中級財政稅收-中級經(jīng)濟師《財政稅收實務(wù)》押題密卷2

中級財政稅收-中級經(jīng)濟師《財政稅收實務(wù)》押題密卷2單選題（共80題，共80分）(1.)納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起()內(nèi)申報繳納車輛購置稅。A.15日B.60日C（江南博哥）.30日D.10日正確答案：B參考解析：本題考查車輛購置稅。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。(2.)按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為()。A.順查法與逆查法B.比較分析法與推理分析法C.聯(lián)系查法與側(cè)面查法D.詳查法與抽查法正確答案：D參考解析：按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同，納稅檢查的基本方法可以分為詳查法和抽查法。(3.)政府預(yù)算是各項財政收支的匯集點和樞紐，這體現(xiàn)了政府預(yù)算的()。A.預(yù)測性B.法律性C.集中性D.綜合性正確答案：D參考解析：政府預(yù)算具有綜合性，政府預(yù)算是各項財政收支的匯集點和樞紐，綜合反映了國家財政收支活動的全貌，反映政府活動的范圍和方向，是國家的基本財政收支計劃。(4.)如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，確定應(yīng)納稅收入的金額為()。A.合同價款的公允價值B.合同約定的收款金額C.合同約定價款的價值D.商品現(xiàn)銷價格正確答案：A參考解析：本題考查一般銷售方式的增值稅檢查。延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。(5.)下列原則中，屬于公債發(fā)行原則的是()。A.效率原則B.穩(wěn)定市場秩序原則C.恰當(dāng)原則D.經(jīng)濟利益原則正確答案：B參考解析：公債發(fā)行的原則包括景氣發(fā)行原則、穩(wěn)定市場秩序原則、發(fā)行成本最小原則和發(fā)行有度原則。故選項B正確。(6.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照()的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。A.10％B.8％C.5％D.3％正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3％的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。故選項D正確。(7.)下列選項中，免征關(guān)稅的是()。A.有商業(yè)價值的廣告貨樣B.關(guān)稅稅額99元的一票貨物C.在海關(guān)放行后損失的貨物D.進(jìn)出境工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品正確答案：D參考解析：本題考查關(guān)稅的稅收優(yōu)惠。下列進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。(2)無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。(3)外國政府、國際組織無償贈送的物資。(4)在海關(guān)放行前損失的貨物。(5)進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。(8.)某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月在銷售產(chǎn)品的同時向購貨方收取包裝物押金1130元，正確的會計分錄為()。A.借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1130B.借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1130C.借：銀行存款1130貸：其他應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130D.借：銀行存款1130貸：其他業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130正確答案：A參考解析：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。本題中，包裝物未逾期，不征收增值稅。(9.)對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按()的稅率征收企業(yè)所得稅。A.10％B.15％C.20％D.25％正確答案：B參考解析：對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。故選項B正確。(10.)下列手段中屬于“松”的財政貨幣政策措施的是()。A.減少政府投資B.減稅C.壓縮信貸支出D.提高存款準(zhǔn)備金率正確答案：B參考解析：財政政策與貨幣政策的配合運用是指各種類型財政政策與貨幣政策的不同組合，即膨脹性（松的）、緊縮性（緊的）和中性三種類型的不同組合。凡是使銀根松動的措施，如減稅、增加政府支出、降低準(zhǔn)備金率與利率、擴大信貸支出等，都屬于“松”的政策措施。(11.)政府采購制度最早由()政府創(chuàng)建。A.英國B.美國C.法國D.德國正確答案：A參考解析：政府采購制度最早形成于18世紀(jì)末的西方國家，由英國政府創(chuàng)建。(12.)下列措施中，不符合稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定的是()。A.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款金額相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.采取稅收強制執(zhí)行措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C.稅收強制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人正確答案：D參考解析：稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，D項錯誤。(13.)某些行業(yè)因經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟效益好、邊際成本低、規(guī)模報酬不斷增加，而為少數(shù)企業(yè)所控制，這種現(xiàn)象稱為()。A.競爭障礙B.外部效益C.市場壟斷D.效率缺失正確答案：C參考解析：本題考查市場失靈與公共財政。市場效率是以完全自由競爭為前提的，然而某些行業(yè)因具有經(jīng)營規(guī)模越大、經(jīng)濟效益越好、邊際成本不斷下降、規(guī)模報酬遞增的特點，而可能為少數(shù)企業(yè)所控制，從而產(chǎn)生壟斷現(xiàn)象。(14.)自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按()計入應(yīng)納稅所得額．按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。A.20％B.25％C.40％D.50％正確答案：D參考解析：本題考查小型微利企業(yè)。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。(15.)2022年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小汽車、10輛貨車用于對外投資，同類小汽車最高不含稅售價為25．5萬元／輛，同類貨車最高不含稅售價為8．6萬元／輛。該汽車廠上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的消費稅稅額是()。（以上價格均為不含稅價格，小汽車消費稅稅率為12％。）A.14.10萬元B.15.30萬元C.23.70萬元D.25.62萬元正確答案：B參考解析：本題考查消費稅的計算。消費稅征稅范圍不包含貨車，所以貨車不用繳納消費稅。小汽車的消費稅稅額=25．5×12％×5=15．30（萬元）。(16.)某汽車制造廠2021年3月將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅的計稅依據(jù)是()。A.同類應(yīng)稅車輛的最高售價B.同類應(yīng)稅車輛的最低售價C.應(yīng)稅車輛的生產(chǎn)成本D.生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格正確答案：D參考解析：本題考查車輛購置稅。根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。(17.)對納稅信用評價為()級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供相關(guān)的激勵措施。A.AB.BC.CD.D正確答案：B參考解析：本題考查納稅信用管理。對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供相關(guān)的激勵措施。(18.)2020年2月，小張花費500元購買體育彩票若干張，其中一張彩票中了三等獎，獎金為人民幣21000元，那么小張本次獎金應(yīng)該繳納個人所得稅()元。A.2352B.3360C.4100D.4200正確答案：D參考解析：本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。按照偶然所得繳納個人所得稅。應(yīng)納稅額=21000×20％=4200（元）(19.)稅款征收的方式中。稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的辦法，指的是()。A.查定征收B.查賬征收C.查驗征收D.定期定額征收正確答案：B參考解析：本題考查稅收征收管理的方式。查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的生產(chǎn)、經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的辦法。(20.)制造產(chǎn)品所耗用的直接材料費用，應(yīng)記入的會計賬戶為()。A.生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本C.制造費用D.管理費用正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除項目的檢查。凡屬于制造產(chǎn)品耗用的直接材料費用應(yīng)直接計入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”。(21.)某稅種適用的超額累進(jìn)稅率如下：1000元以下的部分，稅率為5％；超過1000～3000元的部分，稅率為10％；超過3000元的部分，稅率為15％。則第三級的速算扣除數(shù)是()。A.50B.100C.150D.200正確答案：D參考解析：本題考查稅制基本要素。本級速算扣除數(shù)=（本級稅率一上一級稅率）×上一級征稅對象的最高數(shù)額+上一級速算扣除數(shù)。第一級的速算扣除數(shù)為0。第二級的速算扣除數(shù)=（10％-5％）×1000+0=50。第三級的速算扣除數(shù)=（15％一10％）×3000+50=200。(22.)某賓館為增值稅一般納稅人，2020年5月提供住宿服務(wù)取得含稅收入212萬元，按照適用稅率開具了增值稅專用發(fā)票，款項已結(jié)清并存入銀行。該企業(yè)的會計處理如下：借：銀行存款2120000??貸：應(yīng)付賬款2120000關(guān)于該賓館此業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的有()。A.應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”2120000元B.應(yīng)計提增值稅銷項稅額30.8萬元C.應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120000D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”120000元正確答案：C參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。企業(yè)提供住宿服務(wù)應(yīng)計算銷項稅額，適用稅率為6％，該賓館應(yīng)計提銷項稅額=212÷（1+6％）×6％=12（萬元）。賬務(wù)調(diào)整為：借：應(yīng)付賬款2120000??貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000????應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）120000(23.)下列票據(jù)中，不屬于增值稅合法扣稅憑證的是()。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.貨物運輸業(yè)普通發(fā)票正確答案：D參考解析：本題考查進(jìn)項稅額的抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票以及完稅憑證等。(24.)某公司為增值稅一般納稅人，今年5月簽訂了一份為期五年的廠房租賃合同，同時收取預(yù)付款1090萬元，款項已存入銀行。該公司5月30日收到預(yù)付款時應(yīng)做的會計分錄正確的是()。A.借：銀行存款10900000貸：預(yù)收賬款一租賃款10000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900000B.借：銀行存款10900000貸：預(yù)收賬款一租賃款10900000C.借：銀行存款10900000貸：應(yīng)付賬款10900000D.借：銀行存款10900000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900000正確答案：A參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。該公司采用預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，該公司應(yīng)于5月30日對收到的預(yù)付款計提銷項稅額，銷項稅額=1090／（1+9％）×9％=90（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款10900000貸：預(yù)收賬款一租賃款10000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）900000(25.)若某個地區(qū)出現(xiàn)義務(wù)教育提供不足，需要進(jìn)行政府間轉(zhuǎn)移支付，其理論依據(jù)是()。A.糾正政府間的縱向財政失衡B.糾正政府間的橫向財政失衡C.糾正公共物品和服務(wù)的外部性D.加強中央對地方的宏觀調(diào)控正確答案：C參考解析：本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付概述。糾正公共物品和服務(wù)的外部性：某些地方性公共物品和服務(wù)出現(xiàn)提供數(shù)量不足和質(zhì)量不佳問題，如義務(wù)教育、公共衛(wèi)生等，需要政府間轉(zhuǎn)移支付。(26.)納稅信用級別設(shè)A、B、c、D四級，其中A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分是()。A.40分以上不滿70分B.70分以上不滿90分C.90分以上D.95分以上正確答案：C參考解析：本題考查納稅信用管理。A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上的。(27.)下列關(guān)于納稅信用評價的說法，錯誤的是()。A.納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分方式B.納稅信用評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息C.納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評D.納稅人評價年度內(nèi)非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評正確答案：A參考解析：納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。納稅信用評價指標(biāo)由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。納稅信用級別設(shè)A、B、C、D四級。(28.)職工福利費不允許預(yù)提，按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，每一年度準(zhǔn)予扣除的職工福利費不能超過()。A.工資總額的14％B.實際發(fā)生額的70％C.當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15％D.當(dāng)年年度利潤總額的12％正確答案：A參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的檢查。自2008年1月1日起，職工福利費不允許預(yù)提，按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用，但每一年度準(zhǔn)予扣除的福利費不能超過工資總額的14％。(29.)下列各項中，不屬于記賬憑證檢查內(nèi)容的是()。A.記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致B.會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確C.會計記錄所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，處理是否及時D.記賬憑證是否有完備的審批手續(xù)正確答案：D參考解析：記賬憑證的檢查包括以下內(nèi)容：①記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致；②會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確；③會計記錄所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否完整，處理是否及時。(30.)當(dāng)稅收法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度發(fā)生沖突時，()。A.以企業(yè)財務(wù)制度為準(zhǔn)B.以稅收法規(guī)為準(zhǔn)C.以稅收法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度二者中制定較早者為準(zhǔn)D.以稅收法規(guī)或企業(yè)財務(wù)制度為準(zhǔn)，一經(jīng)選擇，不得輕易變更正確答案：B參考解析：當(dāng)稅收法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度發(fā)生沖突時，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。(31.)下列關(guān)于納稅信用管理的各項表述中，不正確的是()。A.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整B.對于納稅信用評價為C級的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取相應(yīng)的管理措施C.納稅信用被評為A級的納稅人，普通發(fā)票實行按需領(lǐng)取D.D級評價標(biāo)準(zhǔn)保留2年.第三年根據(jù)納稅人年度評價指標(biāo)得分在A.B.C.D級中評定正確答案：D參考解析：本題考查納稅信用管理。選項D，D級評價標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年納稅信用等級不得評級為A級。(32.)劃分中央財政與地方財政收入主要體現(xiàn)在()的劃分上。A.一般預(yù)算收入B.經(jīng)常性預(yù)算收入C.政府性基金收入D.稅收收入正確答案：D參考解析：由于世界上絕大多數(shù)國家的稅收收入占財政收入的比重在90％以上，所有劃分中央財政與地方財政收入主要體現(xiàn)在稅收收入的劃分上。(33.)發(fā)行公債不應(yīng)導(dǎo)致證券市場的巨大波動，這是指發(fā)行公債要遵循()。A.景氣發(fā)行原則B.穩(wěn)定市場秩序原則C.發(fā)行成本最小原則D.發(fā)行收入最大原則正確答案：B參考解析：穩(wěn)定市場秩序原則是指發(fā)行公債不應(yīng)導(dǎo)致證券市場的巨大波動，特別是要維持債券市場價格的穩(wěn)定。(34.)“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目核算的內(nèi)容是()。A.納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額B.納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額C.一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額D.一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額正確答案：D參考解析：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額?！邦A(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。月份終了，將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目?！按J(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額?！按D(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需要在以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。(35.)某企業(yè)當(dāng)期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)1000元，實際攤銷500元。應(yīng)做的賬務(wù)調(diào)整分錄為()。A.借：管理費用1000貸：累計攤銷1000B.借：管理費用500貸：累計攤銷500C.借：累計攤銷500貸：管理費用500D.借：累計攤銷1000貸：管理費用1000正確答案：B參考解析：本題考查賬務(wù)調(diào)整的基本方法。補充登記法適用于漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。賬務(wù)調(diào)整分錄為借：管理費用500貸：累計攤銷500(36.)根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于減征個人所得稅的是()。A.著名作家莫言獲得的諾貝爾文學(xué)獎獎金B(yǎng).殘疾、孤老人員和烈屬的所得C.錢某取得的軍人轉(zhuǎn)業(yè)費D.孫某取得的保險賠款正確答案：B參考解析：A項，屬于外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免交個人所得稅。B項，殘疾、孤老人員和烈屬的所得是減征個人所得稅。C項，軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費免交個人所得稅。D項，保險賠款免征個人所得稅。(37.)下列關(guān)于契稅征稅范圍的說法，錯誤的是()。A.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅B.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅C.因共有不動產(chǎn)份額變化而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，出讓方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅正確答案：C參考解析：下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：①因共有不動產(chǎn)份額變化的；②因共有人增加或者減少的；③因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。(38.)境內(nèi)一單位將一批貨物運往境外加工，出境時向海關(guān)報明價值1000元；支付境外加工費600元，料件費500元；支付復(fù)運進(jìn)境的運輸費500元和保險費100元。該貨物適用關(guān)稅稅率10％，則該單位應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()元。A.170B.110C.250D.390正確答案：A參考解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，無法得到原出境貨物的到岸價格的，可用原出境貨物在境外支付的工繳費加上運抵中國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等作為完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=（600+500+500+100）×10％=170（元）。(39.)某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2017年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2019年度企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2019年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為()萬元。A.82.5B.85C.187.5D.190正確答案：D參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項目。因此，2019年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[（890+10）一200×70％]×25％=190（萬元）。(40.)提出財政預(yù)算應(yīng)在一個完整的經(jīng)濟周期內(nèi)保持收支平衡的理論的經(jīng)濟學(xué)家是()。A.阿爾文·漢森B.勒納C.巴斯坦布爾D.亞當(dāng)·斯密正確答案：A參考解析：周期平衡預(yù)算政策是美國經(jīng)濟學(xué)家阿爾文?漢森提出的，是指財政應(yīng)從經(jīng)濟周期波動的整個周期來考察預(yù)算收支的平衡，即應(yīng)在一個完整的經(jīng)濟周期內(nèi)保持收支平衡，而不是在某一個特定的財政年度或一個日歷時期內(nèi)保持平衡。(41.)下列關(guān)于車輛購置稅的說法，錯誤的是()。A.納稅人通過受贈的方式取得應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)依法繳納車輛購置稅B.納稅人通過獲獎的方式取得應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)依法繳納車輛購置稅C.納稅人購置已征車輛購置稅的車輛，仍需繳納車輛購置稅D.車輛購置稅的稅率為10％正確答案：C參考解析：車輛購置行為中的“購置”，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。(42.)委托加工應(yīng)稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，采用按組成計稅價格計稅，組成計稅價格的公式為()。A.（材料成本一利潤）／（1-消費稅稅率）B.（材料成本一加工費）／（1-增值稅稅率）C.（材料成本+加工費）／（1-消費稅稅率）D.（材料成本+加工費）／（1+增值稅稅率）正確答案：C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費品于受托方交貨時由受托方代收代繳消費稅，采用按組成計稅價格計稅，組成計稅價格的公式為（材料成本+加工費）／（1-消費稅稅率）。(43.)某油田2021年開采原油100萬噸，當(dāng)年銷售80萬噸，非生產(chǎn)自用4萬噸，該油田每噸原油不含稅售價為6000元，該油田應(yīng)繳納資源稅()萬元。（原油稅率為6％）A.3.024B.1.512C.2.88D.0.144正確答案：A參考解析：應(yīng)納稅額=0．6×（80+4）×6％=3．024（萬元）。(44.)2022年3月，王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1．8升的乘用車，支付購車款（含增值稅稅款）226000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付購買工具件價款（含增值稅稅款）11300元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為()元。A.21000B.20000C.10000D.26130正確答案：A參考解析：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款。王某應(yīng)納車輛購置稅=（226000+11300）÷1．13×10％=21000（元）。(45.)()專欄，記錄納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。A.已交稅金B(yǎng).預(yù)交增值稅C.未交增值稅D.代扣代繳增值稅正確答案：A參考解析：記錄納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅在“已交稅金”專欄，故A項正確。(46.)根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，由()納稅。A.房產(chǎn)代管人B.房產(chǎn)使用人C.承典人D.經(jīng)營管理單位正確答案：C參考解析：本題考查房產(chǎn)稅的納稅人。房產(chǎn)稅規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。(47.)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，可處以()的罰款。A.2000元以上.5000元以下B.5000元以上.20000元以下C.5000元以上.10000元以下D.2000元以上.10000元以下正確答案：D參考解析：本題考查稅務(wù)登記的法律責(zé)任。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改的可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。(48.)某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人．今年5月取得含稅銷售收入128．7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金2．34萬元，當(dāng)期逾期未收回包裝貨物押金7．02萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計提的增值稅銷項稅額為()萬元。A.15.07B.19.04C.19.72D.20.66正確答案：A參考解析：本題考查增值稅的計稅依據(jù)。從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。增值稅應(yīng)納稅額=128．7／（1+13％）×13％+2．34／（1+13％）×13％=15．07（萬元）。(49.)居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，應(yīng)該()。A.減半征收企業(yè)所得稅B.免征企業(yè)所得稅C.全額征收企業(yè)所得稅D.暫不征收企業(yè)所得稅正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過部分減半征收。(50.)關(guān)于“五證合一、一照一碼”登記制度，以下說法錯誤的是()。A.“五證合一、一照一碼”登記制度是在“三證合一”工作機制及技術(shù)方案的基礎(chǔ)上，全面實行“一套材料、一表登記、一窗受理”的工作模式B.新的“五證合一”辦證模式，采取“一表申請、一窗受理、并聯(lián)審批、一份證照”的辦證流程C.“五證合一”登記制度改革徹底將稅務(wù)登記取消，稅務(wù)登記證以后不再使用，稅務(wù)登記的法律地位消失D.個體工商戶實施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記制度正確答案：C參考解析：本題考查稅務(wù)登記?！拔遄C合一”登記制度改革并非是將稅務(wù)登記取消了，稅務(wù)登記的法律地位仍然存在。(51.)企業(yè)投資者持有2019--2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入的企業(yè)所得稅處理正確的是()。A.免征B.減半征收C.不超過1萬元的部分，不征稅；超過部分，減半征收D.全額征稅正確答案：B參考解析：本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)投資者持有2019--2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(52.)某市一家物流公司已登記為增值稅一般納稅人，2019年8月提供交通運輸服務(wù)取得不含稅收入800萬元，提供物流輔助服務(wù)取得不含稅收入100萬元（非主營業(yè)務(wù)），按照適用稅率分別開具了增值稅專用發(fā)票，款項均已存入銀行。其會計處理正確的是()。A.借：銀行存款9000000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000其他業(yè)務(wù)收入1000000B.借：銀行存款9780000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000其他業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780000C.借：銀行存款9810000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000其他業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）810000D.借：銀行存款9540000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000其他業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）540000正確答案：B參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。交通運輸服務(wù)適用稅率為9％，物流輔助服務(wù)適用稅率為6％。該公司應(yīng)計提的銷項稅額=800×9％+100×6％=78（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款9780000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000000其他業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780000(53.)某市兒童公園將其一房屋租給個體戶王某開鮮花禮品店，《房產(chǎn)稅暫行條例》對該房屋的稅收政策規(guī)定是()。A.征收房產(chǎn)稅B.減征房產(chǎn)稅C.免征房產(chǎn)稅D.緩征房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：本題考查房產(chǎn)稅的減免。公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。(54.)采用直接稅稅收負(fù)擔(dān)率反映納稅人真實負(fù)擔(dān)時，純收入直接稅稅收負(fù)擔(dān)率計算式是()。A.企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（不包括財產(chǎn)稅）／企業(yè)（個人）一定時期獲得的總收入×100％B.企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）／企業(yè)（個人）一定時期獲得的總收入×100％C.企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（不包括財產(chǎn)稅）／企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入×100％D.企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）／企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入×100％正確答案：D參考解析：本題考查稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。純收入直接稅稅收負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）／企業(yè)（個人）一定時期獲得的純收入×100％。(55.)根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)行教育費附加的征收率為()。A.1％B.2％C.3％D.5％正確答案：C參考解析：本題考查教育費附加和地方教育附加的征收比率?，F(xiàn)行教育費附加的征收率為3％，地方教育附加的征收比率為2％。(56.)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以采取的措施是()。A.從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金B(yǎng).移交司法機關(guān)C.并處未繳納稅款金額一倍以上三倍以下的罰款D.取消稅務(wù)登記正確答案：A參考解析：本題考查稅款征收的內(nèi)容。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。(57.)某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本為8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為5％，消費稅稅率為15％。該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額是()元。A.143.89B.9882.35C.1482.35D.1567.45正確答案：C參考解析：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）／（1-消費稅稅率）=8000×（1+5％）／（1—15％）≈9882．35（元）；應(yīng)納稅額=9882．35×15％≈1482．35（元）。(58.)下列屬于契稅的納稅義務(wù)人的是()。A.轉(zhuǎn)讓房屋的企業(yè)B.捐贈房屋的事業(yè)單位C.轉(zhuǎn)讓土地的事業(yè)單位D.購買土地的企業(yè)正確答案：D參考解析：契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。故本題D項正確。(59.)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.逾期償還貸款的銀行罰息B.非銀行企業(yè)向營業(yè)機構(gòu)支付的利息，不超過同期同類貸款利率C.在資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費用D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出正確答案：A參考解析：稅前扣除的主要項目包括：工資、薪金；補充保險；利息；職工福利費；工會經(jīng)費；職工教育經(jīng)費；業(yè)務(wù)招待費；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金；非居民企業(yè)境內(nèi)機構(gòu)、場所分?jǐn)偩惩饪倷C構(gòu)費用；公益性捐贈支出。其中，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。(60.)某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價為1000元，該月收取包裝物使用費20000元。另外，為保證購買方及時退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為6個月的合同，并收取押金40000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為()元。A.42717.95B.37400C.28300.89D.34000正確答案：C參考解析：企業(yè)收取的包裝物使用費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額中計算增值稅。周轉(zhuǎn)使用、收取未逾期的包裝物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=[200×1000+20000÷（1+13％）]×13％≈28300．89（元）。(61.)甲公司為2022年9月新成立的企業(yè)．該年發(fā)生活動如下：（1）營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元。（2）簽訂商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書據(jù)一份，記載金額10萬元。（3）簽訂租賃合同一份，總金額14000元。（4）簽訂貼息借款合同一份，總金額50萬元。（5）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、買賣合同的印花稅稅率為0．3‰，租賃合同的印花稅稅率為1‰，營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0．25‰。甲公司簽訂采購合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.0B.18C.30D.60正確答案：B參考解析：本題考查印花稅。該合同雖未能兌現(xiàn)，仍需要繳納印花稅。應(yīng)納稅額=60000×0．3‰=18（元）。(62.)甲公司為2022年9月新成立的企業(yè)．該年發(fā)生活動如下：（1）營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元。（2）簽訂商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書據(jù)一份，記載金額10萬元。（3）簽訂租賃合同一份，總金額14000元。（4）簽訂貼息借款合同一份，總金額50萬元。（5）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、買賣合同的印花稅稅率為0．3‰，租賃合同的印花稅稅率為1‰，營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0．25‰。甲公司簽訂的貼息借款合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.0B.25C.150D.250正確答案：A參考解析：本題考查印花稅。貼息借款合同免繳印花稅。(63.)甲公司為2022年9月新成立的企業(yè)．該年發(fā)生活動如下：（1）營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元。（2）簽訂商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書據(jù)一份，記載金額10萬元。（3）簽訂租賃合同一份，總金額14000元。（4）簽訂貼息借款合同一份，總金額50萬元。（5）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、買賣合同的印花稅稅率為0．3‰，租賃合同的印花稅稅率為1‰，營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0．25‰。甲公司簽訂商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.0B.25C.30D.50正確答案：C參考解析：本題考查印花稅。商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅=100000×0．3‰=30（元）。(64.)甲公司為2022年9月新成立的企業(yè)．該年發(fā)生活動如下：（1）營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元。（2）簽訂商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書據(jù)一份，記載金額10萬元。（3）簽訂租賃合同一份，總金額14000元。（4）簽訂貼息借款合同一份，總金額50萬元。（5）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、買賣合同的印花稅稅率為0．3‰，租賃合同的印花稅稅率為1‰，營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0．25‰。甲公司簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅()元。A.0B.14C.7D.4.2正確答案：B參考解析：本題考查印花稅。簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅=14000×1‰=14（元）。(65.)甲公司為2022年9月新成立的企業(yè)．該年發(fā)生活動如下：（1）營業(yè)賬簿中記載實收資本300萬元，資本公積200萬元。（2）簽訂商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同書據(jù)一份，記載金額10萬元。（3）簽訂租賃合同一份，總金額14000元。（4）簽訂貼息借款合同一份，總金額50萬元。（5）簽訂采購合同一份，合同金額為6萬元，但因故合同未能兌現(xiàn)。已知：商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)、買賣合同的印花稅稅率為0．3‰，租賃合同的印花稅稅率為1‰，營業(yè)賬簿的印花稅稅率為0．25‰。甲公司設(shè)置營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅()元。A.1270B.1250C.1500D.1520正確答案：B參考解析：本題考查印花稅。營業(yè)賬簿應(yīng)繳納印花稅=（3000000+2000000）×0．25‰=1250（元）。(66.)某商貿(mào)企業(yè)，今年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務(wù)招待費為80萬元，職工福利費為60萬元，職工教育經(jīng)費為30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25％?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資額的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額，則該企業(yè)可以抵免的應(yīng)納稅額為()萬元。A.600B.240C.60D.30正確答案：C參考解析：企業(yè)購置并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。則該企業(yè)可以抵免的應(yīng)納稅額=600×10%=60（萬元）。(67.)某商貿(mào)企業(yè)，今年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務(wù)招待費為80萬元，職工福利費為60萬元，職工教育經(jīng)費為30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)今年不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。A.9B.32C.48D.71正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費的60％=80×60％=48（萬元），銷售收入的5‰=1800×5‰=9（萬元）。故該企業(yè)可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為9萬元，則該企業(yè)今年不允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費80-9=71（萬元）。(68.)某商貿(mào)企業(yè)，今年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務(wù)招待費為80萬元，職工福利費為60萬元，職工教育經(jīng)費為30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)今年允許稅前扣除的工資薪金為()萬元。A.150B.200C.250D.300正確答案：C參考解析：企業(yè)安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定的殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。則該企業(yè)今年允許稅前扣除的工資薪金=200+50=250（萬元）。(69.)某商貿(mào)企業(yè)，今年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務(wù)招待費為80萬元，職工福利費為60萬元，職工教育經(jīng)費為30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)今年允許稅前扣除的職工福利費為()萬元。A.28B.32C.35D.60正確答案：A參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。工資薪金總額的14％=200×14％=28（萬元），該企業(yè)的職工福利費為60萬元，超出了限額，故今年允許稅前扣除的職工福利費為28萬元。(70.)某商貿(mào)企業(yè)，今年實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元（含殘疾職工工資50萬元），業(yè)務(wù)招待費為80萬元，職工福利費為60萬元，職工教育經(jīng)費為30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護專用設(shè)備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業(yè)所得稅稅率為25％。該企業(yè)今年允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為()萬元。A.30B.16C.4D.3正確答案：B參考解析：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資薪金總額的8％=200×8％=16（萬元），該企業(yè)職工教育經(jīng)費為30萬元，超出了限額。故今年允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為16萬元，剩下的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(71.)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為13％，2019年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元；同時，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運輸費收入7．65萬元，銷項稅額0.88萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17．45萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進(jìn)項稅額3．9萬元，貨物驗收入庫。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬元。A.27.51B.22.71C.17.38D.27.70正確答案：C參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額，即應(yīng)納稅額一當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進(jìn)項稅額。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為：16．48+2．01+2．79—3．9=17．38（萬元）。(72.)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為13％，2019年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元；同時，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運輸費收入7．65萬元，銷項稅額0.88萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17．45萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進(jìn)項稅額3．9萬元，貨物驗收入庫。該企業(yè)銷售A產(chǎn)品的銷項稅額為()萬元。A.19.34B.20.13C.16.48D.24.38正確答案：C參考解析：銷售A產(chǎn)品的銷項稅額：120×13％+0.88=16．48（萬元）。(73.)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為13％，2019年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元；同時，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運輸費收入7．65萬元，銷項稅額0.88萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17．45萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進(jìn)項稅額3．9萬元，貨物驗收入庫。該企業(yè)銷售B產(chǎn)品的銷項稅額為()萬元。A.2.01B.1.87C.2.28D.2.45正確答案：A參考解析：銷售B產(chǎn)品的銷項稅額：17．45÷（1+13％）×13％≈2．01（萬元）。(74.)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為13％，2019年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元；同時，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運輸費收入7．65萬元，銷項稅額0.88萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17．45萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進(jìn)項稅額3．9萬元，貨物驗收入庫。該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷項稅額為()萬元。A.2.81B.3.46C.3.91D.2.79正確答案：D參考解析：“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于在建工程”，征收增值稅。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），自用新產(chǎn)品的銷項稅額=19×（1+13％）×13％≈2．79（萬元）。(75.)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為13％，2019年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售A產(chǎn)品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額120萬元；同時，開具普通發(fā)票，取得銷售A產(chǎn)品的送貨運輸費收入7．65萬元，銷項稅額0.88萬元。（2）銷售B產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額17．45萬元。（3）將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為19萬元，成本利潤率為13％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。（4）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款30萬元、進(jìn)項稅額3．9萬元，貨物驗收入庫。于該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的進(jìn)項稅額，說法不正確的是()。A.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣B.外購貨物取得進(jìn)項稅額可以抵扣C.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額D.該企業(yè)未取得扣款憑證時，可先行計算進(jìn)項稅額正確答案：D參考解析：增值稅嚴(yán)格實行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計算進(jìn)項稅額。(76.)我國居民李某2020年的收入情況如下。（1）1月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從1月起每周六為該培訓(xùn)中心授課一次，每次報酬300元，當(dāng)月為培訓(xùn)中心授課4次。（2）8月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，并且在市場上熱銷，取得稿酬40000元。（3）9月份出租閑置住房取得收入5000元。（4）10月購買福利彩票，中獎所得7000元。（5）12月獲得聯(lián)合國環(huán)境保護方面的榮譽并獲得獎金人民幣1003元。李某1月份授課收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.0B.56C.80D.240正確答案：C參考解析：本題考查個人所得稅的計算。對于勞務(wù)報酬所得，凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某1月份授課收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（300×4-800）×20％=80（元）。(77.)我國居民李某2020年的收入情況如下。（1）1月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從1月起每周六為該培訓(xùn)中心授課一次，每次報酬300元，當(dāng)月為培訓(xùn)中心授課4次。（2）8月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，并且在市場上熱銷，取得稿酬40000元。（3）9月份出租閑置住房取得收入5000元。（4）10月購買福利彩票，中獎所得7000元。（5）12月獲得聯(lián)合國環(huán)境保護方面的榮譽并獲得獎金人民幣1003元。李某8月取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅()元。A.3910B.4480C.5488D.6400正確答案：B參考解析：本題考查個人所得稅的計算。李某8月取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)繳個人所得稅=40000×（1—20％）×70％×20％=4480（元）。(78.)我國居民李某2020年的收入情況如下。（1）1月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從1月起每周六為該培訓(xùn)中心授課一次，每次報酬300元，當(dāng)月為培訓(xùn)中心授課4次。（2）8月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，并且在市場上熱銷，取得稿酬40000元。（3）9月份出租閑置住房取得收入5000元。（4）10月購買福利彩票，中獎所得7000元。（5）12月獲得聯(lián)合國環(huán)境保護方面的榮譽并獲得獎金人民幣1003元。李某出租房屋所得應(yīng)納個人所得稅()元。A.560B.10000C.840D.800正確答案：D參考解析：本題考查個人所得稅的計算。應(yīng)納稅額=5000×（1—20％）×20％=800（元）。(79.)我國居民李某2020年的收入情況如下。（1）1月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從1月起每周六為該培訓(xùn)中心授課一次，每次報酬300元，當(dāng)月為培訓(xùn)中心授課4次。（2）8月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，并且在市場上熱銷，取得稿酬40000元。（3）9月份出租閑置住房取得收入5000元。（4）10月購買福利彩票，中獎所得7000元。（5）12月獲得聯(lián)合國環(huán)境保護方面的榮譽并獲得獎金人民幣1003元。李某從聯(lián)合國獲得的獎金應(yīng)納個人所得稅()元。A.0B.80C.90D.170正確答案：A參考解析：本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計算。省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅。(80.)我國居民李某2020年的收入情況如下。（1）1月份與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定，從1月起每周六為該培訓(xùn)中心授課一次，每次報酬300元，當(dāng)月為培訓(xùn)中心授課4次。（2）8月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版，并且在市場上熱銷，取得稿酬40000元。（3）9月份出租閑置住房取得收入5000元。（4）10月購買福利彩票，中獎所得7000元。（5）12月獲得聯(lián)合國環(huán)境保護方面的榮譽并獲得獎金人民幣1003元。李某購買彩票的中獎收入應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.1000B.1400C.1820D.2000正確答案：B參考解析：本題考查個人所得稅的計算。中獎所得為偶然所得，全額計入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=7000×20％=1400（元）。多選題（共20題，共20分）(81.)復(fù)式預(yù)算的典型形式是雙重預(yù)算，包括()。A.經(jīng)常預(yù)算B.資本預(yù)算C.零基預(yù)算D.基數(shù)預(yù)算E.投入預(yù)算正確答案：A、B參考解析：復(fù)式預(yù)算是把預(yù)算年度內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì)，分別編成兩個或兩個以上的預(yù)算，從而形成兩個或兩個以上的收支對照表。復(fù)式預(yù)算的典型形式是雙重預(yù)算，即經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。(82.)關(guān)于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的說法，正確的有()。A.當(dāng)商品需求完全有彈性時，稅負(fù)將全部由需求方承擔(dān)B.所得稅作為間接稅由于是對收益所得額征稅，由納稅人負(fù)擔(dān)，較易轉(zhuǎn)嫁C.商品需求彈性越大，稅負(fù)后轉(zhuǎn)的量越大D.商品供給彈性越大，稅負(fù)前轉(zhuǎn)的量越大E.當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于由供給方負(fù)擔(dān)的比例正確答案：C、D、E參考解析：本題考查稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律。當(dāng)需求完全有彈性時，稅負(fù)將全部由供給方負(fù)擔(dān)。所得稅作為直接稅由于是對收益所得額征稅，一般由納稅人負(fù)擔(dān)，不能轉(zhuǎn)嫁。(83.)出口退稅涉及的稅種有()。A.進(jìn)口稅B.消費稅C.增值稅D.所得稅E.契稅正確答案：A、B、C參考解析：本題考查稅收支出的形式。出口退稅是指為鼓勵出口而給予納稅人的稅款退還，包括：退還進(jìn)口稅；退還已繳納的國內(nèi)銷售稅、消費稅、增值稅等。(84.)關(guān)于個人所得稅的說法，正確的有()。A.按照住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人B.在中國境內(nèi)有住所的個人屬于中國居民納稅人C.從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報的納稅人D.在中國境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計算E.扣繳義務(wù)人沒有義務(wù)辦理全員全額扣繳申報正確答案：A、B、D參考解析：本題考查個人所得稅的征收管理。選項C錯誤，從中國境外取得所得的納稅人屬于自行納稅申報的納稅人；選項E錯誤，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。(85.)政府財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差別主要表現(xiàn)為()。A.計算所費與所得的范圍不同B.效益全部用貨幣衡量C.擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同D.衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同E.不計算所費正確答案：A、C、D參考解析：政府財政支出效益分析與微觀經(jīng)濟組織生產(chǎn)經(jīng)營支出效益分析的差別主要表現(xiàn)為：①計算所費與所得的范圍不同；②衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同；③擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同。(86.)甲公司為增值稅一般納稅人，在2020年5月15日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，合同約定甲公司向乙公司出租一臺機器設(shè)備，租金每月1萬元，租期10個月，租賃開始日為6月1日，同時還約定乙公司要在5月20日向甲公司一次性支付全額租金。5月20日，甲公司收到乙公司支付的不含稅租金10萬元和相應(yīng)稅款。甲公司收取預(yù)收款時的會計分錄為借：銀行存款113000??貸：預(yù)收賬款113000關(guān)于該公司該項業(yè)務(wù)的會計處理的說法，正確的有()。A.該公司應(yīng)于收到預(yù)收款的當(dāng)天計提銷項稅額B.采取預(yù)收款方式銷售租賃服務(wù)的企業(yè)，應(yīng)于發(fā)生服務(wù)時，確認(rèn)收入及補收款項，計提增值稅銷項稅額C.甲公司5月20日應(yīng)做的正確會計分錄為借：銀行存款113000貸：預(yù)收賬款100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000D.該公司出租機器設(shè)備屬于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用13％稅率E.從6月1日起，在租賃期限內(nèi)的每月月末，甲公司應(yīng)分別確認(rèn)收入，會計分錄為借：預(yù)收賬款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000正確答案：A、C、D、E參考解析：本題考查銷售服務(wù)的增值稅檢查。選項B錯誤，采取預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的企業(yè)．其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)在收到預(yù)收款時就計提增值稅銷項稅額。(87.)按照赤字在財政年度出現(xiàn)時間的早晚，財政赤字可分為()。A.主動赤字B.預(yù)算赤字C.軟赤字D.被動赤字E.決算赤字正確答案：B、E參考解析：本題考查財政赤字的分類。按照赤字在財政年度出現(xiàn)時間的早晚．財政赤字可分為預(yù)算赤字和決算赤字。(88.)關(guān)于PPP模式的說法，正確的有()。A.該模式使政府的財政支出更少.企業(yè)的投資風(fēng)險更小B.PPP模式的實質(zhì)是政府購買服務(wù)，要求從以往單一年度的預(yù)算收支管理，逐步轉(zhuǎn)向強化中長期財政規(guī)劃C.在該模式下，由政府承擔(dān)設(shè)計、建設(shè)、維護基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)設(shè)施價格和質(zhì)量監(jiān)管的工作D.PPP模式是以市場競爭的方式提供服務(wù)，主要集中在純公共領(lǐng)域、準(zhǔn)公共領(lǐng)域E.現(xiàn)階段，PPP模式僅是一種融資手段正確答案：A、B、D參考解析：本題考查基礎(chǔ)設(shè)施的提供方式。選項C錯誤，PPP模式是政府和社會資本在基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)領(lǐng)域建立的一種長期合作關(guān)系，通常由社會資本承擔(dān)設(shè)計、建設(shè)、運營、維護基礎(chǔ)設(shè)施的大部分工作，并通過“使用者付費”及必要的“政府付費”獲得合理投資回報；政府部門負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施及公共服務(wù)價格和質(zhì)量監(jiān)管．以保證公共利益最大化。選項E錯誤，PPP模式不僅是一種融資手段，而且是一次體制機制變革，涉及行政體制改革、財政體制改革、投融資體制改革。(89.)下列各項中，免征契稅的有()。A.國家機關(guān)承受房屋權(quán)屬用于辦公B.買房拆料或翻建新房C.承受荒山、荒溝、荒丘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的D.法定繼承人通過繼承取得房屋權(quán)屬E.在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為另一方所有的正確答案：A、C、D、E參考解析：本題考查契稅的減