三農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)管理規(guī)范手冊

三農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)管理規(guī)范手冊TOC\o"1-2"\h\u5741第一章合作社財(cái)務(wù)管理概述 2156081.1合作社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則 3169951.1.1合作社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 3177161.1.2合作社財(cái)務(wù)管理的原則 3186801.1.3合作社財(cái)務(wù)管理的任務(wù) 322281.1.4合作社財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 322873第二章財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與人員職責(zé) 494851.1.5財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)概述 43741.1.6財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置原則 411141.1.7財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體設(shè)置 4284821.1.8財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)與權(quán)限 5245711.1.9會計(jì)職責(zé)與權(quán)限 553621.1.10出納職責(zé)與權(quán)限 5200601.1.11財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德 641221.1.12財(cái)務(wù)人員培訓(xùn) 623578第三章財(cái)務(wù)管理制度建設(shè) 6294091.1.13合法性 6294181.1.14完整性 6183371.1.15適應(yīng)性 695291.1.16科學(xué)性 7109201.1.17規(guī)范性 7274931.1.18財(cái)務(wù)管理制度制定的程序 7294401.1.19財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的要求 720271.1.20監(jiān)督機(jī)制 7272311.1.21評價(jià)體系 812821第四章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 8219351.1.22財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則 8253081.1.23財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法 8232531.1.24財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 9159021.1.25財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整 9301021.1.26財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督 988021.1.27財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià) 931956第五章資金管理 10316641.1.28資金籌集 106271.1.29資金管理 1067401.1.30資金使用 10275581.1.31資金審批 1152471.1.32資金安全 11195791.1.33風(fēng)險(xiǎn)管理 1112831第六章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析 11104551.1.34財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求 1172831.1.35財(cái)務(wù)報(bào)表編制的具體步驟 1236521.1.36財(cái)務(wù)報(bào)表審核 1259101.1.37財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法 12218211.1.38財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo) 12303681.1.39為決策提供依據(jù) 1335541.1.40提高財(cái)務(wù)管理水平 13268901.1.41促進(jìn)合作社發(fā)展 13315421.1.42滿足外部需求 131656第七章成本費(fèi)用管理 13228651.1.43成本費(fèi)用的分類 1354031.1.44成本費(fèi)用的核算 14200171.1.45成本費(fèi)用的控制 143191.1.46成本費(fèi)用的降低 1487231.1.47成本費(fèi)用分析方法 15211971.1.48成本費(fèi)用應(yīng)用 15880第八章財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督 15296321.1.49財(cái)務(wù)審計(jì)的目的 15317691.1.50財(cái)務(wù)審計(jì)的任務(wù) 16305591.1.51財(cái)務(wù)審計(jì)的程序 16102521.1.52財(cái)務(wù)審計(jì)的方法 16205431.1.53財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織 169991.1.54財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施 174952第九章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與處理 1762011.1.55財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別 1763181.1.56財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估 17122761.1.57加強(qiáng)內(nèi)部控制 1836821.1.58優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) 18316911.1.59加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測 18310121.1.60風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略 18208151.1.61風(fēng)險(xiǎn)處理流程 1813659第十章合作社財(cái)務(wù)管理的持續(xù)改進(jìn) 18276411.1.62評價(jià)目的與原則 19262501.1.63評價(jià)內(nèi)容與方法 1919281.1.64評價(jià)結(jié)果應(yīng)用 19283301.1.65完善財(cái)務(wù)管理體制 1998251.1.66優(yōu)化財(cái)務(wù)政策執(zhí)行 1955281.1.67提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量 20112141.1.68財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新 2022551.1.69財(cái)務(wù)管理發(fā)展 20第一章合作社財(cái)務(wù)管理概述1.1合作社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則1.1.1合作社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證合作社資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)合作社經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。具體包括以下幾個(gè)方面：（1）規(guī)范財(cái)務(wù)管理，維護(hù)合作社合法權(quán)益。（2）提高財(cái)務(wù)透明度，增強(qiáng)合作社內(nèi)部監(jiān)督。（3）優(yōu)化資源配置，提高合作社經(jīng)濟(jì)效益。（4）促進(jìn)合作社與成員之間的利益分配公平。1.1.2合作社財(cái)務(wù)管理的原則（1）依法管理原則：合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。（2）公開透明原則：合作社財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、完整、及時(shí)公開，接受成員和社會監(jiān)督。（3）預(yù)算控制原則：合作社應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，合理控制財(cái)務(wù)支出，保證預(yù)算執(zhí)行。（4）風(fēng)險(xiǎn)防控原則：合作社應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和防范，保證財(cái)務(wù)安全。（5）成員參與原則：合作社財(cái)務(wù)管理應(yīng)充分發(fā)揮成員的參與和監(jiān)督作用，保障成員合法權(quán)益。第二節(jié)合作社財(cái)務(wù)管理的任務(wù)和內(nèi)容1.1.3合作社財(cái)務(wù)管理的任務(wù)（1）財(cái)務(wù)規(guī)劃：根據(jù)合作社發(fā)展戰(zhàn)略，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，明確財(cái)務(wù)目標(biāo)。（2）財(cái)務(wù)決策：參與合作社重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)決策，為合作社發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。（3）財(cái)務(wù)監(jiān)督：對合作社財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)合規(guī)。（4）財(cái)務(wù)報(bào)告：定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，反映合作社財(cái)務(wù)狀況。（5）財(cái)務(wù)分析：對合作社財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。1.1.4合作社財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容（1）資金管理：包括資金籌集、使用、回收和分配等環(huán)節(jié)。（2）成本管理：包括成本核算、成本控制和成本分析等環(huán)節(jié)。（3）資產(chǎn)管理：包括資產(chǎn)購置、使用、維護(hù)和處置等環(huán)節(jié)。（4）負(fù)債管理：包括負(fù)債籌集、償還和風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)。（5）收益分配管理：包括收益核算、分配方案制定和執(zhí)行等環(huán)節(jié)。（6）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表的編制和披露。（7）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)：推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化，提高財(cái)務(wù)管理效率。第二章財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與人員職責(zé)第一節(jié)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置1.1.5財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)概述農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)是指財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的組織架構(gòu)及其相互關(guān)系?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)有助于提高財(cái)務(wù)管理效率，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。1.1.6財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置原則（1）合法性原則：財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，保證財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性。（2）系統(tǒng)性原則：財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)形成完整的系統(tǒng)，涵蓋財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。（3）效率性原則：財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)注重提高財(cái)務(wù)管理效率，減少管理層次，縮短管理鏈條。（4）動態(tài)調(diào)整原則：財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)具有一定的靈活性，適應(yīng)合作社發(fā)展的需要。1.1.7財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)具體設(shè)置（1）財(cái)務(wù)部門：負(fù)責(zé)合作社的財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等工作。（2）財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門全面工作，對合作社負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。（3）會計(jì)：負(fù)責(zé)合作社的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)等工作。（4）出納：負(fù)責(zé)合作社的現(xiàn)金、銀行存款等資金收付工作。（5）財(cái)務(wù)助理：協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，完成財(cái)務(wù)部門內(nèi)部事務(wù)。第二節(jié)財(cái)務(wù)人員職責(zé)與權(quán)限1.1.8財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)與權(quán)限（1）職責(zé)：（1）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度；（2）組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算；（3）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的審核和報(bào)送；（4）協(xié)調(diào)與外部金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門的關(guān)系；（5）指導(dǎo)、監(jiān)督和考核財(cái)務(wù)部門員工的工作。（2）權(quán)限：（1）對財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行招聘、培訓(xùn)和考核；（2）對財(cái)務(wù)部門內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行決策；（3）對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審批。1.1.9會計(jì)職責(zé)與權(quán)限（1）職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)合作社的會計(jì)核算；（2）編制財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；（4）辦理稅務(wù)申報(bào)；（5）參與預(yù)算編制和執(zhí)行。（2）權(quán)限：（1）對財(cái)務(wù)核算相關(guān)資料進(jìn)行審核；（2）對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審批；（3）對財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行審核。1.1.10出納職責(zé)與權(quán)限（1）職責(zé)：（1）負(fù)責(zé)合作社的現(xiàn)金、銀行存款等資金收付；（2）保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票等；（3）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；（4）登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；（5）配合會計(jì)完成財(cái)務(wù)報(bào)表編制。（2）權(quán)限：（1）對現(xiàn)金、銀行存款等資金收付進(jìn)行審核；（2）對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬進(jìn)行審批。第三節(jié)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德與培訓(xùn)1.1.11財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德（1）誠信為本：財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵循誠信原則，保持良好的職業(yè)操守。（2）盡職盡責(zé)：財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真履行職責(zé)，努力提高財(cái)務(wù)管理水平。（3）遵紀(jì)守法：財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，維護(hù)合作社合法權(quán)益。（4）愛崗敬業(yè)：財(cái)務(wù)人員應(yīng)熱愛本職工作，積極進(jìn)取，不斷提高業(yè)務(wù)能力。1.1.12財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)（1）培訓(xùn)內(nèi)容：包括財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)分析等方面的知識和技能。（2）培訓(xùn)方式：采取內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種形式。（3）培訓(xùn)周期：根據(jù)財(cái)務(wù)人員的工作需求，定期進(jìn)行培訓(xùn)。（4）培訓(xùn)效果評價(jià)：對培訓(xùn)效果進(jìn)行評價(jià)，保證培訓(xùn)內(nèi)容得到有效吸收和運(yùn)用。第三章財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)第一節(jié)財(cái)務(wù)管理制度的基本要求1.1.13合法性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循國家法律法規(guī)，保證合作社的財(cái)務(wù)管理活動合法、合規(guī)。合法性是財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的首要要求，旨在保障合作社的合法權(quán)益，防止違法行為的發(fā)生。1.1.14完整性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)涵蓋合作社財(cái)務(wù)活動的各個(gè)方面，包括資金籌集、資金使用、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)等。完整性要求制度內(nèi)容全面、細(xì)致，不留盲區(qū)，保證財(cái)務(wù)管理的全面性。1.1.15適應(yīng)性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)合作社的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時(shí)調(diào)整和完善。適應(yīng)性要求制度能夠適應(yīng)合作社內(nèi)外部環(huán)境的變化，保持其前瞻性和實(shí)用性。1.1.16科學(xué)性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)遵循財(cái)務(wù)管理的基本原則，采用科學(xué)的方法和手段，保證財(cái)務(wù)活動的有效性和效率。科學(xué)性要求制度在制定和執(zhí)行過程中，注重?cái)?shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評估，為決策提供有力支持。1.1.17規(guī)范性財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范合作社財(cái)務(wù)活動，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。規(guī)范性要求制度對財(cái)務(wù)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，防止出現(xiàn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。第二節(jié)財(cái)務(wù)管理制度的制定與執(zhí)行1.1.18財(cái)務(wù)管理制度制定的程序（1）明確制定目的：根據(jù)合作社的發(fā)展需求和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，明確財(cái)務(wù)管理制度制定的目的。（2）搜集資料：收集國內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)、政策文件、成功案例等資料，為制定制度提供參考。（3）制定草案：結(jié)合合作社實(shí)際情況，制定財(cái)務(wù)管理制度的初步草案。（4）征求意見：將草案征求相關(guān)部門和人員的意見，進(jìn)行修改和完善。（5）審批發(fā)布：將修改后的制度草案提交合作社領(lǐng)導(dǎo)層審批，發(fā)布實(shí)施。1.1.19財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的要求（1）宣傳培訓(xùn)：對財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行宣傳和培訓(xùn)，保證全體員工了解制度內(nèi)容，提高執(zhí)行力。（2）落實(shí)責(zé)任：明確各級管理人員和員工的職責(zé)，保證財(cái)務(wù)管理制度得到有效執(zhí)行。（3）監(jiān)督檢查：定期對財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)覺問題及時(shí)整改。（4）持續(xù)改進(jìn)：根據(jù)實(shí)際情況和執(zhí)行效果，不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理制度。第三節(jié)財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)督與評價(jià)1.1.20監(jiān)督機(jī)制（1）內(nèi)部監(jiān)督：設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理部門，對合作社財(cái)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。（2）外部監(jiān)督：積極配合審計(jì)、稅務(wù)等外部部門對合作社財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督。（3）社員監(jiān)督：鼓勵(lì)合作社成員對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，保障成員的知情權(quán)和參與權(quán)。1.1.21評價(jià)體系（1）設(shè)立評價(jià)指標(biāo)：根據(jù)財(cái)務(wù)管理的基本原則和合作社實(shí)際情況，設(shè)立財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)。（2）評價(jià)方法：采用定量和定性相結(jié)合的評價(jià)方法，對財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果進(jìn)行評價(jià)。（3）評價(jià)周期：定期對財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)，及時(shí)發(fā)覺問題，采取措施加以改進(jìn)。（4）反饋機(jī)制：將評價(jià)結(jié)果反饋給相關(guān)部門和人員，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的持續(xù)改進(jìn)。第四章財(cái)務(wù)預(yù)算管理第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則與方法1.1.22財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則（1）合法性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)，保證預(yù)算內(nèi)容的合法性。（2）實(shí)事求是原則：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)基于實(shí)際情況，充分考慮農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展需求，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（3）完整性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)涵蓋農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社的全部經(jīng)濟(jì)活動，包括收入、支出、成本、利潤等各個(gè)方面。（4）可行性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)考慮預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的可行性，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（5）靈活性原則：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)具備一定的靈活性，以適應(yīng)市場變化和經(jīng)營策略調(diào)整的需要。1.1.23財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法（1）定額法：根據(jù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和成本費(fèi)用構(gòu)成，制定合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，以此為基礎(chǔ)編制預(yù)算。（2）比較法：對過去年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向比較，分析發(fā)展趨勢，預(yù)測未來年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（3）因素分析法：分析影響農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)狀況的各種因素，如市場環(huán)境、政策法規(guī)等，預(yù)測預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況。（4）預(yù)算法：根據(jù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)目標(biāo)，制定具體的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)行預(yù)算編制。第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整1.1.24財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行（1）建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度，明確各部門和崗位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。（2）制定預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，保證預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利進(jìn)行。（3）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的信息溝通，保證預(yù)算執(zhí)行信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（4）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期分析，及時(shí)發(fā)覺問題，采取措施進(jìn)行調(diào)整。1.1.25財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整（1）預(yù)算調(diào)整的條件：當(dāng)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變故，如政策調(diào)整、市場變化等，導(dǎo)致原預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（2）預(yù)算調(diào)整的程序：預(yù)算調(diào)整需經(jīng)過相關(guān)部門的審核，報(bào)請理事會或董事會批準(zhǔn)。（3）預(yù)算調(diào)整的內(nèi)容：預(yù)算調(diào)整應(yīng)針對具體項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算的整體性和合理性。第三節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督與評價(jià)1.1.26財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督（1）建立財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程監(jiān)督。（2）審計(jì)部門應(yīng)定期對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，保證預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。（3）對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，及時(shí)向理事會或董事會報(bào)告，提出改進(jìn)建議。1.1.27財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)（1）評價(jià)原則：財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)應(yīng)遵循客觀、公正、全面的原則。（2）評價(jià)指標(biāo)：財(cái)務(wù)預(yù)算的評價(jià)指標(biāo)包括預(yù)算完成率、預(yù)算控制力、預(yù)算執(zhí)行效率等。（3）評價(jià)方法：采用定量與定性相結(jié)合的方法，對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評價(jià)。（4）評價(jià)結(jié)果：評價(jià)結(jié)果作為對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營活動的參考依據(jù)，為改進(jìn)預(yù)算管理提供依據(jù)。第五章資金管理第一節(jié)資金籌集與管理1.1.28資金籌集農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社在進(jìn)行資金籌集時(shí)，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，保證資金的合法來源。資金籌集方式包括：（1）成員出資：合作社成員根據(jù)自身實(shí)際情況，自愿出資，為合作社提供發(fā)展資金。（2）銀行貸款：合作社可根據(jù)自身信用狀況，向銀行申請貸款，解決資金需求。（3）補(bǔ)助：合作社可積極爭取相關(guān)政策支持，獲得補(bǔ)助資金。（4）社會捐贈：合作社可接受社會各界的捐贈，用于發(fā)展壯大集體經(jīng)濟(jì)。1.1.29資金管理（1）建立健全資金管理制度：合作社應(yīng)制定完善的資金管理制度，明確資金籌集、使用、審批、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的具體規(guī)定。（2）設(shè)立專門財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)：合作社應(yīng)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)資金的管理工作。（3）實(shí)行資金預(yù)算管理：合作社應(yīng)實(shí)行資金預(yù)算管理，合理預(yù)測和安排年度資金需求，保證資金使用效益。（4）資金使用審批：合作社應(yīng)建立嚴(yán)格的資金使用審批制度，保證資金使用的合規(guī)性。第二節(jié)資金使用與審批1.1.30資金使用農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社在資金使用過程中，應(yīng)遵循以下原則：（1）合法合規(guī)：合作社使用資金必須符合國家法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定。（2）審慎投資：合作社應(yīng)充分考慮投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和收益，審慎決策。（3）保障成員利益：合作社使用資金應(yīng)優(yōu)先滿足成員的生產(chǎn)生活需求，保障成員利益。（4）提高資金使用效益：合作社應(yīng)通過合理配置資源，提高資金使用效益。1.1.31資金審批（1）建立審批制度：合作社應(yīng)建立資金審批制度，明確審批權(quán)限、程序和責(zé)任。（2）審批權(quán)限：合作社資金審批權(quán)限應(yīng)按照資金金額、用途等因素進(jìn)行劃分。（3）審批程序：合作社資金審批應(yīng)遵循逐級審批、集體決策的原則。（4）審批責(zé)任：合作社應(yīng)對資金審批過程中的違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)。第三節(jié)資金安全與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1.32資金安全（1）建立資金安全保障機(jī)制：合作社應(yīng)建立資金安全保障機(jī)制，保證資金安全。（2）加強(qiáng)資金監(jiān)管：合作社應(yīng)加強(qiáng)資金監(jiān)管，防范資金流失和違規(guī)使用。（3）落實(shí)資金安全責(zé)任：合作社應(yīng)對資金安全負(fù)總責(zé)，明確各級管理人員的安全責(zé)任。1.1.33風(fēng)險(xiǎn)管理（1）建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系：合作社應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，識別、評估、控制各類風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)防范：合作社應(yīng)采取有效措施，防范投資、市場、信用等風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對：合作社應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案，降低風(fēng)險(xiǎn)對合作社的影響。（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：合作社應(yīng)定期對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)防范措施。第六章財(cái)務(wù)報(bào)表與分析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與審核1.1.34財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求（1）真實(shí)性：財(cái)務(wù)報(bào)表必須真實(shí)反映農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（2）完整性：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要內(nèi)容，全面反映合作社的經(jīng)濟(jì)活動。（3）規(guī)范性：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，保證報(bào)表格式、內(nèi)容、編制方法的規(guī)范性。（4）及時(shí)性：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編制完成，及時(shí)反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.35財(cái)務(wù)報(bào)表編制的具體步驟（1）收集和整理數(shù)據(jù)：根據(jù)會計(jì)賬簿、憑證等資料，收集編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的數(shù)據(jù)。（2）填寫報(bào)表：按照報(bào)表格式，將收集到的數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的單元格。（3）核對報(bào)表：對填寫的報(bào)表進(jìn)行核對，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。（4）編制附注：對報(bào)表中的重要數(shù)據(jù)和事項(xiàng)進(jìn)行說明，為報(bào)表使用者提供更多信息。（5）報(bào)送報(bào)表：將編制好的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送相關(guān)部門或單位。1.1.36財(cái)務(wù)報(bào)表審核（1）審核內(nèi)容：對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性、規(guī)范性和及時(shí)性進(jìn)行審核。（2）審核方法：采用查閱資料、詢問、實(shí)地調(diào)查等方法，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核。（3）審核重點(diǎn)：關(guān)注報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、報(bào)表編制是否符合規(guī)范、報(bào)表附注是否完整。第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法與指標(biāo)1.1.37財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法（1）比較分析法：通過對比不同時(shí)期或不同合作社的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化。（2）比率分析法：利用財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)計(jì)算各種比率，分析合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營能力。（3）趨勢分析法：通過觀察財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的變化趨勢，預(yù)測合作社未來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。1.1.38財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)（1）資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)：包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等，用于分析合作社的償債能力。（2）利潤表指標(biāo)：包括凈利潤率、毛利率、營業(yè)利潤率等，用于分析合作社的盈利能力。（3）現(xiàn)金流量表指標(biāo)：包括現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金流量變動率等，用于分析合作社的現(xiàn)金流動狀況。第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的運(yùn)用1.1.39為決策提供依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社的決策提供依據(jù)，幫助決策者了解合作社的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況，從而做出科學(xué)的決策。1.1.40提高財(cái)務(wù)管理水平通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以發(fā)覺合作社財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為改進(jìn)財(cái)務(wù)管理提供方向，提高財(cái)務(wù)管理水平。1.1.41促進(jìn)合作社發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)表分析有助于了解合作社的經(jīng)營狀況，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，為合作社的發(fā)展提供有力支持。1.1.42滿足外部需求財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以滿足投資者、債權(quán)人等外部利益相關(guān)者的需求，提高合作社的透明度和公信力。第七章成本費(fèi)用管理第一節(jié)成本費(fèi)用的分類與核算1.1.43成本費(fèi)用的分類農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社的成本費(fèi)用主要包括以下幾類：（1）直接成本：直接成本是指與生產(chǎn)、加工、銷售等業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括原材料成本、直接人工成本、直接制造費(fèi)用等。（2）間接成本：間接成本是指不直接與生產(chǎn)、加工、銷售等業(yè)務(wù)相關(guān)，但對合作社整體運(yùn)營有重要影響的費(fèi)用，如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（3）固定成本：固定成本是指在一定時(shí)期內(nèi)，無論生產(chǎn)、銷售數(shù)量如何變化，其總額保持不變的成本，如租金、折舊、工資等。（4）變動成本：變動成本是指生產(chǎn)、銷售數(shù)量的變化而相應(yīng)變化的成本，如原材料成本、直接人工成本等。1.1.44成本費(fèi)用的核算（1）核算原則：成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性的原則。（2）核算方法：成本費(fèi)用核算可以采用以下方法：（1）直接法：直接法是根據(jù)直接成本與生產(chǎn)、銷售數(shù)量的關(guān)系，直接計(jì)算成本的方法。（2）間接法：間接法是將間接成本按照一定的標(biāo)準(zhǔn)分配到各個(gè)成本對象上的方法。（3）標(biāo)準(zhǔn)成本法：標(biāo)準(zhǔn)成本法是根據(jù)預(yù)先設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)成本，對實(shí)際成本進(jìn)行核算和比較的方法。第二節(jié)成本費(fèi)用的控制與降低1.1.45成本費(fèi)用的控制（1）制定成本費(fèi)用預(yù)算：根據(jù)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，制定年度、季度、月度成本費(fèi)用預(yù)算。（2）建立成本費(fèi)用控制體系：建立健全成本費(fèi)用控制制度，明確各部門、各崗位的成本費(fèi)用控制責(zé)任。（3）加強(qiáng)成本費(fèi)用核算：定期進(jìn)行成本費(fèi)用核算，分析成本費(fèi)用構(gòu)成，發(fā)覺成本費(fèi)用管理中的問題。（4）完善內(nèi)部審計(jì)：加強(qiáng)對成本費(fèi)用的內(nèi)部審計(jì)，保證成本費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性。1.1.46成本費(fèi)用的降低（1）優(yōu)化生產(chǎn)流程：通過優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低直接成本。（2）降低采購成本：通過合理采購、談判、招標(biāo)等手段，降低原材料、設(shè)備等采購成本。（3）加強(qiáng)成本費(fèi)用分析：對成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本費(fèi)用過高的原因，采取相應(yīng)措施降低成本。（4）提高資源利用率：通過提高資源利用率，降低固定成本和變動成本。第三節(jié)成本費(fèi)用分析與應(yīng)用1.1.47成本費(fèi)用分析方法（1）比較分析法：通過比較不同時(shí)期、不同項(xiàng)目的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)，分析成本費(fèi)用的變化趨勢。（2）因素分析法：分析影響成本費(fèi)用的各種因素，找出主要影響因素，制定相應(yīng)措施。（3）比率分析法：通過計(jì)算成本費(fèi)用相關(guān)比率，分析成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)，評價(jià)成本費(fèi)用管理效果。1.1.48成本費(fèi)用應(yīng)用（1）成本費(fèi)用預(yù)測：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場情況，對未來的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測，為決策提供依據(jù)。（2）成本費(fèi)用決策：根據(jù)成本費(fèi)用分析結(jié)果，制定合理的成本費(fèi)用控制策略。（3）成本費(fèi)用考核：將成本費(fèi)用分析結(jié)果作為考核各部門、各崗位工作績效的依據(jù)。（4）成本費(fèi)用優(yōu)化：通過成本費(fèi)用分析，發(fā)覺成本費(fèi)用管理中的不足，不斷優(yōu)化成本費(fèi)用管理策略。第八章財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督第一節(jié)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的與任務(wù)1.1.49財(cái)務(wù)審計(jì)的目的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目的是保證合作社財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性、真實(shí)性和有效性，維護(hù)合作社及其成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康、穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，財(cái)務(wù)審計(jì)的目的包括：（1）保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性：通過對財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，保證合作社的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠真實(shí)反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（2）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性：審計(jì)過程中，檢查合作社財(cái)務(wù)活動是否符合國家法律法規(guī)和合作社內(nèi)部管理規(guī)定，保證財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性。（3）提高財(cái)務(wù)管理的有效性：審計(jì)可以發(fā)覺財(cái)務(wù)管理中存在的問題，為合作社提供改進(jìn)意見和建議，提高財(cái)務(wù)管理水平。1.1.50財(cái)務(wù)審計(jì)的任務(wù)（1）對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)：對合作社的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行逐項(xiàng)審查，保證報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。（2）檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況：檢查合作社財(cái)務(wù)制度是否得到有效執(zhí)行，對制度不完善或執(zhí)行不力的情況提出改進(jìn)建議。（3）評估財(cái)務(wù)管理水平：對合作社的財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行評估，分析存在的問題，為提高財(cái)務(wù)管理水平提供依據(jù)。第二節(jié)財(cái)務(wù)審計(jì)的程序與方法1.1.51財(cái)務(wù)審計(jì)的程序（1）審計(jì)準(zhǔn)備：明確審計(jì)目的、范圍和方法，制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)人員。（2）審計(jì)實(shí)施：按照審計(jì)計(jì)劃，對合作社的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行逐項(xiàng)審查，收集審計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)報(bào)告，報(bào)告審計(jì)結(jié)果和發(fā)覺的問題。（4）審計(jì)整改：針對審計(jì)發(fā)覺的問題，合作社應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，審計(jì)人員對整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。1.1.52財(cái)務(wù)審計(jì)的方法（1）文件審查：對合作社的財(cái)務(wù)文件、憑證、賬簿等進(jìn)行審查，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性。（2）詢問調(diào)查：與合作社財(cái)務(wù)管理人員、業(yè)務(wù)人員等進(jìn)行交談，了解財(cái)務(wù)活動的具體情況。（3）實(shí)地調(diào)查：對合作社的經(jīng)營場所、資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，核實(shí)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。（4）分析比較：對合作社的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，揭示財(cái)務(wù)活動中存在的問題。第三節(jié)財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織與實(shí)施1.1.53財(cái)務(wù)監(jiān)督的組織（1）建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：合作社應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對合作社的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。（2）明確財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)：財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)明確財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)，制定財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，保證監(jiān)督工作的有效性。（3）建立財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍：選拔具備財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專業(yè)知識的員工，組成財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍，提高監(jiān)督能力。1.1.54財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)施（1）對財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督：定期審查合作社的財(cái)務(wù)報(bào)告，保證報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性。（2）對財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督：檢查合作社財(cái)務(wù)制度是否得到有效執(zhí)行，對制度不完善或執(zhí)行不力的情況提出整改建議。（3）對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督：對合作社的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)活動的合規(guī)性、有效性。（4）對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督：對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，保證財(cái)務(wù)人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。第九章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與處理第一節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估1.1.55財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)首先對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別主要包括以下幾個(gè)方面：（1）資金風(fēng)險(xiǎn)：包括資金籌集、使用、回收等方面的風(fēng)險(xiǎn)，如融資難、資金鏈斷裂等。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)：包括投資決策失誤、投資收益低于預(yù)期等風(fēng)險(xiǎn)。（3）營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)：包括存貨積壓、應(yīng)收賬款難以回收、生產(chǎn)成本上升等風(fēng)險(xiǎn)。（4）法律風(fēng)險(xiǎn)：包括合同糾紛、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)等風(fēng)險(xiǎn)。（5）市場風(fēng)險(xiǎn)：包括市場需求變化、競爭對手策略調(diào)整等風(fēng)險(xiǎn)。1.1.56財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)合作社在識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，需對其進(jìn)行評估。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括以下幾個(gè)方面：（1）風(fēng)險(xiǎn)程度：對各類風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度進(jìn)行評估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級。（2）影響范圍：分析風(fēng)險(xiǎn)可能影響的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和部門。（3）風(fēng)險(xiǎn)概率：評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（4）風(fēng)險(xiǎn)損失：預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失程度。第二節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施1.1.57加強(qiáng)內(nèi)部控制（1）建立健全內(nèi)部控制制度，保證財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性。（2）完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。1.1.58優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)（1）合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低融資成本。（2）加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率。（3）優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高投資回報(bào)。1.1.59加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測（1）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測指標(biāo)體系，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測。（2）對風(fēng)險(xiǎn)信號及時(shí)預(yù)警，采取相應(yīng)措施。（3）加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)、部門等的溝通，掌握政策動態(tài)。第三節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理與應(yīng)對1.1.60風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略（1）避免風(fēng)險(xiǎn)：通過調(diào)整經(jīng)營策略，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。（2）減輕風(fēng)險(xiǎn)：采取有效措施，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。（3）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)：通過保險(xiǎn)、