《R安防公司財務內部控制問題及優(yōu)化策略》13000字【論文】

R安防公司財務內部控制問題及優(yōu)化策略摘要：近年來各項科學技術都有了進一步的發(fā)展，市場經濟也日趨完善與成熟，加之受到全球經濟一體化的影響，所以企業(yè)間的競爭也變得日益激烈與復雜，在經營發(fā)展的過程中遇到了更多的問題。而建立并持續(xù)完善內控體系能夠有效降低企業(yè)的財務以及經營風險，可以為企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障，由此可見，建立內控體系對現(xiàn)代企業(yè)而言極為重要。企業(yè)如想實現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定、健康、良好的發(fā)展，便應使全體成員都對內控工作予以足夠的關注與重視，端正對內控的態(tài)度，并持續(xù)借鑒學習其它企業(yè)的成功經驗，結合自身的實際與特點，有針對的進行學習與模仿。除此之外，企業(yè)也應關注其他企業(yè)的失敗原因，對自身進行審視，確定內部有無相似的問題，采取有效的措施規(guī)避，不斷提高管理質量與效率，力求做到防患于未然。本研究選取具體的案例——R企業(yè)，對其內控的發(fā)展現(xiàn)狀與表現(xiàn)的問題進行了總結與分析，結合問題的實際與有關理論，提出了具體的完善優(yōu)化建議，希望能夠在促進該企業(yè)發(fā)展的同時，為其同業(yè)乃至其它企業(yè)提供一定的借鑒與參考。關鍵詞：經管風險；內控體系；完善對策目錄TOC\o"1-3"\h\u一、引言 一、引言（一）研究背景在全球經濟一體化的背景下，我國經濟有了迅速的發(fā)展，步入了一個高速發(fā)展的新階段，同時我國政府也提出了高質量的發(fā)展目標，主動調整了供給側結構，希望能夠推出一批具有國際競爭力的企業(yè)走出國門，與其他國家的企業(yè)進行競爭。不過在我國本土企業(yè)國際化以及公司化發(fā)展的過程中，由于國際競爭規(guī)則與國內市場有著明顯的不同，加之國際市場較為復雜，所以企業(yè)不但需要持續(xù)拓寬業(yè)務，同時也要重視內控工作，通過內控能夠有效控制經管風險，增強企業(yè)經營發(fā)展的穩(wěn)定性。在我國持續(xù)深化體制改革的過程中，大量企業(yè)都采用了并購或是重組的方式針對產業(yè)結構進行了優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的規(guī)模，不過卻未能實現(xiàn)穩(wěn)定的規(guī)模效益，沒有獲得快速的發(fā)展。在調整產業(yè)結構后，我國部分本土企業(yè)陸續(xù)兼并了很多管理模式以及經營范圍與集團有著明顯不同的子公司，但由于跨區(qū)域以及跨行業(yè)的子公司較多，所以使得集團的整體產權結構更為復雜，因為各子公司分處于不同的區(qū)域以及行業(yè)，因而也對集團的管理提出了巨大的挑戰(zhàn)，也由此引發(fā)了諸多的問題。因為內控制度不合理，所以導致企業(yè)在收購后遇到了一定的管理問題，對發(fā)展造成了不利的影響。在現(xiàn)代企業(yè)中財務內控制度屬于一項極為重要的制度，其能夠有效控制內部風險，同時也可以在其他方面發(fā)揮重要的作用。在我國本土企業(yè)規(guī)模日益提高的背景下，更應該重視內控工作，積極主動創(chuàng)新經營模式，結合需求合理培養(yǎng)引進人才，只有如此才可能獲得進一步的發(fā)展。如企業(yè)在經營的過程中遇到人員或是資金失控等方面的問題，便可能造成連鎖反應，會對企業(yè)的發(fā)展造成制約，甚至嚴重的打擊?，F(xiàn)階段我國本土企業(yè)表現(xiàn)出的問題大部分都與內控制度有關，所以公司發(fā)展的重點是如何發(fā)揮出財務內部控制的優(yōu)勢。本設計從相關基礎概念出發(fā)，采集有關資料針對R企業(yè)內控發(fā)展現(xiàn)狀以及表現(xiàn)出的問題進行了總結與分析，然后結合有關理論與筆者的思考，提出了具體的完善方案，希望能夠在促進R企業(yè)發(fā)展的同時為同業(yè)提供一定的借鑒與參考。（二）研究意義對于企業(yè)來講，完善內控制度、科學準確全面識別風險，采取有效的方式進行預防，能夠有效降低風險，提高管理的質量。除此之外，科學的財務內控制度也能夠使企業(yè)更高效合理的配置利用各項資產，有利于提高企業(yè)的經營績效。本文在研究的過程中選取R企業(yè)作為研究對象，對其內控制度進行了分析，對該企業(yè)有關經營管理流程進行了調查，確定了有關流程中可能存在的風險點，并制定了具體的措施，希望可以提升其管理水平、經營效益，制約并規(guī)范內部權力的運行。財務內控體系優(yōu)化，有利于更好的發(fā)揮財務管理的保障作用。盡管近年來，我國為規(guī)范企業(yè)的內控建設工作，陸續(xù)制定并實施了大量有關正式文件，不過國內企業(yè)實施內控制度的時間相對較晚，并未建立較強的內控意識，企業(yè)的內控一般保持在初級階段，國內有關理論業(yè)尚不完善充足，因此企業(yè)在內控方面遇到了諸多的問題。國內大部分電子企業(yè)都更為關注業(yè)務的擴展，而對內控建設工作投入的相對較少。除此之外，近年來我國經濟形勢發(fā)生了明顯的變化，電子業(yè)的內外部環(huán)境也與以往有了明顯的不同，早期研究人員提出的有關理論已不適應現(xiàn)階段電子企業(yè)的財務內控管理需求。加之近年來我國電子業(yè)收購并購頻繁，產品更新?lián)Q代速度較快，所以本文選取具體的案例針對企業(yè)的內控制度進行了研究，希望能夠在指導案例企業(yè)發(fā)展的同時為同業(yè)提供一定的借鑒與參考，并完善有關理論，提高與財務內控相關理論的深度與廣度。二、相關基礎概念（二）內部控制的概念我國銀監(jiān)會及財政部等部委于2008年確定了與企業(yè)內控相關的文件，根據(jù)該文件，內控是指由全體成員實施的，為達到控制目標而采取的控制活動。簡單來講，內控的目標是確保企業(yè)可以合法合規(guī)的經營管理，提高財報的完整性與真實性，保障資產的安全，提高經營的質量與效率，可以為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎。（二）財務內部控制的概念簡單來講，企業(yè)財務內控是指為達成目標，規(guī)范有關經營管理活動，采取有效的手段以及措施制定合理的制度，及時監(jiān)督管控各環(huán)節(jié)的活動，考核評價所有工作的一系列活動。在企業(yè)財務管理活動中，內控占據(jù)了重要的地位，其主要目的是對風險進行有效的防范，通過監(jiān)管及時處理問問題，從而滿足監(jiān)管的需求，盡可能保證財務信息的真實性與可靠性?？傮w來講，企業(yè)的財務活動屬于過程控制活動，而在此類活動中內控是最為重要的部分，基于此本文針對企業(yè)的財務內控活動進行了研究。（三）財務內部控制的目標通過有效的實施財務內控活動，能夠使企業(yè)的各項經營管理活動滿足有關法律法規(guī)的要求，也就是需要確保企業(yè)的財務活動具有合規(guī)性。企業(yè)在經營發(fā)展的過程中，需要結合有關法律法規(guī)的要求制定相應的規(guī)章制度，以此為基礎監(jiān)督管理有關活動，及時找出問題，并采取有效的方式應對問題。同時財務內控也能過提高企業(yè)財產的安全性與財務信息的完整性。如企業(yè)的財務內控存在問題，便會對企業(yè)的發(fā)展造成不利的影響，企業(yè)應全面的管控各項財務活動，盡早識別控制有關風險，只有如此才可能有效降低風險發(fā)生的可能，并減輕風險的影響程度，更好的配置資源，降低成本，進而使工作效率得到有效的提升。除此之外，財務內控活動也有利于企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。完善的財務內控活動，能夠為其各項經營管理活動奠定基礎，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。通過科學的開展財務內控活動，能夠確保企業(yè)財務活動的合法性，使企業(yè)可以合法經營。（四）企業(yè)財務內部控制的主要意義近年來，人類社會有了進一步的發(fā)展，早期的財務管理模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求。自負盈虧屬于企業(yè)的一大特點，企業(yè)在經營發(fā)展的過程中需要自主擔負各項經營成本，所以更需要科學的開展財務管理活動，制定有效的財務制度，采取合理的方式進行內部控制，只有如此才可能確保企業(yè)能夠順利運行，提高財務管理的質量，及時結合內外部環(huán)境的變化作出調整。財務部屬于企業(yè)的重要部門，其需要制定并持續(xù)優(yōu)化財務內控制度，從而確保企業(yè)可以順利穩(wěn)定的運行。有效的財務內控活動能夠避免企業(yè)的財產遭受損失，提高信息的完整性與真實性，使財報信息可以準確的體現(xiàn)企業(yè)的問題，進而為管理層的決策提供指導，使有關部門、投資人以及高管可以準確了解企業(yè)的經營現(xiàn)狀，在數(shù)據(jù)方面為決策奠定基礎。對于普通員工來講，有效的財務內控活動也非常重要，其能夠使員工可以安心的開展工作，在物質方面為員工提供保障，有利于形成向心力與凝聚力。三、R公司財務內部控制現(xiàn)狀分析（一）公司簡介R企業(yè)的主營業(yè)務是安防產品的研發(fā)與銷售，其經營理念是科技優(yōu)化生活，近年來開發(fā)出了大量的安防電子產品，如智能報警電話、防搶器、防丟器、煙霧探測器、防盜報警器、安全防護窗、停車信息管理系統(tǒng)、家用防盜產品等。除此之外，該企業(yè)還負責安裝出售各類電梯，如貨梯及觀光電梯等。（二）公司財務內部控制現(xiàn)狀1.內部控制環(huán)境現(xiàn)狀（1）企業(yè)文化自創(chuàng)辦之始，R企業(yè)便非常重視承擔社會責任的問題，確立了創(chuàng)新、快樂與主動的價值觀，希望能夠在發(fā)展與成長的過程中促進社會的和諧與穩(wěn)定。該企業(yè)致力于移動通訊、電視、電腦以及智能制造等產業(yè)的發(fā)展，始終追求卓越，希望能夠和員工共同發(fā)展，促進社會的和諧。（2）主要領導層結構R企業(yè)的董事長曾學習了EMBA，曾屬于原國企的技術工人，非常重視員工的研發(fā)能力與業(yè)務能力，對老員工懷有深厚的感情。R企業(yè)常務副總裁畢業(yè)于廈門大學，屬于美籍華人，曾擔任過LG的采購總監(jiān)，入職時間是2010年。除此之外，R企業(yè)還有兩名高管，分別負責生產研發(fā)與行政管理工作，都在企業(yè)初創(chuàng)時便擔任了要職。（3）公司財務組織架構總部負責安排子公司的財務領導，總部的財務總監(jiān)有權任免其他子公司的負責人，各子公司的財務負責人由其所屬單位發(fā)放薪酬?？偛康呢攧詹啃枰芾肀静康呢攧栈顒?，同時也需要對其他子公司進行協(xié)調與管理，財務包括6組，如結算、報表、稅務以及資金組等，共有近30名員工。2.內部控制活動現(xiàn)狀（1）授權批準在創(chuàng)辦之初，企業(yè)便制定了財務管理制度，此后在企業(yè)發(fā)展的過程中又結合需要制定了與出差以及報銷等相關的制度，明確了各類費用以及出差的報銷相關的流程，并根據(jù)實際執(zhí)行過程中遇到的問題，對有關制度進行了持續(xù)的完善，規(guī)范了核算費用的辦法，對有關開支進行了嚴格的控制?？傮w來講，目前企業(yè)的費用管理已相對較為成熟。為進一步提高報銷的效率，完善審批流程，企業(yè)又建立了授權制度，對不同權限人員的簽批進行了明確，要求所有部門以及人員等均應執(zhí)行流程的要求。企業(yè)還對采購以及費用報銷的審批程序進行了梳理，明確了各層級的簽核權限。在企業(yè)采購上，根據(jù)設備維修、固定資產以及原料等進行了分類，并結合金額等級的差異明確了具體的審批人員。（2）績效考評企業(yè)在績效考核上主要面向采購部與業(yè)務部制定了相關制度，現(xiàn)階段主要會以定期的方式考核，采用了客觀的評價方式，考核分為季度與年度兩種，考核結果會成為員工升職、調崗以及評優(yōu)的參考依據(jù)。人事部還專門設置了相應的小組，負責宣傳與考核相關的內容，了解考核結果較差的員工在工作中表現(xiàn)出的問題，并結合績效考核時出現(xiàn)的情況修正考核制度。（3）資產保全在保護公司財產安全方面，公司制定了一些常規(guī)的制度，目前倉庫管理制度已相對較為完善，公司會以定期的方式對倉庫進行盤點，有效提高了各項資產的安全性。同時財務部的負責人以及總經理也會以不定期的方式對庫存進行盤點。在公司的現(xiàn)金管理方面，由于公司現(xiàn)金存流相對較少，所以盡管制定了有關制度，不過卻未得到高管的關注。（4）預算管理目前企業(yè)的預算管理制度已逐步趨于成熟完善，對不同部門的職權進行了明確，同時對編制、下達以及執(zhí)行等也作出了具體的規(guī)定。企業(yè)基于我國有關法律法規(guī)的要求，結合自身管理制度的情況，考慮經管活動的需求，建立了相對較為完整的預算管理制度，為內控和經營管理活動的協(xié)同提供了重要的支持，同時其制定出的預算管理制度也具有較強的可行性。目前公司采用的是全面預算制度，會針對今后某一階段的利潤以及現(xiàn)金流進行預測，還會結合戰(zhàn)略的進度及時對預算進行調整。3.風險評估現(xiàn)狀公司在經營管理時，設定風險控制目標，對風險環(huán)節(jié)進行識別與評估，并采取有效應對措施進行控制的活動就是風險評估，通過風險評估工作能夠為公司制定有關控制活動提供依據(jù)?，F(xiàn)階段R企業(yè)并未制定風險評價機制，而由第三方負責具體的工作，如果資金、證券公司、律師以及外部審計等。公司內部很多部門均存在著不同的需求，如公司的安全部門希望所有門均設置門禁，只有獲得權限的人員才能夠進出，以此來提高資產的安全性，而消防部則希望打開所有門，為疏散提供便利。對此，公司目前并未建立通用的管理制度，之所以會出現(xiàn)這種現(xiàn)象，主要原因也是高層管理并未形成較強的風險控制意識。4.內部監(jiān)督現(xiàn)狀目前企業(yè)共有5名內審人員，都由財務總監(jiān)負責管理。總部的子公司數(shù)量為65個，公司會以年度為周期審核各子公司。審核的形式主要是抽查有關經營業(yè)務，如分析報表、采購合同、銷售合同以及有關管理制度等。整體來講，總部主要關注的是子公司的業(yè)績情況，考核的重點是是否順利完成預算，審計單位的人員在獲得抽查憑證，后會將其提供給公司內審部，留下底稿，如通過審查找出了問題，內審人員會負責后續(xù)的追蹤審查。比如公司在監(jiān)督管理庫存時可能發(fā)現(xiàn)，工作人員為提高業(yè)績與客戶在完成初步溝通后便大量生產產品，最后客戶卻未能順利驗收貨物，而提高了庫存，會導致存積壓增加庫存管理成本，同時還會由于產品報廢造成一定的損失。對此企業(yè)僅會對順利收回款項的人員提供獎勵，而并未對于造成損失的人員進行處罰，由于沒有建立相應的制度，所以公司會承擔由于客戶未能驗收等形成的損失。對于客戶退回的產品，由于其依舊存在剩余價值，所以假如可以找到新的客戶，也能夠有效彌補損失，因此公司通常不會直接對其進行報廢，而鼓勵工作人員尋找其他客戶。不過總體來講，由于庫存管理工作存在一定的問題，因而也增加了資產中存貨的占比，不但提高了資金的成本，而且使資金無法有效的利用，增添了一些額外的成本。四、R公司財務內部控制存在的問題（一）控制環(huán)境薄弱一方面，公司的財務人員流動較大，數(shù)量并不充足。R企業(yè)擁有多種不同的業(yè)務，工作人員壓力較大，流動率較高，同時人員不充足，因此很難進行精細化的管理，有可能會出現(xiàn)報銷排隊以及無人整理憑證的現(xiàn)象。公司財務工作人員的流動性始終相對較大，離職率大概達到了20%左右，同時隨著近年來的發(fā)展，工作人員的離職率也表現(xiàn)出了逐年提高的趨勢。除此之外，企業(yè)并未重視在財務部的投入，沒有結合員工的需求有針對地組織培訓教育活動，同時也未邀請專家進行講解，導致工作人員對財務內控的認知較為有限，未能有效落實制度，出錯的可能相對較高，也無法保證工作的質量與效率。另一方面，企業(yè)高管也未重視財務內控工作。優(yōu)化財務環(huán)境是財務內控的一項重要工作，財務控制需要覆蓋所有公司治理活動以及業(yè)務。目前公司存在輕財務、重業(yè)務的問題，管理層并未樹立較強的內控意識，僅關注如何研發(fā)新的產品以及提高產品的銷售額。在對子公司進行管理時，總部一直以來強調的都是業(yè)績，關注的是如何使業(yè)務部的需求得到滿足，卻未有效指導子公司的財務管理工作，因此大部分子公司的財務管理都存在著一定的問題，未認真有效落實有關制度，使財務部成為了一個提供服務的部門，主要為銷售部提供輔助輔，未能實現(xiàn)應有的作用。企業(yè)中大部分人員也未能認識到內控建設的必要性與重要意義，比如一些員工未根據(jù)企業(yè)的要求收款，僅關注業(yè)務的辦理速度，進而便對企業(yè)未來的發(fā)展造成了一定的不利影響。（二）財務風險評估機制落后R企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展較快，競爭激烈復雜，產品研發(fā)周期長，在研發(fā)方面會投入大量的資金，所以便更需要重視財務內控工作，建立有效的風險評估機制，能夠有效降低企業(yè)的財務風險，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康良好的發(fā)展奠定基礎。對于企業(yè)的財務內控工作來講，管理是一個非常重要的構成部分。但是目前R企業(yè)的風險預警機制尚未建立，同時也未采用全面風險管理措施，并未專門設置相應的部門負責內部風險控制，也沒有結合可能出現(xiàn)的風險制定預防措施。財務工作相對較為復雜，分工明確，有關控制工作散落于多種不同制度內，包括管理、出納、稅務、銷售、會計及總賬等工作，盡管都設計了相應的工作手冊，不過大部分員工在實踐中都未根據(jù)手冊的要求進行操作。盡管內控工作人員在發(fā)現(xiàn)問題后也會做出提示，不過由于檢查報告內存在多種不同形式的內容，內控工作人員提出的建議可能不具有可操作性或是難以執(zhí)行。比如為降低錯報的可能，企業(yè)規(guī)定財務經理需要于每個月的月初對上月的憑證進行檢查，不過因為業(yè)務量較大，人員數(shù)量不足，所以很難在月初時整理上一個月的所有憑證，同時也無法在憑證上體現(xiàn)銀行的對賬單，在一些情況下，可能需要消耗兩個月的時間才能夠整理完當月的檔案。再比如，公司的付款審批制度也存在著一定的問題，可能會出現(xiàn)同一個款項支付兩次的現(xiàn)象，雖然公司設置了4個步驟，不過卻未能發(fā)揮應有的作用。雖企業(yè)制定了很多財務目標，但卻未制定具體的識別風險的辦法，所以依舊會在企業(yè)運行的過程中出現(xiàn)相應的風險，同時也無法有效控制風險，使其處于公司能夠承受的程度。除此之外，R企業(yè)的工作人員普遍未形成較強的風險意識，僅有極少的工作人員會關注風險預警問題，大部分員工不會關注可能導致風險的流程或是不規(guī)范的流程，同樣也不可能積極提出改進建議。負責風險管理的財務部門的工作人員這樣，其他部門更是如此。除此之外，公司的風控制度也存在著一定的問題，筆者通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)資產負債率高于行業(yè)平均水準，而資金回收以及利用率遠低于同業(yè)平均水平，可見公司在財務管理方面有著明顯的問題，主要原因是財務人員未能科學制定發(fā)展計劃，在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)現(xiàn)實和規(guī)劃偏離的現(xiàn)象時，也未及時進行調整，所以便積累了大量的風險。目前R企業(yè)的風險主要體現(xiàn)在財務管理上，內控檢查報告上也有著一定的問題。財務部本就工作壓力較大，人員不足，所以筆者認為R企業(yè)需要專門建立相應的風控部門，采集分析與風險相關的信息與數(shù)據(jù)，探索風險預警機制，動態(tài)實時的針對各項風險進行進度與控制，只有如此才可能有效保障風險管理的質量。（三）財務控制活動執(zhí)行不力1.資金業(yè)務管理方面R企業(yè)存在多種不同的業(yè)務，體量較大，不同子公司處理業(yè)務的方法以及采用的會計系統(tǒng)也可能存在一定的差異，所以便在交接時遺漏了一些重要的原始憑據(jù)。比如該公司遺失了一些法人變更、銀行開戶銷戶等的證明。在資金日報方面，也可能會出現(xiàn)實際明細和銀行賬戶不統(tǒng)一的現(xiàn)象。公司始終未能有效管理項目資金賬戶，比如一些賬戶長時間沒有使用，且沒有存在的必要，卻未采取銷戶處理，導致一些資金遭到了閑置。也有一些符合開戶要求的賬戶，卻沒有及時開通，因而也降低了部分銀行存款所獲得的收益。在管理銀行票據(jù)上，公司也表現(xiàn)出了諸多的問題，如沒有及時登記、登記信息不完整等。在管理對賬單以及銀行單上，公司存在沒有及時領取的現(xiàn)象，同時也出現(xiàn)了沒有及時審核編制余額調節(jié)表等的問題。在公司管理來往撥款上，可能會出現(xiàn)一次性記賬、記賬不及時、沒有銀行回單以及沒有資金劃撥審批單等方面的現(xiàn)象，都對公司的發(fā)展造成一定的隱患。2.費用報銷管理方面目前R企業(yè)并未對費用管控提出明確清晰的要求，報銷效率相對較差，企業(yè)曾多次指出需要在完成財務操作之后才可報銷費用，不過現(xiàn)實中依舊存在直接報銷的現(xiàn)象，并未經過財務系統(tǒng)的處理。同時公司目前也統(tǒng)一有關部門的報銷標準，比如對于出差費用的報銷上，依舊有部分員工不滿足報銷高鐵一等座的情況，卻通過申請獲得了一等票的報銷費用，經調查發(fā)現(xiàn)，公司大部分員工都不了解自身的職級對應的報銷標準。也有一些部門由于未明確業(yè)務費用的標準，沒有關監(jiān)督約束機制，因此出現(xiàn)了私吞業(yè)務費用的現(xiàn)象。除此之外，公司對于報銷所需的附件也沒有做出明確的標準，比如公司沒有明確是否需要在單據(jù)后附加登機牌等，對于自駕出差的情況也沒有說明郵費的報銷標準，所以導致在管理的過程中遇到了諸多的問題。公司要求所有發(fā)票均均有責任人的簽字，不過在實際報銷的過程中總會遇到沒有負責人背簽的現(xiàn)象，因此便需要返回進行補充，降低了報銷的效率，同時也增加了額外的工作量。（四）內部監(jiān)督流于形式之所以公司的內部控制工作未能實現(xiàn)預期的作用，主要原因是各部門以及員工未建立較強的內部監(jiān)督意識，監(jiān)督力度較差。公司的財務總監(jiān)負責管理內審部的工作人員，本就不符合規(guī)范的要求，同時也降低了內審部的獨立性，很難充分發(fā)揮該部門的監(jiān)督作用。對于如何進行內部審查以及審查的程度等，公司也沒有做出明確的規(guī)定，通常僅由財務總監(jiān)確定。R公司也未關注內審部，目前沒有建立相應的內控機制，無法有效針對財務工作進行監(jiān)督。除此之外，公司過于依賴第三方審計，審計工作主要由三方負責，因此也進一步加重了管理層對內審工作不重視問題。五、R公司財務內部控制體系優(yōu)化對策（一）財務內部控制環(huán)境優(yōu)化1.改進公司組織結構公司制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標通常具有長期性，很難在短時間內實現(xiàn)，因此便需要分解目標，獲得相應的小目標，然后再細化目標落實到具體的部門以及個人，通過部門以及各崗位的協(xié)同建立合作體系。為了順利完成發(fā)展戰(zhàn)略目標，所以公司建立了相應的組織構架，以此來分配各組織間的關系，科學的組織構架能夠創(chuàng)設良好的環(huán)境，有利于提高內部控制的質量與效率。所以R企業(yè)在針對財務內控制度進行優(yōu)化與完善的過程中，首先便應針對組織結構進行調整。在公司發(fā)展的過程中，體量也有了明顯的提高，同時業(yè)務內容更為豐富，總部可考慮適當下放權力，子公司也是如此，可考慮放權給項目經理，采取這樣的做法并能夠使項目經理結合項目的情況與資源情況制定合理的計劃，提高組織的靈活性，科學分配各項資源。同時也能夠降低總部高管的工作壓力，使其可以在重要決策中投入更多的精力與時間，充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢，而且也有利于將內控責任落實到具體的單位上，提高單位負責人以及員工的重視程度，培育全員的財務內控意識，使全體成員都關注重視財務內控工作。2.強化人力資源管理人力資源管理工作的質量對內控實施成效可產生重要的影響，R企業(yè)應結合需求培養(yǎng)引進財務人才，補充財務隊伍，確保人員充足，選擇科學的方式針對財務部所需的人員進行預測，確保人員配置能夠滿足戰(zhàn)略發(fā)展的需求。在選拔人才上，財務部需要針對自身的用人需求進行全面的分析，明確用人的標準，并將有關信息提供給招聘部門，兩部門協(xié)同工作選任滿足要求的財務人員。公司也應重視人員儲備問題，對于一些銷售旺季，應適當補充銷售人員，從而使業(yè)務需求得到滿足，降低發(fā)生崗位失衡問題的可能。在培養(yǎng)財務人才上，企業(yè)也需要適當提高投入的比例，不但要鼓勵財務人員主動學習最新的財務理論以及知識，同時也要結合需求組織相應的培訓教育活動，比如可安排財務課程、組織崗位操作實踐等，同時也可考慮聘請專業(yè)人士進行講解，提高財務人員的綜合素質。企業(yè)也需要重視考評工作，應以定期的方式針對財務人員的工作表現(xiàn)以及成果進行評價，建立并完善考核機制，對于表現(xiàn)出色的財務工作人員提供精神或者物質方面的獎勵，對于不認真、未能完成工作的員工也要進行相應的處罰，綜合運用獎懲措施，提高其他財務人員學習的主動性，使全員都可以重視財務工作，從而確保財務管理質量。（二）財務風險控制優(yōu)化設計1.增強財務風險防范意識人類的所有行為都以意識為前提，R企業(yè)應重視培育員工的防控意識，只有如此才能夠使員工重視財務風險防控問題，積極主動的加入到有關控制活動，確保制度可以順利實施。培育員工的風控意識時企業(yè)可采取兩方面的做法，首先是組織員工參與知識講座，采集同業(yè)風險防控失敗及成功的案例由專業(yè)人員負責講解，使全體員工都能夠了解到風險防控的重要性，其并非僅是財務部的責任，而屬于全員的責任，進而培育員工的風險防范意識。另一方面，企業(yè)也可以定期的方式進行監(jiān)督，建立獎懲機制，組織宣傳教育活動等，不斷提高全體成員的風控意識。對于財務人員，企業(yè)可根據(jù)員工的職級情況設置相應的風控要求，并以定期的方式進行考核，從而確保財務人員可以順利有效的開展內控工作，提高風險控制工作的質量與效率。2.設立風險管理部門風控工作應具有足夠的獨立性，企業(yè)應建立專門的部門，使其與成本部門、投資部門以及財務部門相獨立，安排專門的人員負責風控制度的制定以及實施，提出具體的解決方案，以定期的方式進行考核，并出具報告，結合企業(yè)所處的發(fā)展階段以及內外部環(huán)境的變化動態(tài)的完善風險管理模型，確保風險管理工作的有效性。3.建立財務風險預警和處理機制R企業(yè)可基于會計信息探索風險預警機制，本文通過研究發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)具有相對較高的資產負債率水平，在籌資上的財務風險較大，而且該企業(yè)并未關注如何控制收款以及銷售等環(huán)節(jié)，此類環(huán)節(jié)也存在著明顯的財務風險。企業(yè)可結合實際需求選取科學的指標，構建完善的評價指標體系，設置相應的預警指標，建立預警機制。由于政策環(huán)境以及市場環(huán)境也可能會對企業(yè)的經營發(fā)展造成一定的影響，所以企業(yè)也需要在預警指標體系內納入相應的指標，從而提高預警指標體系的科學性與合理性，輸出準確的預測結果。采用合理的方式進行預警，能夠使管理層及時了解企業(yè)經管活動的情況，在產生重大問題時，也可通過預警機制獲得報警信息，有利于公司及時采取應對措施，確保能夠使風險保持在可以接受的水平，進而強化企業(yè)的風險抵抗能力。除此之外，公司還需要建立風險應急機制，因為部分新出現(xiàn)的風險可能會逃脫預警機制，所以便要發(fā)揮應急機制的作用，合理的應急機制能夠幫助公司及時有效的處理風險問題，降低風險造成的損失與影響。（三）財務內部控制流程優(yōu)化設計1.資金類業(yè)務制度優(yōu)化本文認為，R企業(yè)應優(yōu)化現(xiàn)金管理與銀行存款制度，嚴厲打擊貪污腐敗現(xiàn)象，提高各項資產的安全性，確保可以提供準確真實的會計資料，從而滿足生產以及管理的需要。在完善銀行存款以及現(xiàn)金管理制度時，公司應重點關注幾方面內容。首先是，由于目前企業(yè)存在銀行賬戶管理混亂的現(xiàn)象，所以應對現(xiàn)有賬戶進行整理，對于長時間沒有使用的賬號，且并無存在的必要，應及時銷戶，并完善有關審批流程。對于開立銀行賬戶、變更銀行賬戶等業(yè)務，要求有關人員需要在公司的信息管理系統(tǒng)上提交申請，說明賬戶的性質、開立的原因或是注銷的原因等。賬戶開立之后，需要在申請單內補錄賬號。其次對于公司新開立的賬戶需要辦理協(xié)定存款業(yè)務，以此來獲取存款的收益。公司也應該管理僅有較小的分散的賬戶，避免資金存在于若干的賬戶中，不利于統(tǒng)一使用。最后公司也要重點管理銀行票據(jù)，對沒有登記的信息進行補充，確保單據(jù)具有連續(xù)的票據(jù)號，后續(xù)在簽發(fā)單據(jù)或是購買時，也應及時進行登記，確保在登記簿內體現(xiàn)金額、用途、時間、單位以及經辦者姓名等方面的信息。在分析研究預算的執(zhí)行情況時，要關注預算的進度、錯誤、異常以及差異等，以定期的方式針對預算績效進行研究，能夠使公司做出更為合理的決策。在對預算差異進行研究的過程中對比分析預算編制和執(zhí)行的情況，建立合理的預警機制。分析預算一致性情況時，要考慮預算執(zhí)行能否符合公司的長期戰(zhàn)略目標;對例外情況的分析，也就是預算外批準的分析，關注導致異常的原因，從而在未來編制預算時事先解決有關問題，同時還需要考慮頻繁出現(xiàn)的異常會對內控管理工作的產生的影響。企業(yè)要做好預算進度分析工作，從而適時的控制資本支出的步伐，為考核提供便利。企業(yè)應結合預算管理的需求建立相應的考核機制，在考核體系內納入與預算執(zhí)行相關的指標。在評估預算管理情況時，應設置專門的預算委，由該組織考核所屬單位以及各部門的預算執(zhí)行情況。在選擇評價方法時可綜合運用定性與定量的方法，提高考核結果的客觀性與全面性。公司不但需要合理的選擇考核指標，同時也要考慮在執(zhí)行預算時可能遇到的客觀問題，提高考核的公平性。建立并實施有效的預算考核制度，有利于提高企業(yè)的預算管理質量，在年終考核的過程中納入預算執(zhí)行的情況，結合各部門的表現(xiàn)提供獎勵或是進行處罰，能夠使各部門以及員工更為重視預算工作。2.費用報銷流程優(yōu)化分析研究企業(yè)的費用報銷管理活動可以發(fā)現(xiàn)，因為未制定明確的標準，所以引發(fā)了諸多的問題，所以需要明確管控要求，建立統(tǒng)一的合理的報銷標準。企業(yè)可結合歷史的經驗或借鑒參考同業(yè)采用的辦法，明確報銷標準，確立報銷的具體原則，比如需要對員工劃分出若干職級，分別制定相應的業(yè)務、招待、住宿以及旅費標準，也應明確日常支出的報銷流程，采取這種方式能夠避免出現(xiàn)浪費企業(yè)資源的問題。財務部門應與其他部門協(xié)同工作，組織安排培訓教育活動，使全員均能夠了解與費用報銷相關的內容。財務人員應記錄報銷時遇到的問題，結合新出現(xiàn)的現(xiàn)象與問題對報銷管理制度進行完善與優(yōu)化。企業(yè)也應充分發(fā)揮信息技術的優(yōu)勢，采用線上報銷的方式，比如可要求全部費用類的報銷以及借款等均體現(xiàn)在企業(yè)的信息管理系統(tǒng)中，不可以采用線下報銷的方式。財務工作人員需要針對報銷單進行嚴格的審核，確保票據(jù)滿足有關法律法規(guī)以及公司制度的規(guī)定，經審核后才可提供費用。除此之外，現(xiàn)階段公司依舊采用的是手工報賬，不但要求提交原始單據(jù)，同時還規(guī)定申請人員自行截圖打印票據(jù)，在上交時應將原始票據(jù)和截圖打印的票據(jù)放在一起，這種做法會提高工作量，降低工作效率。未來企業(yè)可嘗試建立計算機信息報銷系統(tǒng)，采用電子檔案，提高報銷的效率。比如企業(yè)可使報銷系統(tǒng)與票聯(lián)、商旅、采購、影像采集系統(tǒng)連接，在員工提交單據(jù)后自動進行報賬，通過系統(tǒng)對發(fā)票的真假進行驗證。系統(tǒng)的后端與會計核算以及資金管理等系統(tǒng)連接，對于通過驗證的報銷申請，自動編制記賬憑證，并付款。采取這種方式能夠有效提高報銷的效率，避免由于報銷問題造成過多的時間以及精力成本，同時還能夠提高企業(yè)財務內控工作的精細化程度。（四）深化內部監(jiān)督方案1.提高內審部門的獨立性本文建議公司應專門建立相應的內審部，由董事會直接負責領導，參考最新的內控監(jiān)督理論，由多種不同的角度審查各項經營管理活動，結合不同階段的經營發(fā)展重點對監(jiān)督體系進行調整，深入挖掘公司的盈余潛力。由內審部負責指導管理子公司的審計工作，根據(jù)各子公司的實際與特點建立相應的內控體系，在總部備案各子公司的內控資料，安排專門的人員跟蹤檢查子公司的內控管理落實情況。公司應獨立業(yè)務部門、人事部門、財務部門以及內審部門，由內審部門單獨負責針對公司經營發(fā)展時的各項事務進行監(jiān)督與評價。分離不相容職務，確保各職務間能夠各負其責，并對彼此進行制約，創(chuàng)設良好的監(jiān)督環(huán)境。為了有效提高內審工作的獨立性，對于審計人員的經費應單獨進行申請，采用與其它部門統(tǒng)一的申請流程。內審工作具有較強的專業(yè)性，所以公司應合理選任內審人員，要求其了解融資、投資、供應鏈等方面的知識，具有足夠的專業(yè)能力。因為目前R企業(yè)財務人員的數(shù)量減少，工作經驗不足，同時受教育水平較低，不滿足獨立審計其他子公司的要求，所以其目前采用了第3方審計的方式，邀請專門的專家團隊負責測評所有子公司的情況，并出具報告。采取這種做法能夠為公司內審工作的展開提供一定的便利，同時對于公司內控制度的規(guī)范性以及合理性的提高也可以起到一定的促進作用，有利于降低企業(yè)的內控風險。不過未來企業(yè)依舊需要綜合運用三方審計與內部審計，充分發(fā)揮內審的作用。2．強化財務監(jiān)督職能本文認為公司的財務部應充分發(fā)揮自身的監(jiān)督管理職能，建立完善的財務監(jiān)督體系，做好事前、事中以及事后的監(jiān)管工作，綜合運用審計與會計監(jiān)督方法，盡可能使財務監(jiān)督的作用得到有效的體現(xiàn)?，F(xiàn)代財務工作涉及到了方方面面，工作人員不但要做好核算工作，同時還需要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能。充分發(fā)揮監(jiān)督職能有利于防控企業(yè)經營發(fā)展過程中的各項風險，緩解企業(yè)在監(jiān)管方面的不足，有利于及時處理企業(yè)在發(fā)展時遇到的問題。企業(yè)需要結合自身的實際合理的選擇監(jiān)督方法，充分運用監(jiān)督結果，改善公司的治理能力。各部門應積極與財務部進行配合、共享資源，明確監(jiān)督的目的，在出現(xiàn)問題時及時進行交流與溝通，組織專題會研究整改方案，并明確整改的時間與效果，做好后續(xù)跟進工作。結語本文在研究的過程中綜合運用了現(xiàn)有的內部控制理論，選取具體的案例，針對其在財務內控方面表現(xiàn)出的問題進行了研究，并提出了具體的完善方案。具體來講，本文研究分析了R企業(yè)的內控管理情況，結合COSO理論對其內控現(xiàn)狀進行了調查，研究了該企業(yè)在內控管理上表現(xiàn)出的問題，并挖掘了問題的成因，提出了具體的對策。R企業(yè)屬于一家科技企業(yè)，其在發(fā)展的過程中會受到政策以及市場環(huán)境的影響，其如想在謀求生存的同時獲得進一步的發(fā)展，便需重視內控工作，應積極建設內控制度，充分運用最新的內控管理理念，明確內控的目標、內容以及具體