《政府與非營利組織會計》情境六-財政總預(yù)算收入的核算

情境六財政總預(yù)算收入的核算子情境一財政總預(yù)算收入概述子情境二一般預(yù)算收入核算子情境三基金預(yù)算收入核算子情境四專用基金收入和轉(zhuǎn)移性收入核算返回子情境一財政總預(yù)算收入概述一、收入的分類方法政府收入是預(yù)算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是國家參與國民收入分配的主要形式，是國家實(shí)現(xiàn)職能的財力保障。政府收入是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能和保證社會公共需要，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。主要包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金。現(xiàn)行總預(yù)算會計制度規(guī)定，收入核算和管理的范圍僅僅包括預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算內(nèi)管理的部分預(yù)算外資金。２００７年財政收支分類改革方案明確規(guī)定政府收入還包括預(yù)算外資金和社會保險資金收入等內(nèi)容。下一頁返回子情境一財政總預(yù)算收入概述政府收入的分類是對收入進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的劃分，及根據(jù)收入的性質(zhì)、來源和繳款形式，從不同角度按照其內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的分類?？傤A(yù)算會計收支類科目也是根據(jù)政府收支分類科目來設(shè)計的。收入分類一般有以下四種方法：（１）按照經(jīng)濟(jì)成分分類的方法，可以分為全民所有制經(jīng)濟(jì)收入、集體所有制經(jīng)濟(jì)收入、城鄉(xiāng)個體經(jīng)濟(jì)收入、私營經(jīng)濟(jì)收入以及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入等；（２）按照經(jīng)濟(jì)部門分類，現(xiàn)階段我國政府收入主要來自于農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝和商業(yè)、服務(wù)業(yè)等部門；（３）按照收入形式分類是采取了稅收、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、收費(fèi)、債務(wù)收入、基金等多種不同形式組織動員取得的，但最基本的收入形式是稅收收入和國有資產(chǎn)經(jīng)營收益兩種收入形式；上一頁下一頁返回子情境一財政總預(yù)算收入概述（４）按政府收入科目分類，根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行分類方法，按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將政府收入分為稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入、債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入。二、收入分類的體系和內(nèi)容政府收入科目是收入的統(tǒng)一具體分類，也是政府會計收入科目分類的依據(jù)。通過政府收入科目把各項(xiàng)收入按照它們的內(nèi)在性質(zhì)和相互關(guān)系，進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)地歸并和排列，劃分為“類”“款”“項(xiàng)”“目”四個層次。“類”級科目一般按照收入形式劃分，“款”和“項(xiàng)”級科目，一般按照繳款單位的經(jīng)濟(jì)部門或稅收的種類劃分。預(yù)算收入科目概括了預(yù)算收入的全部內(nèi)容，預(yù)算收入科目隨著社會經(jīng)濟(jì)和預(yù)算收入形式的變化，也要相應(yīng)地進(jìn)行修訂。上一頁下一頁返回子情境一財政總預(yù)算收入概述按２００７年政府收入科目分類，根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為六大類，并實(shí)行“類”“款”“項(xiàng)”“目”四級管理。“類”級科目按收入形式設(shè)置，如稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、貸款轉(zhuǎn)貸回收本金、債務(wù)收入?！邦悺毕拢愂帐杖氲摹翱睢薄绊?xiàng)”“目”，為２００６年的“類”“款”“項(xiàng)”科目，如增值稅、國內(nèi)增值稅、國有企業(yè)增值稅；社會保險基金收入的款、項(xiàng)科目，主要按基金名稱和收入形式設(shè)置，如基本養(yǎng)老保險基金收入、保費(fèi)收入；非稅收入下“款”級科目按收入形式設(shè)置，如政府性基金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入；“項(xiàng)”級科目，政府性基金按名稱設(shè)置，如養(yǎng)路費(fèi)收入；行政事業(yè)收費(fèi)按部門設(shè)置，如交通行政事業(yè)性收費(fèi)；“目”級科目按收費(fèi)名稱分預(yù)算內(nèi)外收入設(shè)置，如船舶登記費(fèi)、車輛通行費(fèi)；貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入為新增科目。上一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算一、一般預(yù)算收入概念一般預(yù)算收入是指通過一定形式組織的由國家支配、納入預(yù)算管理的財政資金。一般預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《政府收支分類科目》附錄一所列“一般預(yù)算收入”科目“類”“款”“項(xiàng)”“目”級科目（不含轉(zhuǎn)移性收入科目）設(shè)置明細(xì)賬。具體內(nèi)容參照《政府收支分類科目》附錄一的內(nèi)容。下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算二、預(yù)算收入的組織機(jī)構(gòu)為了確保各項(xiàng)預(yù)算收入能及時足額地收繳入庫和解繳，以滿足各級政府實(shí)現(xiàn)其職能和社會公共需要，政府特地設(shè)立了預(yù)算收入的征收機(jī)關(guān)和出納機(jī)構(gòu)。（一）征收機(jī)關(guān)征收機(jī)關(guān)是指具體組織征收或監(jiān)繳政府預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)。政府預(yù)算收入分別由各級財政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)以及國家指定的機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理、組織征收或監(jiān)交。這些機(jī)關(guān)通稱“征收機(jī)關(guān)”。這些機(jī)關(guān)單位肩負(fù)著按政府的法律法規(guī)等規(guī)定，將各項(xiàng)財政收入及時足額的征收入庫。按照預(yù)算收入的性質(zhì)分別由下列機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，具體分工如下：上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算１.稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)征收工商各稅、企業(yè)所得稅和政府委托其征收的其他預(yù)算收入，如代征稅費(fèi)附加、社會保險費(fèi)等?，F(xiàn)在稅收收入占全部財政收入的９０％以上，稅收收入是財政預(yù)算收入的主要形式，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)肩負(fù)著組織財政預(yù)算收入的重任，也是主要和專職的征收機(jī)關(guān)。１９９４年稅制改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。國家稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)征收按分稅制規(guī)定歸中央固定收入和中央與地方共享收入的稅種；地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收并按分稅制規(guī)定應(yīng)歸地方政府收入的稅種。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算２.海關(guān)海關(guān)主要負(fù)責(zé)征收關(guān)稅以及政府委托其征收的其他預(yù)算收入，如代征進(jìn)出口增值稅、消費(fèi)稅等。３.財政機(jī)關(guān)財政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)征收國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、農(nóng)牧業(yè)稅（現(xiàn)已停征）、農(nóng)林特產(chǎn)稅（現(xiàn)已停征）等。除此之外，不屬于上述范圍的預(yù)算收入，以國家指定負(fù)責(zé)管理征收的單位為征收機(jī)關(guān)。未經(jīng)國家批準(zhǔn)，各地區(qū)各部門不得自行增設(shè)征收機(jī)關(guān)。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算（二）出納機(jī)構(gòu)１.國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置預(yù)算收入的出納機(jī)構(gòu)是國家金庫，簡稱國庫。它是負(fù)責(zé)辦理政府預(yù)算收入和支出的專門機(jī)構(gòu)。按現(xiàn)行國庫制度規(guī)定，我國國庫機(jī)構(gòu)按照國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理財政體制設(shè)立，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。國庫設(shè)總庫、分庫、中心支庫和支庫，一般地區(qū)只有上述四級國庫；有一些地區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政也設(shè)置國庫，則多一級鄉(xiāng)鎮(zhèn)庫，共五級。我國國庫實(shí)行由中國人民銀行代理（即經(jīng)理制），而不是獨(dú)立金庫制。中國人民銀行總行經(jīng)理總庫；各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫；省轄市、自治州和成立一級財政的地區(qū)，由市、地（州）分、支行經(jīng)理中心支庫；縣（市）支行（地市區(qū)辦事處）經(jīng)理支庫。計劃單列市分行應(yīng)設(shè)置分庫。凡直接向總庫辦理庫款報解的，其國庫業(yè)務(wù)受總庫領(lǐng)導(dǎo)，其余的由省分庫領(lǐng)導(dǎo)，市轄區(qū)建立一級財政的，應(yīng)設(shè)置同級國庫。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算２.國庫的基本權(quán)責(zé)國庫工作是國家預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分，是辦理國家預(yù)算收支的重要基礎(chǔ)工作。組織管理國庫工作是中國人民銀行的一項(xiàng)重要職責(zé)。各級國庫在實(shí)現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)中，要充分發(fā)揮執(zhí)行作用、促進(jìn)作用和監(jiān)督作用。根據(jù)《中華人民共和國國家金庫條例》（以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）規(guī)定，國庫的職責(zé)和權(quán)限是：（１）國庫的基本職責(zé)。①準(zhǔn)確及時地收納各項(xiàng)國家預(yù)算收入。根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級次和上級財政機(jī)關(guān)確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、期限，正確、及時地辦理各級財政庫款的劃分和留解，以保證各級財政預(yù)算資金的運(yùn)用。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算②按照財政制度的有關(guān)規(guī)定和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機(jī)關(guān)開立賬戶。根據(jù)財政機(jī)關(guān)填發(fā)的撥款憑證，及時辦理同級財政庫款的支撥。③對各級財政庫款和預(yù)算收支進(jìn)行會計賬務(wù)核算。按期向上級國庫和同級財政、征收機(jī)關(guān)報送日報、旬報、月報和年度決算報表，定期同財政、征收機(jī)關(guān)對賬，以保證數(shù)字準(zhǔn)確一致。④協(xié)助財政、征收機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入及時繳庫；根據(jù)征收機(jī)關(guān)填發(fā)的憑證核收滯納金；根據(jù)國家稅法協(xié)助財稅機(jī)關(guān)扣收個別單位屢催不繳的應(yīng)繳預(yù)算收入；按照國家財政制度的規(guī)定辦理庫款的退付。⑤組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，及時解決存在的問題。⑥辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算（２）國庫權(quán)限。國庫要認(rèn)真貫徹國家的方針政策和財經(jīng)制度，正確地按照國庫制度和預(yù)算管理規(guī)定辦事。其主要權(quán)限如下：①各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)所收款項(xiàng)，是否按照規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時查究處理。②各級財政機(jī)關(guān)要正確執(zhí)行國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入劃分辦法和分成留解比例。對于擅自變更上級財政機(jī)關(guān)規(guī)定的分成留解比例的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。③各級財政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項(xiàng)目和審批程序辦理退庫，對不符合規(guī)定的國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。④監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算⑤任何單位和個人強(qiáng)令國庫辦理違反國家規(guī)定事項(xiàng)的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級報告。⑥國庫的各種繳庫、退庫憑證的格式、尺寸、各聯(lián)的顏色、用途以及填寫的內(nèi)容，按照本細(xì)則的規(guī)定辦理，對不符合規(guī)定的繳退庫憑證或填寫不準(zhǔn)確、不完整的憑證，國庫有權(quán)拒絕受理。三、預(yù)算收入的征解各級預(yù)算收入的收納、劃分和報解應(yīng)通過國庫進(jìn)行，并按照國庫《條例》和《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定辦理。（一）預(yù)算收入的收納入庫各級國庫是預(yù)算收入的收納機(jī)關(guān)，為了保證繳款單位的各項(xiàng)收入按照規(guī)定的期限及時足額地繳入國庫，政府規(guī)定了預(yù)算收入的收納程序、繳款方法、繳款方式和預(yù)算收入的繳款憑證等。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算１.預(yù)算收入的繳庫方法預(yù)算收入按照繳庫金額的計算依據(jù)不同，有以下兩種繳庫方法：（１）按計劃繳庫。繳款單位按照核定的預(yù)算年度收入上繳計劃或估算的應(yīng)上繳數(shù)預(yù)繳，月（或年）終匯算清繳的一種方法。采用這種方法，繳款單位按規(guī)定分月一次或數(shù)次預(yù)繳，月終后一定期限內(nèi)結(jié)算繳足。多繳的可結(jié)轉(zhuǎn)下月留抵。這種方法有利于政府財政及時、均衡地取得預(yù)算收入。（２）按實(shí)際繳庫。繳款單位按實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收入繳庫。２.預(yù)算收入的繳庫方式預(yù)算收入繳庫的方式分為直接繳庫和自收匯繳，直接繳庫又可分為就地繳庫和集中繳庫兩種。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算３.繳庫憑證預(yù)算收入的繳庫憑證是繳款書。繳款書是國庫辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級財政部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國庫、銀行以及繳款單位分析檢查預(yù)算收入任務(wù)完成情況，進(jìn)行記賬統(tǒng)計的重要基礎(chǔ)材料。除征收機(jī)關(guān)認(rèn)真填寫，并加強(qiáng)對自填單位的輔導(dǎo)檢查外，各級國庫和國庫經(jīng)收處，必須比照對銀行收付款憑證的審查要求，加強(qiáng)對國庫繳款書的審核工作。對繳款書填寫中發(fā)生的問題，經(jīng)辦銀行要及時通知征收機(jī)關(guān)予以糾正。４.金庫收入報表格式總預(yù)算會計依據(jù)金庫收入報表核算財政收入。政府“政府性基金收入”科目是“非稅收入”科目的一個“款”級科目，而按照預(yù)算管理模式“一般預(yù)算收入”中的“非稅收入”是不包括“政府性基金收入”的。因此，兩者之間存在不一致。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算（二）預(yù)算收入的劃分和報解１.預(yù)算收入的劃分收入的劃分是指國庫在收到預(yù)算收入后，根據(jù)財政預(yù)算管理體制的規(guī)定，將收入在中央與地方預(yù)算之間，以及各級地方預(yù)算之間正確地進(jìn)行劃分。１９９４年實(shí)行“分稅制”改革以后，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分為中央預(yù)算固定收入、地方預(yù)算固定收入、中央預(yù)算與地方預(yù)算共享收入三種。將維護(hù)國家權(quán)益，實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅，作為中央固定收入；將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接要稅種劃分為中央與地方共享收入；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，作為地方固定收入。中央預(yù)算固定收入，全部歸中央預(yù)算，地方預(yù)算不參與分成；中央預(yù)算與地方預(yù)算共享收入，由國庫按照財政體制規(guī)定的中央和地方分成比例分成，屬于中央分成的部分，作為地方預(yù)算的上解支出，上解中央。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算２.預(yù)算收入的報解收入的報解是指基層國庫向各級財政機(jī)關(guān)報告預(yù)算收入執(zhí)行情況，并將屬于各級財政的預(yù)算收入解繳上級國庫。各級國庫收到預(yù)算收入后，應(yīng)按照財政管理體制規(guī)定的預(yù)算級次和收入劃分，將固定收入分別列入各級財政《預(yù)算收入日報表》，將共享收入按規(guī)定的劃分比例分別填入各級財政《預(yù)算收入日報表》，并將庫款解繳到各級國庫。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算四、預(yù)算收入核算為了核算預(yù)算收入，各級總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“一般預(yù)算收入”收入類科目，核算各級財政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入。根據(jù)國庫報來的預(yù)算收入日報表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，貸記本科目，當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時，以紅字記入。年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目。本科目應(yīng)根據(jù)《政府收支分類科目》附錄一設(shè)置明細(xì)賬。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算根據(jù)國庫《條例》和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，國庫一般以縣支庫為基層庫，但已經(jīng)設(shè)立國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)則是以鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫為基層庫?；鶎訋煲酝獾慕?jīng)收處所經(jīng)收的預(yù)算收入，屬于代收的性質(zhì)，不能算正式入庫。經(jīng)收處也不能辦理預(yù)算收入的退庫手續(xù)。各級預(yù)算收入以繳入基層國庫的數(shù)額為正式入庫。一般預(yù)算收入以本年度繳入基層國庫的數(shù)額為準(zhǔn)。已建鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫的地區(qū)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的本級收入以鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫收到的數(shù)為準(zhǔn)?？h（含縣本級）以上各級財政的各項(xiàng)預(yù)算收入（含固定收入和共享收入）仍以繳入基層國庫數(shù)額為準(zhǔn)。征收機(jī)關(guān)、財政總預(yù)算會計和國庫計算入庫數(shù)額和入庫日期，都以國庫收款的數(shù)額和入庫的日期為準(zhǔn)，從而保證了“財、稅、庫”三家數(shù)字口徑的一致。未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)），財政總預(yù)算會計根據(jù)征收機(jī)關(guān)報來的“預(yù)算收入日報表”登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財政返還收入時，再作收入的賬務(wù)處理。平時貸方余額反映預(yù)算收入累計數(shù)。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算五、預(yù)算收入退庫（一）預(yù)算收入退庫的范圍在預(yù)算執(zhí)行過程中，已繳入各級國庫的預(yù)算收入即成為政府預(yù)算資金，它是保證政府實(shí)現(xiàn)其職能和滿足社會公共需要的財力保證。因此，凡不屬于國家規(guī)定范圍的退庫項(xiàng)目，一律不得沖退預(yù)算收入。屬于國家規(guī)定的退庫事項(xiàng)，也應(yīng)按財政部和國庫規(guī)定的退庫手續(xù)辦理審批。１.預(yù)算收入退庫的范圍國庫收納預(yù)算收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理?，F(xiàn)行制度規(guī)定屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算（１）由于對工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性錯誤需要退庫的；（２）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算需要退庫的；（３）企業(yè)按計劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫的國有企業(yè)計劃虧損補(bǔ)貼；（４）財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫項(xiàng)目。凡是不符合規(guī)定的收入退庫，各級財政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級國庫對不符合規(guī)定的退庫有權(quán)拒絕辦理。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算２.預(yù)算收入退庫的管理各級財政部門和國庫應(yīng)加強(qiáng)庫款退付和更正的管理、監(jiān)督，保證財政預(yù)算資金的安全，具體規(guī)定如下：（１）各級預(yù)算收入退庫的審批權(quán)屬于本級政府財政部門。中央預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入的退庫，由財政部或財政部授權(quán)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。地方預(yù)算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（２）預(yù)算收入的退庫，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定直接退給申請單位或申請個人。任何部門、單位和個人不得截留、挪用退庫款項(xiàng)。（３）征收機(jī)關(guān)按照國家規(guī)定從稅款中計提的代征代扣稅款費(fèi)用等款項(xiàng)，必須按照規(guī)定的審批程序通過國庫辦理退庫手續(xù)，不得自行從稅款中抵扣。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算（４）各級國庫在辦理退庫和收入更正時，必須有文件依據(jù)，要有收入退還書、收入更正通知書等憑證。（５）凡屬以下情況的，各級國庫一律不予辦理：①地方政府、地方財政部門或其他未經(jīng)財政部授權(quán)的機(jī)構(gòu)，要求國庫辦理中央預(yù)算收入、中央與地方共享收入退庫或更正的；②下級地方政府財政部門或其他機(jī)構(gòu)，要求國庫辦理上級地方預(yù)算收入或共享收入退庫、更正的；③退庫款項(xiàng)退給非退庫申請單位或申請個人的；④口頭通知或電話通知，要求國庫辦理退庫或更正的；⑤要求國庫辦理退庫或更正，但手續(xù)不全的，如不提供有關(guān)文件或不出具有關(guān)憑證等；⑥其他違反規(guī)定要求國庫辦理退庫或更正的。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算（二）辦理收入退庫作業(yè)流程１.申請各單位和個人申請預(yù)算收入退庫，應(yīng)向財政、征收機(jī)關(guān)填具“退庫申請書”。退庫申請書由財政或征收機(jī)關(guān)按照以下基本內(nèi)容統(tǒng)一印制，也可由申請退庫的單位按財政、征收機(jī)關(guān)規(guī)定統(tǒng)一格式自行印制。退庫申請書的基本內(nèi)容包括：單位名稱（或個人姓名）、主管部門、預(yù)算級次、征收機(jī)關(guān)、原繳款書日期、編號、預(yù)算項(xiàng)目、繳款金額、申請退庫原因、申請退庫金額以及審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的審批意見和核定的退庫金額（后兩項(xiàng)由審批機(jī)關(guān)填寫）等。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算２.審查各級財政機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)對退庫申請嚴(yán)格審查，審核無誤后，填發(fā)“收入退還書”，國庫收入退庫證為“收入退還書”，收入退還書一式五聯(lián)，第一聯(lián)：報查，由退款國庫蓋章后退簽發(fā)收入退還書的機(jī)關(guān)；第二聯(lián)：付款憑證，由退款國庫作付出傳票（記賬憑證）；第三聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶行作收入傳票（記賬憑證）；第四聯(lián)：收賬通知，由收款單位開戶銀行通知收款單位收賬；第五聯(lián)：付款通知，由國庫隨收入日報表，送退款的財政機(jī)關(guān)。各級財政機(jī)關(guān)和征收機(jī)關(guān)不得隨意填發(fā)收入退還書。國庫收到財政、征收機(jī)關(guān)簽發(fā)的收入退還書，在審查辦理退付時，可要求批準(zhǔn)機(jī)關(guān)提供有關(guān)文件和退庫申請書。上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算３.退付各級預(yù)算收入的退庫，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理，不支付現(xiàn)金。對個別特殊情況，必須退付現(xiàn)金時，財政、征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記，由收款人向指定的國庫按規(guī)定審查退款。（三）收入退庫核算各級財政總預(yù)算會計對退庫的預(yù)算收入，應(yīng)從各級預(yù)算當(dāng)日預(yù)算收入中退庫，并應(yīng)將相同預(yù)算科目的收入退庫數(shù)與繳庫數(shù)相互抵消，收入退庫數(shù)大于繳庫數(shù)，其差額用紅字列入“預(yù)算收入日報表”，然后各項(xiàng)預(yù)算收入之間再相互抵消。經(jīng)過各相同預(yù)算科目之間相互抵消和各類收入合計相互抵消后，“預(yù)算收入日報表”本日（本期）預(yù)算收入合計數(shù)可能會出現(xiàn)兩種情況：上一頁下一頁返回子情境二一般預(yù)算收入核算（１）本日收入繳庫數(shù)大于退庫數(shù)，“預(yù)算收入日報表”中各類預(yù)算收入的合計是正數(shù)，總預(yù)算會計對退庫部分不另作賬務(wù)處理，對“預(yù)算收入日報表”中的收入合計數(shù)，按規(guī)定作一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入賬務(wù)處理。屬于退庫部分只在收入明細(xì)賬中進(jìn)行登記。（２）本日收入退庫數(shù)大于繳庫數(shù)，“預(yù)算收入日報表”各類收入合計是負(fù)數(shù)，總預(yù)算會計應(yīng)對退庫進(jìn)行賬務(wù)處理。與正常收入數(shù)作相反的會計分錄，并在收入明細(xì)賬中登記。上一頁返回子情境三基金預(yù)算收入核算一、基金預(yù)算收入的概念和內(nèi)容基金預(yù)算收入是指按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金等。財政部在制定政府預(yù)算收支科目中設(shè)立了“基金預(yù)算收支”科目?！盎痤A(yù)算收支”科目包括按規(guī)定納入預(yù)算管理的１３項(xiàng)基金收支和地方財政部門按國家規(guī)定收取的各項(xiàng)稅費(fèi)附加收支、原來在預(yù)算中列收列支的專項(xiàng)收支科目?；痤A(yù)算收入的征解，政府將納入預(yù)算管理的１３項(xiàng)政府性基金收入及原屬于預(yù)算外的地方財政稅費(fèi)附加收入作為基金預(yù)算收入。由于這些納入預(yù)算的資金又需要保持其專用性，不能與原來的預(yù)算收入（現(xiàn)在稱為“一般預(yù)算收入”）統(tǒng)一分配，因此才稱為“基金預(yù)算收入”。下一頁返回子情境三基金預(yù)算收入核算二、基金預(yù)算收入的核算為了核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入，總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“基金預(yù)算收入”收入類科目。用來核算各級財政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。取得基金預(yù)算收入時，貸記本科目；年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，本科目平時貸方余額，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計數(shù)。本科目應(yīng)按《政府收支分類科目》附錄二所列“基金預(yù)算收入”科目分“類”“款”“項(xiàng)”“目”四級科目（不含轉(zhuǎn)移性收入科目）設(shè)置明細(xì)賬。具體內(nèi)容參照《政府收支分類科目》附錄二。對于財政部明文規(guī)定在指定銀行存儲的基金，應(yīng)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。上一頁返回子情境四專用基金收入和轉(zhuǎn)移性收入核算一、專用基金收入的核算（一）專用基金概念專用基金是指財政部門按規(guī)定設(shè)置或從上級財政部門撥入的有專門用途的基金。它是通過預(yù)算安排而設(shè)置，專用基金本來就是預(yù)算資金，為了保證其專項(xiàng)用途，根據(jù)需要規(guī)定需專戶存儲，其收支都有嚴(yán)格的專用性，不能隨意改變其用途。專用基金收支與基金預(yù)算收支不同的地方在于：基金預(yù)算收支是按規(guī)定（依政府法規(guī)）收取并納入預(yù)期管理的政府性基金和各項(xiàng)稅費(fèi)附加；而專用基金收支則是由財政部門按規(guī)定在預(yù)算支出中列支設(shè)置或從上級財政部門撥款取得的，在基金預(yù)算收支之外單獨(dú)管理的資金?；痤A(yù)算收支一般要納入國庫，而專用基金收支一般要求開立財政專戶。下一頁返回子情境四專用基金收入和轉(zhuǎn)移性收入核算專用基金收入是指由財政總預(yù)算會計管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險基金、儲備糧（油）庫建設(shè)、副食品風(fēng)險基金等。專用基金收入以總預(yù)算會計實(shí)際收到的數(shù)額為準(zhǔn)。（二）專用基金收入核算為了核算財政部門按規(guī)定設(shè)置或提取的專用基金收入，財政總預(yù)算會計應(yīng)設(shè)置“專用基金收入”收入類科目，從上級財政部門或通過本級預(yù)算支出安排取得專用基金時，應(yīng)貸記本科目，退回專用基金收入時，借記本科目，平時本科目貸方余額反映專用基金收入的累計數(shù)，年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目。上一頁下一頁返回子情境四專用基金收入和轉(zhuǎn)移性收入核算二、轉(zhuǎn)移性收入的核算（一）轉(zhuǎn)移性收入概念及內(nèi)容轉(zhuǎn)移性收支是指根據(jù)財政管理體制規(guī)定在中央與地方、地方各級財政之間，由于共享收入的分配、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、體制結(jié)算而產(chǎn)生的收支，以及一般預(yù)算與基金預(yù)算之間的調(diào)撥收支事項(xiàng)。與一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入和專用基金收入不同，這