《審計基礎模擬實訓(第三版)》實訓八所有者權(quán)益

實訓八所有者權(quán)益的審計一、實訓目的熟悉所有者權(quán)益審計的要點、方法、程序掌握實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、利潤分配等審計二、實訓要求根據(jù)光盤中提供的收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、實收資本（股本）明細賬、資本公積明細賬、盈余公積明細賬、利潤分配明細賬、總賬等資料，按照審計程序，選擇適當?shù)膶徲嫹椒▽λ姓邫?quán)益進行審計編制相應的工作底稿，運用職業(yè)判斷形成審計結(jié)論。三、實訓流程檢查投資者是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額；2、檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及依據(jù)，查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，確定變動的合法性及會計處理的正確性；3、檢查盈余公積各項目的提取比例是否符合規(guī)定，逐項審查各項目發(fā)生額的原始憑證、會計處理是否正確；4、檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程規(guī)定，利潤分配數(shù)額及年末未分配數(shù)額是否正確5、驗明所有者權(quán)益各賬戶金額是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。四、實訓資料（1）投資合同、章程、協(xié)議、董事會決議等法律文件符合規(guī)定；（略）（2）憑證、賬簿、報表資料：記賬憑證、利潤分配明細賬、實收資本(股本)明細賬、資本公積明細賬、盈余公積明細賬、總賬、資產(chǎn)負債表、利潤表分別見所附光盤中記賬憑證、賬簿、報表項目。實收資本（股本）審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的實收資本（股本）是存在的；（存在）B、所有應當記錄的實收資本（股本）均已記錄，實收資本（股本）的增減變動符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的實收資本由被審計單位擁有或控制；(權(quán)利和義務)D、實收資本（股本）以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中；（計價和分攤）E、實收資本（股本）已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。（列報）二、審計程序

1、核對實收資本（股本）明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制實收資本（股本）明細表，復核加計數(shù)是否正確；D3、檢查投資者是否已按約定的時間繳付出資額，出資額是否經(jīng)中國注冊會計師驗證，并審查驗資報告；ACD4、以外幣出資的，檢查其實收資本（股本）采用的匯率是否符合規(guī)定，折算差額的會計處理是否正確；D5、檢查實收資本（股本）增減變動的原因，是否與董事會紀要、合同、協(xié)議及有關(guān)法律文件的規(guī)定一致；ABCD6、審查實收資本（股本）余額是否正確；D完成表2-8-27、驗明實收資本（股本）是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E資本公積審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的資本公積是存在的；（存在）B、所有應當記錄的資本公積均已記錄，資本公積的增減變動符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的資本公積由被審計單位擁有或控制(權(quán)利和義務)D、資本公積以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中；（計價和分攤）E、資本公積已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。（列報）二、審計程序

1、核對資本公積明細賬與總賬的余額是否相符；D2、審查資本公積變動的內(nèi)容、依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；ABCD3、驗證股本溢價的發(fā)生額，檢查會計處理是否正確；D4、取得與股本溢價有關(guān)的合同、政府批文、股東會決議，追查到銀行收款等原始憑證；ABCDE5、對其他資本公積各明細的發(fā)生額逐項審查至原始憑證；ABDE6、檢查資本公積各項目，考慮對所得稅的影響；D7、記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項目；D完成表2-8-48、驗明資本公積是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E盈余公積審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的盈余公積是存在的；（存在）B、所有應當記錄的盈余公積均已記錄，盈余公積的增減變動符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的盈余公積由被審計單位擁有或控制(權(quán)利和義務)D、盈余公積以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中；（計價和分攤）E、盈余公積已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。（列報）二、審計程序

1、核對盈余公積明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制盈余公積明細表，分別列示法定盈余公積金、任意盈余公積金，復核加計數(shù)是否正確；D3、對盈余公積各明細項目的發(fā)生額，逐項檢查原始憑證；ABD4、檢查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關(guān)規(guī)定；ABD5、檢查盈余公積減少數(shù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；ABD完成表2-8-66、

驗明盈余公積是否已在資產(chǎn)負債表上恰當列報。E未分配利潤審計程序

一、審計目標A、資產(chǎn)負債表中記錄的未分配利潤是存在的；（存在）B、所有應當記錄的未分配利潤均已記錄，未分配利潤的增減變動符合法律、法規(guī)、合同、章程的規(guī)定；記錄完整；年末余額正確；（完整）C、記錄的未分配利潤由被審計單位擁有或控制(權(quán)利和義務)D、未分配利潤以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中；（計價和分攤）E、未分配利潤已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。（列報）二、審計程序

1、核對未分配利潤明細賬與總賬的余額是否相符；D2、獲取或編制未分配利潤明細表，復核加計數(shù)是否正確；D3、檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程等的規(guī)定；ABCD4