藥品批發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理分錄-做賬實(shí)操

1/4會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)藥品批發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理分錄-做賬實(shí)操一、采購(gòu)環(huán)節(jié)案例某藥品批發(fā)企業(yè)A與供應(yīng)商B簽訂采購(gòu)合同，采購(gòu)5000盒感冒藥，每盒采購(gòu)價(jià)20元，增值稅稅率13%。貨物驗(yàn)收合格入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品-感冒藥100,000（5000×20）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000（100,000×13%）貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商B113,000后續(xù)：若發(fā)現(xiàn)500盒感冒藥質(zhì)量問(wèn)題，與供應(yīng)商協(xié)商后退貨。借：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商B11,300應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300（紅字）貸：庫(kù)存商品-感冒藥10,000（500×20）二、銷售環(huán)節(jié)案例藥品批發(fā)企業(yè)A向零售藥店C銷售2000盒感冒藥，每盒售價(jià)30元，增值稅稅率13%，零售藥店C以銀行轉(zhuǎn)賬支付貨款。賬務(wù)處理：借：銀行存款67,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-感冒藥銷售60,000（2000×30）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,800（60,000×13%）成本結(jié)轉(zhuǎn)：假設(shè)采用先進(jìn)先出法核算成本，該批次銷售的感冒藥單位成本為20元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-感冒藥銷售40,000（2000×20）貸：庫(kù)存商品-感冒藥40,000賒銷情況：若企業(yè)A向醫(yī)療機(jī)構(gòu)D賒銷1000盒感冒藥，每盒售價(jià)35元，增值稅稅率13%。借：應(yīng)收賬款-醫(yī)療機(jī)構(gòu)D39,550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-感冒藥銷售35,000（1000×35）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4,550（35,000×13%）三、庫(kù)存管理環(huán)節(jié)案例企業(yè)A定期對(duì)庫(kù)存藥品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈50盒退燒藥，每盒成本25元。批準(zhǔn)前賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品-退燒藥1,250（50×25）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,250批準(zhǔn)后：經(jīng)查明是收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)導(dǎo)致，批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,250貸：管理費(fèi)用1,250盤(pán)虧情況：盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧30盒消炎藥，每盒成本30元，增值稅稅率13%，經(jīng)查明是倉(cāng)庫(kù)保管人員失職造成，責(zé)令其賠償50%。批準(zhǔn)前賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,017貸：庫(kù)存商品-消炎藥900（30×30）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）117（900×13%）批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款-保管人員508.5（1017×50%）管理費(fèi)用508.5貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1,017四、稅費(fèi)計(jì)算與繳納環(huán)節(jié)案例企業(yè)A當(dāng)月銷項(xiàng)稅額總計(jì)80,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額50,000元。計(jì)算應(yīng)交增值稅：當(dāng)期應(yīng)交增值稅=80,000-50,000=30,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30,000繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30,000貸：銀行存款30,000計(jì)算附加稅費(fèi)：假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。城市維護(hù)建設(shè)稅=30,000×7%=2,100元教育費(fèi)附加=30,000×3%=900元地方教育附加=30,000×2%=600元借：稅金及附加3,600貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,100應(yīng)交教育費(fèi)附加900應(yīng)