注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)2

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)2單選題（共24題，共24分）(1.)某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，以其中價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值（江南博哥）1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅()萬元。（適用契稅稅率3％，上述金額均不含增值稅）A.15B.36C.51D.126正確答案：C參考解析：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3％=36（萬元）。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3％=15（萬元）。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51（萬元）。(2.)按照我國(guó)企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定，以下可抵免境外所得稅稅額的是()。A.居民企業(yè)在境外錯(cuò)繳的企業(yè)所得稅款B.非居民企業(yè)取得的發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的收入被境外實(shí)際扣繳的企業(yè)所得稅款C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪頓.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD屬于不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形?！局R(shí)點(diǎn)】可予抵免境外所得稅額的確認(rèn)(3.)某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年12月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為()元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％）A.4191.59B.5501.21C.6034.74D.0正確答案：A參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅=（58950+35780）÷（1+13％）×5％=4191.59（元）。鍍金及其鑲嵌首飾、包金首飾在零售環(huán)節(jié)不納消費(fèi)稅；修理清洗收入不征收消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(4.)以下符合水資源稅征收管理規(guī)定的是()。A.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的次日B.水資源稅統(tǒng)一按季征收C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅D.跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)出區(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。選項(xiàng)B：除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。選項(xiàng)D：跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。(5.)以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓存量房，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)均能扣除的項(xiàng)目是()。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格正確答案：C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于存量房轉(zhuǎn)讓的扣除；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于存量房轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除。(6.)下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)并生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品正確答案：A參考解析：選項(xiàng)ABCD：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BCD的消費(fèi)稅納稅人是受托方。(7.)某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人，2020年12月購(gòu)進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款360萬元、稅額57．6萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入1287．6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255．3萬元、打撈救助收入116．6萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A.36.33B.80.51C.76.4D.93.26正確答案：C參考解析：水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。所以本題國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，取得的打撈救助收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅=（1287．6+255．3）／（1+9％）×9％+116．6／（1+6％）×6％-57．6=127.4+6.6-57.6=76.4（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(8.)根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是()。A.贍養(yǎng)老人支出B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金D.個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：屬于專項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)CD：屬于依法確定的其他扣除?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)(9.)某運(yùn)輸企業(yè)2018年擁有凈噸位3000噸的貨運(yùn)船只6艘；發(fā)動(dòng)機(jī)功率7000千瓦的拖船4只；凈噸位2噸的非機(jī)動(dòng)救生小舢板10只；凈噸位1000噸的非機(jī)動(dòng)駁船3只。機(jī)動(dòng)船舶車船稅適用的年稅額如下：凈噸位200噸（含）以下為每噸3元；凈噸位201噸至2000噸為每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸為每噸5元。該企業(yè)2018年應(yīng)納車船稅()元。A.136000B.140600C.142900D.149000正確答案：C參考解析：該企業(yè)應(yīng)納車船稅=3000×6×5+7000×0．67×4×5×50％+1000×3×4×50％=90000+46900+6000=142900（元）。(10.)2020年4月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬元，銷售白酒時(shí)收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.106B.108.59C.109.45D.109.54正確答案：D參考解析：該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+（15+5）／（1+13％）]×20％+100×2000×0．5÷10000=99．54+10=109．54（萬元）。(11.)下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A.納稅人接收土地、房屋的當(dāng)天B.納稅人支付土地、房屋款項(xiàng)的當(dāng)天C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天D.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。(12.)某小規(guī)模納稅人2019年5月提供快遞服務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)收入（下同）100000元，轉(zhuǎn)讓自己使用過的小貨車1輛，取得轉(zhuǎn)讓收入15450元，當(dāng)月還轉(zhuǎn)讓自己使用過的作為低值易耗品管理的貨架，共取得收入3515元。已知該小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅優(yōu)惠，該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為()元。A.3465B.3315C.3568.8D.3362.62正確答案：B參考解析：該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（100000+3515）／（1+3％）×3％+15450／（1+3％）×2％=3315（元）?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(13.)某汽車制造廠將一輛自產(chǎn)小汽車以135萬元的不含增值稅價(jià)格直接銷售給某使用單位，生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率25％，則該輛小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A.33.75B.43.50C.47.25D.50.63正確答案：C參考解析：該輛超豪華小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=135×（25％+10％）=47．25（萬元）。(14.)某汽車貿(mào)易公司2019年3月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元／輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28％，消費(fèi)稅稅率為9％）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55正確答案：A參考解析：雖然貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車11輛，但是只對(duì)其自用的2輛納稅。抵債的小轎車由取得小轎車并使用的一方納稅，不由汽車貿(mào)易公司納稅；銷售的小轎車由購(gòu)買使用方納稅。因此，該汽車貿(mào)易公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=2×（25+25×28％）÷（1-9％）×10％=7．03（萬元）。(15.)下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查的企業(yè)是()。A.長(zhǎng)期盈利的企業(yè)B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)C.利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè)D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)正確答案：A參考解析：長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)屬于應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查的企業(yè)。(16.)位于市區(qū)的某公司為符合條件的實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，2018年12月留抵退還增值稅40萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅240萬元，實(shí)際繳納增值稅200萬元。當(dāng)月因享受增值稅先征后返政策，獲得返還50萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加及地方教育附加合計(jì)為()萬元。A.13.2B.18C.19.2D.24正確答案：C參考解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，因先征后返退還兩稅的，城建稅及附加不隨兩稅的返還而返還。對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。教育費(fèi)附加的征收比率為3％，地方教育附加征收比率為2％，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7％。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=（200-40）×（7％+3％+2％）=19．2（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】城建稅及附加應(yīng)納稅額的計(jì)算注意：留抵退還增值稅是在實(shí)際繳納稅款的基礎(chǔ)上減去，不是應(yīng)繳納稅款基礎(chǔ)上去減。因?yàn)榱舻滞诉€增值稅導(dǎo)致上期多繳納了城建稅等，所以這期可以將上期多繳納的城建稅等扣除，本期實(shí)際繳納的稅款為依據(jù)是本期應(yīng)繳納的城建稅！(17.)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)用企業(yè)資金為其個(gè)人投資者或其家庭成員購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，適用個(gè)人所得稅的征收項(xiàng)目是()。A.工資薪金所得B.經(jīng)營(yíng)所得C.利息股息紅利所得D.偶然所得正確答案：B參考解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)用企業(yè)資金為其個(gè)人投資者或其家庭成員購(gòu)買房屋等財(cái)產(chǎn)，按照經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅征稅范圍(18.)甲某是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的業(yè)主，2018年7月以200萬元（不含增值稅，下同）的價(jià)格購(gòu)入A公司一處房屋作為辦公場(chǎng)所，并將其2014年購(gòu)入的價(jià)值60萬元的自有房屋投入企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；為節(jié)省運(yùn)輸費(fèi)用，甲某將自有的價(jià)值為160萬元的倉(cāng)庫與另一企業(yè)200萬元的倉(cāng)庫互換，由甲某向該企業(yè)支付差價(jià)。甲某上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)繳納契稅()萬元。（契稅適用稅率為4％）A.8B.8.4C.9.6D.16正確答案：C參考解析：購(gòu)入200萬元房屋應(yīng)繳納契稅；自有房屋投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)不繳納契稅；不等價(jià)交換房屋按照付出的差價(jià)繳納契稅。甲某應(yīng)納契稅=200×4％+（200-160）×4％=9．6（萬元）。(19.)企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)征收增值稅的是()。A.存款利息B.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)ABC不征收增值稅。(20.)根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)，將其采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該一定期限是()。A.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)B.自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)正確答案：C參考解析：根據(jù)《征管法》第二十條和《實(shí)施細(xì)則》第二十四條的有關(guān)規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。(21.)下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.掛車B.插電式混合動(dòng)力汽車C.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛D.武裝警察部隊(duì)專用的車輛正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅；選項(xiàng)BCD免征車船稅。(22.)單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，屬于增值稅視同銷售貨物行為應(yīng)征收增值稅的是()。A.繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物B.集體福利C.個(gè)人消費(fèi)D.無償贈(zèng)送給其他單位正確答案：D參考解析：自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。(23.)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時(shí)限是()。A.30天內(nèi)B.3個(gè)月內(nèi)C.6個(gè)月內(nèi)D.180天內(nèi)正確答案：B參考解析：經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在3個(gè)月內(nèi)完整退還。(24.)2018年12月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購(gòu)合同，價(jià)款為2000萬元，兩個(gè)月后因采購(gòu)合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為2100萬元。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅()元。A.2700B.6105C.8100D.7050正確答案：D參考解析：印花稅中，未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花；對(duì)開展融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同（含融資性售后回租），統(tǒng)一按照其所載明的租金總額依照“借款合同”稅目，按萬分之零點(diǎn)五的稅率計(jì)稅貼花。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅=2000×0．3‰×10000+2100×0．05‰×10000=7050（元）?！局R(shí)點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算多選題（共14題，共14分）(25.)下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.生產(chǎn)銷售小汽車C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D.進(jìn)口的高檔化妝品正確答案：A、B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)(26.)某學(xué)校2019年9月6日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，占用耕地9萬平方米，其中學(xué)校內(nèi)職工住房占用果樹園地1．5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，其他耕地均為教學(xué)樓所占用，所占耕地適用的稅額為20元／平方米。下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有()。A.該學(xué)校耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是2.5萬平方米B.耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征C.養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍D.該學(xué)校占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2019年9月6日當(dāng)天正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：占用養(yǎng)殖水面建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照耕地占用稅法的規(guī)定征收耕地占用稅?！局R(shí)點(diǎn)】耕地占用稅征稅范圍(27.)根據(jù)“營(yíng)改增”政策，以下關(guān)于征收率的表述正確的有()。A.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選擇5％的征收率B.小規(guī)模納稅人銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)適用3％的征收率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目可選擇5％的征收率D.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用3％的征收率正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B：適用5％的征收率；選項(xiàng)D：可選擇適用5％的征收率。(28.)按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅。B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天D.資源稅按各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)征正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。選項(xiàng)D：資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售量。(29.)根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有()。A.自2018年1月1日起，企業(yè)彌補(bǔ)虧損最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年B.創(chuàng)投企業(yè)，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的房屋，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。選項(xiàng)C：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)(30.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。符合()條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔。A.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元正確答案：A、D參考解析：符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。(31.)以下符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的扣繳義務(wù)人所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的有()。A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，為負(fù)擔(dān)、支付所得的單位或個(gè)人的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：A、C、D參考解析：對(duì)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的不同所得，所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按以下原則確定：（1）不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，為被投資企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（3）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，為分配所得企業(yè)的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（4）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，為負(fù)擔(dān)、支付所得的單位或個(gè)人的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。(32.)個(gè)人取得的下列收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)人取得特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入B.作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C.個(gè)人拍賣收藏多年的古玩的收入D.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)C：個(gè)人拍賣別人的作品手稿或個(gè)人拍賣除文字作品手稿原件及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”納稅。(33.)以下應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C.個(gè)人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D.個(gè)人將自己的文字作品手稿原件拍賣取得的所得正確答案：A、B、C參考解析：ABC選項(xiàng)都屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目；D選項(xiàng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目。(34.)下列關(guān)于水資源稅的表述中，正確的有()。A.上海市已納入水資源稅改革試點(diǎn)，由征收水資源費(fèi)改為征收水資源稅B.水資源稅實(shí)行從量計(jì)征C.水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：自2016年7月1日起，在河北省實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)；自2017年12月1日起，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納入水資源稅改革試點(diǎn)。【知識(shí)點(diǎn)】水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法(35.)下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的有()。A.從酒廠購(gòu)進(jìn)已稅蒸餾酒為原料生產(chǎn)配制酒B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅素板生產(chǎn)的實(shí)木地板C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅葡萄酒連續(xù)加工生產(chǎn)葡萄酒正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A：外購(gòu)蒸餾酒連續(xù)加工配制酒不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：溶劑油不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目；只有選項(xiàng)BD符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定。(36.)根據(jù)印花稅的相關(guān)規(guī)定，下列合同屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的有()。A.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.土地使用權(quán)出讓合同正確答案：A、C、D參考解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。(37.)依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。A.為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B.為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C.為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D.為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計(jì)費(fèi)用正確答案：A、B、D參考解析：為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。(38.)下列各項(xiàng)中，免（暫不）征個(gè)人所得稅的有()。A.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補(bǔ)償費(fèi)B.購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)20000元C.個(gè)人投資者從投?；鸸救〉玫男姓徒饨餌.取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金800元正確答案：A、C、D參考解析：購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過10000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過10000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠問答題（共6題，共6分）(39.)李某是某企業(yè)的高管人員，2019年1、2月李某收入情況如下：（1）每月的工資收入為30000元，從中支付個(gè)人負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”1800元、企業(yè)年金500元；（2）1月取得2018年的年終獎(jiǎng)60000元；（3）2月出版專著一本獲得稿酬20000元；（4）2月取得持有2年股權(quán)的某上市公司分配紅利所得16000元。（其他相關(guān)資料：李某本人是獨(dú)生子，其父母均為58歲。李某有一個(gè)3歲半的上幼兒園的兒子，子女教育支出選擇由李某100％扣除且在預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)扣。李某已將上述信息提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。李某上一年度月平均工資為28000元，當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠ぴ缕骄べY為4500元。工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額不超過36000元的，預(yù)扣率3％，超過36000元至144000元的部分，預(yù)扣率10％，速算扣除數(shù)2520。年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅方法，按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中，月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的，稅率3％，超過3000元至12000元的部分，稅率10％，速算扣除數(shù)是210）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）李某1月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）李某年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）李某2月工資收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）出版社預(yù)扣預(yù)繳李某稿酬的個(gè)人所得稅。（5）李某取得上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅。正確答案：參考解析：（1）可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的年金限額=4500×3×4％=540（元）>實(shí)際繳付的500元，可全額在稅前扣除。李某父母未滿60歲，李某不能享受贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)附加扣除。李某可享受每月1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除。當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額=30000-1800-500-5000-1000=21700（元）工資薪金適用3％的個(gè)人所得稅預(yù)扣率1月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=21700×3％=651（元）。（2）年終獎(jiǎng)平均各月：60000÷12=5000（元），適用稅率10％，速算扣除數(shù)210。年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000×10％-210=5790（元）（3）李某2月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（30000-1800-500-5000-1000）×2=43400（元）預(yù)扣率10％，速算扣除數(shù)2520，2月工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=43400×10％-2520-651=1169（元）（4）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=20000×（1-20％）×70％×20％=2240（元）（5）由于持股時(shí)間超過1年，所以上市公司股息紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅0元。(40.)某礦山是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，本礦山的運(yùn)輸隊(duì)（具有運(yùn)輸資質(zhì)）也從事礦產(chǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)，2020年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷售，取得銷售額400000元（不含增值稅）；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，取得銷售收入200000元（不含增值稅）；本礦山運(yùn)輸隊(duì)另收取礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。當(dāng)?shù)叵催x煤折算率85％；（2）銷售使用過11年的舊機(jī)器一臺(tái)，價(jià)稅合并收取16000元；（3）當(dāng)期購(gòu)買采煤機(jī)械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元，外購(gòu)材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額38000元，該批材料用于生產(chǎn)加工煤炭制品；（4）臨時(shí)租入選礦檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元；購(gòu)買材料支付運(yùn)費(fèi)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額4000元。（其他相關(guān)資料：假定上述業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅均在當(dāng)月進(jìn)行抵扣，增值稅基本稅率13％，低稅率9％和6％，該礦山煤炭資源稅稅率8％，天然氣資源稅稅率為6％，該礦山上期增值稅留抵稅額15000元，該礦山銷售自己使用過的固定資產(chǎn)未放棄減稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該礦山應(yīng)納的資源稅；（2）該礦山可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；（3）該礦山增值稅的銷項(xiàng)稅；（4）該礦山當(dāng)期應(yīng)納增值稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)納資源稅=（400000+200000×85％）×8％=45600（元），資源稅的計(jì)稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運(yùn)輸費(fèi)用。（2）可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13000+38000+8000×13％+4000×3％+15000=67160（元）。（3）該礦山銷售原煤、洗選煤的增值稅銷項(xiàng)稅=（400000+200000）×13％=78000（元），原煤和洗選煤增值稅稅率為13％。該礦山銷售天然氣的增值稅銷項(xiàng)稅=120000/（1+9％）×9％=9908．26（元），天然氣適用9％的低稅率。收取的運(yùn)費(fèi)增值稅的銷項(xiàng)稅=5000×9％=450（元），該礦山增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=78000+9908．26+450=88358．26（元）。（4）銷售舊機(jī)器應(yīng)納增值稅=16000/（1+3％）×2％=310．68（元），按征收率計(jì)算的增值稅不是銷項(xiàng)稅，需直接計(jì)入應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=88358．26-67160+310．68=21508．94（元）。(41.)某縣城一生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)糧食白酒30噸，每噸買價(jià)1萬元，糧食白酒入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，稅額4．8萬元。（2）從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)紅薯100噸，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)格30萬元，紅薯入庫；支付運(yùn)費(fèi)5萬元，未收到增值稅專用發(fā)票。（3）領(lǐng)用上月向糧油公司購(gòu)進(jìn)的糧食，成本共計(jì)70．85萬元，發(fā)送給外單位加工成糧食白酒100噸，對(duì)方收取不含稅加工費(fèi)10萬元，墊付輔助材料款不含稅5萬元，均收到增值稅專用發(fā)票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)共計(jì)120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸對(duì)外出售，收到不含稅貨款63．75萬元。（5）領(lǐng)用本月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的紅薯生產(chǎn)薯類白酒100噸，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率60％，每噸薯類白酒不含稅售價(jià)18000元，本月售出90噸。（6）本月用外購(gòu)糧食白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價(jià)為3萬元，雙方約定企業(yè)本月收取60％的貨款；其余的40％貨款在下月15日收取。（7）將上月購(gòu)進(jìn)糧食白酒10噸（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，賬面成本10萬元）連同自產(chǎn)薯類白酒10噸，發(fā)給職工作為福利（成本利潤(rùn)率5％）。（其他相關(guān)材料：所耗用的農(nóng)產(chǎn)品采用成本法核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得的增值稅專用發(fā)票均于當(dāng)月申報(bào)抵扣；白酒消費(fèi)稅稅率為20％，定額稅率0．5元／500克）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月委托加工業(yè)務(wù)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（無須考慮視同銷售）。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷售低度白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅總額。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)。（7）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。正確答案：參考解析：（1）該企業(yè)當(dāng)月委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳消費(fèi)稅=120×20％+100×2000÷10000×0．5=34（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）該企業(yè)當(dāng)月銷售薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=90×1．8×20％+90×2000÷10000×0．5=41．4（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（3）該企業(yè)當(dāng)月銷售低度白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×3×20％+100×2000÷10000×0．5）×60％=42（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算（4）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額：銷售委托加工收回的糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=63．75×20％+50×2000/10000×0．5-34×50％=0．75（萬元）發(fā)放福利應(yīng)納消費(fèi)稅=10×1．8×20％+10×2000/10000×0．5=4．6（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅總額=41．4+42+0．75+4．6=88．75（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（5）該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=63．75×13％+1．8×90×13％+100×3×13％×60％+10×1．8×13％=55.09（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（6）該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=4．8（萬元）業(yè)務(wù)（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=（10+5）×13％=1.95（萬元）業(yè)務(wù)（5）進(jìn)項(xiàng)稅額=70×60％×13％÷（1+13％）=4.83（萬元）業(yè)務(wù)（7）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×13％=1．3（萬元）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=4．8+1.95+4.83-1．3=10.28（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（7）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=55.09-10.28=44.81（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(42.)甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)工藝木筷，又生產(chǎn)木制一次性筷子，2019年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批樹枝，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)金額10萬元，送到乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額0．8萬元，提貨時(shí)向乙加工廠支付含增值稅款項(xiàng)5．65萬元（含加工費(fèi)3．41萬元和輔助材料費(fèi)2．24萬元）。（2）當(dāng)月按照合同約定向A餐飲用品批發(fā)站預(yù)收木制一次性筷子含稅價(jià)款7.91萬元，月末發(fā)貨60％，其余在下月初發(fā)貨。（3）采用賒銷方式銷售給B貿(mào)易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價(jià)2．26萬元，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款50％，但是B貿(mào)易公司因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。（4）當(dāng)月銷售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬元。（5）當(dāng)月領(lǐng)用從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70％，消毒包裝后對(duì)外銷售，取得含稅收入13．56萬元。（其他相關(guān)資料：木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5％，）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）甲木制品廠第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅；（2）甲木制品廠第（2）、（3）筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)金額；（3）甲木制品廠第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅；（4）甲木制品廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：（1）第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅：材料成本=10×（1-10％）+0．8=9．8（萬元）不含增值稅的加工費(fèi)及輔助材料費(fèi)=5．65÷（1+13％）=5（萬元）應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（9．8+5）÷（1-5％）×5％=0．78（萬元）（2）第（2）、（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅：第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=7.91÷（1+13％）×60％×5％=0．21（萬元）第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=2．26÷（1+13％）×50％×5％=0．05（萬元）第（2）、（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=0．21+0．05=0．26（萬元）（3）雕花工藝木筷不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為0。（4）甲木制品廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=0．26+13．56÷（1+13％）×5％-0．78×70％=0．31（萬元）。(43.)某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2020年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）從國(guó)外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)辦公使用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元，關(guān)稅稅率為30％。該企業(yè)按照規(guī)定繳稅后海關(guān)放行，并取得了進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給予購(gòu)貨方2％的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23．52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入7．91萬元，銷售摩托車取得零售收入10．17萬元，銷售其他商品取得零售收入67．8萬元。（3）從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額60萬元、稅額7．8萬元；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、裝卸費(fèi)金額1萬元；從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅水果用于銷售，支付收購(gòu)金額22萬元，開具合法收購(gòu)憑證；購(gòu)入運(yùn)輸服務(wù)，將該批農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額1萬元。入庫后，將該批農(nóng)產(chǎn)品10％用于職工食堂。（4）取得啤酒的逾期包裝物押金2．26萬元，白酒的逾期包裝物押金3．39萬元。（5）將4年前抵債（債權(quán)金額400萬元）得到的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)稅合計(jì)金額560萬元。（6）上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)企業(yè)退給顧客貨款0．678萬元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)企業(yè)將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0．5萬元，稅額0．065萬元。（7）職工食堂領(lǐng)用上月已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的餐具，成本2萬元。（8）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)上月外購(gòu)的服裝丟失，賬面成本12萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣。該企業(yè)對(duì)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。2019年4月起，增值稅基本稅率13％，低稅率9％和6％。中輕型商務(wù)車、金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問題并按要求算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納的增值稅；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額；（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額；（6）計(jì)算該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)金額；（7）該商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅；（8）該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額合計(jì)金額；（9）該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅；（10）該商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：（1）進(jìn)口消費(fèi)稅=18×（1+30％）÷（1-5％）×5％=1．23（萬元）（2）進(jìn)口增值稅=18×（1+30％）÷（1-5％）×13％=3．20（萬元）（3）業(yè)務(wù)（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于職工食堂要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（22×9％+1×9％）×10％=0．21（萬元）（4）業(yè)務(wù)（7）職工食堂領(lǐng)用餐具要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=2×13％=0．26（萬元）（5）業(yè)務(wù)（8）服裝丟失當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=12×13％=1．56（萬元）（6）業(yè)務(wù)（3）、（7）和業(yè)務(wù)（8）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=0．21+0．26+1．56=2．03（萬元）考生要關(guān)注增值稅納稅申報(bào)表的結(jié)構(gòu)，在沒有出口退稅及沒有查補(bǔ)稅額的前提下，“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”是本期進(jìn)項(xiàng)稅額加上期留抵稅額，再扣除進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后的余額。應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=7．8+4×9％+1×6％+22×9％+1×9％+3．20-2．03-0．065=11．40（萬元）（7）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅=（560-400）÷（1+5％）×5％=7．62（萬元）（8）銷項(xiàng)稅=[24+（7．91+10．17+67．8-0．678+2．26）÷（1+13％）]×13％=13．18（萬元）（9）應(yīng)納增值稅=13．18-11．40+7．62=9．40（萬元）（10）商貿(mào)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅（零售金銀首飾）=7．91÷（1+13％）×5％=0．35（萬元）。(44.)某軟件生產(chǎn)企業(yè)于2012年成立并取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，2014年進(jìn)入獲利年度。該企業(yè)2018年全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入9000萬元，營(yíng)業(yè)外收入800萬元，銷售（營(yíng)業(yè)）成本4800萬元，營(yíng)業(yè)外支出600萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用550萬元，投資收益520萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）實(shí)際發(fā)放職工工資1600萬元，含向本企業(yè)安置的10名殘疾人員支付的工資薪金40萬元。（2）發(fā)生職工福利費(fèi)支出250萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)32萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出115萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)80萬元。（3）發(fā)生廣告費(fèi)支出700萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)扣除額為300萬元。發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出160萬元。（4）取得即征即退增值稅120萬元，國(guó)務(wù)院出具的文件要求該資金專門用于技術(shù)的研發(fā)，企業(yè)已對(duì)該資金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”，并單獨(dú)進(jìn)行核算，當(dāng)年