做賬實操-牙科診所的會計賬務處理分錄

做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-牙科診所的會計賬務處理分錄一、初始投資假設一位牙醫(yī)與一位投資人共同設立民營牙科診所，初始投資100萬元。其中，牙醫(yī)以設備和技術入股，經評估設備價值20萬元，技術作價10萬元；投資人以銀行存款出資70萬元。財務會計：借：銀行存款700,000固定資產200,000無形資產100,000貸：實收資本投資人700,000實收資本牙醫(yī)300,000預算會計：此業(yè)務不涉及納入部門預算管理的現(xiàn)金收支，無需進行預算會計處理。二、采購醫(yī)療設備和耗材采購醫(yī)療設備：診所購入一批先進的口腔綜合治療臺，價值30萬元，以銀行存款支付20萬元，剩余10萬元暫未支付。財務會計：借：固定資產300,000貸：銀行存款200,000應付賬款100,000預算會計：借：事業(yè)支出設備購置支出200,000貸：資金結存貨幣資金200,000購入口腔耗材：采購補牙材料、牙線、一次性器械等耗材，花費8,000元，款項已通過銀行支付。財務會計：借：庫存物品口腔耗材8,000貸：銀行存款8,000預算會計：借：事業(yè)支出耗材支出8,000貸：資金結存貨幣資金8,000三、提供醫(yī)療服務收取診療費用：本月為患者提供口腔治療服務，收入共計15萬元。其中，現(xiàn)金收款5萬元，銀行轉賬收款8萬元，醫(yī)保結算2萬元。財務會計：借：庫存現(xiàn)金50,000銀行存款80,000應收賬款醫(yī)保局20,000貸：主營業(yè)務收入150,000預算會計：借：資金結存貨幣資金130,000貸：事業(yè)預算收入130,000待實際收到醫(yī)?？铐棔r，再進行預算會計處理：借：資金結存貨幣資金20,000貸：事業(yè)預算收入20,000結轉服務成本：結轉本月提供醫(yī)療服務的成本，主要包括耗材使用成本5,000元。財務會計：借：主營業(yè)務成本5,000貸：庫存物品口腔耗材5,000預算會計：此業(yè)務不涉及預算收支，無需處理。四、支付員工工資本月支付醫(yī)生、護士和行政人員等員工工資共計4萬元，代扣個人所得稅1,500元，實際支付38,500元。財務會計：計提工資時：借：業(yè)務活動費用人員工資40,000貸：應付職工薪酬40,000發(fā)放工資及代扣稅款：借：應付職工薪酬40,000貸：銀行存款38,500其他應交稅費應交個人所得稅1,500預算會計：借：事業(yè)支出人員工資支出38,500貸：資金結存貨幣資金38,500五、支付水電費和房租支付水電費：支付本月水電費3,000元，以銀行存款支付。財務會計：借：業(yè)務活動費用水電費3,000貸：銀行存款3,000預算會計：借：事業(yè)支出水電費支出3,000貸：資金結存貨幣資金3,000支付房租：支付本月房租12,000元。財務會計：借：業(yè)務活動費用房租12,000貸：銀行存款12,000預算會計：借：事業(yè)支出房租支出12,000貸：資金結存貨幣資金12,000六、計提固定資產折舊假設診所的設備等固定資產采用直線法計提折舊，預計使用年限為8年，殘值率為5%。本月應計提折舊額為（300,000+200,000）×（15%）÷8÷12≈4,948元。財務會計：借：業(yè)務活動費用折舊費4,948貸：累計折舊4,948預算會計：此業(yè)務不涉及預算收支，無需處理。七、期末結轉損益財務會計期末結轉：結轉收入：借：主營業(yè)務收入150,000貸：本期盈余150,000結轉成本和費用：借：本期盈余62,948（5,000+40,000+3,000+12,000+4,948）貸：主營業(yè)務成本5,000業(yè)務活動費用人員工資40,000業(yè)務活動費用水電費3,000業(yè)務活動費用房租12,000業(yè)務活動費用折舊費4,948預算會計期末結轉：將預算收入類科目余額轉入非財政撥款結轉：借：事業(yè)預算收入150,000貸：非財政撥款結轉本年收支結轉150,000將預算支出類科目余額轉入非財政撥款結轉：借：非財政撥款結轉本年收支結轉65,500（200,000+8,000+38,500+3,000+12,000）貸：事業(yè)支出設備購置支出200,000事業(yè)支出耗材支出8,000事業(yè)支出人員工資支出38,500事業(yè)支出水電費支出3,000事業(yè)支出房租支出12,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據