第五章會(huì)計(jì)憑證

第五章會(huì)計(jì)憑證

(accountingvoucher)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記帳憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的種類：原始憑證記賬憑證◆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明；◆明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；◆據(jù)以登記賬簿的書面證明。會(huì)計(jì)憑證的含義會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、具體內(nèi)容以及數(shù)量、金額等。經(jīng)辦人員必須在上面簽名或蓋章！會(huì)計(jì)憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施會(huì)計(jì)憑證的作用原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證會(huì)計(jì)憑證——原始憑證和記賬憑證。(1)原始憑證的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件?！駮?huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的種類(2)記賬憑證的含義一種專門用來對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容?！窀鶕?jù)原始憑證歸類整理編制；●會(huì)計(jì)分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿主要用途：登記賬簿的直接依據(jù)填制程序：根據(jù)原始憑證歸類整理編制主要內(nèi)容：編制會(huì)計(jì)分錄記賬憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核1、按其來源不同分自制原始憑證e.g.收料單外來原始憑證e.g.發(fā)票

2、按填制手續(xù)的不同分一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證3、按格式要求不同分通用憑證e.g.銀行承兌匯票專用憑證e.g.增值稅專用發(fā)票一、原始憑證的種類1、原始憑證按來源不同分自制原始憑證外來原始憑證一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、原始憑證按填制手續(xù)分累計(jì)憑證▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。2、原始憑證按填制手續(xù)分匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。2、原始憑證按填制手續(xù)分分為通用憑證和專用憑證3、原始憑證按格式不同分通用憑證專用憑證原始憑證的名稱填制原始憑證的日期接受原始憑證單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額等）填制單位公章有關(guān)人員簽章有的原始憑證應(yīng)有附件二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證要素憑證名稱與編號(hào)填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項(xiàng)交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名三、原始憑證的填制要求

(一)原始憑證填制的基本要求

1．真實(shí)可靠。即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。

2．內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)驗(yàn)明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫；名稱要寫全，不能簡(jiǎn)化；品名或用途要填寫明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽章必須齊全。

3．填制及時(shí)。即每當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成，都要立即填制原始憑證，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制。4．書寫清楚規(guī)范。即字跡端正、易于辨認(rèn)，做到數(shù)字書寫符合會(huì)計(jì)上的技術(shù)要求，文字工整，不草、不亂、不"造"；復(fù)寫的憑證，要不串格、不串行、不模糊。5．順序使用。即收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證要順序或分類編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋"作廢"戳記，不得撕毀。關(guān)于書寫規(guī)范阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫，不得連筆寫。數(shù)字前應(yīng)寫幣種符號(hào)，之間不留空格。凡數(shù)字前有幣種符號(hào)的，數(shù)字后不再寫貨幣單位所有以元為單位（其他幣種為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角分位可寫成“00”或“－”；有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用“－”代替。漢字大寫數(shù)字金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0、－代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或到角為止的，在元或角后應(yīng)寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分后不寫“整”或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額之間不得留有空格。阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，可以只寫一個(gè)“零”；元位是“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字金額可只寫一個(gè)“零”，也可不寫“零”字。

1．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。

(二)原始憑證填制的附加要求2．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。3．一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀虮旧砭邆鋸?fù)寫功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋"作廢"戳記，連同存根一起保存。

4．購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物購(gòu)入以后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，這有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證帳實(shí)相符，防止盲目采購(gòu)，避免物資短缺和流失。實(shí)物驗(yàn)收工作應(yīng)由有關(guān)人員負(fù)責(zé)辦理，會(huì)計(jì)人員通過有關(guān)的原始憑證進(jìn)行監(jiān)督檢查。需要入庫(kù)的實(shí)物，必須填寫入庫(kù)驗(yàn)收單，由倉(cāng)庫(kù)保管人員按照采購(gòu)計(jì)劃或供貨合同驗(yàn)證后，在入庫(kù)驗(yàn)收單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，并簽名或蓋章。不需要入庫(kù)的實(shí)物，由經(jīng)辦人員在憑證上簽名或蓋章以后，必須交由實(shí)物保管人員或使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，并由實(shí)物保管人員或使用人員在憑證上簽名或蓋章。經(jīng)過購(gòu)買人以外的第三者查證核實(shí)以后，會(huì)計(jì)人員才能據(jù)以報(bào)銷付款并作進(jìn)一步的會(huì)計(jì)處理。

5．發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。如果情況特殊，可先用銀行的有關(guān)憑證，如匯款回單等，作為臨時(shí)收據(jù)，待收到收款單位的收款證明以后，再將其附在原付款憑證之后，作為正式原始憑證。在實(shí)際工作中，有的單位發(fā)生銷貨退回時(shí)，對(duì)收到的退貨沒有驗(yàn)收證明，造成退貨流失；辦理退款時(shí)，僅以所開出的紅字發(fā)票的副本作為本單位退款的原始憑證，既不經(jīng)過對(duì)方單位蓋章收訖，也不附對(duì)方單位的收款收據(jù)。這種做法漏洞很大，容易發(fā)生舞弊行為，應(yīng)該予以糾正。

6．職工公出借款的收據(jù)，必須附在記帳憑證之后。職工公出借款時(shí)，應(yīng)由本人按照規(guī)定填制借款單，由所在單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員審核，并簽名或蓋章，然后辦理借款。借款收據(jù)是此項(xiàng)借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)榻杩詈褪栈亟杩铍m有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會(huì)計(jì)上需要分別進(jìn)行處理，如果將原借款收據(jù)退還給了借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資料的完整性，使其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理失去依據(jù)。7．經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。8．發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正。在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

四、原始憑證的審核真實(shí)性、合法性、合理性

－－對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證在不予受理的同時(shí)應(yīng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性－－對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充

原始憑證的審核審核要點(diǎn)實(shí)質(zhì)審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為形式審核審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類二、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的填制要求四、記賬憑證的審核一種專門用來對(duì)原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為過賬（記賬）依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。在記賬憑證中，必須體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶的名稱、借貸方向、記賬金額等會(huì)計(jì)分錄的基本內(nèi)容。是會(huì)計(jì)核算的第二手資料●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會(huì)計(jì)分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證原始憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿主要用途：登記賬簿的直接依據(jù)填制程序：根據(jù)原始憑證歸類整理編制主要內(nèi)容：編制會(huì)計(jì)分錄記賬憑證1、按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證實(shí)務(wù)中，也可不區(qū)分收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證(專用記賬憑證）而采用通用格式的記賬憑證。記賬憑證的分類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款10000元存入銀行。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)。如企業(yè)用銀行存款5000元購(gòu)買材料。轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。如車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料3000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證通過對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)，主要是為了方便查找，同時(shí)也可防止散失、抽換。收款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的增加，所以會(huì)計(jì)分錄中的借方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在收款憑證中通常將借方賬戶獨(dú)立列示。通過簽章，以明確相關(guān)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，實(shí)施內(nèi)部牽制制度。通常打“√”表示已經(jīng)據(jù)以登記入賬。據(jù)以編制記賬憑證的原始憑證，須附在記賬憑證背面，以便于核查。收款憑證的填制付款憑證所反映的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)涉及到現(xiàn)金或銀行存款的減少，所以會(huì)計(jì)分錄中的貸方賬戶比較單一：要么是現(xiàn)金，要么是銀行存款。所以在付款憑證中通常將貸方賬戶獨(dú)立列示。付款憑證的填制注意:現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)，不編收款憑證，只編付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證的填制案例：手工記賬憑證實(shí)例

--銀行通知收到長(zhǎng)江工廠所欠貨款75000元收03銀行存款收長(zhǎng)江廠欠貨款20060202306897應(yīng)收賬款長(zhǎng)江工廠￥750000￥75000001李剛馬力顧士√10簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：借（Dr）：銀行存款75000.00貸（Cr）：應(yīng)收賬款---長(zhǎng)江工廠75000.00案例：機(jī)制記賬憑證實(shí)例

--銀行通知收到長(zhǎng)江工廠所欠貨款75000元銀收現(xiàn)收銀收銀行存款收到長(zhǎng)江廠欠貨款01現(xiàn)金02支票03匯票02支票113102應(yīng)收帳款—長(zhǎng)江工廠75000007500000306897

例：曉澤公司在2006年3月發(fā)生以下3項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易：①3月11日，從星光公司收回上年度銷售商品款80000元，款項(xiàng)已存入銀行。②3月20日，向星光公司銷售價(jià)值60000元的商品一批，貨款暫未收到。③3月21日，以轉(zhuǎn)賬支票支付所欠銀河公司的貨款20000元。例題銀行存款2006311收162收回上年銷貨款應(yīng)收賬款星光公司8000000柳峰李丹梅雪王雨吳芬8000000針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易①，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款——星光公司80000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款增加，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在收款憑證上。2006320轉(zhuǎn)8賒銷商品應(yīng)收賬款星光公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2柳峰李丹王雨吳芬6000000600000060000006000000針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易②，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——星光公司60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易屬于不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減變化的轉(zhuǎn)賬交易，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在轉(zhuǎn)賬憑證上。歸還前欠貨款銀行存款2006321付72應(yīng)付賬款銀河公司20000001柳峰李丹王雨吳芬2000000梅雪針對(duì)經(jīng)濟(jì)交易③，按借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——銀河公司20000貸：銀行存款20000由于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易導(dǎo)致銀行存款減少，所以上述會(huì)計(jì)分錄需記載在付款憑證上。通用記賬憑證課堂練習(xí)一：1、某公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件1500元，專用發(fā)票，收到貨款存入銀行。填制記帳憑證。借：銀行存款1755000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲1500000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255000

2、某公司以銀行存款12000元支付前欠建華工廠購(gòu)料款。填制記帳憑證。借：應(yīng)付帳款——建華12000貸：銀行存款12000

3、某工廠生產(chǎn)完工產(chǎn)品100000元入庫(kù)。填制記帳憑證。借：庫(kù)存商品100000貸：生產(chǎn)成本100000課堂練習(xí)二：1、A公司開出現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金2000元備用。2、購(gòu)買甲材料，價(jià)款30000元，專用發(fā)票，貨款已由銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。3、企業(yè)向銀行短期借款100000元，款存銀行。4、企業(yè)開出50000元商業(yè)匯票一張，抵付前欠甲工廠貨款對(duì)以上業(yè)務(wù)填制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證。2、按其包含的會(huì)計(jì)科目不同，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證（1）單式記帳憑證單式記賬憑證：?jiǎn)问接涃~憑證的優(yōu)缺點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~憑證借項(xiàng)記賬憑證：按借方科目填制貸項(xiàng)記賬憑證：按貸方科目填制（2）復(fù)式記帳憑證復(fù)式記賬憑證:復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)：例：購(gòu)買甲材料，價(jià)款30000元，專用發(fā)票，貨款已由銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。

3、按填制依據(jù)和記錄內(nèi)容，分為單一憑證和匯總憑證（1）單一憑證（2）匯總憑證

匯總憑證科目匯總表匯總記賬憑證：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期記賬憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額所附原始憑證張數(shù)會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本要素日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目名稱所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名

三、記賬憑證的填制要求

－－記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)填制；也可以根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制。科目運(yùn)用準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)分錄正確；科目的對(duì)應(yīng)清晰；摘要簡(jiǎn)煉概括；填制憑證必須有依據(jù)；各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)。四、記賬憑證的審核附件審核（張數(shù)、金額、內(nèi)容與記帳憑證是否相符內(nèi)容的合法性（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）記錄的正確性手續(xù)是否齊全（責(zé)任明確）審核記賬憑證編制的正確性審核記賬憑證編制的完整性四、記賬憑證的審核VV第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

1、會(huì)計(jì)憑證傳遞的概念:2、傳遞程序的確定（1）確定傳遞的環(huán)節(jié)；（2）明確每一環(huán)節(jié)的停留時(shí)間；（3）制定會(huì)計(jì)憑證傳遞過程中的銜接制度。

3、會(huì)計(jì)憑證傳遞的意義與要求

上一環(huán)節(jié)隨所遞憑證附送“憑證送達(dá)單”，列明憑證名稱、張數(shù)、起訖號(hào)數(shù)、金額等內(nèi)容，由下一環(huán)節(jié)接收人簽收。

二、會(huì)計(jì)憑證的保管

－－保管的內(nèi)容（1）裝訂憑證（2）建立會(huì)計(jì)檔案，登記歸檔；（3）按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，銷毀過期憑證；（4）加強(qiáng)空白憑證的管理。－－保管的要求防止散失便于查找會(huì)計(jì)憑證的保管記賬憑證的保管要點(diǎn)：定期進(jìn)行分類整理。按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔。原始憑證不得外借。一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存。對(duì)保管期滿需要銷毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后才能銷毀。練習(xí)

海豐工廠1992年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1號(hào)，向銀行借入一年期借款25000元，轉(zhuǎn)入本廠存款戶。2、2號(hào)，以銀行存款11000元上交所得稅。3、3號(hào)，采購(gòu)員張文出差，預(yù)借差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。4、4號(hào)，向異地購(gòu)入乙材料2000公斤，每公斤15元，共計(jì)價(jià)款30000元，以銀行存款支付。5、6號(hào)，以銀行存款歸還前欠華生工廠貨款4000元。6、9日，以現(xiàn)金240元購(gòu)買廠部辦公用品。7、11日，收回湘江工廠欠貨款5000元，款存銀行。8、12日，上級(jí)撥入新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值52000元。9、13日，華南工廠交來現(xiàn)金550元，還清前欠貨款。10、14日，出售甲產(chǎn)品10000件，貨款40000元存入銀行。11、15日，出售乙產(chǎn)品500件，貨款30000元存入銀行。12、15日，從銀行提現(xiàn)金800元月備用。13、16日，出售甲產(chǎn)品100件，收入現(xiàn)金400元。14、18日，攤銷上年已支付、本年應(yīng)負(fù)擔(dān)的倉(cāng)庫(kù)租金640元。15、20日，計(jì)提本月流動(dòng)資金（一年期）借款利息3800元。16、22日，制造甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼材2800元。17、25日，應(yīng)付華明公司帳款1300元，因?qū)Ψ綑C(jī)構(gòu)撤銷無法償付，經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn)帳。18、26日，將超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金500元送存銀行。19、28日，售給青峰工廠甲產(chǎn)品1600元，貨已提走，款待收。20、29日，領(lǐng)用丙材料1050元，用于維修車間設(shè)備。21、30日，領(lǐng)用丁材料1300元，用于廠部修繕房屋。22、30日，按規(guī)定的折舊率，計(jì)提廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4200元，車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5100元。23、30日，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品20000件的生產(chǎn)成本60000元。要求：1）編制會(huì)計(jì)憑證2）根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表3）根據(jù)下列期初余額，結(jié)合記帳憑證編制本月的試算平衡表

下面的資料是海豐工廠4月初的期初余額會(huì)計(jì)科目借方貸方會(huì)計(jì)科目借方貸方現(xiàn)金650累計(jì)折舊145000銀行存款42500短期借款276000應(yīng)收賬款8500應(yīng)付賬款89600其他應(yīng)收款16500應(yīng)交稅金11000材料采購(gòu)4300應(yīng)付利息6400原材料265600實(shí)收資本1256000庫(kù)存商品43200長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8500固定資產(chǎn)1321700生產(chǎn)成本72550合計(jì)1784000合計(jì)17840001、借：銀行存款25000貸：短期借款250002、借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅11000貸：銀行存款110003、借：其他應(yīng)收款——張文300貸：庫(kù)存現(xiàn)金3004、借：材料采購(gòu)——乙30000貸：銀行存款300005、借：應(yīng)付帳款——華生工廠4000貸：銀行存款40006、借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用240貸：庫(kù)存現(xiàn)金2407、借：銀行存款5000貸：應(yīng)收帳款——湘江工廠50008、借：固定資產(chǎn)52000貸：營(yíng)業(yè)外收入520009、借：庫(kù)存現(xiàn)金550貸：應(yīng)收帳款——華南工廠55010、借：銀行存款40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品4000011、借：銀行存款30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——乙產(chǎn)品3000012、借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：銀行存款80013、借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——甲產(chǎn)品40014、借：管理費(fèi)用640貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用64015、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3800貸：應(yīng)付利息380016、借：生產(chǎn)成本2800貸：原材料280017、借：應(yīng)付帳款1300貸：營(yíng)業(yè)外收入130018、借：銀行存款500貸：庫(kù)存現(xiàn)金50019、借：應(yīng)收帳款1600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入160020、借：制造費(fèi)用1050貸：原材料105021、借：管理費(fèi)用1300貸：原材料130022、