《資產(chǎn)負債表的編制》課件VIP

資產(chǎn)負債表編制資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的重要報表之一。它展示了企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系，為投資者和債權(quán)人提供重要的財務(wù)信息。課程大綱資產(chǎn)負債表定義了解資產(chǎn)負債表的定義、作用和基本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表構(gòu)成深入學(xué)習(xí)資產(chǎn)負債表的構(gòu)成要素，包括資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益。資產(chǎn)負債表編制掌握資產(chǎn)負債表的編制步驟，學(xué)習(xí)如何將數(shù)據(jù)整理到表中。資產(chǎn)負債表分析重點學(xué)習(xí)如何解讀資產(chǎn)負債表信息，分析企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力。資產(chǎn)負債表的定義1基本定義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況的報表，展示企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三大要素之間的關(guān)系。2靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表，它反映的是一個特定時點的財務(wù)狀況，而非一段時間內(nèi)的財務(wù)變動情況。3基本公式資產(chǎn)負債表遵循基本公式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，即企業(yè)擁有的資產(chǎn)等于債權(quán)人對企業(yè)的債務(wù)加上所有者對企業(yè)的投資。4重要意義資產(chǎn)負債表是企業(yè)的重要財務(wù)報表之一，它可以幫助投資者、債權(quán)人、管理層等了解企業(yè)的財務(wù)狀況，并據(jù)此做出投資、融資、經(jīng)營等決策。資產(chǎn)負債表的構(gòu)成資產(chǎn)負債表由資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益三個主要部分構(gòu)成。資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。股東權(quán)益是指企業(yè)所有者權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所剩余的價值。資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。例如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指不能在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。例如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指不能歸入流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的資產(chǎn)。例如預(yù)付款項、待攤費用等。負債的分類流動負債流動負債是指企業(yè)將在一年內(nèi)到期的債務(wù)。常見的流動負債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費用等。非流動負債非流動負債是指企業(yè)將在一年后到期的債務(wù)。常見的非流動負債包括長期借款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負債等。股東權(quán)益的分類實收資本代表企業(yè)從投資者處募集的資金，是公司資本的來源。資本公積是指企業(yè)因資本溢價、接受捐贈、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的超過實收資本的資本。盈余公積是指企業(yè)從凈利潤中提取的用于彌補虧損、擴大經(jīng)營或進行投資的資金。未分配利潤是指企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤減去提取的盈余公積和分配給股東的利潤后的余額。資產(chǎn)的計量資產(chǎn)計量是指對資產(chǎn)進行估值，確定其在資產(chǎn)負債表上的金額。資產(chǎn)的計量方法取決于資產(chǎn)的性質(zhì)和相關(guān)會計準則。1歷史成本根據(jù)資產(chǎn)的原始成本進行計量，這是最常用的方法。2公允價值根據(jù)資產(chǎn)在市場上的交易價格進行計量，適用于活躍市場上的資產(chǎn)。3可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)后所得的金額進行計量，適用于非活躍市場上的資產(chǎn)。負債的計量負債的計量是指確定負債的金額，以便在資產(chǎn)負債表上反映。計量方法包括歷史成本法、公允價值法等。歷史成本法是指以負債最初確認時的金額作為計量基礎(chǔ)。公允價值法是指以負債在計量日的公允價值作為計量基礎(chǔ)。應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付利息應(yīng)付稅金股東權(quán)益的計量股東權(quán)益計量方法說明實收資本按發(fā)行價格計量反映公司股東投入的資本資本公積按實際發(fā)生額計量反映公司資本溢價和資本公積盈余公積按提取的金額計量反映公司積累的利潤未分配利潤按期末余額計量反映公司留存的利潤資產(chǎn)負債表的編制步驟1收集數(shù)據(jù)收集財務(wù)信息，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等2分類匯總將數(shù)據(jù)按照資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等進行分類匯總3編制表格根據(jù)分類匯總結(jié)果，編制資產(chǎn)負債表4審核驗證核實編制結(jié)果，確保準確無誤資產(chǎn)負債表的編制過程需要進行詳細的分析和匯總，并進行仔細的審核驗證，以確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。資產(chǎn)負債表列示格式資產(chǎn)負債表通常采用賬戶式格式，將資產(chǎn)列在左側(cè)，負債和所有者權(quán)益列在右側(cè)，并以“=”連接。資產(chǎn)和負債根據(jù)流動性進行分類，分別列示流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負債、非流動負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負債表編制實例本節(jié)將以一家公司為例，演示如何編制資產(chǎn)負債表。首先，收集公司相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益等。然后，根據(jù)這些數(shù)據(jù)，按照資產(chǎn)負債表的基本格式，將各項數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的科目。在編制過程中，需要遵循會計準則和相關(guān)規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。最終，得到一張完整的資產(chǎn)負債表，反映公司在特定時間點的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表的特點靜態(tài)報表資產(chǎn)負債表反映的是企業(yè)在某一特定時點的財務(wù)狀況，是靜態(tài)的財務(wù)報表。對比分析資產(chǎn)負債表可與其他財務(wù)報表或歷史數(shù)據(jù)進行比較分析，揭示企業(yè)財務(wù)狀況的變動趨勢。財務(wù)狀況概覽資產(chǎn)負債表提供企業(yè)資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益的總量信息，展現(xiàn)企業(yè)整體的財務(wù)狀況。資產(chǎn)負債表的用途財務(wù)狀況反映企業(yè)在特定時間點的資產(chǎn)、負債和股東權(quán)益情況。了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，評估企業(yè)整體財務(wù)狀況。經(jīng)營成果結(jié)合利潤表和現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的盈利能力、償債能力和營運能力。輔助決策者判斷企業(yè)未來的發(fā)展方向。投資決策評估企業(yè)償債能力和盈利能力，分析企業(yè)未來的經(jīng)營風(fēng)險和回報，為投資決策提供參考依據(jù)。監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管機構(gòu)利用資產(chǎn)負債表評估企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營風(fēng)險和合規(guī)性，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。資產(chǎn)負債表的局限性1靜態(tài)性資產(chǎn)負債表反映的是特定時間點的財務(wù)狀況，無法反映企業(yè)經(jīng)營的動態(tài)變化。2歷史成本計量資產(chǎn)負債表通常使用歷史成本法計量，不能及時反映資產(chǎn)的市場價值變化。3信息局限性資產(chǎn)負債表僅包含部分財務(wù)信息，例如經(jīng)營能力、盈利能力等無法完全體現(xiàn)。4主觀性資產(chǎn)負債表受會計政策選擇和估計的影響，可能存在主觀因素，影響信息質(zhì)量。資產(chǎn)負債表的分析1水平分析分析資產(chǎn)負債表各項指標的變動趨勢2垂直分析分析各項目占總資產(chǎn)、總負債或股東權(quán)益的比例3比較分析比較不同時期或不同企業(yè)的資產(chǎn)負債表4比率分析計算并分析反映企業(yè)財務(wù)狀況的各種比率通過分析資產(chǎn)負債表，可以評估企業(yè)的財務(wù)狀況，了解企業(yè)的償債能力、盈利能力和經(jīng)營效率。投資者和管理者可以根據(jù)分析結(jié)果，做出投資和經(jīng)營決策。流動資產(chǎn)分析本期上期流動資產(chǎn)分析是指對企業(yè)流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、變動趨勢和質(zhì)量進行分析，以評估企業(yè)短期償債能力和經(jīng)營效率。流動資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、短期投資等。流動資產(chǎn)分析主要包括流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析、流動資產(chǎn)質(zhì)量分析等。非流動資產(chǎn)分析非流動資產(chǎn)分析，重點關(guān)注固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。分析內(nèi)容主要包括資產(chǎn)的構(gòu)成、變動趨勢、使用效率、投資回報率等。10%折舊率反映固定資產(chǎn)折舊速度，影響企業(yè)盈利能力。$1M投資收益反映長期投資的盈利能力，影響企業(yè)整體收益水平。5Y使用年限反映固定資產(chǎn)的使用壽命，影響企業(yè)生產(chǎn)效率。20%資產(chǎn)利用率反映非流動資產(chǎn)的使用效率，影響企業(yè)效益。流動負債分析流動負債分析指標分析流動負債總額觀察企業(yè)流動負債的規(guī)模變化，分析其原因和影響流動負債結(jié)構(gòu)分析不同類型流動負債的比例，了解企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)流動負債周轉(zhuǎn)率衡量企業(yè)流動負債的使用效率，分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度非流動負債分析非流動負債是指企業(yè)預(yù)計在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)不會到期的長期債務(wù)。非流動負債分析主要關(guān)注償還長期債務(wù)的能力和財務(wù)風(fēng)險。指標解釋長期借款企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)獲得的長期借款，反映企業(yè)資金來源和財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行債券所產(chǎn)生的債務(wù)，反映企業(yè)融資能力和償債風(fēng)險。遞延稅款企業(yè)因會計處理差異導(dǎo)致的未來應(yīng)繳稅款，反映企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)和財務(wù)風(fēng)險。股東權(quán)益分析實收資本資本公積盈余公積未分配利潤股東權(quán)益是公司所有者權(quán)益的總和，反映了股東對公司的投資及其收益分配情況。資產(chǎn)負債率分析資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)負債水平的關(guān)鍵指標，反映企業(yè)負債總額占資產(chǎn)總額的比例。資產(chǎn)負債率越高，意味著企業(yè)負債水平較高，償債風(fēng)險也相應(yīng)增加。反之，資產(chǎn)負債率越低，則表示企業(yè)負債水平較低，償債風(fēng)險相對較小。40%理想比例一般認為，40%的資產(chǎn)負債率是比較理想的比例。60%風(fēng)險較高當資產(chǎn)負債率超過60%時，企業(yè)的償債風(fēng)險將會明顯增加。營運資金分析本期上期營運資金分析是財務(wù)分析的重要組成部分，通過對營運資金的分析，可以評估企業(yè)經(jīng)營活動的流動性狀況。營運資金分析的主要指標包括流動資產(chǎn)、流動負債和營運資金，通過對比分析不同時期的指標變化，可以了解企業(yè)經(jīng)營活動的效率和風(fēng)險。償債能力分析償債能力分析是衡量企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，是企業(yè)財務(wù)狀況的重要指標。常見的償債能力指標包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率等。1.5流動比率流動資產(chǎn)與流動負債的比率，反映企業(yè)短期償債能力。1.2速動比率速動資產(chǎn)與流動負債的比率，反映企業(yè)快速變現(xiàn)償債能力。0.8現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物與流動負債的比率，反映企業(yè)即時償債能力。60%資產(chǎn)負債率負債總額與資產(chǎn)總額的比率，反映企業(yè)負債水平。資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析是指對企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、流動性、盈利能力等方面的分析。分析方法包括資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標的分析。目的了解企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，評估企業(yè)資產(chǎn)的利用效率和風(fēng)險。盈利能力分析2022年2023年盈利能力分析主要評估企業(yè)盈利能力，通過分析各項盈利指標，例如營業(yè)收入、毛利率、凈利潤率、資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率，可以了解企業(yè)的盈利水平以及盈利能力的變化趨勢?，F(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析是對企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的分析，用于評估企業(yè)的現(xiàn)金狀況和資金流動的穩(wěn)定性。企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，反映了企業(yè)整體的財務(wù)狀況和盈利能力。100%現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分析可以幫助企業(yè)了解資金來源和去向，提高資金使用效率。200%資金流量分析企業(yè)資金流入和流出的趨勢，判斷企業(yè)是否能夠持續(xù)盈利。300%財務(wù)健康評估企業(yè)償債能力，確保企業(yè)能夠在短期內(nèi)償還債務(wù)。400%風(fēng)險管理識別企業(yè)潛在的現(xiàn)金流風(fēng)險，制定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略。財務(wù)報表整合分析橫向比較分析對不同企業(yè)或同一企業(yè)不同時期財務(wù)報表的對比分析，以揭示企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的差異。縱向比較分析對同一企業(yè)在不同時期財務(wù)報表的比較分析，以揭示企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的變動趨勢。比率分析通過計算不同財務(wù)指標之間的比率，揭示企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的相對關(guān)系，便于企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的深入分析。趨勢分析通過分析企業(yè)財務(wù)指標的變動趨勢，預(yù)測未來經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的變化方向，為企業(yè)決策提供參考。案例分析企業(yè)案例以一家特定公司為例，展