《商業(yè)銀行內部控制問題探究的國內外文獻綜述》4800字

商業(yè)銀行內部控制問題研究的國內外文獻綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u8484商業(yè)銀行內部控制問題研究的國內外文獻綜述 128189一、內部控制相關研究 123377（一）內部控制相關制度規(guī)范 15260（二）內部控制體系相關研究 211974（三）全面風險管理相關研究 329963（四）內部控制有效性研究 328501二、商業(yè)銀行內部控制體系研究 413658（一）商業(yè)銀行內部控制體系構建研究 412302（二）商業(yè)銀行內部控制體系相關研究 422359（三）商業(yè)銀行內部控制體系優(yōu)化措施研究 425151三、文獻評述 510867參考文獻： 55504參考文獻 6一、內部控制相關研究（一）內部控制相關制度規(guī)范1.國外內部控制相關制度規(guī)范（1）巴塞爾協(xié)議1975年2月，在國際清算銀行的主持下，成立了巴塞爾委員會。該委員會陸續(xù)制定了一系列關于國際銀行監(jiān)管的標準和框架，統(tǒng)稱《巴塞爾協(xié)議》。1988年7月頒布的《巴塞爾協(xié)議I》確立了銀行風險管理標準，提出銀行機構應該設置具有獨立性的風險控制部門，由其對銀行機構的最高管理者直接負責。同時，銀行機構應建立起完善的內部制度體系，制定符合風險防范要求的控制程序，在內部制度要求中明確風險管理導向。2004年2月頒布的《巴塞爾協(xié)議II》，提出金融監(jiān)管體系的“三大支柱”：重組資本、監(jiān)督檢查和市場紀律。2010年12月頒布的《巴塞爾協(xié)議III》，更加注重銀行資本的質量和抗周期性風險的能力，對銀行業(yè)金融機構進行監(jiān)督和管理開始加入了行政管制的色彩。（2）美國COSO報告1985年，美國會計職業(yè)團體發(fā)起成立全美反對舞弊財務報告委員會，后又成立了研究內部控制問題的發(fā)起組織委員會，即COSO委員會。1992年9月，COSO委員會發(fā)表了題為《內部控制——整體框架》的研究報告，報告認為內部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個相互管理的組成要素構成。后COSO在2013年5月發(fā)布了原內控框架的更新版，新框架將更多目標納入報告范圍，將公司治理的理念做了進一步強化，加入了不同商業(yè)模式和組織架構的相關內容。2.國內內部控制相關制度規(guī)范1996年12月，我國財政部發(fā)布《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》，提出內部控制“三要素”：控制環(huán)境，會計系統(tǒng)和控制程序。1997年5月，中國人民銀行發(fā)布《加強金融機構內部控制的指導原則》，就金融機構內部控制的目標、原則、要素等做出了規(guī)范。2008年5月，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。要求上市公司對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請中介機構對企業(yè)的內部控制有效性進行審計。2010年4月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》，搭建了適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系。2014年9月，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內部控制指引》（下稱《指引》），要求商業(yè)銀行應建立健全的內部控制體系，并指出商業(yè)銀行內部控制應當遵循全覆蓋、制衡性、謹慎性及相匹配的基本原則。2016年4月，銀監(jiān)會發(fā)布《商業(yè)銀行內部審計指引》，旨在促進商業(yè)銀行完善公司治理，加強內部控制和風險管理，健全內部審計體系。2018年3月，銀監(jiān)會發(fā)布《銀行業(yè)金融機構從業(yè)人員行為管理指引》，要求銀行業(yè)金融機構加強對從業(yè)人員行為的管理，使其嚴格執(zhí)行各項從業(yè)規(guī)定。（二）內部控制體系相關研究1.內部控制體系構建研究張學武（2020）認為內部控制體系是企業(yè)建立的自行進行系統(tǒng)性的自我檢查、排查風險敞口及制度缺陷，相互制衡并不斷在優(yōu)化和完善企業(yè)內部各類業(yè)務及管理活動的企業(yè)自律機制。在企業(yè)進行經營管理活動的過程中，內部控制體系應從始至終存在于企業(yè)的經營戰(zhàn)略決策、制度規(guī)定執(zhí)行與內部監(jiān)督等各個管理環(huán)節(jié)中，具有經營管理活動業(yè)務面、業(yè)務流程全覆蓋，并由企業(yè)員工共同參與的特點。趙何培（2019）從財務風險管理的角度出發(fā)，認為要構建出完善有效的內部控制體系，需要把內部控制五要素作為該體系的整體框架，并將財務風險管理的主要目標、主要風險和制度、流程等內容融入其中。2.內部控制體系優(yōu)化研究李心合（2008）從內控五要素五個方面分別給出了企業(yè)立足實際，優(yōu)化內部控制體系的具體措施，如加強內控知識的培訓與學習，增強內控意識；明確部門設置和職責安排；關注措施控制的綜合運用；建立信息的集中管理體制；明確和理順內部監(jiān)督與評價的職能歸屬；建立合理的內部監(jiān)督機制和考核辦法等。楊敏（2019）從風險管理的視角出發(fā)，使用風險管理的基本方法分析了企業(yè)在內部控制體系建設中存在的內部控制缺陷，并針對其所發(fā)現(xiàn)的內控缺陷進一步提出如何優(yōu)化企業(yè)內部控制體系建設的具體方案及措施。提出要提升在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展定位中內部控制體系建設及完善所處的位置，堅持以人為本的內控理念，在企業(yè)經營發(fā)展同時管控好風險。（三）全面風險管理相關研究企業(yè)全面風險管理相關理論是從內部控制理論和傳統(tǒng)風險管理理論發(fā)展而來的。COSO（2004）提出了企業(yè)風險管理整合框架，要求企業(yè)要從整體層面考慮風險的相互關聯(lián)；并將原有的內部控制五要素擴充為八要素，增加了：目標設定、事項識別和風險應對。滕青（2007）在研究中指出，內部控制將擴展為更加全面完整的企業(yè)風險管理，并結合COSO-ERM框架構建了我國企業(yè)風險管理整合框架。（四）內部控制有效性研究陳漢文，張宜霞（2008）認為有效的內部控制是一個區(qū)間。進行內部控制活動的目的，就是要使得相關目標落入目標區(qū)間內。張穎，鄭洪濤（2010）對將內部控制有效性定義為內部控制對合規(guī)目標、報告目標、經營目標和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供的保證程度，并研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)文化以及管理層的誠信和道德價值觀是影響上述目標有效性水平的重要因素。逯東等（2014）以國有上市公司為樣本進行研究，發(fā)現(xiàn)CEO激勵是現(xiàn)階段提升內部控制有效性的關鍵。二、商業(yè)銀行內部控制體系研究（一）商業(yè)銀行內部控制體系構建研究張少巖（2016）提出商業(yè)銀行應通過完善內部環(huán)境、提高風險評估能力，強化控制活動水平、提高信息與交流暢通性以及建立有效的監(jiān)督與糾正機制，提高商業(yè)銀行的內部控制管理能力。雷文平（2017）結合相關理論以及對我國上市商業(yè)銀行的調研分析，提出從構建良好的內控環(huán)境、設定合理的內控目標、風險識別、風險評估、風險應對、實施內部控制措施、完善信息傳輸機制及強化內部控制監(jiān)督八個方面為我國上市商業(yè)銀行構建了全面風險管理（ERM）導向下的內控體系。陽小平（2018）從現(xiàn)存問題出發(fā)，結合商業(yè)銀行內控體系建設和運行兩個環(huán)節(jié)，從企業(yè)文化、內部制度以及信息系統(tǒng)控制方面提出商業(yè)銀行內部控制體系的構建建議。（二）商業(yè)銀行內部控制體系相關研究宋志鴻（2016）認為我國商業(yè)銀行內控管理體系中存在的問題有：內控管理理念落后、內控管理制度不完備、缺乏有效的監(jiān)督管理。徐惠芳（2018）通過梳理股份制商業(yè)銀行內部控制體系現(xiàn)狀，歸納其中存在的突出問題有：內部控制專業(yè)人才不足、績效考評體系不科學、管理層風險控制措施缺失、內部控制監(jiān)督機制有待完善。張?zhí)m盟（2019）從商業(yè)銀行反洗錢業(yè)務入手，認為我國商業(yè)銀行內部控制體系建設中存在的問題有：組織架構不合理、內控制度流于形式、風險評估和控制措施滯后。李穎（2019）認為我國商業(yè)銀行內控體系建設中出現(xiàn)的問題有商業(yè)銀行的金融風險防控意識薄弱、部門崗位和職責設置不合理、會計制度嚴格性較差、內部監(jiān)管體系不健全、外部監(jiān)管的力度有待提升。（三）商業(yè)銀行內部控制體系優(yōu)化措施研究楊軍（2003）結合國際中央銀行和巴塞爾委員會的工作成果，建議商業(yè)銀行應將監(jiān)督行為日?；?、暢通傳遞給管理層的信息與數據通道、改進監(jiān)督評審活動與糾正措施，以改進內部控制體系。Jokipii（2010）認為，商業(yè)銀行應將內部控制體系與業(yè)務發(fā)展相結合。明確本行業(yè)務發(fā)展目標，并采取措施保證各項業(yè)務活動依法依規(guī)開展、信息可靠以及執(zhí)行到位。袁崗，羅良清（2010）建議商業(yè)銀行應加強市場風險的度量、重視風險數據的累計工作、重視風險管理的人才儲備。李曉慧，張樂亭（2017）通過分析富國銀行案，提出商業(yè)銀行應完善公司治理機制，營造協(xié)調的風險管理氛圍，明確監(jiān)督責任，健全應急預案，高效把控風險。李穎（2019）通過分析商業(yè)銀行內部控制失效的原因，提出針對性的對策：提高金融風險防控意識、注重員工業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)的提升、構建獨立健全的內部控制制度、完善內控監(jiān)督管理的激勵機制、加強外部監(jiān)管機構的合作，運用科技化的監(jiān)管技術，完善我國商業(yè)銀行內部控制體系。三、文獻評述從以上文獻綜述可以看出，最初對內部控制體系的研究及規(guī)章更多地關注金融機構，發(fā)展到后期，逐漸擴大到上市公司，然后到所有企業(yè)、單位。并且，早期的內部控制大多是為了控制企業(yè)財務風險。發(fā)展到后期，逐步開始對企業(yè)整體的經營管理活動都提出了內部控制的要求。在內部控制的實踐中，全面風險管理的思想開始滲入。且從目前的研究來看，對企業(yè)內部控制的研究內容很多，以商業(yè)銀行為對象進行的內部控制研究也不少，但具體以城市商業(yè)銀行作為對象的內部控制研究較少。商業(yè)銀行內部控制體系相關研究主要圍繞內部控制五要素展開，進行問題發(fā)現(xiàn)、因素分析及對策研究。隨著社會經濟環(huán)境的不斷變化，尤其是互聯(lián)網金融的發(fā)展，對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行機構產生了不小的沖擊，監(jiān)管政策也不斷收緊，要求商業(yè)銀行持續(xù)完善其內部控制體系。商業(yè)銀行內部控制不僅要體現(xiàn)在制度的約束上，更要結合實際工作才能體現(xiàn)其控制的有效性和可操作性，這一部分結合具體實際工作及案例的研究內容相對較少。參考文獻：參考文獻[1]車宣呈.商業(yè)銀行內部控制缺陷分析與完善建議——基于系列銀行高管卷款出逃案例的分析[J].會計之友，2015(4):52-54.[2]陳漢文，張宜霞.企業(yè)內部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008(3):48-54.[3]陳人杰.我國商業(yè)銀行內部控制現(xiàn)狀及對策分析[J].財會學習，2017(8):248.[4]崔曉燕.商業(yè)銀行內控體系研究[J].中外企業(yè)家，2019(8):43.[5]高岳鋒.關于完善商業(yè)銀行內控機制的思考[J].現(xiàn)代金融，2015(1):30-31.[6]宮義飛，謝元芳.內部控制缺陷及整改對盈余持續(xù)性的影響研究——來自A股上市公司的經驗證據[J].會計研究，2018(5):75-82.[7]韓媛.企業(yè)內部控制體系構建實踐探究[J].納稅，2019(5):250-251.[8]華增鳳，王品正.商業(yè)銀行內控管理體系的構建[J].審計與經濟研究，2006(7):90-92.[9]陳漢文，張宜霞.企業(yè)內部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008(3):48-54.[9]黃淑珍.商業(yè)銀行內部控制失效研究——以浦發(fā)銀行為例[J].現(xiàn)代商貿工業(yè)，2019(6):120-121.[10]雷文平.上市商業(yè)銀行內部控制體系構建——基于全面風險管理視角[J].財會通訊，2017(11):106-108.[11]李春艷.國有企業(yè)內部控制體系研究[J].財會學習，2019(4):254-256.[12]李曉慧，張樂亭.富國銀行丑聞根源與強化銀行業(yè)激勵約束的研究[J].會計之友，2017(10):51-54.[13]李曉慧，何玉潤.內部控制與風險管理：理論、實務與案例[M].2版.北京：中國人民大學出版社，2016.[14]李心合.立足實際優(yōu)化內部控制體系[J].財務與會計，2008(10):72-74.[15]李穎.我國商業(yè)銀行內部控制體系建設的研究[J].時代金融，2019(7):17-18.[16]李志輝.國際金融業(yè)風險管理發(fā)展的新趨勢:綜合風險管理[J].南開經濟研究，2002(2):62-66.[17]林鐘高，鄭軍.基于契約視角的企業(yè)內部控制研究[J].會計研究，2007(10):53-61.[18]劉艷君.我國商業(yè)銀行內部控制制度淺析[J].財經界（學術版），2015(5):56-64.[19]逯東，王運，陳付鵬.CEO激勵提高了內部控制有效性嗎?[J].會計研究，2014(6):66-72.[20]馬迪.完善商業(yè)銀行內部控制的幾點建議[J].現(xiàn)代營銷（下），2019(5):52.[21]瞿旭，李明，楊丹，葉建明.上市銀行內部控制實質性漏洞披露現(xiàn)狀研究——基于民生銀行的案例分析[J].會計研究，2009(4):38-46.[22]沈治強.商業(yè)銀行會計內控風險點的主要表現(xiàn)形式、成因及防范對策[J].財會學習，2019(8):228-230.[23]宋建波，蘇子豪，王德宏.中國特色內部控制規(guī)范體系建設的思考[J].會計研究，2018(9):11-16.[24]宋志鴻.商業(yè)銀行內控管理體系的構建[J].財經界（學術版），2016(9):58.[25]滕青.我國企業(yè)風險管理框架構建[J].經濟管理，2007(3):45-48.[26]王飛.我國商業(yè)銀行內部控制缺陷分析及對策[J].南方金融，2006(5)：15-18.[27]王穩(wěn)，王旭陽.國有商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)狀與對策[J].審計研究，2004(3):39-43.[28]吳志遠.國有商業(yè)銀行內外治理機制現(xiàn)狀與評析[J].審計與經濟研究，2008(11):84-88.[29]徐惠芳.淺析我國股份制商業(yè)銀行內部控制體系構建[J].財會學習，2018(6):206-208.[30]閻達五，楊有紅.內部控制框架的構建