三農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)

三農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u5869第一章內(nèi)部審計(jì)概述 388111.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目的 3255691.1.1定義 359131.1.2目的 3277321.2內(nèi)部審計(jì)的原則與要求 3242981.2.1原則 3131871.2.2要求 426394第二章審計(jì)組織與管理 4217342.1審計(jì)組織的設(shè)置與職責(zé) 4234842.1.1審計(jì)組織設(shè)置 4227142.1.2審計(jì)職責(zé) 4262882.2審計(jì)人員的配備與培訓(xùn) 5168102.2.1審計(jì)人員配備 5100072.2.2審計(jì)人員培訓(xùn) 5176492.3審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行 5116352.3.1審計(jì)計(jì)劃制定 5267352.3.2審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行 527106第三章審計(jì)程序與方法 6241993.1審計(jì)程序的制定與實(shí)施 694873.2審計(jì)方法的選用與運(yùn)用 6301413.3審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià) 78657第四章財(cái)務(wù)審計(jì) 8251954.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 8134534.2財(cái)務(wù)收支審計(jì) 869234.3資產(chǎn)負(fù)債審計(jì) 918130第五章合同與項(xiàng)目管理審計(jì) 910015.1合同審計(jì) 9125005.1.1審計(jì)目標(biāo) 9197625.1.2審計(jì)內(nèi)容 10244885.1.3審計(jì)方法 10160675.2項(xiàng)目管理審計(jì) 10139355.2.1審計(jì)目標(biāo) 10182105.2.2審計(jì)內(nèi)容 10189015.2.3審計(jì)方法 1039725.3項(xiàng)目資金使用審計(jì) 10206245.3.1審計(jì)目標(biāo) 1094285.3.2審計(jì)內(nèi)容 11145265.3.3審計(jì)方法 111553第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 1144376.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義與范圍 11108806.1.1定義 11122986.1.2范圍 11262416.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序與方法 11325876.2.1審計(jì)程序 1130876.2.2審計(jì)方法 12320756.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫 1219502第七章內(nèi)部控制審計(jì) 13317937.1內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍 13186437.1.1審計(jì)目的 13299207.1.2審計(jì)范圍 137807.2內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法 1323027.2.1審計(jì)程序 13285347.2.2審計(jì)方法 13302347.3內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的撰寫 142874第八章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 1428538.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義與范圍 14241128.1.1定義 14313898.1.2范圍 14314478.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序與方法 15304878.2.1審計(jì)程序 15213098.2.2審計(jì)方法 15135778.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的撰寫 1512823第九章審計(jì)報(bào)告與整改 1610339.1審計(jì)報(bào)告的撰寫與報(bào)送 16249759.1.1審計(jì)報(bào)告的基本要求 167309.1.2審計(jì)報(bào)告的撰寫步驟 1655269.1.3審計(jì)報(bào)告的報(bào)送 16197049.2審計(jì)整改的措施與落實(shí) 1776169.2.1審計(jì)整改的基本要求 17137099.2.2審計(jì)整改措施 17171329.2.3審計(jì)整改的落實(shí) 177479.3審計(jì)整改效果的評(píng)估 1759629.3.1評(píng)估內(nèi)容 17304699.3.2評(píng)估方法 1729569第十章審計(jì)質(zhì)量與監(jiān)督 18524110.1審計(jì)質(zhì)量的保證措施 182917810.1.1建立健全審計(jì)制度：根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)際情況，制定一套科學(xué)、合理、完整的審計(jì)制度。 181975610.1.2規(guī)范審計(jì)程序：明確審計(jì)工作流程，保證審計(jì)工作按照規(guī)定程序進(jìn)行，防止審計(jì)過(guò)程中的疏漏。 1841910.1.3提高審計(jì)人員素質(zhì)：加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，保證審計(jì)工作的專業(yè)性和客觀性。 182829810.1.4加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)收集：保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，為審計(jì)結(jié)論提供有力支持。 181321810.1.5建立審計(jì)質(zhì)量控制體系：對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，保證審計(jì)質(zhì)量符合要求。 1822110.2審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督與評(píng)價(jià) 181736510.2.1審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督：建立健全審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證審計(jì)質(zhì)量。 181494610.2.2審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)：定期對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。 18667110.2.3審計(jì)質(zhì)量的反饋：將審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給審計(jì)人員，促使審計(jì)人員不斷提高審計(jì)質(zhì)量。 182765010.3審計(jì)質(zhì)量的改進(jìn)與提升 191290610.3.1分析審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果：對(duì)審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行分析，找出影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。 191557910.3.2制定審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃：針對(duì)影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，制定具體的改進(jìn)計(jì)劃。 19338610.3.3實(shí)施審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)措施：按照改進(jìn)計(jì)劃，采取有效措施，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。 192943310.3.4跟蹤審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)效果：對(duì)審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)措施的實(shí)施效果進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)質(zhì)量得到有效提升。 19第一章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目的1.1.1定義農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)，是指在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部，由專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度，對(duì)組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的審查和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)組織完善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的活動(dòng)。1.1.2目的內(nèi)部審計(jì)的主要目的包括：（1）保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。（2）評(píng)估和改善組織內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。（3）揭示和防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。（4）為組織決策提供科學(xué)、合理的依據(jù)。1.2內(nèi)部審計(jì)的原則與要求1.2.1原則內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下原則：（1）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受其他部門和個(gè)人的影響。（2）客觀性原則：審計(jì)過(guò)程應(yīng)客觀、公正，避免主觀臆斷。（3）合法性原則：審計(jì)活動(dòng)應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部管理制度。（4）有效性原則：審計(jì)結(jié)果應(yīng)具有實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，能夠促進(jìn)組織管理和經(jīng)濟(jì)效益的提升。（5）保密性原則：審計(jì)過(guò)程中涉及的秘密信息應(yīng)予以保密。1.2.2要求內(nèi)部審計(jì)應(yīng)滿足以下要求：（1）審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。（2）審計(jì)程序應(yīng)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，保證審計(jì)質(zhì)量。（3）審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果。（4）審計(jì)建議應(yīng)具有針對(duì)性和可操作性。（5）審計(jì)整改應(yīng)得到有效落實(shí)，保證審計(jì)成果的運(yùn)用。第二章審計(jì)組織與管理2.1審計(jì)組織的設(shè)置與職責(zé)2.1.1審計(jì)組織設(shè)置農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本組織的實(shí)際情況進(jìn)行合理設(shè)置。審計(jì)組織應(yīng)具備獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)性，以保證審計(jì)工作的有效開展。審計(jì)組織一般設(shè)置為審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)部門，其主要職責(zé)如下：（1）負(fù)責(zé)制定和修訂審計(jì)制度、審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范；（2）負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作；（3）負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；（4）負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總、分析和報(bào)告；（5）負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤和督促。2.1.2審計(jì)職責(zé)審計(jì)組織應(yīng)明確審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。審計(jì)職責(zé)主要包括：（1）對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（2）對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；（3）對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（4）對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；（5）對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)；（6）對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。2.2審計(jì)人員的配備與培訓(xùn)2.2.1審計(jì)人員配備農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德，審計(jì)組織應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的需要，合理配備審計(jì)人員。審計(jì)人員配備應(yīng)遵循以下原則：（1）數(shù)量適中，滿足審計(jì)工作需求；（2）專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，涵蓋財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律等相關(guān)領(lǐng)域；（3）職稱結(jié)構(gòu)合理，高級(jí)、中級(jí)、初級(jí)審計(jì)人員比例適當(dāng)；（4）年齡結(jié)構(gòu)合理，保持審計(jì)隊(duì)伍的活力和穩(wěn)定性。2.2.2審計(jì)人員培訓(xùn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)重視審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。審計(jì)人員培訓(xùn)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）法律法規(guī)和政策培訓(xùn)，保證審計(jì)人員熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策；（2）審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的審計(jì)技能和業(yè)務(wù)水平；（3）職業(yè)道德培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)；（4）案例分析培訓(xùn)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)能力。2.3審計(jì)計(jì)劃的制定與執(zhí)行2.3.1審計(jì)計(jì)劃制定農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際情況，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍；（2）審計(jì)時(shí)間、審計(jì)人員及分工；（3）審計(jì)程序和方法；（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和控制措施；（5）審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間和要求。2.3.2審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)組織應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，認(rèn)真組織審計(jì)工作。審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)遵循以下原則：（1）嚴(yán)格遵循審計(jì)程序和方法，保證審計(jì)質(zhì)量；（2）審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性，客觀公正地進(jìn)行審計(jì)；（3）審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題和意見(jiàn)；（4）審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)編寫審計(jì)報(bào)告，提交審計(jì)組織；（5）審計(jì)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果。第三章審計(jì)程序與方法3.1審計(jì)程序的制定與實(shí)施審計(jì)程序的制定是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。在制定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則。審計(jì)程序應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)、政策及農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部管理規(guī)定。（2）完整性原則。審計(jì)程序應(yīng)涵蓋審計(jì)工作的全部環(huán)節(jié)，保證審計(jì)工作的全面性。（3）靈活性原則。審計(jì)程序應(yīng)根據(jù)具體情況，適時(shí)調(diào)整，以滿足審計(jì)工作的實(shí)際需求。（4）有效性原則。審計(jì)程序應(yīng)保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。審計(jì)程序的制定主要包括以下步驟：（1）明確審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，確定審計(jì)目標(biāo)。（2）確定審計(jì)范圍。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，合理確定審計(jì)范圍。（3）制定審計(jì)方案。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)范圍，制定具體的審計(jì)方案，包括審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)步驟等。（4）實(shí)施審計(jì)程序。審計(jì)人員按照審計(jì)方案，逐一實(shí)施審計(jì)程序，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。3.2審計(jì)方法的選用與運(yùn)用審計(jì)方法的選用與運(yùn)用是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)工作的核心。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。常用的審計(jì)方法包括：（1）查閱法。審計(jì)人員通過(guò)查閱農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)資料、合同、協(xié)議等文件，了解組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。（2）詢問(wèn)法。審計(jì)人員通過(guò)與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)人員進(jìn)行交談，了解組織的內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)狀況等信息。（3）觀察法。審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地觀察農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，了解組織的實(shí)際情況。（4）分析法。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)比、分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示潛在的問(wèn)題。（5）抽樣法。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的部分業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，評(píng)估整體業(yè)務(wù)的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）合理選擇審計(jì)方法。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，選擇合適的審計(jì)方法。（2）保證審計(jì)方法的適用性。審計(jì)人員應(yīng)保證所選用的審計(jì)方法適用于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況。（3）注重審計(jì)方法的結(jié)合。審計(jì)人員應(yīng)靈活運(yùn)用多種審計(jì)方法，相互驗(yàn)證，提高審計(jì)效果。3.3審計(jì)證據(jù)的收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真收集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)證據(jù)的收集主要包括以下方面：（1）收集原始憑證。審計(jì)人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。（2）收集會(huì)計(jì)賬簿。審計(jì)人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)賬簿，如總賬、明細(xì)賬等。（3）收集報(bào)表。審計(jì)人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。（4）收集其他相關(guān)資料。審計(jì)人員應(yīng)收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的其他資料，如合同、協(xié)議等。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)主要包括以下方面：（1）真實(shí)性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，保證審計(jì)證據(jù)來(lái)源于實(shí)際業(yè)務(wù)。（2）合法性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的合法性，保證審計(jì)證據(jù)符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定。（3）充分性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性，保證審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論。（4）有效性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的有效性，保證審計(jì)證據(jù)能夠反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的真實(shí)情況。第四章財(cái)務(wù)審計(jì)4.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)操作手冊(cè)中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是一項(xiàng)重要的內(nèi)容。其主要目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。以下是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本步驟：（1）收集財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。審計(jì)人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，以及與報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿等資料。（2）審查財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合法規(guī)要求。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法規(guī)的要求，包括報(bào)表格式、內(nèi)容、披露等方面。（3）分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)分析財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，了解農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。（4）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、查詢、函證等方法，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠。（5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。4.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容，旨在保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支合規(guī)、合理。以下是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基本步驟：（1）收集財(cái)務(wù)收支相關(guān)資料。審計(jì)人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的收入、支出憑證、賬簿等資料，了解財(cái)務(wù)收支的基本情況。（2）審查財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家法律法規(guī)、政策及內(nèi)部管理規(guī)定，包括收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序等。（3）分析財(cái)務(wù)收支的合理性。審計(jì)人員應(yīng)分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支是否合理，關(guān)注是否存在浪費(fèi)、違規(guī)等問(wèn)題。（4）驗(yàn)證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、查詢、函證等方法，驗(yàn)證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性。（5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的內(nèi)部控制。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以保證財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性和真實(shí)性。4.3資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，主要目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)、合規(guī)。以下是資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)的基本步驟：（1）收集資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)資料。審計(jì)人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)清單、負(fù)債清單等資料，了解資產(chǎn)負(fù)債的基本情況。（2）審查資產(chǎn)負(fù)債的合規(guī)性。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債是否符合國(guó)家法律法規(guī)、政策及內(nèi)部管理規(guī)定，包括資產(chǎn)購(gòu)置、處置、負(fù)債的形成與償還等。（3）分析資產(chǎn)負(fù)債的合理性。審計(jì)人員應(yīng)分析農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債是否合理，關(guān)注是否存在閑置資產(chǎn)、不良負(fù)債等問(wèn)題。（4）驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)實(shí)地調(diào)查、查詢、函證等方法，驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性。（5）評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)部控制。審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)部控制制度是否健全、有效，以保證資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性和合規(guī)性。第五章合同與項(xiàng)目管理審計(jì)5.1合同審計(jì)5.1.1審計(jì)目標(biāo)合同審計(jì)的主要目標(biāo)是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在合同簽訂、履行、變更、解除及終止過(guò)程中遵循相關(guān)法律法規(guī)，保障集體經(jīng)濟(jì)組織的合法權(quán)益，提高合同管理的規(guī)范性和有效性。5.1.2審計(jì)內(nèi)容（1）合同簽訂的合法性、合規(guī)性、完整性和有效性；（2）合同履行過(guò)程中的變更、解除及終止情況；（3）合同履行過(guò)程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性和有效性；（4）合同糾紛的處理情況。5.1.3審計(jì)方法（1）查閱合同文本及相關(guān)文件資料；（2）實(shí)地調(diào)查、詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人；（3）分析合同履行過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)；（4）對(duì)合同糾紛處理情況進(jìn)行評(píng)估。5.2項(xiàng)目管理審計(jì)5.2.1審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目標(biāo)是評(píng)價(jià)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織項(xiàng)目管理活動(dòng)的合規(guī)性、有效性，揭示項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.2.2審計(jì)內(nèi)容（1）項(xiàng)目立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)的合規(guī)性；（2）項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性；（3）項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制情況；（4）項(xiàng)目驗(yàn)收及移交手續(xù)的合規(guī)性。5.2.3審計(jì)方法（1）查閱項(xiàng)目相關(guān)文件資料，如項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、招投標(biāo)文件等；（2）實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)，了解項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制情況；（3）分析項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等，評(píng)估項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益；（4）對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收及移交手續(xù)進(jìn)行審查。5.3項(xiàng)目資金使用審計(jì)5.3.1審計(jì)目標(biāo)項(xiàng)目資金使用審計(jì)的主要目標(biāo)是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織項(xiàng)目資金使用的合規(guī)性、有效性，提高資金使用效益，防止資金浪費(fèi)和違規(guī)使用。5.3.2審計(jì)內(nèi)容（1）項(xiàng)目資金來(lái)源、撥付、使用、核算的合規(guī)性；（2）項(xiàng)目資金使用過(guò)程中的內(nèi)部控制制度的有效性；（3）項(xiàng)目資金使用效果及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估；（4）項(xiàng)目資金使用的監(jiān)督與管理情況。5.3.3審計(jì)方法（1）查閱項(xiàng)目資金相關(guān)文件資料，如資金撥付文件、核算憑證等；（2）實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目資金使用情況，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；（3）分析項(xiàng)目資金使用效果及經(jīng)濟(jì)效益；（4）對(duì)項(xiàng)目資金使用的監(jiān)督與管理進(jìn)行評(píng)估。第六章經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)6.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定義與范圍6.1.1定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的檢查與評(píng)價(jià)。其主要目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)的安全、完整和有效使用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)，提高管理水平。6.1.2范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策、執(zhí)行、監(jiān)督和管理等方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。（2）審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（3）審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況。（4）審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等方面的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（5）審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織項(xiàng)目投資、融資、收益分配等方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。6.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序與方法6.2.1審計(jì)程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序主要包括以下幾個(gè)步驟：（1）審計(jì)準(zhǔn)備：確定審計(jì)對(duì)象、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等，收集相關(guān)資料。（2）審計(jì)實(shí)施：對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，檢查相關(guān)資料。（3）審計(jì)分析：對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題進(jìn)行分析、歸類，提出審計(jì)建議。（4）審計(jì)報(bào)告：撰寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。（5）審計(jì)整改：對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題進(jìn)行整改，落實(shí)審計(jì)建議。6.2.2審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法主要包括以下幾種：（1）查閱資料：查閱農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、憑證等資料。（2）訪談：與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員等相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。（3）現(xiàn)場(chǎng)觀察：對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地觀察，了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況。（4）分析性程序：運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、比率分析等方法，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析。（5）內(nèi)部控制測(cè)試：對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)其有效性。6.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景：說(shuō)明審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間等。（2）審計(jì)發(fā)覺(jué)：詳細(xì)描述審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的主要問(wèn)題及原因。（3）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施和建議。（4）審計(jì)結(jié)論：對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出評(píng)價(jià)。（5）附件：提供審計(jì)過(guò)程中收集的相關(guān)證據(jù)材料。審計(jì)報(bào)告撰寫要求：（1）文字簡(jiǎn)練、嚴(yán)謹(jǐn)，條理清晰。（2）客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，避免夸大或縮小問(wèn)題。（3）注重事實(shí)依據(jù)，保證審計(jì)報(bào)告的可信度。（4）對(duì)審計(jì)建議進(jìn)行具體、可行的描述，便于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織整改。第七章內(nèi)部控制審計(jì)7.1內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍7.1.1審計(jì)目的內(nèi)部控制審計(jì)的目的是保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性，及時(shí)發(fā)覺(jué)和糾正內(nèi)部控制缺陷，提高組織管理水平，保障資產(chǎn)安全，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織健康、穩(wěn)定發(fā)展。7.1.2審計(jì)范圍內(nèi)部控制審計(jì)的范圍包括農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制監(jiān)督等。具體包括：（1）內(nèi)部控制制度的制定、修訂和實(shí)施情況；（2）內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況；（3）內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化情況；（4）內(nèi)部控制監(jiān)督的有效性；（5）內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別和整改情況。7.2內(nèi)部控制審計(jì)的程序與方法7.2.1審計(jì)程序（1）確定審計(jì)目標(biāo)和范圍；（2）收集相關(guān)內(nèi)部控制資料，了解內(nèi)部控制環(huán)境；（3）分析內(nèi)部控制制度，評(píng)估內(nèi)部控制措施的合理性；（4）實(shí)地調(diào)查內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況；（5）識(shí)別和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷；（6）撰寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。7.2.2審計(jì)方法（1）文件審查：查閱內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制措施等相關(guān)文件；（2）詢問(wèn)調(diào)查：與農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織管理層、相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制實(shí)施情況；（3）實(shí)地觀察：觀察內(nèi)部控制措施在實(shí)際工作中的執(zhí)行情況；（4）分析比較：對(duì)比內(nèi)部控制制度與實(shí)際執(zhí)行的差異，識(shí)別內(nèi)部控制缺陷；（5）綜合評(píng)價(jià)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。7.3內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的撰寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循以下結(jié)構(gòu)：（1）報(bào)告摘要：簡(jiǎn)要概括審計(jì)目的、范圍、主要發(fā)覺(jué)和建議；（2）審計(jì)背景：介紹農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度等基本情況；（3）審計(jì)依據(jù)：列出審計(jì)依據(jù)的相關(guān)法規(guī)、政策等；（4）審計(jì)過(guò)程：描述審計(jì)程序、方法和步驟；（5）審計(jì)發(fā)覺(jué)：詳細(xì)列舉內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題和缺陷；（6）審計(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；（7）審計(jì)建議：針對(duì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題和缺陷，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議；（8）審計(jì)結(jié)論：對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。在撰寫內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)保證報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，語(yǔ)言簡(jiǎn)練、嚴(yán)謹(jǐn)，避免使用模糊、不確定的表述。同時(shí)報(bào)告應(yīng)具備可操作性和針對(duì)性，為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織改進(jìn)內(nèi)部控制提供有力支持。第八章風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)8.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義與范圍8.1.1定義風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、運(yùn)行及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和審核，以保證組織能夠識(shí)別、評(píng)估、控制和管理各類風(fēng)險(xiǎn)，保障組織的穩(wěn)定發(fā)展和財(cái)產(chǎn)安全。8.1.2范圍風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍主要包括以下幾個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否建立了完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，包括風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)程度等方面的識(shí)別。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)概率、風(fēng)險(xiǎn)影響、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等方面的評(píng)估。（3）風(fēng)險(xiǎn)控制：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否針對(duì)評(píng)估結(jié)果，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和影響。（4）風(fēng)險(xiǎn)管理策略：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否制定了合理的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。（5）風(fēng)險(xiǎn)管理組織：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否建立健全了風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任和職責(zé)。（6）風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)：審查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。8.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序與方法8.2.1審計(jì)程序（1）準(zhǔn)備階段：審計(jì)人員應(yīng)收集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的相關(guān)資料，了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，確定審計(jì)目標(biāo)和范圍。（2）實(shí)施階段：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的各個(gè)方面進(jìn)行審查，收集證據(jù)，分析風(fēng)險(xiǎn)。（3）報(bào)告階段：審計(jì)人員應(yīng)整理審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議。（4）后續(xù)跟蹤階段：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織整改情況進(jìn)行跟蹤，保證審計(jì)建議得到有效執(zhí)行。8.2.2審計(jì)方法（1）文件審查：審計(jì)人員應(yīng)查閱農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文件，了解風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況。（2）問(wèn)卷調(diào)查：審計(jì)人員可設(shè)計(jì)問(wèn)卷，調(diào)查農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知和實(shí)施情況。（3）訪談：審計(jì)人員可對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門人員進(jìn)行訪談，了解風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際操作情況。（4）分析與評(píng)價(jià)：審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合收集到的證據(jù)，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、運(yùn)行及有效性進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。8.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告的撰寫風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)背景：說(shuō)明審計(jì)的依據(jù)、目的、范圍和期限。（2）審計(jì)過(guò)程：概述審計(jì)的步驟和方法。（3）審計(jì)發(fā)覺(jué)：詳細(xì)列舉審計(jì)過(guò)程中發(fā)覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不足之處。（4）審計(jì)評(píng)價(jià)：對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、運(yùn)行及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。（5）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議。（6）審計(jì)結(jié)論：總結(jié)審計(jì)成果，明確審計(jì)意見(jiàn)。（7）附件：包括審計(jì)過(guò)程中收集的相關(guān)證據(jù)、文件等。審計(jì)報(bào)告撰寫時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）語(yǔ)言嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范，避免使用模糊、不確定的表述。（2）報(bào)告結(jié)構(gòu)清晰，內(nèi)容完整，層次分明。（3）客觀公正地反映審計(jì)情況，避免偏頗和主觀臆斷。（4）針對(duì)性強(qiáng)，提出的建議具有可操作性和實(shí)用性。第九章審計(jì)報(bào)告與整改9.1審計(jì)報(bào)告的撰寫與報(bào)送9.1.1審計(jì)報(bào)告的基本要求審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正、真實(shí)、準(zhǔn)確的原則，全面反映審計(jì)過(guò)程和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)、審計(jì)結(jié)論等。9.1.2審計(jì)報(bào)告的撰寫步驟（1）收集審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)，包括文件、資料、記錄等。（2）分析審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理、分析，形成審計(jì)結(jié)論。（3）撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)論，按照審計(jì)報(bào)告的基本要求撰寫審計(jì)報(bào)告。（4）審計(jì)報(bào)告審核：審計(jì)報(bào)告完成后，應(yīng)提交審計(jì)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。9.1.3審計(jì)報(bào)告的報(bào)送審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和有關(guān)管理部門。報(bào)送時(shí)，應(yīng)提交以下材料：（1）審計(jì)報(bào)告正文；（2）審計(jì)報(bào)告附件，包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿等；（3）審計(jì)報(bào)告審批表。9.2審計(jì)整改的措施與落實(shí)9.2.1審計(jì)整改的基本要求農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告后15個(gè)工作日內(nèi)，針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限。9.2.2審計(jì)整改措施（1）建立健全內(nèi)部控制制度：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)完善相關(guān)管理制度，提高管理水平。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督：農(nóng)村集