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（4）2×21年1月1日，甲公司又出售20%的乙公司股權(quán)投資，取得價(jià)款1300萬(wàn)元。剩余部分享有乙公司10%的表決權(quán)，喪失了重大影響能力，剩余股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元，甲公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。（5）其他資料如下：①甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。②不考慮除增值稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)影響。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權(quán)投資后應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)類(lèi)別、后續(xù)核算方法，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（1），編制甲公司在2×19年1月1日的