閩江學院《CPA審計實務》2023-2024學年第二學期期末試卷

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《CPA審計實務》2023-2024學年第二學期期末試卷題號一二三四總分得分一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、審計工作底稿是審計過程的記錄，對于保證審計質量和可追溯性具有重要意義。假設在審計一家物流企業(yè)時，對于存貨盤點的審計工作底稿，以下哪種做法最為規(guī)范？（）A.簡單記錄盤點的結果，未詳細說明盤點的過程和方法B.詳細記錄盤點的時間、地點、參與人員、盤點方法、差異情況及處理結果等信息C.只記錄與存貨盤點相關的重要數(shù)據(jù)，忽略其他細節(jié)D.不記錄存貨盤點的工作底稿，憑記憶在審計報告中描述2、在審計被審計單位的固定資產折舊計提時，發(fā)現(xiàn)其折舊年限估計過長。以下哪種情況最有可能導致這種情況？（）A.固定資產的實際使用年限較長，預計還能繼續(xù)使用多年B.公司為了增加利潤，故意延長折舊年限，減少折舊費用C.會計人員對固定資產的性能和使用情況了解不夠，估計錯誤D.行業(yè)普遍采用較長的折舊年限，公司為了保持一致性3、在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內部控制存在重大缺陷。此時，審計人員應當：（）A.擴大審計范圍，增加實質性測試的樣本量B.要求被審計單位立即整改內部控制缺陷C.出具否定意見的審計報告D.忽視該缺陷，繼續(xù)按照原計劃進行審計4、審計人員在審查企業(yè)的預算執(zhí)行情況時，發(fā)現(xiàn)實際支出與預算存在較大差異。以下哪種原因最有可能導致這種差異？（）A.市場環(huán)境變化，導致業(yè)務量和成本發(fā)生較大變動B.預算編制不合理，過于寬松或過于嚴格C.企業(yè)內部管理不善，對預算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)控和調整D.以上都是5、審計人員在對企業(yè)的存貨進行盤點時，發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量與賬面記錄存在差異。以下哪種情況最有可能導致這種差異？（）A.存貨被盜或丟失B.存貨收發(fā)計量錯誤C.存貨積壓導致變質損毀D.以上都是6、一家企業(yè)在進行并購活動后，審計師對其進行審計。在審查并購相關的會計處理時，審計師需要關注的要點包括：（）A.并購成本的計量是否準確B.被并購企業(yè)的資產和負債的評估是否合理C.商譽的確認和后續(xù)計量是否符合會計準則D.以上都是7、在對被審計單位的財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)其營業(yè)收入在第四季度出現(xiàn)了大幅增長。以下哪種情況需要審計人員重點核實？（）A.第四季度推出了新產品，市場反響良好，銷量大增B.公司在第四季度加大了促銷力度，提高了銷售價格C.存在與關聯(lián)方之間的大額銷售交易，且交易價格明顯高于市場價格D.行業(yè)整體需求在第四季度上升，帶動了公司的營業(yè)收入增長8、審計師在審查企業(yè)的租賃業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于融資租賃和經營租賃的劃分存在模糊之處。這可能會影響：（）A.資產和負債的確認和計量B.租賃費用在利潤表中的列報C.企業(yè)的稅負D.以上都是9、在對一家公共事業(yè)企業(yè)的審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其收費政策的制定缺乏透明度，基礎設施投資的效益評估不夠準確，用戶投訴處理機制不完善。同時，政府監(jiān)管政策的調整對企業(yè)的經營產生了一定影響。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的社會責任和經營績效時，重點應當審查：（）A.提高收費政策的透明度，保障用戶權益B.準確評估基礎設施投資效益，優(yōu)化資源配置C.完善用戶投訴處理機制，提升服務水平D.綜合考慮以上因素，同時關注政府監(jiān)管政策變化，全面評估企業(yè)的社會責任和經營績效10、審計師在審查被審計單位的關聯(lián)方交易時，需要特別關注其交易價格的公允性。假設一家公司與其關聯(lián)方之間的交易價格明顯高于市場價格，這可能表明：（）A.關聯(lián)方之間存在特殊的合作關系，價格合理B.被審計單位通過關聯(lián)方交易虛增利潤C.市場價格不準確，不能作為參考D.被審計單位向關聯(lián)方提供了優(yōu)惠政策11、在審計計劃階段，需要對被審計單位的環(huán)境進行了解。假設您要審計一家新成立的互聯(lián)網創(chuàng)業(yè)公司，以下哪個方面的了解對于制定審計計劃最為重要？（）A.公司的組織架構和治理結構B.公司所處行業(yè)的競爭狀況和技術發(fā)展趨勢C.公司的財務狀況和經營成果D.公司員工的薪酬福利政策12、一家企業(yè)的財務報表中，存貨的計價方法從先進先出法變更為加權平均法。審計人員在審查時，可能的原因有會計準則變更、存貨結構變化、管理層意圖調整利潤或者提高財務報表的可比性等。以下哪種原因最有可能導致這種變更？（）A.新的會計準則要求企業(yè)采用加權平均法計價存貨B.企業(yè)存貨的結構發(fā)生了重大變化，原有的先進先出法不再適用C.管理層為了在特定時期調整利潤而改變存貨計價方法D.為了使企業(yè)的財務報表與同行業(yè)更具可比性，采用了行業(yè)普遍使用的加權平均法13、一家企業(yè)的財務報表中，無形資產的價值在短期內大幅增加。審計人員在審查時，可能的原因有自主研發(fā)成功新的技術、收購其他公司獲得無形資產、對無形資產的評估增值或者將費用資本化等。以下哪種情況最有可能導致無形資產價值的快速增長？（）A.企業(yè)投入大量資源進行自主研發(fā)，取得了有價值的技術成果B.企業(yè)通過收購其他公司，獲得了有價值的無形資產C.對現(xiàn)有的無形資產進行了重新評估，導致價值大幅上升D.企業(yè)將本應費用化的支出錯誤地資本化，虛增了無形資產價值14、審計人員在審查企業(yè)的資產減值準備時，發(fā)現(xiàn)計提的減值準備不足。以下哪種情況可能導致減值準備計提不充分？（）A.管理層過于樂觀，低估資產減值風險B.缺乏準確的資產價值評估方法C.為了美化財務報表，故意少計提減值準備D.以上都是15、在審計企業(yè)的其他應收款時，發(fā)現(xiàn)存在大量長期掛賬的款項。可能的原因有員工借款未還、關聯(lián)方資金占用、壞賬未及時處理或者資金拆借等。以下哪種情況最有可能影響企業(yè)的資金流動性？（）A.部分員工的借款長期未歸還，占用了企業(yè)資金B(yǎng).關聯(lián)方無償占用企業(yè)資金，且長時間未歸還C.企業(yè)對一些無法收回的款項未及時作為壞賬處理，影響資金周轉D.企業(yè)將資金拆借給其他企業(yè)，長期未收回16、在審計質量控制方面，以下關于項目質量控制復核的描述，哪一項是正確的？（）A.項目質量控制復核應當在審計報告出具后進行B.項目質量控制復核的人員應當是參與過該項目審計的人員C.項目質量控制復核的重點是評價審計過程中重大判斷的恰當性D.所有的審計項目都必須進行項目質量控制復核17、審計人員在審查企業(yè)的稅務處理時，發(fā)現(xiàn)其存在稅務風險。以下哪種情況最有可能導致稅務風險？（）A.企業(yè)對稅收政策理解有誤，導致納稅申報不準確B.企業(yè)存在偷逃稅款的行為C.企業(yè)未及時辦理稅務登記和納稅申報手續(xù)D.以上都是18、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的各類交易和賬戶余額進行審計。對于存貨的審計，以下哪種做法是不恰當?shù)?？（）A.對存貨進行監(jiān)盤，觀察存貨的數(shù)量、狀況，并檢查存貨的計價方法是否符合會計準則的要求B.分析存貨的周轉率和庫齡，以評估存貨的合理性和減值風險C.僅依賴被審計單位提供的存貨清單和相關記錄，不進行實地查看和盤點D.檢查存貨的采購合同、發(fā)票、入庫單等憑證，驗證存貨的采購和入賬是否真實、合法19、審計人員在審查企業(yè)的遞延所得稅資產時，發(fā)現(xiàn)其金額較大?？赡艿脑蛴锌傻挚蹠簳r性差異增加、稅率預期下降、會計估計變更或者稅務籌劃等。以下哪種情況最有可能導致遞延所得稅資產的增加？（）A.企業(yè)在經營過程中產生了較多的可抵扣暫時性差異，如資產減值準備B.預計未來所得稅稅率將下降，企業(yè)提前確認了遞延所得稅資產C.企業(yè)對某些資產的會計估計發(fā)生變更，導致可抵扣暫時性差異增加D.企業(yè)通過合理的稅務籌劃安排，形成了遞延所得稅資產20、在審計所有者權益時，需要關注其變動是否合法合規(guī)。假設一家企業(yè)在本年度進行了增資擴股，但相關手續(xù)不完備，以下哪種審計意見類型可能會被出具？（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見21、在對被審計單位的采購與付款循環(huán)進行審計時，以下關于采購業(yè)務審計的說法中，哪一個是正確的？（）A.審計人員只需關注采購合同的簽訂和執(zhí)行，無需審查供應商的選擇和評價B.檢查采購發(fā)票、入庫單和付款憑證，就可以確認采購業(yè)務的真實性和準確性C.被審計單位的采購預算對采購業(yè)務審計沒有參考價值D.審計人員應當審查采購業(yè)務的內部控制是否健全有效，采購交易是否經過適當?shù)膶徟陀涗洠约安少彸杀镜暮怂闶欠駵蚀_22、審計師在審查企業(yè)的財務報表附注時，發(fā)現(xiàn)對于重要會計政策和估計的披露不夠詳細。此時，審計師應當：（）A.要求企業(yè)補充完善相關披露內容B.根據(jù)已有信息自行判斷會計政策和估計的合理性C.對財務報表的整體可靠性產生懷疑D.忽略這一問題，因為附注不是財務報表的主要部分23、在審計被審計單位的職工薪酬時，發(fā)現(xiàn)其工資費用在不同部門之間的分配存在不合理的情況。以下哪種解釋最不可能是合理的？（）A.公司采用了新的薪酬核算系統(tǒng)，導致數(shù)據(jù)計算錯誤B.部分員工在不同部門之間兼職，導致工資分配混亂C.公司為了調節(jié)利潤，故意將工資費用在不同部門之間進行不合理分配D.財務人員對各部門的工作性質和工作量了解不夠，導致分配失誤24、在審計被審計單位的利潤分配時，發(fā)現(xiàn)其未按照公司章程的規(guī)定進行分配。以下哪種情況最需要審計人員關注？（）A.公司留存利潤用于擴大再生產，符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略B.公司股東之間存在分歧，導致利潤分配方案無法通過C.公司管理層為了個人利益，擅自改變利潤分配方案D.公司本年度凈利潤為負數(shù)，不具備利潤分配的條件25、在審計工作中，注冊會計師需要對管理層的認定進行審計。以下關于管理層認定的說法，哪一項是準確的？（）A.管理層認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達B.注冊會計師只需要對存在、完整性和準確性這三個認定進行審計，其他認定不重要C.管理層認定一旦確定，在整個審計過程中不能更改D.管理層認定與審計目標沒有直接關系，注冊會計師可以不關注二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）詳細論述注冊會計師如何對被審計單位的財務報表附注進行審計。包括附注的內容、重要性以及審計關注點。2、（本題5分）詳細闡述在審計過程中如何對被審計單位的安全生產費用的提取和使用進行審計。3、（本題5分）深入分析在審計中如何關注被審計單位的合并范圍的變更和合理性。探討合并范圍變更對財務報表的影響，以及審計師的審計重點。4、（本題5分）詳細說明注冊會計師如何對被審計單位的應付賬款進行審計，包括賬齡分析、供應商對賬以及付款審批等方面。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）一家旅游企業(yè)在旺季和淡季的收入和利潤波動較大。審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在成本控制和價格策略方面缺乏靈活性，導致經營效益不穩(wěn)定。請分析收入和利潤波動的原因及對企業(yè)的影響，并闡述審計人員應如何進行審計和提出經營策略建議。2、（本題5分）某公司在年度內進行了多次債務重組，審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)，債務重組的會計處理存在錯誤，且對企業(yè)的財務狀況產生了重大影響。請分析可能存在的問題，并提出審計意見。3、（本題5分）審計人員在審查一家教育培訓企業(yè)的學費收入時，發(fā)現(xiàn)部分課程的收費標準不明確，且退費政策執(zhí)行不嚴格。請分析可能的問題及應執(zhí)行的審計程序。4、（本題5分）某公司的財務報表顯示，其研發(fā)支出在過去幾年中持續(xù)增加，但研發(fā)成果的轉化和經濟效益并不明顯。審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)，公司對于研發(fā)項目的管理和核算存在混亂，部分研發(fā)費用的列支缺乏合理依據(jù)。請分析可能存在的審計風險，