做賬實操-米面糧油公司的成本核算

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-米面糧油公司的成本核算米面糧油公司的成本核算主要涉及采購成本、生產(chǎn)成本（如果有加工環(huán)節(jié)）和銷售成本等方面，以下詳細介紹各環(huán)節(jié)成本核算的賬務(wù)處理：采購成本核算1.采購原材料企業(yè)采購大米、小麥、玉米等原材料，同時還可能涉及采購包裝材料等。采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。案例：米面糧油公司從供應(yīng)商處采購小麥50噸，每噸價格2000元，增值稅稅率9%，發(fā)生運輸費3000元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%），裝卸費500元，款項均通過銀行存款支付，小麥已驗收入庫。賬務(wù)處理計算采購成本：小麥價款=50×2000=100000（元）運輸費可抵扣進項稅額=3000÷(1+9%)×9%≈247.71（元）運輸費計入成本金額=3000247.71=2752.29（元）采購總成本=100000+2752.29+500=103252.29（元）編制會計分錄：借：原材料小麥103252.29借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）9247.71（100000×9%+247.71）貸：銀行存款112500生產(chǎn)成本核算（適用于有加工業(yè)務(wù)的公司）1.領(lǐng)用原材料生產(chǎn)部門從倉庫領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)加工，如將小麥加工成面粉，將稻谷加工成大米等。案例：生產(chǎn)車間領(lǐng)用小麥30噸用于加工面粉，根據(jù)加權(quán)平均法計算，該批小麥成本為61951.37元（103252.29÷50×30）。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本面粉61951.37貸：原材料小麥61951.372.分配人工成本核算生產(chǎn)工人的工資、獎金、津貼和補貼等人工費用，并按照一定的方法分配到產(chǎn)品成本中。案例：結(jié)算本月生產(chǎn)面粉工人工資10000元。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本面粉10000貸：應(yīng)付職工薪酬100003.分攤制造費用制造費用包括生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費、設(shè)備折舊費、車間管理人員工資等間接費用，需要按照一定的分配標準（如生產(chǎn)工時、機器工時等）分配到產(chǎn)品成本中。案例：本月生產(chǎn)車間發(fā)生水電費2000元，設(shè)備折舊費3000元，車間管理人員工資5000元，全部由面粉生產(chǎn)承擔(dān)。賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本面粉10000貸：制造費用水電費2000貸：制造費用折舊費3000貸：制造費用工資50004.產(chǎn)品完工入庫當(dāng)產(chǎn)品加工完成后，將生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品。案例：本月生產(chǎn)的面粉全部完工，驗收入庫，總成本為81951.37元（61951.37+10000+10000）。賬務(wù)處理借：庫存商品面粉81951.37貸：生產(chǎn)成本面粉81951.37銷售成本核算在銷售產(chǎn)品時，需要將已銷售產(chǎn)品的成本從庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。案例：公司銷售面粉10噸，根據(jù)加權(quán)平均法計算，該批面粉成本為16390.27元（81951.37÷假設(shè)完工噸數(shù)×10）。賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本面粉16390.27貸：庫存商品面粉16390.27其他成本相關(guān)賬務(wù)處理1.存貨盤虧或毀損定期對存貨進行盤點，若發(fā)現(xiàn)盤虧或毀損，需要查明原因并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。案例：盤點發(fā)現(xiàn)大米短缺100千克，成本為500元，經(jīng)查明是由于管理不善造成的，由倉庫管理員賠償200元，其余作為管理費用處理。賬務(wù)處理借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢500貸：庫存商品大米500借：其他應(yīng)收款倉庫管理員200借：管理費用300貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢5002.存貨跌價準備如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，需要計提存貨跌價準備。案例：由于市場價格下跌，公司庫存的食用油可變現(xiàn)凈值低于成本3000元。賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失3000貸：存貨跌價準備食用油3000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情